Ang mga pamantayan sa pag-awdit na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho ay itinatag ang obligasyon ng auditor na makuha, sa pamamagitan ng kanyang mga pamamaraan sa pag-audit, sapat at karampatang ebidensya na bagay upang magbigay ng isang layunin na batayan para sa kanyang opinyon.
sampling-audit-financial-statement-presentasyonUpang makuha ang suportang katibayan na ito, ang auditor ay hindi obligadong suriin ang bawat isa sa mga transaksyon ng kumpanya, dahil sa pamamagitan ng isang halimbawang halimbawa, makakakuha siya ng katibayan na kinakailangan.
Mga pamamaraan ng pag-sampol ng kinatawan:
Statistical
Hindi istatistika.
Sa parehong hinihiling na ang lahat ng mga laro sa uniberso ay may parehong pagkakataon na mapili, na nagreresulta sa pagkuha ng isang halimbawang sample ng pareho. Ang pag-sampling ng istatistika ay may kalamangan sa pagpapahintulot sa amin na tumpak na ma-dami ang seguridad na nakuha namin.
Mga diskarte sa pagpili ng sampling • Ang pag-sampling ng istatistika: Ito ay kung saan ang pagpapasiya ng laki ng sample, ang pagpili ng mga item na bumubuo nito at pagsusuri ng mga resulta, ay ginawa ng mga pamamaraan sa matematika batay sa pagkalkula ng mga probabilidad.
• Mga uri ng statistical sampling:
•
Sampling ng Attribute • Variable sampling.
Ang pamamaraan ng pagpili para sa sampling sa pag-audit ay batay sa random o random na pagpili, na kung saan ay nagsisiguro na ang lahat ng mga item sa loob ng uniberso o sa loob ng bawat stratum ay may parehong posibilidad na mapili, halimbawa, sa pamamagitan ng ang paggamit ng mga talahanayan ng mga random na numero.
Mga pamamaraan ng pagpili ng halimbawa
Mga Random na kapital na pagpipilian:
Sistema ng pagpili. Binubuo ito ng pagpili ng mga laro sa pamamagitan ng paggamit ng isang palaging agwat sa pagitan ng isang pagpipilian at isa pa. Ang agwat ay maaaring batay sa isang tiyak na bilang ng mga item (halimbawa, bawat dalawampu't numero ng voucher) o sa mga kabuuang halaga ng pera (halimbawa, bawat $ 1,000 na naipon na halaga ng uniberso).
Pagpipilian sa kaswal. Maaari itong maging isang kahalili, hangga't sinusubukan ng auditor na makakuha ng isang kinatawan na sample ng kabuuang uniberso nang walang anumang layunin na isama o hindi kasama ang mga tiyak na yunit (pagpili ng bias).
Halimbawa ng Nakatakdang Pagpipilian sa Saklaw
Random na pagpipilian vs. pagpili sa pamamagitan ng nakapirming saklaw
Pag-sampol ng Attribute
Ang sampling ng Attributo ay ang isa na ang layunin ay upang matantya ang dalas (sa porsyento) kung saan ang ilang mga katangian ay nagaganap sa uniberso, batay sa dalas na sinusunod sa halimbawang nasuri.
Binubuo ang sampling ng Attribute ng pagsusuri sa mga laro upang matukoy ang pagkakaroon o kawalan ng mga tiyak na katangian. Ang mga katangian ay mga katangian na maaaring masuri at kasalukuyan o hindi naroroon sa bawat laro. Karaniwang ginagamit ito para sa "mga pagsubok sa pagsunod" ng mga kontrol (maraming mga katangian):
- Paghingi ng awtorisadong materyal.
- Awtorisadong order ng pagbili. - Sipi ng 3 mga supplier.
- Tala ng entry sa tindahan.
- Paghahambing ng invoice ng supplier kumpara order ng pagbili.
- Kopyahin ng invoice na naproseso sa pamamagitan ng accounting.
Halimbawang disenyo
Isaalang-alang ng mga aspeto kapag nagdidisenyo ng isang sample:
a) Mga layunin ng pag-audit.
b) Uniberso.
c) Panganib at kawalan ng katiyakan.
d) Malulugi na pagkakamali.
e) Inaasahang pagkakamali sa sansinukob.
a) Mga layunin ng pag-audit
Ano ang tiyak na layunin na nais mong makamit?
Halimbawa, kapag nagsasagawa ng pagsusuri sa pagsunod sa mga pamamaraan ng pagbili ng isang kumpanya, ang auditor ay magiging interesado sa mga bagay tulad ng kung ang isang invoice ay susuriin ng isang empleyado at marapat na naaprubahan.
Sa kabilang banda, kapag nagsasagawa ng mga malalaking pagsubok sa mga invoice na naproseso sa panahon, ang auditor ay magiging interesado sa mga bagay tulad ng katotohanan na ang mga halagang pera ng naturang mga invoice ay sapat na naipakita sa impormasyon sa pananalapi.
b) Uniberso
Ang katawan ng data kung saan nais ng auditor na kumuha ng mga sample upang maabot ang isang konklusyon ay tinatawag na uniberso.
1. Kung ang layunin ng auditor ay upang matukoy na walang natanggap na mga account na naitala nang labis sa mga aktwal, ang uniberso ay maaaring tukuyin bilang balanse ng mga account na natatanggap sa balanse ng pagsubok.
2. Sa kabilang banda, kung sinusubukan mong malaman kung ang bilang ng mga account na babayaran ay mas mababa kaysa sa totoong pigura, ang iyong uniberso ay hindi magiging balanse ng mga account na dapat bayaran, ngunit marahil kasunod na mga pagbabayad, natitirang mga invoice, ulat ng Ang mga entry sa bodega na hindi tumutugma sa invoice ng pagbili at iba pang mga unibersidad na maaaring magbigay ng katibayan na ang mga nai-post na account na babayaran ay mas mababa kaysa sa aktwal.
c) Panganib at kawalan ng katiyakan
Kasama sa mga panganib sa audit:
- Ang panganib na ang mga pangunahing pagkakamali ay magaganap (likas na peligro).
- Ang panganib na ang panloob na sistema ng pagkontrol sa accounting ng kliyente ay hindi maiiwasan o maiwasto ang mga pagkakamali (panganib na kontrol) at
- Ang panganib na ang anumang iba pang makabuluhang pagkakamali ay hindi napansin ng auditor (panganib ng pagtuklas).
c) Panganib at kawalan ng katiyakan
Ang panganib sa sampling, para sa pagsunod o matibay na mga pagsubok, ay nagmula sa posibilidad na ang pagtatapos ng auditor, batay sa isang sample, ay maaaring magkakaiba sa konklusyon na marating kung ang parehong pamamaraan ng pag-audit ay inilapat sa buong sansinukob. Maaari itong lumitaw sa dalawang paraan:
a) na ang pagtatapos ng sample ay negatibo, iyon ay, na nagpapahiwatig na ang panloob na mga kontrol sa accounting ng Kompanya ay hindi mapagkakatiwalaan (mga pagsusulit sa pagsunod) o na ang balanse ay hindi tama (malaking pagsubok), ngunit iyon talaga, kung Kung ang pagsubok ay inilapat sa buong sansinukob, magiging positibo ang konklusyon at b) positibo ang konklusyon ng sampol, ngunit kung ang pagsubok ay inilapat sa buong sansinukob, magiging negatibo ang konklusyon.
d) Malulugi na pagkakamali
Ang matinding pagkakamali ay ang pinakamataas na error sa uniberso na nais tanggapin ng auditor at paisipin na ang resulta ng sampling ay umabot sa layunin ng pag-audit.
Sa mga pamamaraan ng pagsunod, ang matitiis na error ay ang pinakamataas na porsyento ng paglihis mula sa isang iniresetang pamamaraan ng kontrol na nais ng auditor na tanggapin nang hindi binabago ang antas ng kumpiyansa na binalak nitong ilagay sa kontrol na ito ay pagsubok. Sa kaso ng mga substantive na pamamaraan, ang matitiis na error ay ang maximum na error sa pananalapi sa isang balanse sa account o uri ng transaksyon na nais tanggapin ng auditor upang sa pamamagitan ng pagsasaalang-alang ng mga resulta ng lahat ng mga pamamaraan sa pag-audit, nasa posisyon siya sa tapusin na may makatuwirang pagtiyak na ang impormasyong pampinansyal ay hindi naglalaman ng mga materyal na pagkakamali.
e) Inaasahang pagkakamali sa sansinukob
Kung inaasahan ng auditor ang pagkakaroon ng pagkakamali, karaniwang kailangan niyang suriin ang isang mas malaking sample upang tapusin na ang halaga ng uniberso ay makatuwirang ipinakita sa loob ng tinatayang pagkakamali ng mali o na ang pinaplano na pag-asa sa isang makabuluhang kontrol ay nabigyang-katwiran. Ang mas maliit na mga halimbawa ay nabibigyang katwiran kapag ang uniberso ay inaasahan na walang error.
Sa pagtukoy ng inaasahang error sa isang uniberso, dapat isaalang-alang ng auditor ang mga bagay tulad ng mga antas ng pagkakamali na nakilala sa mga nakaraang pag-audit, mga pagbabago sa mga pamamaraan ng kliyente, at magagamit na katibayan mula sa kanyang pagsusuri ng panloob na sistema ng pagkontrol sa accounting at ang mga resulta ng mga pamamaraan sa pag-audit. pagsusuri sa pagsusuri.
Pagtatasa ng mga error sa sample
Kapag nagdidisenyo ng sampol, ang auditor ay tukuyin ang mga kundisyong ito na bumubuo ng isang error sa pamamagitan ng pagtukoy sa mga layunin ng kanyang pag-audit. Halimbawa, sa kaso ng isang matibay na pamamaraan na may kaugnayan sa pagrekord ng mga account na natanggap, ang pag-reclassification sa pagitan ng isang account sa customer at isa pa ay hindi nakakaapekto sa kabuuang kabuuan ng mga account na natatanggap. Samakatuwid, maaaring hindi nararapat na isaalang-alang ito bilang isang error kapag sinusuri ang mga sample ng mga resulta ng partikular na pamamaraan na ito, kahit na maaaring magkaroon ito ng epekto sa ibang mga lugar ng pag-audit, tulad ng pagsusuri ng mga nagdududa na account.
Pagtatasa ng mga error sa sample
Sa mga kaso kung saan ang pagsuporta sa dokumentasyon para sa mga sample na item ay hindi matatagpuan, ang auditor ay maaaring makakuha ng ebidensya sa pag-audit sa pamamagitan ng aplikasyon ng mga alternatibong pamamaraan. Halimbawa, kung ang isang natanggap na kumpirmasyon ng natanggap na account ay ipinadala sa isang kliyente at walang tugon na natanggap, ang auditor ay maaaring makakuha ng ebidensya sa pag-audit sa pamamagitan ng pagsuri sa kasunod na mga pagbabayad na ginawa ng kliyente. Kung ang auditor ay hindi o hindi maaaring magsagawa ng mga alternatibong pamamaraan na may kaugnayan sa nawawalang sample na item, dapat ituring ng auditor ang item bilang isang error para sa mga layunin ng kanilang pagsusuri ng ebidensya sa pag-audit.
Pagtataya ng mga error
Dapat i-project ng auditor ang mga resulta ng mga pagkakamali na matatagpuan sa sample, sa uniberso mula kung saan sinabi sample ay napili. Mayroong maraming mga tinanggap na pamamaraan para sa mga resulta ng error sa pag-projecting. Gayunpaman, sa lahat ng mga kaso ang pamamaraan ng projection ay dapat na naaayon sa pamamaraan na ginamit upang piliin ang unit ng sampling. Kapag nagreresulta ang mga resulta ng pagkakamali, dapat tandaan ng auditor ang mga aspeto ng husay ng mga pagkakamali na natagpuan. Kapag ang sansinukob ay nahahati sa dalawa o higit pang mga subuniveres (stratification), ang pagkahiwalay ng error ay ginagawa nang hiwalay para sa bawat subuniverse at idinagdag ang mga resulta.
Dapat isaalang-alang ng auditor kung ang mga pagkakamali sa uniberso ay maaaring lumampas sa limitasyong natatanggap ng error. Para sa layuning ito, dapat na ihambing ng auditor ang inaasahang error sa sansinukob na may matitiis na error at pagkatapos ay ihambing din ang mga resulta ng sampling kasama ng iba pang mga may-katuturang pamamaraan ng pag-audit, upang tapusin ang balanse ng isang account, uri ng transaksyon o tiyak na kontrol. Ang inaasahang pagkakamali ng uniberso para sa paghahambing na ito ay magiging net ng mga pagsasaayos na ginawa ng kliyente.
Sa kaso ng mga pamamaraan ng pagsunod, ang pagsusuri ng mga error ay maaaring magresulta sa auditor na maabot ang konklusyon na ang mga resulta ng sample ay hindi suportado ang antas ng kumpiyansa na binalak para sa isang pamamaraan ng kontrol. Sa kasong ito, maaari mong matiyak na may isa pang naaangkop na kontrol na maaari mong pagkatiwalaan pagkatapos mag-apply ng naaangkop na mga pamamaraan sa pagsunod.
Kung positibo ang mga resulta, ang auditor ay maaaring magpahayag ng isang kasiya-siyang opinyon tungkol sa sampol na uniberso, gayunpaman, kapag negatibo ang resulta, kinakailangan na magsagawa ng iba pang mga pamamaraan upang matiyak ang pagkamakatuwiran ng uniberso.
Ngayon, kung ang mga resulta ng sample ay nagpapakita ng maraming mga pagkakamali na malapit sa matitiis na error ng sample, ang resulta na ito ay nagpapahiwatig ng isang likas na panganib na kung sakaling masuri ang isang mas mataas na sample o ang buong sansinukob, ang mga pagkakamali ay maaaring lumampas sa limitadong error limitasyon at sa mga kasong ito dapat isaalang-alang ng auditor ang pagpapalawak ng kanyang mga pagsubok.
* Isaalang-alang ang epekto ng mga buwis.
I-download ang orihinal na file
