Sa tradisyunal na panitikan sa ekonomiya, ang mga instrumento sa patakaran ng piskal ay limitado sa paggamit ng mga buwis, paggasta sa publiko at mga presyo na pinangangasiwaan ng estado, gayunpaman, ang kultura ng buwis ay maaaring maiuri bilang isang tool sa piskal na may pangmatagalang epekto sa ekonomiya.. Sa kabila ng pag-iwas sa pananalapi bilang isang expression ng homoeconomic ng pagtanggi na magbayad ng mga obligasyong buwis na natural na nagdaragdag ng paghihigpit sa badyet, ang utos ng konstitusyonal na mag-ambag sa paggasta ng estado at pamumuhunan ay isang institusyon na maaaring sundin ng ligal na pamimilit o sa pamamagitan ng budhi. Bilang isang pagpapahayag ng kultura ng buwis, binabawasan ng huli ang pagsisikap ng administrasyon ng buwis upang matugunan ang mga layunin sa pagkolekta, samakatuwid ang pinakamataas na kahalagahan ng isyu.Sinusubukan ng sanaysay na ito na ipakilala ang mambabasa sa paksa ng kultura ng buwis, na itinampok ang kahalagahan at pagpapagaan ng kasalukuyang kalagayan.
Pag-unlad
Ang maharlikang akademiko ng wikang Espanyol ay tumutukoy sa salitang kultura bilang hanay ng kaalaman na nagbibigay-daan sa iyo upang mabuo ang iyong kritikal na paghuhusga. Sa mga tuntunin ng UNESCO, ang kultura ay maaari na ngayong ituring bilang hanay ng mga natatanging tampok na espirituwal at materyal, intelektwal at kaakibat na katangian ng isang lipunan o isang pangkat ng lipunan. Sumasaklaw ito, bilang karagdagan sa mga sining at titik, mga paraan ng pamumuhay, pangunahing mga karapatang pantao, mga sistema ng halaga, tradisyon at paniniwala at ang kultura ay nagbibigay sa tao ng kakayahang sumasalamin sa kanyang sarili. Pagbibigay-kahulugan (Ataliba, 2000) ang kultura ng buwis ay ang pag-uugali na pinagtibay ng mga nagbabayad ng buwis, ang paghahayag sa harap ng administrasyon ng buwis,ang paraan ng mga nagbabayad ng buwis na humarap sa kanilang mga tungkulin at karapatan vis-à-vis sa administrasyong buwis. Ito ang paraan ng pagiging mga nagbabayad ng buwis sa harap ng sistema ng buwis. Ang kultura ng buwis ay isang proseso. Ito ang epilogue ng isang proseso. Ang prosesong ito ay nagsisimula sa edukasyon sa buwis, nagpapatuloy sa pagbuo ng kamalayan ng buwis at nagtatapos sa kultura ng buwis, iyon ay, kasama ang pagpapakita ng isang paraan ng pamumuhay sa harap ng sistema ng buwis ng bansa. Magsagawa na ayon sa National Tax and Customs Directorate ay batay sa pagsasagawa ng mga halaga tulad ng:Nagpapatuloy ito sa pagbuo ng kamalayan ng buwis at nagtatapos sa kultura ng buwis, iyon ay, kasama ang pagpapakita ng isang paraan ng pamumuhay sa harap ng sistema ng buwis ng bansa. Magsagawa na ayon sa National Tax and Customs Directorate ay batay sa pagsasagawa ng mga halaga tulad ng:Nagpapatuloy ito sa pagbuo ng kamalayan ng buwis at nagtatapos sa kultura ng buwis, iyon ay, kasama ang pagpapakita ng isang paraan ng pamumuhay sa harap ng sistema ng buwis ng bansa. Magsagawa na ayon sa National Tax and Customs Directorate ay batay sa pagsasagawa ng mga halaga tulad ng:
- Pagkakaisa: Tungkol sa pakiramdam ng pagkakaisa batay sa mga karaniwang layunin o interes. Tumutukoy ito sa mga ugnayang panlipunan na nagkakaisa sa mga miyembro ng isang lipunan sa bawat isa. Ayon kay Dian, sa pagsasagawa nito ay ginagarantiyahan namin ang indibidwal na paglago at kaunlaran kung nag-aambag kami sa kolektibong paglaki at kaunlaran.Posisyon: Ito ay nag-materialize kapag sumunod tayo sa pagbabayad ng mga buwis at inaangkin din natin ang mabuting kaugalian ng mamamayan tulad ng paghingi ng invoice Katapatan: Ito ay materyal kapag handa kami magbayad kung ano ang patas, ganap na ipagbigay-alam sa aming pang-ekonomiyang katotohanan at magbabayad ay nasa amin, na inilalagay ang aming indibidwal na benepisyo sa parehong antas ng kahalagahan sa karaniwang kapakanan ng Paggalang: Ito ay naisalarawan sa pag-obserba at pagpapahalaga sa mga patakaran, mga tao at institusyon, pagkilala at pagsunod sa batas at awtoridad. Mula doon,mga karapatan at tungkulin.
Sa kabila ng kapuri-puri na magbigay ng kontribusyon sa mga gastos at pamumuhunan ng estado upang makamit ang mga layunin, mayroong isang pag-iwas sa pananalapi sa pagbabayad ng buwis dahil sa agarang pagkawala ng kapangyarihan ng pagbili na nagtatanghal ng buwis para sa nagbabayad ng buwis, isang pagkawala na pinalubha ng ang pang-unawa sa mga kakulangan ng mga benepisyo na natanggap sa pamamagitan ng pampublikong badyet. Ang teorya ng mga pananaw ng Nobel Prize sa Economics Si Daniel Kahneman ay nililinaw ang ganitong uri ng pag-uugali sa mga ehersisyo na pang-eksperimentong pangkabuhayan, na nagtatapos na may posibilidad nating pumili ng ilang mga gantimpala kaysa sa hindi gaanong malamang, bagaman ang halaga ng dating ay mas mababa at nagbibigay tayo ng higit na kahalagahan sa mas kaunting pagkalugi, kahit na hindi malamang, kaysa sa katamtamang mga natamo. Sa Colombia, ang pangkalahatang pananaw sa publiko sa kanilang mga gobyerno ay mga tiwali na pagtatatag,kaya ipinapalagay ng mga nagbabayad ng buwis na ang kanilang pagbabayad para sa mga pampublikong layunin ay bahagyang maililipat sa mga pribadong ekonomiya dahil sa mga gastos na ipinataw ng katiwalian ng administratibo. Samakatuwid ang kanilang pang-unawa sa inaasahang kita ay alinman sa napakababa o nawala. Sa kaibahan, inaasahan na sa mga estado na may mababang pag-unawa sa katiwalian sa administratibo kung saan ang pagkakaloob ng mga pampublikong kalakal o serbisyo ay kilalang-kilala, ang kasiyahan na nagmula sa pagkakaloob mismo ay magpapawi sa pang-unawa ng pagkawala sa pagbabayad ng mga buwis, na pumapayag siyempre ang koleksyon nito. Gayunpaman, ang masamang kultura ng buwis tungkol sa mga pagbabalik ng buwis at pagbabayad ay isang kababalaghan na hindi nakikilala ang socioeconomic strata. Sa katunayan, ang negatibong epekto sa koleksyon ng buwis ay nagmula sa mga segment ng populasyon na may kita,sino ang higit na gumagamit ng tax evasion.
Ang tinantyang mga rate ng pag-iwas para sa Colombia, kapwa sa mga nakaraang gawa at sa dokumentong ito, ay naging pinakamababa sa Latin America. Binubuksan nito ang posibilidad na maaaring magkaroon ng ilang antas ng underestimation sa pagkalkula, dahil ang mga kadahilanan na madaling kapitan ng hindi pagsunod sa tulad ng pagiging kumplikado ng batas, kawalan ng katiyakan sa mga institusyon, katiwalian, at mataas na konsentrasyon ng kita, nakakaapekto sa Colombia nang mas mahigpit kaysa sa iba pang mga bansa sa rehiyon, na kung saan ang mga pagtatantya ng agwat ng buwis ay higit na mataas (Ávila Mahecha & Cruz Lasso, 2015)
Ang paghahanap para sa pag-iwas sa buwis bilang isang salamin ng pag-iwas sa buwis sa isang pandaigdigang antas, na bahagyang ipinapaliwanag ang pagkakaroon ng mga kanlungan ng buwis, bilang isang kanlungan para sa pagkawala ng kita sa mga buwis sa buwis sa kita sa mga bansa na may pinakamataas na pagtatasa ng buwis. Ang mga bansang nagbubuo ng kanilang mga ekonomiya sa pamamagitan ng pagtatayo ng kanilang sarili bilang mga kanlungan ng buwis ay isang malinaw na pagpapahayag ng kultura ng pag-iwas sa buwis sa pang-internasyonal na antas.
Sa kabilang banda, malinaw na ang mga nakakaiwas na pag-uugali sa mga usapin sa buwis sa Colombia ay napakalaki, na sumasalamin sa estado ng kultura ng buwis nito, samakatuwid ang bagong batas 1943 ng 2018 ay nagpapakilala sa buwis sa normalisasyon ng buwis na ilalapat sa mga kita ng mga tax filers. na tinanggal ang mga ari-arian o walang mga pananagutan. Samakatuwid, may iba't ibang uri ng mga kakaibang parusa sa mga batas sa buwis bilang mga insentibo para sa tama at napapanahong pagpapalagay ng mga obligasyong buwis. Ang ilang mga batas, tulad ng isa sa Colombian, ay nag-uuri sa kanilang kriminal na code ng krimen ng pag-iwas sa buwis, na partikular na binabasa sa artikulong 434A: Ang nagbabayad ng buwis na peke na tinatanggal ang mga ari-arian o nagtatanghal ng hindi tumpak na impormasyon na may kaugnayan sa mga ito o nagpapahayag ng mga walang pananagutan sa mga pananagutan sa isang halagang katumbas o higit sa 7.250 buwanang ligal na minimum na sahod na may lakas, at sa itaas, nakakaapekto sa iyong kita at pantulong na buwis o ang balanse na pabor sa alinman sa mga nasabing buwis, bibigyan ka ng parusa sa isang custodial na pangungusap na 48 hanggang 108 buwan at isang multa ng 20% ng halaga ang tinanggal na asset, ang hindi tumpak na ipinahayag na halaga ng asset o ang walang halaga na halaga ng pananagutan.
Iniiwan ang paksa ng kulturang buwis, ang epekto ng kultura ng buwis ay maaaring masuri sa hindi bababa sa tatlong mga tagapagpahiwatig: i) Koleksyon ng buwis, ii) Koleksyon laban sa mga layunin, at iii) ang pag-uugali ng tinatawag na kusang-loob na kontribusyon. Ang huli ay debatable, ngunit naghahain ito sa amin para sa mga layuning pang-analytical (Bonilla Sebá, 2014). Ang kusang-loob na mga pagkilos ng pagsunod sa administrasyon ay naakma ng malawak na mga kampanyang pang-edukasyon na malawak, sa pamamagitan ng media, kung saan inanyayahan ang mga tao na sumunod sa kanilang mga obligasyon, na permanenteng alalahanin kung ano ang mga obligasyong iyon, kung anong mekanismo ang umiiral upang matupad ang mga ito at kung ano ang mga petsa na itinatag upang gawin ito. Ang mga estratehiyang hindi pumipilit na ito ay hindi tumugon sa mga nagpapatuloy na pagsisikap na naglalayong sumunod sa antas ng koleksyon,ngunit sa halip na mga panandaliang layunin na nauugnay sa pangangasiwa. (Macías Cardona, Agudelo Henao, at López Ramírez, 2007)
Ang opisyal na istatistika ng koleksyon ng kita ng buwis (sa kasalukuyang term) sa panahon ng taunang panahon 1970-2018, ay nagpapakita ng isang lumalagong at matagal na pag-uugali sa koleksyon. (tingnan ang talahanayan No.1)
Talahanayan No.1
Mga istatistika ng mga kita sa buwis na pinamamahalaan ng DIAN 1970 - 2018
Gayunman, kung ano ang sumasalamin sa mga indikasyon ng kultura ng pagbabayad ng bansa, gayunpaman, ay nasa kusang koleksyon kung saan ang mabuti o masamang kultura ng buwis ay malinaw na maipakita. Sa kasamaang palad wala kaming isang saligan upang makilala ang proporsyon ng kusang pagpapahayag na may kaugnayan sa kabuuan ng mga pagpapahayag. Gayunpaman, sa mga kalkulasyon ni Dian, ang pag-iwas sa buwis sa kita sa mga ligal na nilalang ay umaabot sa humigit-kumulang na 15 trilyon (2.3% ng GDP).
Konklusyon
- Ang mga pangunahing punto para sa pagpapabuti ng Kulturang Buwis ay ang kamalayan ng mamamayan, pagpapakalat ng masa ng impormasyon at pagsasanay.May isang paglaganap ng anti-kultura ng pag-iwas sa pagbabayad ng buwis, bilang mga pagpapakita ng pagtanggi sa mga obligasyong buwis at pag-iwas. Ang mga kilos na nagtatangkang ipangangatwiran ang sarili, na-disqualify ang pamamahala ng pampublikong administrasyon dahil sa kawalan ng kakayahan o kakulangan ng transparency sa pamamahala ng mga mapagkukunan pati na rin ang katiwalian Ang pagpapabuti ng kultura ng buwis ng mga mamamayan ay maaaring ibigay sa pamamagitan ng pagpapalawak ng kontrol sa buwis at pagpapakilala isang malawak na kampanya ng kamalayan mula sa mga paaralan at mas mataas na edukasyon, pati na rin ang pagpapabuti ng pang-unawa ng mamamayan sa pamamagitan ng mas napatunayan at mahusay na pamamahala.Mahusay na pamamahala ng mga institusyon at transparency sa pagpapatupad ng mga pampublikong mapagkukunan ay mahalaga sa pagpapatibay ng mga halaga ng pagkamamamayan. Hindi posible na palakasin ang kultura ng buwis nang walang malinaw at mahusay na pamamahala ng administrasyon. (Bonilla Sebá, 2014) Mula sa isang puro microeconomic point of view, ang pag-iwas sa pagbabayad ng buwis ay makatuwiran, dahil ang anumang pananagutan sa pananalapi ay nagdaragdag ng mga limitasyon sa badyet ng mga mamimili, samakatuwid, ang pagsisikap na ipakilala ang kultura ng buwis bilang isang institusyon ay dapat bumubuo ng isang palaging pagsisikap ng pamahalaan.Ang mga pumipili na insentibo ng isang negatibong katangian tulad ng pagtaas ng parusa sa ekonomiya (parusa sa pananalapi) para sa hindi pagpapahayag o pagpapahayag ng pagtanggi sa kita sa uniberso ng mga nagbabayad ng buwis na may mataas na kita ay maaaring pilitin ang isang pagpapabuti sa kultura ng buwis na epekto sa koleksyon.
Mga Sanggunian
- Macías Cardona, HA, Agudelo Henao, LF, at López Ramírez, MR (12 ng 10 ng 2007). Mga Paraan para sa Pagsukat sa Pag-iwas sa Buwis. Nakuha noong 04/26/2019, mula sa www.scielo.org.co: http://www.scielo.org.co/pdf/seec/v10n20/v10n20a5.pdf Ataliba, G. (2000). Hipotesis ng saklaw ng buwis. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.mpfn.gob.pe:https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contente/actividades/docs/2201_2_hipotesis_de_incidencias_t ributaria.pdf Ávila Mahecha, J., & Cruz Lasso, TO. (sf ng 08 ng 2015). Colombia: tantiyahin sa pag-iwas ng kita sa buwis ng mga ligal na taong 2007-2012. Nakuha noong 04/26/2019, mula sa www.dian.gov.co:https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Colombia.%20Estimaci%C3% B3n% 20de% 20la% 20Evasi% C3% B3n% 20del% 20Tax% 20de% 20Income% 20Perosnas% 20Ju r% C3% ADdic% 202007-2012.pdf Bonilla Sebá, EC (2014). Ang kultura ng buwis bilang isang tool sa patakaran sa buwis, na may diin sa karanasan ng Bogotá. Mga Lungsod, Estado at Pamulitika, 34. Nakuha noong 04/25/2017, mula sa www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Ang taxable year income statement 2016, ang nag-aambag ay ang pagbuo. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htmAng kultura ng buwis bilang isang tool sa patakaran sa buwis, na may diin sa karanasan ng Bogotá. Mga Lungsod, Estado at Pulitikang Magasin, 34. Nakuha 04/25/2017, mula sa www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Ang taxable year income statement 2016, ang nag-aambag ay ang pagbuo. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htmAng kultura ng buwis bilang isang tool sa patakaran sa buwis, na may diin sa karanasan ng Bogotá. Mga Lungsod, Estado at Pamulitika, 34. Nakuha noong 04/25/2017, mula sa www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Ang taxable year income statement 2016, ang nag-aambag ay ang pagbuo. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htmna may diin sa karanasan na Bogotá. Mga Lungsod, Estado at Pamulitika, 34. Nakuha noong 04/25/2017, mula sa www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Ang taxable year income statement 2016, ang nag-aambag ay ang pagbuo. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htmna may diin sa karanasan na Bogotá. Mga Lungsod, Estado at Pamulitika, 34. Nakuha noong 04/25/2017, mula sa www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Ang taxable year income statement 2016, ang nag-aambag ay ang pagbuo. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htmmula sa www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/44456/45744DIAN. (2017). Ang taxable year income statement 2016, ang nag-aambag ay ang pagbuo. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htmmula sa www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/44456/45744DIAN. (2017). Ang taxable year income statement 2016, ang nag-aambag ay ang pagbuo. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htmhttps://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htmhttps://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (sf). Konsepto ng kultura. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Penal Code. Nakuha noong 04/27/2019, mula sa www.leyes.co:
