Ang panloob na kontrol ay tinukoy bilang isang proseso, na isinasagawa ng kawani ng isang nilalang, na idinisenyo upang makamit ang mga tiyak na layunin.
Panimula.
Ang Kasaysayan ng Pampublikong Accounting, ang Ebolusyon at Pagsunod nito, ay nagbibigay ng maraming mga katotohanan na sa huli ay naging mahalagang hakbang upang makamit at tukuyin kung ano ang kinikilala ngayon bilang "Audit". Mula sa paglalantad ng mga pinaka malayong antecedents, sa mundo at sa Cuba, hanggang sa kasalukuyan at kasalukuyang mga institusyon at batas na namamahala sa propesyon, ang mga may-katuturang katotohanan ay tinugunan na nilagdaan, mula sa konseptong punto ng pananaw, isang pagbabago sa paraan kung saan isinasagawa ang ehersisyo sa pag-audit.
Ito ay ang layunin ng mga senior executive upang makahanap ng mga paraan upang mas mahusay na makontrol ang mga kumpanyang kanilang pinapatakbo. Ang mga panloob na kontrol ay ipinatupad upang makita, sa loob ng nais na panahon, anumang paglihis mula sa mga layunin ng kakayahang kumita na itinatag ng kumpanya.
Pinapayagan ng mga kontrol na ito ang pamamahala na makayanan ang mabilis na pagbabago ng kapaligiran sa ekonomiya at mapagkumpitensya, pati na rin ang pagbabago ng mga kahilingan at prayoridad ng customer, at iakma ang istraktura nito upang matiyak ang paglago ng hinaharap.
Ang panloob na sistema ng kontrol ay magkakaugnay sa mga aktibidad ng operating ng entidad at umiiral para sa mga pangunahing dahilan sa negosyo. Ito ay pinaka-epektibo kapag ang mga kontrol ay nakasama sa imprastruktura ng lipunan at bahagi ng kakanyahan ng kumpanya.
Itinataguyod ng mga panloob na kontrol ang kahusayan, bawasan ang panganib ng pagkawala ng halaga ng pag-aari, at makakatulong na matiyak ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi at pagsunod sa naaangkop na mga batas at regulasyon.
Ang panloob na kontrol ay tinukoy bilang isang proseso, na isinasagawa ng kawani ng isang nilalang, na idinisenyo upang makamit ang mga tiyak na layunin.
Ang konsepto na ibinigay sa COSO Report sa panloob na kontrol ay nagpapaliwanag na: "ang panloob na kontrol ay tinukoy bilang isang proseso, na isinasagawa ng kawani ng isang nilalang, na idinisenyo upang makamit ang mga tukoy na layunin.
Malawak ang kahulugan at sumasaklaw sa lahat ng mga aspeto ng kontrol ng isang kumpanya, ngunit sa parehong oras pinapayagan nitong tumuon sa mga tiyak na layunin.
Ang Ministri ng Pananalapi at Mga Presyo (MFP) ay tinukoy sa pamamagitan ng Resolusyon 297/03 noong Setyembre 23, 2003 ang Management System, para sa Internal Control, ipinag-uutos para sa lahat ng mga nilalang pang-ekonomiya na nakabase sa Cuba, kung saan tinukoy ang panloob na kontrol., "Bilang isang proseso na isinama sa mga operasyon na isinagawa ng pamamahala at ang nalalabi sa mga tauhan ng isang nilalang upang magbigay ng makatwirang seguridad para sa pagkamit ng mga sumusunod na layunin":
• Kahusayan ng impormasyon.
• Kahusayan at pagiging epektibo ng mga operasyon.
• Pagsunod sa mga batas, regulasyon at itinatag na mga patakaran.
• Kontrol ng mga mapagkukunan ng lahat ng mga uri, magagamit sa nilalang.
Dahil dito, ang mga panloob na mga kontrol ay hindi dapat ihiwalay na mga kilos o mekanismo, o mga order ng ehekutibo, ngunit isang serye ng mga pagkilos, pagbabago o pag-andar na, pinagsama, ay humantong sa isang tiyak na pagtatapos o resulta.
Ito lamang ang nagpapalawak ng konsepto ng panloob na kontrol na lampas sa tradisyonal na paniwala ng mga kontrol sa pananalapi, upang mai-convert ang panloob na kontrol sa isang pinagsamang sistema ng mga materyales, kagamitan, pamamaraan, at mga tao.
Ang panloob na kontrol ay isang bagay ng mga tao dahil walang organisasyon ang nakakaalam ng lahat ng mga kasalukuyang at potensyal na panganib na kung saan ito ay nakalantad sa anumang oras at bumuo ng mga kontrol upang harapin ang bawat isa sa kanila. Iyon ang dahilan kung bakit ang mga tao na bumubuo sa samahan ay dapat magkaroon ng kamalayan sa pangangailangang masuri ang mga panganib at mag-apply ng mga kontrol, at dapat na nasa posisyon na tumugon nang naaangkop dito.
Ang mga panloob na kontrol ay hindi mga paghihigpit na elemento, ngunit sa halip ay ginagawang posible ang mga proseso, na nagpapahintulot at nagsusulong ng pagkamit ng mga layunin sapagkat tinutukoy nila ang mga panganib na malalampasan upang makamit ang mga ito.
Ito ay hindi lamang tungkol sa mga layunin na may kaugnayan sa pag-uulat sa pananalapi at pagsunod sa regulasyon, kundi pati na rin tungkol sa mga operasyon ng pamamahala ng kumpanya.
Sa ganitong paraan, ang pagtingin sa mga kontrol ay nagbibigay halaga sa mga gawain ng pagsusuri at pagpapabuti ng mga panloob na mga kontrol at maging responsibilidad ng lahat.
Ang bagong diskarte ay nagbibigay ng mga elemento na dapat maging domain ng lahat ng mga manggagawa sa mga samahan ng negosyo at naka-frame sa loob ng limang bahagi ng internal control, na sinuri kapag tiningnan mula sa isang pinagsamang balangkas, ay kinilala, ay nauugnay sa bawat isa at likas sa istilo ng pamamahala ng kumpanya. Lumilitaw ang mga ito sa Resolusyon No. 297-2003 ng MFP bilang mga aspeto na bubuo sa loob ng Internal Control System (SCI).
• Kontrol ng kapaligiran.
• Pagsusuri ng mga panganib.
• Mga Aktibidad sa Pagkontrol.
• Impormasyon at komunikasyon.
• Pangangasiwa o Pagsubaybay.
Ang isang pagsusuri ng kahalagahan ng limang sangkap, mula sa punto ng view ng mga layunin ng organisasyon at ang kaugnayan na umiiral sa pagitan ng parehong mga ebidensya na, ang kahulugan, pagtatatag at aplikasyon ng mga layunin ng organisasyon ay ang pangunahing kinakailangan upang maipakilala sa samahan ang isang SCI.
Ang mga layunin ng organisasyon ay nagpapahiwatig ng direksyon, at dapat na ipinahayag sa pagsulat ng pagtukoy ng mga resulta na makamit sa isang naibigay na tagal.
Ang mga layunin ay ANO: Anong mga resulta ang nais mo at kailangang makamit? Ang mga layunin ay nagbibigay ng impormasyon sa kung paano dapat gumana ang system, mapadali ang istraktura at samahan, at may kakayahang suriin ang pag-unlad mula sa isang malinaw na itinatag, nasusukat na layunin na may isang tiyak na petsa ay nagiging isang pamantayan sa pagganap na nagbibigay-daan sa tinatasa ng mga indibidwal ang kanilang pag-unlad. Samakatuwid, ang mga layunin ay isang mahalagang bahagi ng kontrol.
Samakatuwid ito ay isang katotohanan na ang isang kumpanya ay dapat na idirekta ng layunin, na nangangahulugan na ang parehong mga tagapamahala at mga subordinates ng isang samahan ay magkasama, makilala ang kanilang mga karaniwang layunin, tukuyin ang pangunahing mga lugar ng responsibilidad ng bawat tao sa mga tuntunin ng mga resulta na siya Ang mga hakbang na ito ay inaasahan at gagamitin bilang mga patnubay para sa pamamahala ng yunit at suriin ang kontribusyon ng bawat miyembro nito.
Kung ang mga layunin ng organisasyon ay nagpapahiwatig ng direksyon, ang magiging resulta na makamit, ang limang bahagi ng panloob na kontrol ay bumubuo ng mga paraan upang makamit ang mga layunin ng samahan, ang nakaplanong mga resulta at ang tamang paggana nito, na magkakasabay sa mga mahahalagang layunin ng lahat. proseso ng pagbabago na nakatuon sa pagganap at mga resulta ng negosyo.
Kontrol ng kapaligiran:
Itinatakda nito ang tono para sa pagpapatakbo ng isang kumpanya at naiimpluwensyahan ang kamalayan ng mga empleyado nito tungkol sa kontrol. Ito ang batayan ng lahat ng iba pang mga sangkap ng panloob na kontrol, na nagbibigay ng disiplina at istraktura.
Kasama sa mga kadahilanan sa control sa kapaligiran ang integridad, mga halaga ng etikal, at kakayahan ng mga empleyado ng kumpanya, pilosopiya ng pamamahala at istilo ng pamamahala, kung paano nagtatalaga ang awtoridad at responsibilidad, at propesyonal na nag-aayos at umunlad mga empleyado nito at ang pansin at gabay na ibinibigay nito sa lupon ng mga direktor.
Pinagmumulan ng Kontrol ng Kalikasan ang istraktura kung saan dapat matugunan ang mga layunin at paghahanda ng lalaki na titiyakin na sila ay natutugunan.
Pagtatasa sa peligro:
Ang mga organisasyon ay nahaharap sa iba't ibang mga panlabas at panloob na mga panganib na dapat suriin. Ang isang precondition sa pagtatasa ng peligro ay ang pagkilala sa mga layunin sa iba't ibang antas, na naka-link sa bawat isa at pare-pareho sa loob. Ang pagtatasa ng peligro ay binubuo ng pagkilala at pagsusuri sa mga panganib na nauugnay sa pagkamit ng mga layunin, at nagsisilbing batayan para sa pagtukoy kung paano mapamamahalaan ang mga panganib.
Dapat malaman ng entidad at tugunan ang mga panganib na kinakaharap nito, pagtatag ng mga mekanismo upang makilala, pag-aralan at tratuhin ang mga kaukulang mga panganib sa iba't ibang mga lugar.
Bagaman kinakailangan na isipin ang mga mapanganib na panganib na lumago, dapat ay kilalanin at pamunuan ng pamamahala ang mga panganib, mabibilang ang mga ito, at mahulaan ang posibilidad ng kanilang paglitaw at ang posibleng mga kahihinatnan.
Ang pagtatasa ng peligro ay dapat na isang tuluy-tuloy na proseso, isang pangunahing aktibidad ng samahan, at ang mga proseso ng pagtatasa nito ay dapat na nakatuon sa hinaharap, na nagpapahintulot sa pamamahala na asahan ang mga bagong panganib at gumawa ng naaangkop na mga hakbang upang mabawasan at / o matanggal ang ang kanilang epekto sa pagkamit ng inaasahang resulta. Ang pagsusuri sa peligro ay maiiwasan sa kalikasan at dapat na maging isang likas na bahagi ng proseso ng pagpaplano ng kumpanya.
Mga aktibidad sa control:
Ang mga aktibidad sa control ay ang mga patakaran at pamamaraan na makakatulong upang matiyak na ang mga tagubilin ng pamamahala ng kumpanya ay isinasagawa.
Tumutulong sila upang matiyak na ang mga kinakailangang hakbang ay kinuha upang makontrol ang mga panganib na may kaugnayan sa pagkamit ng mga layunin ng kumpanya.
Ang mga aktibidad sa control ay umiiral sa buong samahan at nagaganap sa buong samahan, sa lahat ng antas at sa lahat ng mga pag-andar, at kasama ang mga bagay tulad ng; pag-apruba, pahintulot, pagpapatunay, pagkakasundo, pagsusuri ng kahusayan sa pagpapatakbo, seguridad ng mga pag-aari, at paghihiwalay ng mga tungkulin.
Sa ilang mga setting, ang mga aktibidad sa control ay naiuri sa; mga kontrol sa pag-iwas, mga kontrol sa pagtuklas, mga kontrol sa pagwawasto, manu-mano o mga kontrol ng gumagamit, mga kontrol sa computer o impormasyon sa teknolohiya, at mga kontrol sa pamamahala. Anuman ang pinagtibay ng pag-uuri, ang mga aktibidad sa control ay dapat na angkop para sa mga panganib.
Impormasyon at komunikasyon:
Ang nauugnay na impormasyon ay dapat makilala, nakolekta at makipag-usap sa isang paraan at sa loob ng isang panahon na nagpapahintulot sa bawat manggagawa na matupad ang kanyang mga responsibilidad. Ang mga computer system ay gumagawa ng mga ulat na naglalaman ng impormasyon sa pagpapatakbo, pinansiyal, at pagsunod na nagbibigay-daan sa negosyo na mapatakbo at kontrol nang naaangkop.
Ang mga sistemang ito ay hindi lamang humahawak ng mga data na nabuong panloob, ngunit din ang impormasyon sa mga panloob na kaganapan, aktibidad at kundisyon na may kaugnayan sa pagpapasya sa pamamahala pati na rin sa paglalahad ng impormasyon sa mga third party.
Dapat mayroong mabisang komunikasyon sa isang mas malawak na kahulugan, na dumadaloy sa lahat ng mga direksyon sa lahat ng mga lugar ng samahan, mula sa itaas hanggang sa ibaba at kabaligtaran.
Ang mensahe mula sa pamamahala ng senior hanggang sa lahat ng kawani ay dapat na malinaw; ang mga responsibilidad na kontrolin ay dapat na seryosohin. Kailangang maunawaan ng mga manggagawa kung ano ang papel sa internal control system at kung paano nauugnay ang mga indibidwal na aktibidad sa gawain ng iba. Sa kabilang banda, dapat silang magkaroon ng mga paraan upang maiparating ang mga makabuluhang impormasyon sa mas mataas na antas. Gayundin, dapat magkaroon ng epektibong komunikasyon sa mga third party, tulad ng mga customer, supplier, control body at iba pa.
Sa kasalukuyan, ang pamamahala ng isang kumpanya ay hindi ipinaglihi nang walang mga sistema ng impormasyon. Ang teknolohiyang impormasyon ay naging pangkaraniwan na ito ay ginawaran. Sa maraming mga organisasyon, ang mga tagapamahala ay nagreklamo na ang mga malalakas na ulat na natanggap nila ay nangangailangan ng mga ito upang suriin ang masyadong maraming data upang kunin ang may-katuturang impormasyon.
Sa mga ganitong kaso maaaring mayroong komunikasyon ngunit ang impormasyon ay ipinakita sa paraang hindi magamit ito ng indibidwal o hindi ito gagamitin nang epektibo at epektibo.
Ang lahat ng mga kawani, lalo na ang mga mahahalagang pagpapaandar o pampinansyal, ay dapat na makatanggap at maunawaan ang mensahe mula sa pamamahala ng matatanda na dapat kontrolin ang mga obligasyon.
Sa ganitong paraan, dapat malaman ang papel sa internal control system, pati na rin ang paraan kung saan ang kanilang mga indibidwal na aktibidad ay nauugnay sa gawain ng iba.
Kung ang control system, ang mga tukoy na gawain at obligasyon sa system ay hindi kilala, malamang na lumitaw ang mga problema. Ang mga empleyado ay dapat ding malaman kung paano nauugnay ang kanilang mga aktibidad sa gawain ng iba. Dapat mayroong mabisang komunikasyon sa buong buong samahan.
Mahalaga ang libreng daloy ng mga ideya at pagpapalitan ng impormasyon. Ang komunikasyon sa agos ay madalas na pinakamahirap, lalo na sa malalaking mga organisasyon. Gayunpaman, maliwanag ang kahalagahan nito.
Ang pagsulong ng isang angkop na kapaligiran upang maitaguyod ang bukas at epektibong komunikasyon ay lampas sa saklaw ng mga manu-manong patakaran at pamamaraan. Ito ay nakasalalay sa kapaligiran na naghahari sa samahan at ang tono na ibinibigay ng nangungunang pamamahala.
Pangangasiwa o pagsubaybay:
Ang mga panloob na sistema ng kontrol ay nangangailangan ng pangangasiwa, iyon ay, isang proseso na sinusuri na ang wastong paggana ng system ay pinapanatili sa paglipas ng panahon.
Ginagawa ito sa pamamagitan ng patuloy na mga aktibidad sa pagsubaybay, pana-panahong pagsusuri, o isang kombinasyon ng pareho. Ang patuloy na pangangasiwa ay nangyayari sa kurso ng operasyon. Kasama dito ang parehong normal na pamamahala at pangangasiwa ng mga aktibidad, pati na rin ang iba pang mga aktibidad na isinasagawa ng mga kawani sa pagganap ng kanilang mga tungkulin.
Ang saklaw at dalas ng pana-panahong mga pagsusuri ay nakasalalay sa isang pagsusuri sa peligro at sa pagiging epektibo ng patuloy na mga proseso ng pagsubaybay. Ang mga kakulangan na napansin sa panloob na kontrol ay dapat ipaalam sa mas mataas na antas, habang ang senior management at ang lupon ng mga direktor ay dapat ipagbigay-alam sa mga makabuluhang aspeto na sinusunod.
"Ang buong proseso ay dapat na pinangangasiwaan, ginagawa ang mga naaangkop na pagbabago kapag itinuturing na kinakailangan. Sa ganitong paraan, ang sistema ay maaaring mabilis na gumanti at magbago ayon sa mga pangyayari ”.
Ang mga panloob na kontrol ay dapat na patuloy na sinusubaybayan upang matiyak na ang proseso ay gumagana tulad ng nilalayon. Mahalaga ito sapagkat, dahil nagbabago ang panloob at panlabas na mga kadahilanan, ang mga kontrol na dating angkop at epektibo ay maaaring tumigil na maging sapat at upang mabigyan ng pamamahala ang makatuwirang seguridad na kanilang inalok dati.
Ang saklaw at dalas ng mga aktibidad sa pangangasiwa ay nakasalalay sa mga peligro na makokontrol at ang antas ng pagtitiwala na pinamamahalaan ng pamamahala sa proseso ng kontrol.
Ang pangangasiwa ng mga panloob na kontrol ay maaaring magawa sa pamamagitan ng patuloy na mga aktibidad na naka-embed sa mga proseso ng negosyo at sa pamamagitan ng hiwalay na mga pagsusuri sa pamamagitan ng pamamahala, pag-andar ng panloob na pag-audit, o malayang indibidwal.
Ang nagpapatuloy na mga aktibidad sa pangangasiwa na inilaan upang masubukan ang pagiging epektibo ng mga panloob na mga kontrol ay kasama ang panaka-nakang pamamahala at mga aktibidad ng pangangasiwa, paghahambing, pagkakasundo, at iba pang mga nakagawiang gawain.
Sa pangkalahatan at pagkatapos ng pagtatasa ng bawat isa sa mga sangkap, maaari itong synthesized na ang mga ito, na magkakaugnay:
• Bumubuo sila ng synergy at bumubuo ng isang pinagsamang sistema na tumutugon sa isang pabago-bagong paraan sa pagbabago ng mga kalagayan ng kapaligiran.
• Naimpluwensyahan sila at naiimpluwensyahan ang mga pamamaraan ng pamamahala at istilo na naaangkop sa mga kumpanya at may direktang epekto sa sistema ng pamamahala, ang pagkakaroon ng isang premise na ang tao ay ang pinakamahalagang pag-aari ng anumang samahan at kailangang magkaroon ng mas aktibong pakikilahok sa proseso ng pamamahala at pakiramdam ng isang mahalagang bahagi ng Internal Control System na inilalapat.
• Nakikipag-ugnay sila sa mga aktibidad ng operasyon ng entidad, na nag-aambag sa kanilang kahusayan at pagiging epektibo.
• Pinapayagan ka nilang mapanatili ang kontrol sa lahat ng mga aktibidad.
• Ang mabisang operasyon nito ay nagbibigay ng isang makatwirang antas ng katiyakan na ang isa o higit pa sa mga nakasaad na mga kategorya ng layunin ay matugunan. Alinsunod dito, ang mga sangkap na ito ay pamantayan din para sa pagtukoy kung epektibo ang panloob na kontrol.
• Gumagawa sila ng pagkakaiba sa tradisyunal na diskarte sa panloob na kontrol na naglalayong sa pinansiyal na lugar.
• Nag-aambag sila sa pagkamit ng mga layunin ng organisasyon sa isang pangkalahatang kahulugan.
II. Ulat ng Diagnosis na ginawa sa Internal Control System ng Faculty of Economic Sciences.
Mga Component Diagnosis: Kontrol sa Kapaligiran
Positibong aspeto:
• May mga kaugalian o patakaran na naaangkop sa Faculty upang magkaroon ng isang etikal na kultura. Para sa layuning ito, magagamit ang mga sumusunod na dokumento: Mga Regulasyon at Panloob na Code ng Etika para sa Network, Kasunduang Pang-collective Labor, Mga Regulasyon para sa Mga Tables ng Estado at Pamahalaan, Mga Regulasyon ng Lupon ng mga Direktor, Pamantayan sa Pagdidisiplina sa Labour, atbp..
• Kung sakaling ang isang tagapamahala o manggagawa ay hindi sumunod sa itinatag na mga probisyon, inilalapat ang kaukulang mga hakbang.
• Ang Misyon, Pangitain at Ibinahaging mga Halaga ng Faculty ay tinukoy at inihanda ang SWOT Matrix ng Faculty. Mayroon ding isang dokumento na nagtatatag ng Layunin ng Corporate ng UCLV at, samakatuwid, ng Faculty.
• Ang mga Profesiograms ay ginawa at isinampa sa paglalarawan ng mga trabaho ng bawat manggagawa, mga nauugnay na aktibidad, ang kinakailangang kaalaman at kakayahan ng mga tauhan ng Pangangasiwa at Serbisyo, ayon sa modelo na itinatag para sa hangaring ito ng DHR at mga plano ng Ang gawain ng mga guro ay nararapat na mai-update.
• Ang mga minuto ng Mga Board of Director at Trade Union Assemblies ay inisyu, at ang pagsunod sa mga kasunduan na ginawa sa karamihan ng mga kaso ay kinokontrol ng mga responsable.
• Ito ay napatunayan sa Minuto ng Mga Lupon ng mga Direktor, na bilang bahagi ng mga pamamaraan at istilo ng pamamahala, ang mga responsable para sa mga ARC ay nag-uulat ng kanilang pamamahala sa Dean pana-panahon.
• Mayroong ilang mga channel ng komunikasyon para sa mga manggagawa upang maipakita ang kanilang mga mungkahi sa pagpapabuti o posibleng mga pagbabago na nagbibigay ng katuparan ng mga gawain at layunin, tulad ng mga asembleya ng unyon, mail, mga pulong ng Kagawaran at mga pagpupulong ng mga gabay na guro at coordinator.
• Ang tsart ng pang-organisasyon na tumutukoy sa istraktura ng organisasyon ng lugar ay handa, ang Proseso ng Map na may mga pangunahing proseso ng Faculty at ang mga sub-proseso nito,, sa ilang paraan, na namamahala sa tamang operasyon.
• May kontrol at ang mga manggagawa ay kilala tungkol sa mga gawain, misyon na kanilang isinasagawa at ang kanilang lokasyon, sa bawat kaso para sa digmaan at pambihirang mga sitwasyon.
• Ang Plano ng Pagsasanay at Pag-unlad para sa Tables ay iginuhit, bagaman para sa taong pang-akademikong 2006/2007. Ang lahat ng mga Talahanayan sa loob ng kanilang plano sa pagsasanay ay may kasamang "Pagkamit ng kadalubhasaan sa mga proseso ng Panloob na Pagkontrol na naaayon sa Resolusyon 297/03 ng MFP, sa pamamagitan ng pakikilahok sa mga Seminar sa paksa.
• Ang Komite ng Kontrol ng Faculty ay itinatag.
Mga umiiral na kahinaan:
• Ang kaalaman at malay na pagtanggap ng mga nakasulat na kaugalian (Mga Code ng pag-uugali) at ang Etika na itinatag ay hindi sapat. Ito ay panimula dahil sa ang katunayan na ang mga patnubay na pag-uugali na ito ay hindi nakasulat, upang ang lahat ay ma-access ang mga ito, bilang karagdagan sa katotohanan na ang kanilang pagkalat sa inaasahang antas ng pag-uugali ng etikal ay hindi na-systematized at hindi ito Kasama sila sa pagsusuri na isinagawa sa mga manggagawa.
• Ang Panloob na Mga Regulasyon at Code of Ethics para sa Network ay lipas na.
• Ang mga Profesiograms ng Vice Deans ay hindi na-update dahil hindi ito naaayon sa mga pagpapaandar na kanilang nasasakup. Ang Profesiogram ng Vice Dean of Universalization ay hindi detalyado.
• Ang ligal na dokumentasyon na kinokontrol ang mga pangunahing gawain (Mga Resolusyon, Circular, Mga Tagubilin, atbp) ay nagkalat, halos lahat sa digital na format sa Intranet o sa ilang folder, at hindi alam ng lahat o alam kung paano ma-access ang mga ito.
• Walang kabuuang kaalaman sa bahagi ng mga tagapamahala at manggagawa patungkol sa responsibilidad na mayroon sila sa Internal Control System ng Faculty.
• Ang mga minuto ay hindi inisyu para sa iba pang mga paraan ng pagpupulong na ginagamit sa samahan (mga tanggapan, mga pulong sa lingguhan sa trabaho, bukod sa iba pa), na pumipigil sa sapat na kontrol ng mga responsable sa pagsunod sa mga kasunduan na ginawa at kanilang pag-follow-up.
• Sa Mga Minuto ng Mga Lupon ng mga Direktor walang ebidensya sa quarterly pagsusuri ng sitwasyon sa pang-ekonomiya, sa quarterly na pagsusuri ng Internal Control, o ng pag-apruba ng mga layunin at mga diskarte sa trabaho sa kursong ito. Ang isang pagsusuri ay ginawa ng Minuto ng Mga Lupon ng mga Direktor mula Pebrero / 07 hanggang Marso / 09, na saklaw mula sa Minuto Blg. 1 hanggang 19 at ng Notepad ng Lupon ng mga Direktor at Mga Pagpupulong ng Trabaho mula Pebrero / 07 hanggang Nobyembre / 08. Sa loob lamang ng tatlong minuto ay ang anumang paksa na may kaugnayan sa Internal Control System at tinukoy ang Prevention Plan.
• Walang katibayan sa Minuto ng Lupon ng mga Direktor ng pagsusuri ng pagsunod sa mga panukala ng Prevention Plan sa bawat isa sa mga lugar, tanging ang pag-apruba nito sa 04/21/08. Ang Plano ng Pag-iwas ay hindi ginawa ng lugar.
• Walang katibayan sa Minuto ng Lupon ng mga Direktor ng pagsusuri ng mga resulta ng mga inspeksyon, pag-awdit o anumang iba pang uri ng pagsusuri ng Faculty at ng pag-aampon ng mga hakbang upang maitama ang mga kakulangan na natagpuan.
• Ang Estratehikong Pagpaplano kasama ang mga pangunahing lugar ng mga resulta at Mga Mga Layunin ng Trabaho para sa taong pang-akademikong 2008/2009 na ipinakita ay naaprubahan sa antas ng unibersidad at hindi ng guro at mga kagawaran nito.
• Ang mga tungkulin at responsibilidad ng mga posisyon, hierarchical at functional na mga relasyon ay hindi pormal sa isang Manwal ng Organisasyon o organikong regulasyon ng Faculty.
• Ang bawat tagapamahala at manggagawa ay walang nakasulat na kahulugan ng kanyang mga tungkulin, karapatan at materyal na responsibilidad para sa mga mapagkukunan na kanyang binabantayan.
• Ang Iskedyul ng Pagpapatupad ng Internal Control System ay hindi handa.
• Ang isang File ng Pagkilos sa Panloob na Pagkontrol ay hindi pa handa. (na may kasamang pag-audit, inspeksyon, accreditation, atbp.). Ang Advancement at Training Plan para sa Tables ay hindi na-update at hindi pa handa para sa natitirang manggagawa.
• Ang isang pangunahing programa ay hindi itinatag upang ang mga bagong empleyado ay may pamilyar na pamilyar sa mga kaugalian at pamamaraan ng Faculty.
• Walang mga patakaran sa pag-ikot at promosyon na inilalapat na nagpapahintulot sa isang samahang kumikilos ng organisasyon na nangangahulugang pagkilala at pagsulong ng pinaka may kakayahang at makabagong.
• Ang Komite ng Kontrol ay kamakailan na naayos muli at ang istraktura nito, mga layunin at pagpapaandar ay hindi natukoy (ni ang mga isyung ito ay tinukoy sa antas ng unibersidad).
Component Diagnosis: Pagtatasa sa Panganib
Positibong aspeto:
Ang iba't ibang mga pagkilos ay isinasagawa sa Faculty upang tukuyin at suriin ang mga panganib sa pangkalahatan at sa pamamagitan ng mga lugar, partikular sa Mga Departamento ng Ekonomiks at Accounting. Mayroong ilang mga magkahiwalay na dokumento na nagpapakita nito: Mga panganib sa aktibidad, Mga panganib na kinilala ng ARC, Pagpasya ng intensity ng mga panganib, Mga sanhi ng mga panganib.
Mga umiiral na kahinaan:
Sa kabila ng nabanggit, ang pagtatasa ng peligro ay hindi pa naging isang natural na bahagi ng proseso ng pagpaplano. Bilang karagdagan, ang nabanggit na mga dokumento ay may ilang mga pagkukulang na idetalye namin sa ibaba, na napakarami, ang ilan sa mga ito ay dapat na maisama.
• Ang mga dokumento ay hindi napetsahan. Sa mga pagsisiyasat na isinagawa posible upang matukoy na sila ay nag-date mula 2006 at / o 2007, at samakatuwid wala silang mga update.
• Hindi kinikilala ng mga dokumento: Mga Panganib-Sanhi-Pagtantya at Mga Paksa-Panganib-Sanhi-Pagkontrol sa Mga Layunin. Ang mga elementong ito ay lilitaw nang paisa-isa, sa kaso na sila ay tinukoy.
• Ang mga panganib ng Faculty sa panloob at panlabas na pinagmulan at ang sariling aktibidad na may kaugnayan sa mga domain o pangunahing punto ng samahan at mga layunin na hinahabol ng ARC ay hindi natukoy.
• Hindi pa handa ang Faculty Risk Map.
• Ang halaga ng pagkawala na maaaring magresulta mula sa panganib na naganap ay hindi nakilala sa isang dokumento, tanging ang dalas at kalubhaan ang nasuri.
• Ang mga pamamaraan upang mapanatili ang pag-update ng proseso ng Panganib na Panganib ay hindi itinatag, upang hindi sila mawalan ng bisa o magsama ng mga bagong panganib.
• Ang mga layunin ng control ay hindi natukoy batay sa mga natukoy na panganib sa panloob, panlabas at aktibidad.
• Hindi posible na maiugnay ang Internal Control System sa Prevention Plan, dahil ang SCI ay hindi nakatuon bilang isang instrumento ng pamamahala at pag-iwas sa katiwalian, indisiplina at ilegal.
Component Diagnosis: Mga Aktibidad sa Kontrol
Positibong aspeto:
Ang Faculty, sa pangkalahatan, ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa control sa mga pangunahing proseso nito, tulad ng: Pagsusuri na isinagawa ng pamamahala ng ARC, pagsubaybay at pagsusuri ng mga responsable para sa iba't ibang mga pag-andar o aktibidad, pisikal na kontrol ng mga ari-arian nito, mga aparatong pangseguridad upang higpitan ang pag-access sa mga assets, paghihiwalay ng mga tungkulin, atbp.
Mga umiiral na kahinaan:
Sa kabila ng nabanggit at batay sa konsepto na "ang mga aktibidad sa control ay mga pamamaraan na makakatulong upang matiyak na ang mga patakaran ng pamamahala ay isinasagawa, at dapat na nauugnay sa mga panganib na tinukoy at ipinapalagay ng pamamahala", mayroong kakulangan sa sangkap na ito, tulad ng:
• Ang mga koordinasyon sa pagitan ng mga lugar na nagtataguyod ng pagsasama, pagkakapare-pareho at sama-samang responsibilidad ay hindi naitala.
• Ang istruktura ng Panloob na Kontrol at makabuluhang mga kaganapan ay hindi malinaw na dokumentado at magagamit para sa pagpapatunay, dahil ang mga Manwal na naglalaman ng mga pamamaraan na may kaugnayan sa Internal at Organizational Control ay hindi handa para sa bawat isa sa mga proseso at sub-proseso na mayroon sila. lugar sa samahan at ilang mga panganib.
Component Diagnosis: Impormasyon at Komunikasyon.
Positibong aspeto:
Ang Faculty, sa pangkalahatan, ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagsunod sa oras sa lahat ng impormasyong hiniling sa iba't ibang antas, kapwa sa loob at panlabas.
Para dito, tinukoy nito ang iba't ibang mga channel ng komunikasyon:
• Ang mga naitatag upang mapadali ang komunikasyon sa pagitan ng pamamahala at manggagawa ay:
- Mga asembliya ng unyon. Ang mail, sa pamamagitan ng mga personal na listahan ng gumagamit. Ang pagpupulong na nagaganap tuwing Lunes. Mga pulong sa departamento. Mga pagpupulong ng mga guro ng gabay at coordinator.
• Sa dami ng mga channel na makatanggap ng impormasyon ng mga superyor na organismo at upang mapanatili ang isang tiyak na antas ng pag-update ay:
- Ang mga tanggapan na may deans. Mga konseho sa pamamahala. Elektronikong mail. Locker ng Rectorate. Sa pamamagitan ng impormasyon ng vice deans.
Mga umiiral na kahinaan:
• Ang isang System ng Impormasyon ay hindi binuo sa faculty kung saan ito ay makikita, detalyado para sa bawat isa sa iba't ibang antas (dean, vice-deans, department head, professors) at ayon sa mga responsibilidad (gabay ng mga propesor, coordinator, J 'ng disiplina atbp.) ang impormasyong makatanggap, mag-isyu, patutunguhan, takdang panahon, na nagpapadali sa pamamahala nito. Samakatuwid ang pangangailangan para sa impormasyon at komunikasyon sa mga aspeto tulad ng:
- Ang mga layunin para sa paghahanda ng Plano ng Indibidwal na Trabaho, na hindi dumating sa isang napapanahong paraan. Mga dokumento na pangkaraniwan para sa paghahanda ng mga ulat sa semester, para sa pagsusuri sa sarili ng mga paksa, atbp. Ang mga linya ng pananaliksik ng guro. Mga dokumento na sumusuporta sa gawaing pamamaraan. Mga magasin o mga site kung saan may posibilidad na mailathala. Mga resolusyon sa ministeryo. Socioeconomic na sitwasyon ng teritoryo. Mga regulasyon sa disiplina para sa mga manggagawa at mag-aaral. Ang mga tungkulin at responsibilidad ng mga tagapamahala ng disiplina, tagapamahala ng karera, coordinator at guro ng gabay.
• Ang pamamahala ng Faculty ay hindi lumikha ng mga mabisang mekanismo at puwang na nagbibigay-daan upang malaman nito ang mga mungkahi ng mga manggagawa kung paano mapapabuti ang isang tiyak na proseso. Sa ilang mga kaso, ang aspeto na ito ay isinasaalang-alang, tulad ng kaso ng mga pagpupulong ng mga guro ng gabay at mga coordinator para sa proseso ng pagsasanay sa propesyonal. Bagaman ang kalikasan ng mga pagpupulong na ito ay sa halip ay nagbibigay kaalaman, ang mga guro ay nagbibigay ng mga mungkahi upang mapagbuti ang ilang mga proseso, tulad ng pagiging kumpleto, ngunit walang mga kasunduan na ginawa sa pagsasaalang-alang o sumunod sa kanila.
Component Diagnosis: Pangangasiwa at Pagsubaybay
Positibong aspeto:
• Ang pagkakaroon ng isang Control Committee na nangangasiwa at kumokontrol sa pag-unlad ng Internal Control System.
• Ang suporta at pangako ng Faculty Management at ang Board of Directors nito, kasama ang pagpapatupad ng Internal Control System.
Mga umiiral na kahinaan:
• Ang isang Plano ng Aksyon (Plano sa Pag-control sa Sarili) ay hindi pa handa upang suriin ang mga gawain na may kaugnayan sa parehong patuloy na Mga Aktibidad at ang mga tukoy na pagsusuri ng SCI sa lahat ng mga lugar at pangunahing gawain ng samahan at ang pagiging epektibo ng mga panukala.
• Ang paraan at pagkakasunud-sunod na kung saan ang bawat lugar ay dapat mag-ulat sa sitwasyon ng Internal Control, ang pagsunod sa mga layunin o iba pang mga isyu ay hindi naitatag.
Plano ng pag-iwas:
Positibong aspeto:
• Mayroong Resolusyon 13/06 ng MAC at mga indikasyon sa unibersidad na inisyu sa bagay na ito.
• Ang mga indikasyon sa unibersidad ay nasuri sa mga Board of Director.
• Mayroong isang kasaysayan ng pagkakaroon ng impormasyon tungkol sa mga pagkontrol sa pagkontrol na isinasagawa bago ang entidad, dahil ang pangunahing mga problema, mga lugar ng higit na pagiging kumplikado, atbp.
• Ang Plano ng Pag-iwas laban sa mga indisiplina, iligal at pagkilos ng katiwalian ay inihanda.
Mga umiiral na kahinaan:
• Ang inihanda na Plano ng Pag-iwas upang harapin ang mga indisiplina, ilegal at pagpapakita ng katiwalian ay nawawala ang petsa kung saan ito inihanda.
• Sa pagbagay ng Plano ng Pag-iwas ilang mga kakulangan ay natagpuan tulad ng:
- Sa item No.1 "Ang maling paggamit ng awtorisadong pag-access sa Email at Internet", ay lilitaw bilang responsableng Administrador. Sa point No.3 ang parehong panganib ay lilitaw ng 2 beses (kakulangan ng paglahok ng mga sentry na may layunin na masakop ang bantay) Bilang karagdagan, may mga tinukoy na mga panganib na sanhi ng mga panganib na dapat na natukoy bilang: Pagkawala ng Mga Mapagkukunan ng Materyales, Paghinang. tungo sa hindi awtorisadong mga dulo ng mga materyal na mapagkukunan. Sa puntong Hindi. 4, maraming mga hindi wastong natukoy na mga panganib ang lumilitaw: Kaugnayan sa pagitan ng mga paggasta at kung ano ang naaprubahan sa Plano, Pagkaugnay sa pagitan ng mga gastos at kung ano ang binalak sa mga proyekto, pagsunod sa batas sa oras at antas ng mga menor de edad na pagbabayad. Sa lahat ng mga kaso, WALANG dapat unahan. Lumilitaw ang mga ito bilang responsable at pagpapatupad ng Ekonomiya;alin ang hindi wasto dahil walang direktang aksyon sa lugar na iyon at samakatuwid ay hindi masisiguro ang pagsunod sa pagkilos. Maraming mga tinukoy na panganib na talaga ang sanhi ng ilang mga panganib. Sa Plano ng Pag-iwas, ang mga petsa ng pagsunod ay hindi tinukoy bilang itinatag sa Resolusyon 13/06 ng MAC. Ang istraktura na itinatag sa nabanggit na Resolusyon ay hindi sinunod at hindi ito may isang detalyadong petsa.
Ang istraktura ay dapat na ang mga sumusunod: Hindi., Mga masusugatan na puntos, posibleng mga pagpapakita (lumilitaw ang mga peligro), mga hakbang na dapat gawin (lumilitaw ang mga pagkilos), taong responsable, tagatupad, petsa ng pagsunod.
Ang mga responsable at executive ng mga aksyon na dapat gawin ay dapat suriin. Halimbawa: Bise Dean alin alin ?; ang Dean ay namamahala sa mga aktibidad na direktang responsibilidad ng Pagtuturo ng Vice Dean; sa kung saan Magdala ng mga pag-audit, ang taong namamahala ay ang Kalihim at ang tagapagpatupad ay ang Vice-dean, alin?
• Ang Plano ng Pag-iwas ay iginuhit sa antas ng Faculty, ngunit hindi pa itinatag ng bawat lugar o kagawaran ng Faculty.
III. Konklusyon.
• Ang diskarte sa panloob na kontrol ay makikita bilang medyo mahigpit, ngunit dahil sa pagkakasunud-sunod nito, maaari itong maging kapaki-pakinabang na assimilated ng mga nilalang.
• Ang limang sangkap nito ay mga elemento na nag-aambag sa system, pinagsama sa bawat isa at ipinatupad sa magkakaugnay na paraan, na naiimpluwensyahan ng istilo ng pamamahala. Ginagamit ang mga ito upang matukoy kung epektibo ang system.
• Ang mga sangkap ay nagkakaiba sa tradisyunal na diskarte sa panloob na kontrol na naglalayong sa pinansiyal na lugar. Ang mga sangkap na ito ay naka-frame sa sistema ng pamamahala. Ginagawa nilang posible na mahulaan ang mga panganib at gumawa ng mga kaukulang mga hakbang upang mabawasan o maalis ang kanilang epekto sa katuparan ng mga layunin ng organisasyon.
