Ang mga diskarte sa pag-audit ay ang mga praktikal na pamamaraan ng pagsisiyasat at pagsubok na ginagamit ng pampublikong accountant upang mapatunayan ang pagiging makatwiran ng impormasyon sa pananalapi na nagpapahintulot sa kanya na ipahayag ang kanyang propesyonal na opinyon.
Ang mga diskarte sa pag-audit ay ang mga sumusunod:
1.- PANG-ARAL NA PAG-AARAL
Pinahahalagahan ang physiognomy o pangkalahatang katangian ng kumpanya, ng mga pahayag sa pananalapi ng mahahalaga, makabuluhan o pambihirang mga item at item. Ang pagtatasa na ito ay ginawa sa pamamagitan ng paglalapat ng propesyonal na paghuhusga ng Public Accountant, na batay sa kanyang pagsasanay at karanasan, ay makakakuha mula sa data at impormasyon ng kumpanya na susuriin niya, mahalaga o hindi pangkaraniwang mga sitwasyon na maaaring mangailangan ng espesyal na pansin. Halimbawa, mapagtanto ng auditor ang mga pangunahing katangian ng isang balanse, sa pamamagitan lamang ng pagbabasa ng mga salita ng mga entry sa accounting, sinusuri ang kamag-anak na kahalagahan ng mga singil at kredito na naitala. Sa katulad na paraan na ito, maaaring maobserbahan ng auditor ang pagkakaroon ng mga pambihirang operasyon,sa pamamagitan ng paghahambing ng mga pahayag ng kita ng nakaraang taon at sa kasalukuyan. Ang pamamaraan na ito ay nagsisilbing gabay sa application bago ang iba pa.
Ang pangkalahatang pag-aaral ay dapat mailapat nang may pag-aalaga at kasipagan, kaya inirerekomenda na ang aplikasyon nito ay isinasagawa ng isang auditor na may paghahanda, karanasan at kapanahunan, upang matiyak ang isang maayos at komprehensibong paghuhusga ng propesyonal.
2.- ANALISIS
Pag-uuri at pagsasama-sama ng iba't ibang mga indibidwal na elemento na bumubuo ng isang account o isang naibigay na item, sa paraang ang mga pangkat ay bumubuo ng mga homogenous at makabuluhang yunit.
Ang pagsusuri ay karaniwang inilalapat sa mga account o mga item ng mga pahayag sa pananalapi upang malaman kung paano sila isinasama at ang mga sumusunod:
a) Pagsusuri ng balanse
Mayroong mga account kung saan ang iba't ibang mga paggalaw na naitala sa mga ito ay kabayaran para sa bawat isa, halimbawa, sa isang account sa customer, ang mga kredito para sa mga pagbabayad, pagbabalik, mga bonus, atbp, ay kabuuan o bahagyang kabayaran ng mga singil sa pagbebenta.. Sa kasong ito, ang balanse ng account ay binubuo ng isang net na kumakatawan sa pagkakaiba sa pagitan ng iba't ibang mga item na naitala sa account. Sa kasong ito, tanging ang mga item na bahagi ng balanse ng account ay maaaring masuri. Ang detalye ng natitirang mga item at ang kanilang pag-uuri sa homogenous at makabuluhang mga grupo ay kung ano ang bumubuo sa pagsusuri ng balanse.
b) Pagsusuri ng paggalaw
Sa ibang mga okasyon, ang mga balanse ng account ay nabuo hindi sa pamamagitan ng pag-offset ng mga item, ngunit sa pamamagitan ng pag-iipon ng mga ito, halimbawa, sa mga pahayag ng kita; at sa ilang mga account ng mga na-clear na paggalaw, maaaring mangyari na hindi posible na maiugnay ang mga paggalaw ng kredito laban sa mga paggalaw ng debit, o iba pa. Para sa mga partikular na kadahilanan hindi ito dapat gawin. Sa kasong ito, ang pagsusuri ng account ay dapat gawin sa pamamagitan ng pagpangkat, ayon sa homogenous at makabuluhang konsepto ng iba't ibang mga paggalaw ng may utang at pinagkakautangan na bumubuo sa balanse ng account.
3.- INSPEKTO
Pisikal na pagsusuri ng mga nasasalat na assets o dokumento, upang mapatunayan ang pagkakaroon ng isang asset o isang transaksyon na nakarehistro o ipinakita sa mga pinansiyal na pahayag.
Sa iba't ibang okasyon, lalo na tungkol sa mga balanse ng pag-aari, ang data ng accounting ay kinakatawan ng mga nasasalat na assets, mga instrumento sa kredito o iba pang mga uri ng mga dokumento na bumubuo ng materyalization ng data na naitala sa accounting.
Sa parehong paraan, ang ilan sa mga operasyon ng kumpanya o ang mga kondisyon ng pagtatrabaho nito ay maaaring sakupin ng mga pamagat, dokumento o mga espesyal na libro, kung saan, sa isang maaasahang paraan, mayroong isang talaan ng operasyon na isinagawa. Sa lahat ng mga kasong ito, ang pagiging tunay ng balanse ng account, ng operasyon na isinasagawa o ng mga pangyayari na mapatunayan, maaaring mapatunayan sa pamamagitan ng pisikal na pagsusuri ng mga kalakal o dokumento na nagpoprotekta sa asset o operasyon.
4.- PAGPAPAKATAON
Pagkuha ng isang nakasulat na komunikasyon mula sa isang taong independyente ng kumpanya na sinuri at kung sino ang nakakaalam ng kalikasan at kondisyon ng operasyon at, samakatuwid, kumpirmahin sa isang wastong paraan.
Ang pamamaraan na ito ay inilalapat sa pamamagitan ng paghingi ng awdit na kumpanya na makipag-ugnay sa taong kung saan maaaring ibigay ang kumpirmasyon, upang maaari silang tumugon sa pagsulat sa auditor, ibigay ang impormasyong hiniling at maaaring mailapat sa iba't ibang paraan:
- Positibo - Ang data ay ipinadala at tatanungin silang sagutin, nasiyahan man sila o hindi. Ginagamit ang ganitong uri ng kumpirmasyon, mas mabuti para sa pag-aari. Negatibo - Ang data ay ipinadala at isang tugon ay hiniling, lamang kung sila ay hindi nasisiyahan. Karaniwang ginagamit ito upang kumpirmahin ang mga pananagutan o mga institusyong pang-kredito.
5.- INVESTIGATION
Pagkuha ng impormasyon, data at komento mula sa mga opisyal at empleyado ng kumpanya mismo.
Sa pamamaraang ito, ang auditor ay maaaring makakuha ng kaalaman at makabuo ng isang paghuhusga sa ilang mga balanse o operasyon na isinagawa ng kumpanya. Halimbawa, ang auditor ay maaaring mabuo ang kanyang opinyon sa mga accounting ng mga balanse ng utang, sa pamamagitan ng impormasyon at mga puna na nakuha mula sa mga pinuno ng mga kagawaran ng credit at koleksyon ng kumpanya.
6.- KAHULAYAN
Nakasulat na pahayag na may pirma ng mga interesadong partido, ng resulta ng mga pagsisiyasat na isinagawa sa mga opisyal at empleyado ng kumpanya.
Ang teknolohiyang ito ay inilalapat kapag ang kahalagahan ng data o ang mga resulta ng mga pagsisiyasat na isinagawa ang warrant nito.
Kahit na ang pahayag ay isang maginhawa at kinakailangang pamamaraan sa pag-audit, ang pagiging epektibo nito ay limitado sa pamamagitan ng katotohanan na ito ay data na ibinigay ng mga taong lumahok sa mga operasyon na isinagawa o nagkaroon ng panghihimasok sa pagbabalangkas ng mga pahayag sa pananalapi na sinuri.
7.- PAGPAPAKATAO
Pagkuha ng isang dokumento kung saan ang katotohanan ng isang katotohanan ay tiniyak, sa pangkalahatan ay na-legalize, na may pirma ng isang awtoridad.
8.- OBSERVATION
Pisikal na pagkakaroon ng kung paano isinasagawa ang ilang mga operasyon o kaganapan.
Patunayan ng auditor ang paraan kung saan isinasagawa ang ilang mga operasyon, biswal na napagtanto ang paraan ng pagsasagawa ng mga tauhan ng kumpanya. Halimbawa, ang auditor ay maaaring makakuha ng kumbinsido na ang mga pisikal na imbensyon ay isinasagawa sa isang kasiya-siyang paraan, na obserbahan kung paano isinasagawa ang gawain sa paghahanda at pagsasagawa nito.
9.- CALCULATION
Pag-verify ng matematika ng ilang mga laro.
Mayroong mga item sa accounting na ang resulta ng mga pagkalkula na ginawa sa paunang natukoy na mga base. Maaaring masiguro ng auditor ang kawastuhan ng matematika ng mga item na ito sa pamamagitan ng malayang pagkalkula ng mga ito.
Sa aplikasyon ng diskarte sa pagkalkula, maginhawa na sundin ang isang iba't ibang pamamaraan mula sa isang orihinal na pinalawig sa pagpapasiya ng mga item. Halimbawa, ang halaga ng interes na kinita na orihinal na kinakalkula batay sa buwanang pagkalkula sa mga indibidwal na operasyon, ay maaaring mapatunayan sa pamamagitan ng isang pandaigdigang pagkalkula sa pamamagitan ng paglalapat ng taunang rate ng interes sa average ng mga pamumuhunan ng panahon.
BIBLIOGRAPHY
Mga pamantayan at pamamaraan sa pag-audit. Ika-21. Edisyon. Editoryal: Instituto Mexicano de Contadores Públicos AC Mga Pamantayan sa Pag-audit ng Pamamaraan at Pamamaraan
I-download ang orihinal na file
