Upang maisagawa ang gawain, ang isang pagsisiyasat ay isinasagawa sa "Ang Operating Budget bilang isang elemento ng Koordinasyon, Impormasyon, Kontrol at Pagganyak" sa mga Kuban Company, na naglalayong mapalawak ang kaalaman tungkol sa kahalagahan na dapat maiugnay sa kontrol sa badyet dahil ito ay nag-aambag sa pagkilala sa mga pagwawasto na maaaring makatulong upang makamit ang mga layunin ng negosyo at para dito kinakailangan upang magsagawa ng isang napapanahon at wastong pagsusuri ng mga totoong kaganapan na naranasan ng kumpanya sa paghahambing sa mga nauna nang nakilala at tasahin ang dahilan ng mga paglihis na nangyari.
PANIMULA
Bilang resulta ng malaking krisis sa ekonomiya na pinagdudusahan ng Cuba, simula sa dekada 90 at dahil sa mga kahihinatnan na dala nito; Sa isang napakahirap na pakikibaka upang mapanatili ang mga pananakop na nakuha, ang Estado ng Cuba ay nagpatibay ng mga bagong hakbang na makakatulong upang mabawi ang ekonomiya nito. Ang lahat ng ito ay nagdulot ng mga makabuluhang pagbabago sa ekonomiya, pati na rin ang aplikasyon ng mga bagong pamamaraan na ginamit sa ibang bahagi ng mundo.
Ang-operating-budget-as-element-of-coordination-information-control-and-motivation-in-Cuban-mga kumpanyaAng mga propesyonal sa ekonomiya ng mga kumpanya ng Cuban ay kailangang isama ang mga pamamaraan na nagbibigay-daan sa kanila upang masuri ang sitwasyon ng kanilang mga nilalang sa isang katulad na paraan sa iba pang mga lugar sa buong mundo.
Ang mga Budget ay dami ng mga pagtataya tungkol sa hinaharap ng kumpanya. Kung nagtataka ka kung bakit mahalaga ang pagbabadyet? Sasabihin namin na:
- Ang paghahanda ng mga badyet ay hindi lamang nakakatulong upang mahulaan ang hinaharap, ngunit nagsisilbi ring kontrolin at suriin ang pamamahala ng lahat ng bahagi ng kumpanya at gawin ang mga kaukulang mga hakbang sa pagwawasto na nagbibigay-daan sa pagpapabuti ng mga resulta ng pamamahala.
Nakaharap sa sitwasyong ito, iminungkahi na mag-aplay ng isang pamamaraan na nagbibigay-daan sa kumpanya upang masiguro ang mahusay na pagbadyet, kung saan kinuha ang Ventanas de Las Tunas Factory bilang isang halimbawa.
Suliranin: Anong mga instrumento ang dapat mailapat upang matiyak ang pagbabadyet at makakuha ng mas mahusay na mga resulta sa pamamahala ng kumpanya?
Ang topicality ng paksa, ang malawak na larangan ng aplikasyon at ang makabuluhang kontribusyon na mayroon ito para sa mga kumpanya ng Cuba na pinapayagan na bumalangkas ng sumusunod na hypothesis:
Ang pinahusay na pagbabadyet ay magagarantiya ng mahusay na katuparan ng mga layunin ng kumpanya at payagan ang mga hakbang upang gawin upang mapabuti ang mga resulta.
Ang pagsisiyasat ay may sumusunod na layunin:
- Iangkop ang teknolohiya ng pagbabadyet na naka-link sa pagkuha ng mas mahusay na mga resulta.
- ANG PANGUNAHING PANGALAN
Paano bumangon ang Budget?
Pormal, ang badyet ay lilitaw sa kauna-unahang pagkakataon sa Europa sa mga artikulo 341 at 342 ng Batas ng Batayan ng Cadiz at naroroon kung saan pinagsama ang institusyonal na profile nito. Ang badyet na talagang karapat-dapat sa pangalang ito ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na elemento: sabay-sabay na pagpapasiya ng kita at gastos upang matantiya kung ang mga pagtataya ay balanse o isang kakulangan ay inaasahan, dahil ang labis ay nasa prinsipyo na hindi katanggap-tanggap, pag-apruba ng kinatawan. nasyonal at isang posteriori control ng mga account ng isang independiyenteng institusyon na nakatuon sa nag-iisang hangarin na ito.
Bago ang 1812 ang termino ay hindi kailanman ginamit sa mga ligal na teksto at tanging sa Pransya na Saligang Batas ng 99 ang nabanggit na mga sangkap ng sangkap na ipinakita nang wasto. Sa Inglatera, ang Civil List Act of 1698 ay nagbigay kay William III ng isang nakapirming halaga ng 700,000 pounds para sa pagpapanatili ng kanyang bahay at iba pang serbisyong sibil ng isang pampublikong kalikasan, na tinalikuran ang anumang kontrol ng paggasta hangga't hindi ito lumampas sa halagang ito. Ang Saligang Batas ng Pransya noong 1791 at ng 1795 na ipinagkatiwala sa kapangyarihang pambatasan ang debate at pag-apruba ng mga kontribusyon, ang publisidad ng mga account ng mga gastos nang hindi kahit na itaas ang pagtatantya ng kita at gastos. Sa isa sa 1799 na ito ay lilitaw,nang hindi tinukoy ang anumang dami ng ugnayan sa pagitan nila at noong 1814 lamang ay lumitaw ang salitang badyet sa teksto ng konstitusyon na muling itinatag ang Bourbons.
Sa Espanya, ang Konstitusyon ng Bayonne, alinsunod sa modelo ng Pranses na 99, ay ibinigay para sa pag-apruba ng triennial ng "quota ng taunang kita at gastos ng Estado" at ang kautusan ng Cortes ng Marso 22, 1821 ay inutusan na gawin ito isang listahan ng mga paggasta para sa bawat ministeryo "upang, pagkatapos na suriin at parusahan ang lahat ng mga Cortes, ang listahan o pangkalahatang badyet ng mga pagbabayad na naaayon sa mga kakaibang obligasyon ng bawat sangay ay maaaring mabuo."
Ang Konstitusyon ng Cádiz na pamamaraan na binuo ang ideya nang hindi kinikilala ang Ministro ng Pananalapi, na siyang nagsusumite ng badyet sa Cortes, ang kakayahang mag-arbitraryo sa pagitan ng mga kahilingan ng kanyang mga kasamahan, nang walang iba pang magagawa sa pamamagitan ng hindi pagbubuo ng mga ministro ng konseho, o ni magkaroon ng sinumang namumuno sa kanila (aa. 227 at 341). Ang badyet ng paggasta ay sasamahan ng "ang plano ng mga kontribusyon na dapat ipataw upang punan ito" (a. 342) kasama ang lumalabas sa isang blurred bersyon pa rin ang prinsipyo ng balanse ng badyet.
341. Upang ang mga Korte ay maaaring magtakda ng mga gastos sa lahat ng mga sangay ng serbisyo publiko at ang mga kontribusyon na dapat masakop ang mga ito, ang Kalihim ng Tanggapan ng Treasury ay ihahatid sa kanila, pagkatapos na sila ay tipunin, ang pangkalahatang badyet ng mga itinuturing na kinakailangan…
342. Ang parehong sekretarya ng tanggapan ng Treasury ay ihaharap sa badyet ng mga gastos ng plano ng mga kontribusyon na dapat ipataw upang punan ang mga ito.
Sa primitive na bersyon nito, ang badyet ay hindi kasama ang higit sa mga gastos, bagaman kailangan itong samahan ng isang proyekto ng mga kontribusyon na balansehin ang mga ito, ngunit sa ilang sandali, sa oras na aprubahan ang una sa lahat, ang isa na naaayon sa 1814 ay na isinama. ng kita at gastos sa badyet.
Ang isang badyet ay hindi isang simpleng pagtatantya ng kita at gastos para sa taon kasunod ng pag-apruba nito. Para sa gobyerno na nagpapaliwanag sa proyekto, ito ang kahulugan ng isang patakaran sa ekonomiya at ipinapahiwatig ang kahilingan ng mga kinakailangang paraan para sa pagsasakatuparan nito. Para sa mga Korte na inaprubahan ito, isang paraan ng paggabay sa pamamahala ng pamahalaan at, kung kinakailangan, isang paraan ng presyur na may kakayahang mapilit ang ehekutibo, na ibinigay na ang tinanggihan na proyekto ay gumawa ng anumang gawa na inilaan upang mangolekta ng mga ilegal na kontribusyon. Kung gayon ang badyet ay hindi maaaring lumitaw sa kasaysayan bago ang paghahati ng mga kapangyarihan, at kapag ito ay ipinakilala ang pambansang representasyon ay itinayo sa pagkakataong kailangang bigyan ng pahintulot ang parehong upang mangolekta at gumastos.
Ang proseso ng badyet ay nagsisimula sa isang pagtatantya ng kita at isang panukala ng mga gastos na isusumite ng Ministro ng Pananalapi sa mga Korte, na tinanggihan, susugan o aprubahan ang proyekto sa bawat bahagi nito. Kapag naiproklama, ito ay ehekutibo, iyon ay, ang mga pagbabayad ay maaaring hiniling at ang mga gastos ay maaaring gawin alinsunod sa mga term na tinukoy sa teksto na ipinagpapasa. Ang ehekutibo ay hindi magkakaroon ng kakayahan na gumawa ng paglilipat mula sa isang item patungo sa isa pa at ang ministro ng pananalapi na nagpapahintulot sa gayong kilusan ng mga pondo ay magkakaroon ng responsibilidad sa politika. Kapag natapos na ang term ng pagiging epektibo, ang badyet ay naayos, isang function na katulad ng ginanap ng mga accountant ng Old Regime, kahit na sila ay maingat sa lahat upang mag-uusig ng pandaraya.habang ang kagustuhan na interes ngayon ay upang suriin na ang mga gastos na nagawa ay iginagalang.
Bagaman maraming ulat ni Canga Argüelles sa Cortes ng estado ng Treasury, sa isang pagkakataon lamang ay nahawakan niya ang paksa, sa isang pagbabasa na ginawa niya sa simula ng Mayo 1811 kung saan nakitungo niya ang badyet mula sa isang mas pampulitika kaysa pananaw sa pananalapi. Sa mga humalili sa kanya, walang nakumpleto ang taon sa opisina at samakatuwid ay hindi madaling iugnay ang pagiging magulang ng unang badyet, noong 1814, maliban kung kinikilala namin si Manuel López Araujo bilang may-akda, na huling ministro ng liberal na yugto. at pinanghahawakan niya muli ang posisyon sa buong taon 1816. Ang badyet na inaprubahan ng Cortes ng Cádiz bago matunaw, ay nailalarawan sa pagkakasira ng mga item nito kung saan sa isang panig ang kabuuang halaga ng bawat ministeryo hanggang sa kabuuan ng 950 milyon, na ang ordinaryong kita ay saklaw lamang ng 48%.Ang natitira at kahit na ano pa ay kailangang makuha sa pamamagitan ng direktang kontribusyon na ang pamamahagi ng rehiyon na inaalok namin dati.
Sa kabuuang dami ng paggasta, ang Ministri ng Digmaan ay kumonsumo ng 82% at hindi madaling isipin na mas mababa sa 776 milyon ang gugugol, isang pigura na muling lalabas, dahil magkakaroon tayo ng pagkakataon na makita, sa okasyon ng digmaang Carlist. Sa kabila ng mataas na pigura at pagdududa sa kanyang pansin sa kontribusyon, mayroon pa ring mga item na hindi kasama, tulad ng mga gastos sa Regency, sa Cortes o sa mga nalulubog na pondo na pinaghiwalay mula sa badyet sa pamamagitan ng isang desisyon promulgated ang bisperas.
Bagaman hindi nito nakumpleto ang pamamaraan ng parlyamentaryo, ang talahanayan ng paggasta ay napanatili, na, kung ang coup d'état ay hindi nangyari ng hari pagkatapos ng kanyang pagbabalik sa Espanya, ay magiging badyet ng 1815. Sa loob nito, ang ilang mga item ng gastos ay paulit-ulit., ang mga gastos sa Royal House at Cortes ay lumitaw sa kauna-unahang pagkakataon, ang mga item ng kita ay nabawasan sa dalawa at ang isang kakulangan ay inaalok din sa kauna-unahang pagkakataon.
Ang pagsasanay sa badyet ng 1814 ay maaaring maipalagay na malayo tulad ng gusto mo mula sa proyekto na naaprubahan ng Cortes, nang hindi nawawala ang anuman sa pampulitikang kahalagahan o pagiging bago sa pananalapi sa pamamagitan nito, hanggang sa ang isang hinaharap na punong ministro ng absolutist ay hindi mag-atubiling kunin ito kahit na maging bahagyang.
1.1 ANG BUDGET AS ISANG ELEMENTO NG KONTROL
Ang control ay ang sistematikong pagsusumikap upang tumugma sa mga resulta sa mga iminungkahing layunin.
Gaano kahalaga ang kontrol?
- Ang dinamika ng kapaligiran ay nangangailangan ng patuloy na pagsubaybay sa mga panlabas na pagbabago, na kung hindi napansin sa oras ay maaaring makaapekto sa system.Ang patuloy na pagtaas sa organisasyon ng pagiging kumplikado ng mga pwersa ng entidad upang madagdagan ang kontrol ng trabaho sa mga pagkakaiba-iba, na pumipigil sa kanila na masayang. mga pagsisikap sa koordinasyon ng pamamahala.Ang mga tao ay nagkakamali, kaya ang mga pagkakamali ay dapat matukoy bago sila maging sanhi ng pinsala.
Ang Plano at ang Kontrol ay kailangang magtulungan upang makamit ang mahusay na mga resulta.
Nagbibigay ang Plano ng pang-unawa na kahulugan upang makamit ang mga layunin.
Nakatuon ang Pagkontrol sa paggabay sa mga aktibidad na idinisenyo upang makamit ang mga layuning ito.
Ang isang epektibong sistema ng kontrol ay may mga sumusunod na katangian:
- Upang maging tumpak. Magbigay ng tumpak at napapanahong impormasyon. Upang maging layunin. Malinaw na nauunawaan, tinanggap ng mga sumailalim dito.Magtuon ng pansin sa mga madiskarteng mga puntos. Sa kung saan posible na asahan ang mga paglihis na maganap o magdulot ng mas malaking pinsala.Be matipid. Ang iyong mga benepisyo ay dapat maging tunay; isama sa daloy ng trabaho. Magbigay ng puna sa punto kung saan maaaring makuha ang agarang pagkilos ng pagwawasto Maging kakayahang umangkop. Kailangang mag-isip ang mga pangyayari o hindi inaasahang pangyayari. Kapag may paglihis, dapat itong ipahiwatig ang pagkilos na dapat gawin.
Ang control ay maaaring ipahiwatig bilang ang hanay ng mga pamamaraan, pamamaraan at aktibidad na ginagamit upang matukoy kung ang isang tiyak na proseso ay kumikilos sa pagpapatupad nito alinsunod sa mga badyet, plano, pamantayan, batas o direktiba na nag-regulate nito.
Ang pagkakaroon ng isang maikling buod tungkol sa kung ano ang kontrol, maaari nating magpatuloy sa tanong na pinag-uusapan, simula sa konsepto nito:
Ang mga Budget ay dami ng mga pagtataya tungkol sa hinaharap ng kumpanya. Ang paghahanda ng mga badyet ay hindi lamang nakakatulong upang mahulaan ang hinaharap, ngunit nagsisilbi ring kontrolin at suriin ang pamamahala ng lahat ng bahagi ng kumpanya at gawin ang mga kaukulang mga hakbang sa pagwawasto na nagpapahintulot sa pagpapabuti ng mga resulta ng pamamahala.
Ang mga hakbang na ito ng pagwawasto ay maaaring makaapekto sa mga layunin ng kumpanya, ang nangangahulugang mayroon ito, o kahit na ang mga badyet mismo, dahil kung minsan kailangan nilang mabago upang gawin ang nais mong makamit ang katugma sa kung ano ang maaari mong makamit.
Ang pagbabadyet ay ang tool sa pamamahala na ginagamit para sa pagpaplano at kontrol. Ayon sa kaugalian, ang mga badyet ay ginamit upang makalkula at pahintulutan ang mga gastos, ngunit mas kapaki-pakinabang na isaalang-alang ang mga badyet bilang isang tool sa pamamahala na makakatulong sa pagkamit ng mga layunin (pagiging epektibo) na may pinakamainam na paggamit ng mga mapagkukunan (kahusayan). Upang gawin ito, maginhawa na ang proseso ng paghahanda ng badyet ay nakakatugon sa ilang mga kinakailangan:
- Ang lahat ng mga responsable para sa kita, gastos o pamumuhunan ay dapat lumahok sa paghahanda ng mga badyet. Kapag ang mga badyet ay ipinataw nang unilaterally ng senior management, nagiging mapagkukunan sila ng demotivation.Ang pag-apruba ng pagsasama ng lahat ng mga badyet ay responsibilidad ng nangungunang pamamahala ng kumpanya. Para sa kadahilanang ito, karaniwan sa paghahanda ng mga badyet na nangangailangan ng isang interactive na proseso kung saan ang isang pagtatangka ay ginawa upang mapagkasundo ang mga layunin at pananaw ng lahat ng responsable sa mga pamamahala ng senior.Ang isang tiyak na kalendaryo ay dapat igalang nang maayos para sa ang mga badyet ay naaprubahan bago ang pagsisimula ng panahon na kinakalkula Habang tumatakbo ang panahon ng badyet, kinakailangan upang ipaalam sa mga responsable para sa kita,mga gastos at pamumuhunan ng martsa ng katotohanan na may kaugnayan sa badyet, upang magawa ang mga hakbang sa pagwawasto, kung itinuturing na naaangkop, sa oras na oras.May dapat na isang uri ng insentibo, materyal o imoralidad, para sa mga responsable na namamahala upang sumunod ang mga layunin na itinakda sa kanilang mga badyet.
Ang mga Budget ay maaaring gawin sa taunang, buwanang, lingguhan o pang-araw-araw na antas. Maaari rin silang paghiwalayin para sa bawat yunit ng kumpanya, na may layuning suriin ang pagganap ng bawat yunit.
Mahalagang linawin na ang prosesong ito ay nagsisilbi ng isang bagay na higit pa kaysa sa proyekto ng hinaharap ng kumpanya. Sa katotohanan, ang pangunahing layunin ng sistema ng badyet ay:
- I-coordinate ang pangkalahatang layunin at paraan sa mga tiyak na layunin at paraan ng bawat departamento ng kumpanya.Iulat ang pag-unlad ng pag-unlad ng kumpanya sa isang pandaigdigang antas at sa antas ng bawat yunit nito. Mga layunin sa isang global na antas at sa pamamagitan ng mga yunit Hikayatin ang iba't ibang mga empleyado ng kumpanya Sumakay ng kinakailangang mga hakbang sa pagwawasto upang ma-optimize ang mga resulta ng pamamahala.
1.2 PROSESO PARA SA PAGHAHANDA NG BUDGET
Kapag natukoy ang mga layunin ng kumpanya, sa antas ng abot-tanaw ng oras na sakop ng badyet at ang mga paraan na magagamit, maaaring magsimula ang proseso. Tulad ng isinalarawan, ang proseso ay nagsisimula mula sa pagbabalangkas ng forecast sa pagbebenta at mula sa mga badyet na ito para sa produksiyon, pagkonsumo, pagbili at ang natitirang mga pansamantalang pahayag sa pananalapi ay inihanda.
Sa paghahanda ng badyet, ang bawat isa sa mga responsableng sentro ay dapat lumahok, ngunit ito ang pamamahala na dapat magtakda ng mga pangkalahatang alituntunin. Sa pangkalahatan ay responsibilidad ng departamento ng pananalapi o departamento ng pamamahala ng pamamahala upang ayusin ang proseso ng badyet at itakda ang mga pagkumpleto ng mga petsa at oras ng pagtatapos. Karaniwan, ang proseso ng pagbabadyet ay nagsasangkot ng mga mahihirap na yugto ng negosasyon sa pagitan ng mga sentro, na may layuning i-coordinate ang mga indibidwal na layunin sa pangkalahatan at pangkalahatang mga layunin ng kumpanya, kung bakit ang ilang mga pagpupulong at maraming mga pag-uulit ay karaniwang kinakailangan sa pagkalkula ng badyet hanggang sa pagkalkula ng badyet hanggang sa makuha ang pandaigdigang badyet at ang pagtanggap nito sa pamamagitan ng pamamahala. Napakahalaga na ang pamamahala mismo ang nagtutulak ng badyet upang maikilos ang pagsubaybay nito sa bawat taong namamahala,at malinaw na kilalanin ang iyong indibidwal na mga kontribusyon sa negosyo sa kabuuan.
Budget sa Pagbebenta
Ang paghahanda ng badyet na ito ay nangangailangan ng pagtukoy sa mga yunit na ibebenta ng bawat produkto at mga presyo ng pagbebenta. Karaniwan, ang badyet na ito ay ginawa ng komersyal na kagawaran ng kumpanya.
Badyet sa Pagbebenta = Pagtataya sa Pagbebenta * Presyo ng Pagbebenta
Budget sa Produksyon
Naglalaman ng bilang ng mga yunit na gagawin sa panahon na isinasaalang-alang. Upang matukoy ito, kinakailangan na malaman ang bilang ng mga yunit na ibebenta at ang paunang at kanais-nais na antas bilang pagtatapos ng mga stock ng mga natapos na item, upang matukoy ang mga yunit na magagawa.
Forecast sa pagbebenta
+ Pangwakas na Imbentaryo ng Tapos na Mga item
- Inisyal na imbentaryo
= Plano ng Produksyon
Badyet sa Pagkonsumo ng Raw Material
Alam ang inaasahang produksiyon, ang mga pangangailangan ng materyal sa bawat yunit ng produkto at ang presyo ng pagbili ng hilaw na materyal, ang inaasahang pagkonsumo ng hilaw na materyal ay maaaring matukoy.
Plano ng produksyon
* Pamantayan ng Pagkonsumo
= Kinakailangan sa Raw Material
* Presyo ng Pagbili ng Raw Material
= Badyet ng Raw Material Consumption
Badyet para sa Pagbili ng Raw Material
Batay sa inaasahang hilaw na pagkonsumo ng hilaw na materyal, ang mga pagbili ay maaaring tinantya kung ang mga kinakailangang antas ng stock ng mga materyales ay nakatakda. Sa wakas, kasama ang impormasyong ito at ang inaasahang mga presyo ng yunit ng bawat materyal, ang mga halaga na mabibili ay maaaring kalkulahin.
Kinakailangan sa Raw Material
+ Pangwakas na Raw Material na Imbentaryo
- Paunang Imbentaryo ng Raw Material
= Halaga ng Raw Material na bibilhin
* Presyo ng Pagbili ng Raw Material
= Bumili ng Budget ng Raw Material
Pinapayagan ka ng badyet ng materyal na stock na ma-ramdam ang mga pangangailangan sa espasyo ng imbakan at ang mga pondo na namuhunan sa bodega. Bilang karagdagan, pinapayagan ng badyet na ito na mag-iskedyul ng mga order sa mga supplier nang maaga.
Direct Budget Budget
Ang badyet na ito ay inihanda din mula sa badyet ng produksyon. Upang malaman ang gastos nito, ang eksaktong oras ng direktang paggawa sa bawat yunit ng produkto at ang oras-oras na rate ay dapat isaalang-alang.
Kung sakaling ang iba't ibang uri ng direktang paggawa ay kasangkot upang makabuo ng isang produkto, dapat itong kalkulahin para sa bawat isa sa kanila. Pinapayagan ng direktang badyet ng paggawa ang pagtataya nang maaga ang mga pangangailangan ng ganitong uri ng mga tauhan upang makita ang mga surplus o posibleng mga pangangailangan.
Plano ng produksyon
* Pamantayan ng Pagkonsumo
= Kabuuang Kinakailangan sa Mga Oras
* Rate ng Salary
= Direktang Budget sa Trabaho
Hindi tuwirang Budget sa Gastos sa Paggawa
Ang badyet na ito ay binubuo ng mga nakapirming at variable na gastos at ginawa sa mga yunit ng pananalapi.
Hindi direktang Mga Gastos sa Paggawa ng Paggawa
+ Hindi tuwirang Uri ng Mga Gastos sa Paggawa
= Badyet ng Mga Hindi direktang Gastos sa Paggawa
Pangwakas na Budget ng Imbentaryo
Ang badyet na ito ay kinakalkula para sa parehong mga hilaw na materyales at tapos na mga item, sa kaso ng mga hilaw na materyales, ang pagtatapos na imbentaryo sa mga yunit ng pananalapi ay ang magiging resulta ng pagpaparami ng pagtatapos ng imbentaryo sa mga yunit ng presyo ng pagbili nito at para sa ang mga natapos na item, alam na namin kung magkano ang iyong pagtatapos ng imbentaryo ay nasa mga yunit, ngunit kailangan nating malaman ang yunit ng gastos ng hilaw na materyal upang makagawa ng isang yunit ng natapos na produkto, kaya maraming mga badyet na sheet sheet na mayroon kang mga produkto ay dapat gawin.
Raw Material Tapos na Mga Item
Pangwakas na Imbentaryo sa Huling Imbentaryo
* Presyo ng Pagbili * Gastos ng Yunit
= Pangwakas na Imbentaryo = Pangwakas na Imbentaryo
U / M Mga Sangkap ng Pagkonsumo Karaniwan * Presyo = Gastos ng Yunit
Direktang Materyal
Direct Labor
Hindi Gastos na Gastos sa Paggawa
Ang presyo ng pagmamanupaktura sa itaas ay kinakalkula sa pamamagitan ng isang rate.
Badyet C Application Application rate = Kabuuang Badyet CIF / Kabuuang HMOD
Gastos ng Pagbebenta ng Budget
Mula sa mga badyet ng inaasahang pagkonsumo ng mga materyales, direktang paggawa, CIF, ang gastos ng badyet ng pagbebenta ay maaaring kalkulahin, sa kondisyon na ang mga antas ng imbentaryo ng mga natapos na mga item, parehong paunang at pangwakas, ay kilala.
Badyet sa Pagkonsumo ng Raw Material
+ Direktang Budget sa Trabaho
+ Budget ng Mga Hindi direktang Gastos sa Paggawa
= Gastos sa Paggawa
+ Paunang Imbentaryo ng Tapos na Mga item
- Pangwakas na Imbentaryo ng Tapos na Mga item
= Gastos ng Budget Budget
Budget Budget sa pagpapatakbo
Ito ang kabuuan ng lahat ng mga gastos na natamo.
Nagbebenta ng mga gastos
+ Mga Gastos sa Pangangasiwa
+ Mga Gastos sa Pinansyal
= Budget ng mga gastos sa pagpapatakbo
Pinahayag na Kita na Pahayag
Ginagawa ito mula sa iba't ibang mga badyet.
Budget sa Pagbebenta
- Gastos ng Budget Budget
= Gross Profit
- Budget ng mga gastos sa pagpapatakbo
= Kita sa Operations
- Pamamahagi sa mga Manggagawa
= Kita Bago ang Buwis
- Mga buwis sa kita
= Badyet na Kita ng Net
1.3 ANALISYO NG DEVIASYON
Ang pinaka-nauugnay na bahagi ng pagsusuri sa paglihis ay ang detalyadong pagsusuri ng bawat isa sa mga variable na direkta at hindi tuwirang kondisyon ang mga resulta na nakuha. Ang mga paglihis ay kinakalkula mula sa paghahambing sa pagitan ng forecast at katotohanan.
Ang mga pagkakaiba-iba na sinuri para sa karaniwang mga gastos ay ang mga sumusunod:
- Para sa Direct Material:
- Mga pagkakaiba-iba sa Presyo (PV) Mga pagkakaiba-iba sa kahusayan (EV)
VP = (PR - PE) * Aktibong Dami na Nabili
VE = Aktwal na Dami na Ginamit - Pinapayagan ang Pamantayang Dami) * PE
Kung saan:
Tunay na Presyo ng PR
Presyo ng Pamantayang Presyo ng PE
Kung ang PR ay mas mababa sa PE at ang Aktwal na Dami na Ginamit ay mas mababa sa Standard na Pinapayagan na Dami, ang sitwasyon ay kanais-nais dahil ang aktwal na mga gastos ay mas mababa kaysa sa inaasahan.
Kapag sinusuri ang paglihis sa hilaw na materyal, ang sanhi ng paglihis sa gastos ay maaaring ang halaga ng hilaw na materyal na natupok, o ang presyo ng pareho. Ang paglihis sa dami ay magbibigay-alam sa pinakamahusay o pinakamasamang pagganap sa pagkonsumo ng mga hilaw na materyales (alinman bilang isang bunga ng kanilang paggamit, ang kalidad ng materyal, o posibleng pagnanakaw, halimbawa).
- Para sa Direct Labor: Ang mga pagkakaiba-iba sa Mga Pagkakaiba-iba ng Presyo sa kahusayan
VP = (TR - TE) * Talagang Nagtatrabaho ang HMOD
VE = (HMOD Talagang Nagtatrabaho - Pamantayang HMOD Pinapayagan) * TE
Kung saan:
TR Real Rate
TE Pamantayang Rate
HMOD Direct Labor Oras
Sa pamamagitan nito, ang kahusayan ng paggawa sa proseso ng paggawa ay sinusukat, na maaaring dahil sa paggamit ng higit pa o mas kaunting oras kaysa sa binalak at / o dahil sa pagiging mas mura o mas mahal kaysa sa inaasahan.
Ang paglihis ng oras ng MOD ay magiging kanais-nais o hindi kanais-nais depende sa dami ng oras na natupok. Kapag ito ay hindi kanais-nais, maaari itong maging batayan dahil sa mga problema ng pagganyak, pagsasanay (kamangmangan ng mga pamamaraan na gagamitin), absenteeism, o ang katotohanan na hindi tama ang ginawa.
Ang paglihis ng ekonomiya ay dahil sa pagkakaiba-iba sa pagtataya ng sahod at iba pang mga bahagi ng kabayaran.
- Para sa Di-tuwirang Mga Gastos sa Paggawa: Pagkakaiba-iba sa isang Pagkakaiba-iba ng Factor sa dalawang Pagkakaiba-iba ng Factors sa tatlong Mga Salik
- sa isang kadahilanan
VT = (CIFR - CIFA)
CIFA = HMOD Pamantayang Pinapayagan * CIF Standard Kabuuan ng Application ng rate
Kung saan:
Kabuuang Pagkakaiba-iba ng VT
CIFR Hindi tuwirang Gastos ng Real Manufacturing
Ang CIFA Hindi direktang Mga Gastos sa Paggawa na Inilapat
- sa dalawang kadahilanan
VP = (CIFR - CIFPHMOD Pamantayan na Pinapayagan)
CIFPHMOD Pamantayan na Pinapayagan = CIFV + CIFQ Kinakansya
CIFV = HMOD Standard Pinapayagan * Pamantayang rate ng aplikasyon ng CIFV
VV = (HMOD ng Denominator - Pinahintulutan ang Standard HMOD) * Pamantayang rate ng Application ng Fixed CIF
VT = (CIFR - CIFA)
Kung saan:
Pagkakaiba-iba ng VP sa Budget
Ang Standard na Pinapayagan ng CIFPHMOD Pamantayang Hindi tuwirang Gastos na Mga Gastos sa Paggawa
sa Pamantayang HMOD na Pinapayagan
CIFV Hindi tuwirang Uri ng Mga Gastos sa Paggawa
CIFQ Hindi direktang Mga Gastos sa Paggawa ng Paggawa
Pagkakaiba-iba ng VV sa Dami
- sa tatlong mga kadahilanan
VP = (CIFR - Badyet ng CIF sa HMOD Tunay na Nagtatrabaho)
Badyet ng CIF sa HMOD Tunay na Nagtatrabaho = CIFV + CIF Fixed Budgeted
CIFV = HMOD Talagang Nagtrabaho * CIFV Standard Application Rate
VE = (HMOD Talagang Nagtatrabaho - Pamantayang HMOD na Pinapayagan) * Pamantayang rate ng Application ng mga Nakatakdang CIF
VT = CIFR - CIFA
Ang mga hindi tuwirang Gastos ay maaaring masuri sa iba't ibang paraan, depende sa uri ng impormasyon na magagamit.
Sa kaganapan na ang nakapirming bahagi ng hindi direktang gastos variable ay hindi pinaghiwalay, ang mga paglihis ay nasuri sa antas ng gastos sa sentro, sa buong mundo, o sa pamamagitan ng paghihiwalay ng paglihis sa presyo mula sa paglihis sa dami.
Kung ang hindi direktang mga gastos ay maaaring ihiwalay sa variable at maayos, ang mga pagkakaiba-iba ng parehong uri ng gastos ay magkakalkula nang hiwalay. Sa ganitong paraan, sa kaso ng variable na gastos, ang paglihis sa dami at paglihis sa presyo nang hiwalay. Para sa mga nakapirming gastos, hihiwalay ang badyet at dami ng paglihis.
Sa pag-aaral sa mga paglihis, ang bawat isa sa mga mahahalagang paglihis ay karaniwang iniulat, una, ang inaasahang pigura, ang tunay na pigura nito, ang pagkakaiba sa ganap o kamag-anak na mga termino at ang rating nito depende sa kung sila ay itinuturing na kanais-nais o hindi kanais-nais para sa kumpanya na responsable para sa naturang paglihis.
Pangalawa, ang mga responsable ay dapat na ipaliwanag sa madaling sabi ng bahay, o mga sanhi ng mga paglihis.
At, sa wakas, ang mga panukala para sa mga posibleng solusyon ay ipinagkaloob upang ang pamamahala ay maaaring gumawa ng pangwakas na mga pagpapasya at mga hakbang sa pagwawasto. Kapag nagmumungkahi ng mga hakbang sa pagwawasto, ipinapayong maipahiwatig ang petsa kung saan susuriin kung epektibo ba ito o hindi.
PAGKAKATAON
PROPOSAL PARA SA PAGHAHANDA NG MGA BUDGETS at ANALISISYO NG VARIATIONS SA KATOTOHANAN NG WINDOWS NG LAS TUNAS
Ang Las Tunas Window Factory ay nagtatanghal ng mga sumusunod na operasyon:
LAS TUNAS SALES FACTORY
Balanse sheet
Disyembre 31, 2007
Mga ari-arian na pananagutan
Kasalukuyang Mga Asset na $ 4,000.00 Mga Account na Mababayaran $ 45,000.00
Ang mga account na natanggap 19 000.00 Buwis na babayaran 10 000.00
Mat. Mga Premium 25,000.00 Kabuuang kasalukuyang $ 55,000.00
Nakumpleto ang 32 000.00 Pas. Nakapirming 35 000.00
Kabuuan A.Circ. $ 80,000.00 Kabuuang Pananagutan ng $ 90,000.00
Muwebles 50 000.00
Pagbuo ng $ 40 000.00 Cap.
Pagpapahalaga 5,000.00 35,000.00 Pagbabahagi ng kapital 200,000.00
Makinarya 173 000.00 Nananatili ang kita 10 000.00
Pagpapahalaga 38 000.00 135 000.00 Tot.cap.contable $ 210 000.00
Kabuuang Mga Asset $ 300,000.00 Kabuuang Kabisera Nagbabayad ng $ 300,000.00
Karagdagang impormasyon:
Ang Kumpanya ay gumagawa ng isang solong produkto, kung saan ang na-budget na halaga ng benta nito sa:
25,000 mga PC. na may presyo ng pagbebenta na $ 120.00
Kinakailangan ng Produkto:
Mga gastos
Raw Material 3 lts $ 5.00 / lts
Direct Labor 1 oras 25.00 / oras
Mga Imbentaryo Mat. Tapos na ang Premium X Art
Paunang Inv 500
Pangwakas na Inv. 7 000 1 200
Walang imbentaryo sa proseso.
Hindi direktang mga gastos sa produksyon:
Mga variable na $ 60,000.00
Nakapirming 40 000.00
Kabuuan ng $ 100 000.00
Bilang karagdagan, ang mga gastos sa pagbebenta ay nagkakahalaga ng $ 200,000.00, ang mga namamahala sa $ 150,000.00 at ang mga gastos sa Pinansyal hanggang $ 50,000.00. Ang pamamahagi sa mga manggagawa sa kita ay 8% at ang kita sa buwis ay 42%.
Upang makalkula ang mga pagkakaiba-iba sa Direct Material, Direct Labor at Hindi direktang Gastos sa Paggawa, magagamit ang sumusunod na impormasyon:
Nabili ang Direktang Materyal ng 90,000 Lts
Direktang Materyal na Ginamit sa produksyon ng 75,000 Lts
Tunay na Presyo sa bawat Lts ng MD $ 3.00
Real Rating ng suweldo ng MOD 20.00
Aktwal na Mga Oras ng MOD ay Nagtrabaho 40,000 Hrs
Hindi direktang Gastos sa Paggawa ng $ 80,000.00
APPLICATION NG BUDGETS sa window pabrika ng mga las tunas-
- Budget sa pagbebenta.
| Forecast sa pagbebenta | 25,000 |
| * Presyo ng benta | 120.00 |
| = Budget sa Pagbebenta | $ 3,000,000.00 |
Inaasahan ng Las Tunas Window Factory na makakuha ng mga kita na $ 3,000,000.00
- Budget sa Produksyon.
| Forecast sa pagbebenta | 25,000 |
| + Inv.Final Art.Term | 1 200 |
| - Inv.Inic.Art.Term | 500 |
| Production Budget (Mga Yunit) | 25 700 |
Kailangan mong gumawa ng 25,700 mga yunit.
- Badyet sa Pagkonsumo ng Raw Material
| Budget sa Produksyon | 25 700 |
| * Pamantayan ng Pagkonsumo | 3 |
| = Kinakailangan sa Raw Material | 77 100 |
| * Presyo ng Pagbili ng Raw Material | 5.00 |
| Consumer Budget ng Raw Material | $ 385 500.00 |
Nakita niya ang isang gastos na $ 385,500.00 para sa pagkonsumo ng mga hilaw na materyales.
- Badyet para sa Pagbili ng Raw Material
| Kinakailangan sa Raw Material | 77 100 |
| + Inv. Wakas ng Raw Material | 7,000 |
| - Inv. Paunang Materyal na Materyal | |
| Halaga ng Raw Material na Mabibili | 84 100 |
| * Presyo ng Pagbili ng Raw Material | 5.00 |
| = Bumili ng Budget ng Raw Material | $ 420 500.00 |
Ito ay nangangailangan ng pagbili ng $ 420,500.00 ng hilaw na materyal.
- Direct Budget Budget
| Plano ng produksyon | 25 700 |
| * Pamantayan ng Pagkonsumo | isa |
| Kabuuang Kinakailangan sa Mga Oras | 25 700 |
| * Rate ng Salary | 25.00 |
| Gastos sa Direktang Paggawa | $ 642 500.00 |
Ang direktang gastos sa paggawa ng $ 642,500.00 ay inaasahan na maganap
- Budget ng Mga Hindi direktang Gastos sa Paggawa
| Hindi direktang Mga Gastos sa Paggawa ng Paggawa | 40 000.00 |
| Hindi tuwirang Uri ng Mga Gastos sa Paggawa | 60 000.00 |
| Kabuuang Badyet na Mga Hindi Gastos na Gastos | $ 100 000.00 |
Ang hindi direktang gastos sa pagmamanupaktura ng halagang 100,000.00
- Pangwakas na Budget ng Imbentaryo
| Pangwakas na Imbentaryo na Tapos na Mga item | 1 200 |
| * Yunit ng gastos | 43.89 |
| Gastos Inv. Pangwakas | $ 52 668.00 |
Budget Budget Gastos
| Mga elemento | U / M | Pamantayan sa Pagkonsumo | Presyo | Gastos ng yunit |
| Direktang Materyal | Lts | 3 | 5.00 | 15.00 |
| Direct Labor | Hrs | isa | 25.00 | 25.00 |
| Hindi direktang mga gastos sa pagmamanupaktura | Hrs | isa | 3.89 | 3.89 |
| Gastos ng yunit | $ 43.89 |
Dapat itong gastos sa Pabrika $ 83.89 para sa bawat yunit ng produktong ginagawa nito.
Ang kabuuang rate ng Application ng CIF
Badyet ng CIF = Kabuuang HMOD
= 100 000.00
25 700 HMOD
= $ 3.89 / HMOD
Para sa bawat HMOD, ang $ 3.89 ng CIF ay itinalaga sa produkto.
- Gastos ng Budget Budget
| Badyet sa Pagkonsumo ng Raw Material | 385 500.00 |
| + Budget MOD | 642 500.00 |
| + CIF na badyet | 100 000.00 |
| Presyo ng paggawa | 1 180 668.00 |
| + Inv. Inisyal ng Tapos na Mga item | 32 000.00 |
| - Inv. Wakas ng Tapos na Mga item | 52 668.00 |
| Badyet na Gastos ng Pagbebenta | $ 1,160,000.00 |
Inaasahan ng Pabrika na magkaroon ng isang badyet na gastos sa pagbebenta ng $ 1,160,000.00
- Budget Budget sa pagpapatakbo
| Nagbebenta ng mga gastos | 200 000.00 |
| + Mga Gastos sa Pangangasiwa | 150 000.00 |
| + Mga Gastos sa Pinansyal | 50 000.00 |
| Badyet sa Mga Operasyong Gastos | 400 000.00 |
Ang Pabrika ay magkakaroon ng gastos sa operating na $ 400,000.00
- Pinahayag na Kita na Pahayag
LAS TUNAS WINDOW FACTORY
Pinahayag na Kita na Pahayag
Disyembre 31, 2007
Nagbebenta ng $ 3,000,000.00
- Gastos ng Pagbebenta 1 160 000.00
Kita ng Gross 1 840 000.00
- Mga gastos sa Operasyon 400 000.00
Kita mula sa Mga Operasyon 1,440,000.00
- Pamamahagi sa mga Manggagawa (8%) 115 200.00
Mga Kita Bago ang Interes at Buwis 1 324 800.00
- Buwis sa Kita (42%) 556 416.00
Badyet Net na Kita $ 768 384.00
Inaasahan ni Cía Estrella na magkaroon ng isang Badyet na Net Profit na $ 768 384.00
Pagtatasa ng mga pagkakaiba-iba
Mga Pagkakaiba-iba ng Materyal:
Ang VP = (PR - PE) Aktwal na Dami na Nabili
VP = (3.00 - 5.00) 90,000
PV = $ 180,000.00 Nako-akma
Ang kumpanya sa pagbili ng hilaw na materyal ay naka-save ng $ 180,000.00 para sa presyo, sa pamamagitan ng pagbabayad
$ 2.00 mas mababa bawat litro para sa 90,000 na binili.
VE = (Aktwal na Dami na Ginamit - Pinapayagan ang Pamantayang Dami) PE
VE = 75,000 - 75,000
VE = $ 0 Walang Pagkakaiba-iba
Pinapayagan ang Pamantayang Dami = EE x Dami ng Yunit na Magagawa
= 3 x 25,000
= 75,000
Ginamit ng Kumpanya ang parehong halaga ng Direct Material na inaasahang para sa 25,000 litro.
Mga Direktang Pagkakaiba-iba ng Paggawa:
VP = (TR - TE) HMOD Talagang Nagtatrabaho
VP = (20.00 - 25.00) 40,000
PV = $ 200,000.00 Nako-akma
Ang Kumpanya ay nagbabayad ng $ 5.00 mas kaunti para sa HMOD para sa 40,000 HMOD na aktwal na nagtrabaho.
VE = (HMOD Talagang Nagtatrabaho - Pamantayang HMOD Pinapayagan) TE
VE = (40,000 - 25,000) 25.00
EV = $ 375,000.00 Hindi kanais-nais
Pinapayagan ang Pamantayang HMOD = 1 x 25,000
= 25,000
Gumamit ang Kumpanya ng 15,000 higit pang oras ng direktang paggawa kaysa sa HMOD Standard na Pinapayagan sa paggawa ng 25,000 litro; Kailangang gumamit ng mas maraming HMOD upang makabuo ng isang yunit.
VT = $ 175,000.00
Pagkakaiba-iba ng CIF (Sa isang kadahilanan)
VT = CIFR - CIFA
VT = 80,000 - 100,000
VT = $ 20,000.00 Nako-akma
CIFA = Standard HMOD Pinapayagan x CIF Pamantayang rate ng Application
CIFA = 25,000 x 4.00
CIFA = $ 100 000.00
CIF Standard Application Rate = 100 000
25,000
= $ 4.00 / HMOD
KASUNDUAN
Budget
Ang pagbabadyet at kontrol sa badyet ay isang malakas na tool sa pamamahala na makakatulong sa iyo na makalkula at pamahalaan ang mga gastos nang mas mahusay.
Sa pamamagitan ng mga ito maaari nating proyekto ang ating sarili sa hinaharap at mahulaan at suriin ang aming mga resulta at pagganap sa antas ng negosyo.
Mga paglihis
Ang pagsusuri ng mga paglihis ay ang pangalawang bahagi ng kontrol sa badyet at upang maging kapaki-pakinabang dapat itong gawin kaagad pagkatapos matapos ang kaukulang panahon. Bukod dito, ang pagkilala sa mga paglihis, lalo na ang mga negatibo, ay dapat ipahiwatig ang pagpapatupad ng mga hakbang sa pagwawasto sa pagsang-ayon ng taong responsable para sa sinabi ng paglihis.
REKOMENDASYON
Ang mga sumusunod na rekomendasyon ay iminungkahi sa nilalang:
- Inirerekomenda na unti-unting ipatupad ng mga entidad ang mga mekanismo ng badyet hanggang sa ganap na maipatupad at iakma ang mga ito ayon sa kanilang mga katangian, dahil ito ay itinuturing na mahalagang kahalagahan para sa pagpapasya. at pag-andar na nagpapahintulot sa pagsunod sa mga regulasyong itinatag upang mapagbuti ang kasalukuyang sitwasyon ng aming mga nilalang.
BIBLIOGRAPHY
- AECA: "Ang Budgetary Proseso sa Kompanya" Dokumento 4 ng Management Accounting Commission, Madrid, 1993Amat. JM "Budgetary Control", Ediciones Gestión 2000, Barcelona 1989.Blanco, F. "Accounting of Costs and Management", Ediciones Deusto, Bilbao, 1993 Chapters 22, 23, 24 at 26.Rosanas, JM at Ballaría, E: " Accounting ng Gastos para sa Paggawa ng Pagpapasya ”, Editorial Desclée de brouwer, Bilbao, 1994.Benítez Miranda, MA at Miranda Dearribas, MV. "Accounting and Finance para sa Economic Training of Management Tables". Amat, Oriol at Soldevila, Pilar: "Accounting and Cost Management".
