Epekto ng mga pagbubukod sa buwis at pag-iwas sa piskal na kahon at pambansang kaunlaran ng peru

I. PAGSUSULIT NG PROYEKTO.

1.1. BALIK SA BIBLIOGRAPHIKAL.

Ang Doktor, Arturo Rivera Caldas, sa kanyang tesis na "Model of a Viable System of Tax Regulations sa Peru".

Ang Doktor, si José Ricardo Pujaico Espino, sa kanyang tesis na "Epekto ng Electronic Commerce sa Tax Collection ng Peru".

Ang Doktor, Rosas Salinas, Edilberto sa kanyang tesis, "Tax Regime in Business Development and Management of Micro and Small Businesses in the Province of Pasco".

1.2. PAHAYAG NG PROBLEMA.

4.2.1 Paglalarawan ng Suliranin ng Suliranin

Isasagawa ang gawaing ito na isinasaalang-alang na ang presyon ng buwis ay bumubuo ng isa sa mga mahahalagang bagay para sa pagpopondo ng pampublikong paggasta, na ayon sa aming katotohanan ay hindi nababagay sa kabuuang base ng buwis sa pamamagitan ng pagpapahintulot sa ilang mga pagbubukod, na nai-type sa loob ng aming code ng buwis bilang "Exonerations" na nakakaapekto sa problema ng pambansang kakulangan sa piskal at pagpapabaya ng mga pangunahing pangangailangan ng populasyon.

Ang Artikulo 5 ng Kabanata IV ng Batas sa Buwis sa Kita ay nagpapahiwatig sa mga taong hindi naapektuhan at pinalitan, gayon din ang code ng buwis ay nagtatatag ng Transparency Norms para sa pagbibigay ng Tax Incentives o Exemptions, magiging maginhawa para sa mga taong namamahala sa ang pagbibigay nito ay mahigpit na limitado sa nilalaman nito, nang hindi inalis ang mahahalagang mapagkukunan upang masakop ang financing ng pambansang paggasta sa publiko.

Ang pangunahing layunin ng pagbubuwis ay upang makabuo ng mga mapagkukunan upang tustusan ang paggastos at pamumuhunan sa publiko, hanggang sa kung saan ang huli ay karaniwang itinuturing na pinaka direktang instrumento upang matupad ang mga tungkulin ng gobyerno na tinalakay sa nakaraang seksyon. Kaya, halimbawa, ang mga buwis ay nagpapahintulot sa pagpopondo ng paglalaan ng mga pampublikong kalakal, na ipinagkakaloob sa subsidyo kapag mayroong mga pribadong kalakal na bumubuo ng mga positibong panlabas at kapag inilaan itong papabor sa mga indibidwal mula sa mas mababang strata, at mga patakaran ng countercyclical na paggastos na naghahanap upang patatagin ang ekonomiya. ekonomiya.

Gayunpaman, ang mga buwis sa kanilang sarili ay maaari ring maglingkod upang matupad ang isang mahalagang direktang papel sa mga tuntunin ng mga tungkulin ng gobyerno.

Ang mga layunin ng pagbubuwis ay upang iwasto ang mga pagbaluktot na nabuo ng libreng paggana ng merkado sa paglalaan ng mga mapagkukunan (halimbawa, mga pribadong kalakal na bumubuo ng mga negatibong panlabas), muling pamamahagi ng kita, at patatagin ang ekonomiya.

Mula sa nabanggit, maaari nating igiit na hangga't walang mga malinaw, mahusay, simple at pantay na mga patakaran sa buwis kung saan ang mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis ay malinaw na ipinahiwatig nang walang pagbubukod, hindi namin magagawang sakupin ang lahat ng mga pangangailangan ng populasyon sa kabuuan.

Mga gastos sa buwis dahil sa kanilang relasyon sa antas ng pamumuhunan at kita. Ang isang alternatibo para sa pag-uuri ng mga benepisyo sa buwis ay ibinibigay nina Shah at Toye (1978).

Iminumungkahi nila ang pagbuo ng isang klasipikasyon matrix para sa mga paggasta sa buwis na isinasaalang-alang kung para sa kanila ay mag-aplay ay kinakailangan upang makakuha ng isang tiyak na kita o gumawa ng isang pamumuhunan. Sa pagkakaiba-iba, apat na magkakaibang uri ang nakuha:

A1: Mga benepisyo na nangangailangan ng isang minimum na antas ng kita upang ma-access ang mga ito, ngunit independiyenteng iyon sa antas ng pamumuhunan. Nakikinabang sila sa mayroon at kumikitang mga kumpanya.

A2: Mga pakinabang na nangangailangan ng isang minimum na antas ng kita upang ma-access ang mga ito at depende sa antas ng pamumuhunan. Hinihikayat nila ang muling pagbuhay sa mga mayroon at kumikitang mga kumpanya.

B1: Ang mga pakinabang na hindi nangangailangan ng isang minimum na antas ng kita upang ma-access ang mga ito at hindi nakasalalay sa antas ng pamumuhunan. Mas pinapaboran nila ang kalakalan at pagkonsumo ng pangwakas o pansamantalang kalakal.

B2: Ang mga pakinabang na hindi nangangailangan ng isang minimum na antas ng kita upang ma-access ang mga ito, ngunit nakasalalay sa antas ng pamumuhunan. Hinihikayat nila ang pamumuhunan sa mga bagong yunit ng ekonomiya. Karamihan sa mga benepisyo sa buwis sa Peru, salungat sa mga inaasahan, ay matatagpuan sa mga pangkat B1 at A1, iyon ay, ang pag-access sa benepisyo ay independiyenteng antas ng pamumuhunan at, sa ilang mga kaso (grupo B1), hindi nila hinihikayat. ang pagtaas ng idinagdag na halaga ng sektor na nakinabang o rehiyon. 13% lamang ng mga naiimbento na mga panukala (A1 at A2) ang nangangailangan ng ilang antas ng naunang pamumuhunan upang makuha ang benepisyo ng buwis at samakatuwid ay maaaring magkaroon ng kanais-nais na epekto sa pamumuhunan.

CLASSIFICATION NG TAX BENEFITS

Pinagmulan: Mga Regulasyon sa Buwis

Pamamahagi ng heograpiya

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga pagbubukod sa buwis ay puro sa ilang mga sektor o rehiyon. Upang mailarawan ang pagpapakalat ng paggasta ng buwis sa isang antas ng heograpiya, ang mapa ng mga kagawaran ay graphed sa kanilang kaukulang pagtatantya ng paggasta sa buwis sa bawat capita. Para sa layuning ito, ang paglalaan ng mga paggasta ng buwis sa mga pagtutukoy ng Mga Pamahalaang Pangrehiyon na ipinakita sa 2003 Budget ay ginamit at naitama ito para sa epekto, na kinukuha ang paggasta ng buwis sa bawat capita.

Tulad ng makikita sa sumusunod na mapa, ayon sa 2003 Budget, ang mga paggasta ng buwis ay puro sa mga kagawaran ng La Selva at South Coast. Ang mataas na halaga ng paggasta ng buwis sa bawat capita sa Madre de Dios at Tacna ay kapansin-pansin, dahil sa mas malaking benepisyo sa parehong mga kagawaran.

Sa kabilang banda, ang mga kagawaran ng Sierra, kung saan namumuno ang mataas na antas ng kahirapan, ang pinakamababang antas ng paggasta sa buwis sa bawat tao.

Ang bawat paggasta sa buwis sa cap capita ay inaasahang maiugnay sa antas ng kahirapan ng populasyon. Upang maibahin ito, ang impormasyon ay ginamit sa 2001 rate ng kahirapan sa kagawaran at bawat paggasta ng buwis sa buwis. Tatlong pangkat ang nakilala sa bawat variable (mataas, katamtaman at mababang halaga) at siyam na kategorya ang tinukoy sa pagsasama ng mga ito.

Ang mga resulta ay ipinapakita sa mapa sa ibaba. Tandaan na maraming mga kagawaran na naiuri bilang mataas na kahirapan ay may katamtaman o mababang antas ng paggasta sa buwis sa bawat capita. Ganito ang kaso ng Cusco, Puno, Apurímac at Ayacucho, bukod sa iba pa. Sa kabilang banda, ang mga kagawaran na may mababang antas ng kahirapan, tulad ng lca, Arequipa, Moquegua at Tacna, ay nagpapakita ng mataas na antas ng paggasta sa buwis sa bawat capita.

Ang panorama ng 105 benepisyo sa buwis sa Peru ay malawak at kumplikado. Tinatayang mayroong halos 193 na paggasta sa buwis at, tulad ng ipinakita sa itaas, may mga pakinabang para sa halos lahat ng 105 buwis, ng iba't ibang uri at inilalapat sa iba't ibang sektor.

Karamihan sa mga 105 paggasta ng buwis ay puro sa dalawang buwis: ang IGV at IRPJ at sa ilang mga sektor: Pangkalahatan, Pinansyal, Amazon, Edukasyon at Agrikultura, tulad ng ipinapakita sa mga sumusunod na mga grap.

Gayunpaman, ang paggasta ng buwis ay nagpapatong at pagsamahin upang ang isang sektor ay maaaring magkaroon ng iba't ibang uri ng mga benepisyo na inilalapat sa iba't ibang mga buwis. Upang mai-graph ang pagiging kumplikado ng system, inihanda ang isang mapa kung saan natukoy ang bilang ng mga benepisyo sa buwis sa pamamagitan ng buwis, uri at nakinabang na sektor o rehiyon.

Napansin na ang bilang ng mga benepisyo ng pangkalahatang aplikasyon ay mataas at sumasaklaw sa lahat ng mga buwis. Sa pamamagitan ng pag-overlay sa mga sektoral na paggasta sa buwis, ang antas ng pagiging kumplikado ng sistema ng buwis ay nagdaragdag. Gayundin, ang mga benepisyo sa buwis para sa sektor ng Agrikultura at Amazon ay sumasakop sa isang mas malaking bilang ng mga buwis at mga rate kaysa sa iba pang mga sektor. Ang iba't ibang ito ay nagmumungkahi na ang pangangasiwa ng paggasta ng buwis sa parehong sektor ay mas kumplikado at bumubuo ng isang mas malaking pagkakataon para sa pag-iwas at pag-iwas kaysa sa iba pang mga sektor.

Sa wakas, ang nakaraang mapa ay nagtatampok sa malawak na iba't ibang mga pagpipilian sa benepisyo ng buwis na maaaring ma-access ng isang nagbabayad ng buwis mula sa isang tiyak na sektor o rehiyon. Sa ganitong paraan, ang mga ahente ay hindi nahaharap sa isang benepisyo ng buwis ngunit sa halip isang hanay ng mga ito, kung saan maaari nilang piliin ang kombinasyon na gusto nila.

Dahil sa mga layunin, ang pananaliksik ay tututuon sa pagsusuri ng mga "tahasang" mga benepisyo sa buwis, iyon ay, tututuon ito sa mga paggasta sa buwis na tinukoy mula sa base na sistema ng buwis, na iminungkahi ng SUNAT. Dapat malinaw na ang isang programa sa pamamahala ng paggasta ng buwis ay kailangang maipasok sa loob ng isang komprehensibong proseso ng reporma sa buwis, na may mga pagsisikap na alisin ang iba pang mga benepisyo sa buwis, marahil hindi masyadong malinaw, ngunit labis na nakakapinsala, tulad ng:

1. Ang mga amnesties at iba pang mga pasilidad sa kredito para sa mga may mga utang sa buwis, na nagdadala ng benepisyo sa buwis para sa mga nagbabayad ng buwis at ibukod ang mga nagbabayad ng buwis na magbabayad nang oras.

2. Ang mga benepisyo mula sa magkakaibang mga rate ng buwis, lalo na sa mga nominal tariff na nagdadala ng ibang magkaibang epektibong proteksyon sa pagitan ng mga sektor (at samakatuwid ang mga benepisyo sa buwis sa malawak na kahulugan ng salita.

3. Ang impormasyon at kawalan ng kapasidad ng pangangasiwa at kontrol na may kinalabasan na pag-iwas sa buwis, na isang malinaw na benepisyo sa buwis para sa mga umiiwas, binabawasan ang base ng buwis at itinatampok ang mataas na gastos na ibinibigay ng mga benepisyo sa buwis sa mga nagbabayad ng buwis. wala silang pakinabang.

Para sa mga kadahilanang nakalagay sa isang komprehensibong programa sa regulasyon sa buwis, ipinapayong isaalang-alang ang isang kahulugan bilang malawak hangga't maaari ng mga benepisyo sa buwis, na kinabibilangan ng lahat ng mga modalidad at lahat ng spheres ng pamahalaan (kabilang ang mga subnational government at iba pang mga pampublikong entidad ng sektor) at na maiwasan ang pagbibigay ng higit na mga pagbubukod sa antas ng subnational. Kaya't inirerekomenda na ang saklaw ng gawaing ito ay mapuno sa isang komprehensibong pagsusuri ng mga sumusunod na paksa:

a) Mga benepisyo na kasama sa mga kasunduan sa katatagan ng buwis: sila ay itinuturing na bahagi ng base system. Gayunpaman, pinapayagan ng mga indibidwal na paggamot na buwis na mapanatili ang mga benepisyo sa isang gastos na maaaring mas mataas kaysa sa iba pang paggasta sa buwis.

b) Mga pagbubukod sa buwis para sa subnational government. Mayroong isang serye ng mga benepisyo na nauugnay sa mga buwis sa antas ng munisipalidad (pinamamahalaan ng DL 776). Sa pamamagitan ng halimbawa, sa kaso ng buwis sa pag-aari, ang pagbawas ng hanggang sa 50 UIT para sa mga pensiyonado ng isang ari-arian, hindi naiapektuhan na pambansa, munisipal at pang-rehiyon na pamahalaan, pagbabawas para sa mga katangian ng rustic, bukod sa iba pa.

c) Ang pagbubukod ng VAT sa mga daloy sa pagitan ng mga ahensya ng gobyerno. Ang isang layunin ng pagkilala sa mga gastos sa paggasta ng buwis ay upang ipahiwatig kung aling mga sektor o pag-andar ang lahat ng mga pampublikong mapagkukunan ay inilalaan, upang ang pagkakakilanlan ng lahat ng pampublikong paggasta sa isang malaking kahulugan ay mahalaga.

Ito ay mas maliwanag kapag ang mga aktibidad na nakikipagkumpitensya sa pribadong sektor ay inihambing. Halimbawa, ang mga serbisyong pangkalusugan na inaalok ng mga pribadong klinika o katulad nito ay binubuwis sa VAT, ngunit hindi sa mga inaalok ng pampublikong sektor, na ang pinaka-pinag-uusapan ng inaalok ng ESSALUD.

d) Mga subsidyo sa krus. Ang pinakalinaw na mga kaso ay ang mga isinasagawa sa pamamagitan ng koleksyon ng mga pampublikong rate, kapwa para sa telepono at koryente; pati na rin ang pakikilahok ng mga manggagawa sa kita. Tulad ng itinuturo ng ulat ng IMF na "Peru: Rationality of Tax System", ang pakikilahok ng mga manggagawa sa kita ng kumpanya ay maaaring bigyang kahulugan bilang isang surtax sa buwis sa kita ng kumpanya at sa parehong oras isang paglipat mula sa Estado sa mga manggagawa ng sinabi ng mga kumpanya.

A. INVENTORYA NG TAONG HALIMBAWA

Ang imbentaryo na ipinakita sa gawaing ito ng pananaliksik ay inihanda batay sa listahan ng impormasyon tungkol sa mga benepisyo sa buwis noong 2000 na inihanda ng SUNAT. Ang dokumentong ito ay naakma sa pagsasama ng mga bagong benepisyo at pag-aalis ng iba na napawalang-bisa na.

Sa pagsasanay na ito, ang mga sumusunod na pamantayan ay isinasaalang-alang:

a) Ang kahulugan ng base system ay nakuha. Sa ganitong paraan, ang mga mahahalagang benepisyo na nauugnay sa mga kasunduan sa katatagan ng buwis o ang pagkakaloob ng mga serbisyong pangkalusugan ng ESSALUD ay hindi kasama, o ang mga eksepsiyon na inilalapat sa mga daloy sa pagitan ng mga ahensya ng Estado, bukod sa iba pa.

b) Isama lamang ang mga benepisyo sa buwis na nauugnay sa mga buwis ng pambansang pamahalaan. Ang mga benepisyo na nauugnay sa mga lokal na buwis, tulad ng mga pagbubukod sa buwis sa ari-arian para sa mga walang trabaho, mga pampublikong entidad at mga pag-aari sa kanayunan, ay hindi isinasaalang-alang.

c) Ang mga benepisyo sa buwis na nakakaapekto sa IGV ay umaabot sa IPM. Mahigpit na pagsasalita, dalawang benepisyo sa buwis ang dapat isaalang-alang. Gayunpaman, alang-alang sa pagiging simple ay maituturing na isang pakinabang.

d) Kapag ang benepisyo ng buwis ay pinalawak sa isang listahan ng mga item (tulad ng kaso ng mga kalakal na ibinukod mula sa VAT sa Appendix 1, sa Appendix of Decree Law 21503), isang benepisyo lamang sa buwis ang naitala.

e) Kung ang benepisyo ng buwis ay nagsasama ng iba't ibang mga buwis (tulad ng kaso ng mga pagbubukod mula sa IGV at ISC), ang mga benepisyo sa buwis ay hiwalay nang naitala.

Batay sa nabanggit, isang kabuuang 193 na paggasta ng buwis ay nakilala sa antas ng sistema ng buwis.

Gayunpaman, ang kabuuang bilang ng mga benepisyo ay dapat gawin bilang isang reference figure dahil nagbabago ito alinsunod sa kahulugan ng base tax system na ginamit at antas ng pagsasama na ginamit. Dapat din itong maidagdag na ang mga regulasyon na lumikha ng mga benepisyo sa buwis ay lubos na nag-iiba at sa ilang mga kaso ay hindi gumagambala, kaya ang pagkilala sa mga hakbang sa paggasta ng buwis ay dumadaan sa isang kumpleto at lubos na dalubhasang pagsusuri ng mga regulasyon sa buwis.

Ang mga paggasta sa buwis na natagpuan ay sumasakop sa isang malawak na saklaw na gumagamit ng halos lahat ng kilalang mga porma ng mga benepisyo, ay nagsasangkot sa lahat ng pambansang buwis (masasabi na walang buwis na walang kaukulang paglihis mula sa base system) at nakikinabang sa maraming sektor.

B. TUNAY NA PAGPAPAKITA NG KARAGDAGANG PAGKATUTO SA PAGSULAT

Halos lahat ng pambansang buwis ay may mga benepisyo sa buwis na nauugnay sa kanila. Ang mga benepisyo ay magkakapatong at nakikipag-ugnay sa bawat isa, sa ilang mga kaso na nagpapatibay sa bawat isa, na ginagawang mas kumplikado ang sistema ng buwis.

Dalawang buwis na nakatuon ang pinakamalaking halaga ng mga benepisyo sa buwis: ang IGV at ang Kita ng Buwis para sa Mga Lalaking Tao (IRPJ). Sa pagitan ng dalawa, kinakatawan nila ang halos 70% ng kabuuang kabuuang paggasta sa buwis na nai-imbento.

Nauunawaan ang sitwasyong ito na ang mga ito ay mga buwis na malawak na saklaw at may mga makabuluhang gastos para sa nagbabayad ng buwis, na ginagawang mas pinipili ang kanilang mga kandidato para sa paglikha ng mga paggasta ng buwis: ang pagkuha sa kanila ay medyo simple at ang mga benepisyo para sa mga interes ng grupo ay maaaring maging makabuluhan at agarang. Sa kaso ng VAT, ang pag-access sa benepisyo ay hindi nangangailangan ng paunang pamumuhunan, o ang kakayahang kumita ng yunit ng pang-ekonomiya.

Nakabuo sila ng kita sa sandaling maisabatas ang panuntunan at ang unang benta ay ginawa; Bilang karagdagan, depende sa mga katangian ng merkado, ang tagagawa o tagapamagitan ay maaaring mapanatili ang benepisyo sa halip na ilipat ito sa panghuling consumer.

C. TAX EXPENSES NG TYPE

Ang mga benepisyo sa buwis ay maaaring maipangkat sa limang kategorya ayon sa epekto nila sa sistema ng buwis:

a) Tanggalin ang pagbabayad ng buwis (mga eksepsiyon, hindi apektado, pansamantalang pag-import)

b) Payagan ang pagbawi ng bayad na buwis (bumalik)

c) Bawasan ang epektibong rate (pagbabawas, nabawasan ang rate, magkakaibang rate, kredito)

d) Pag-antala ng pagbabayad ng buwis (deferrals)

e) Lumikha ng pinasimple na mga sistema (katulad sa Bagong Pinasimple na Regimen)

D. TAX EXPENSES NG SECTOR

Katulad sa mga karanasan sa ibang mga bansa, ang mga benepisyo sa buwis sa Peru ay ginamit upang makinabang ang ilang mga sektor o rehiyon na itinuturing na kahalagahan ng estratehiya, sa isang hindi kanais-nais na sitwasyon, o nakakagawa ng mga makabuluhang positibong panlabas.

Tulad ng makikita sa sumusunod na talahanayan, ang mga benepisyo sa rehiyon ay nakadirekta sa rehiyon ng Amazon at sa CETICOS. Sa kabilang banda, ang karamihan sa bilang ng mga benepisyo ay sektoral sa kalikasan at target ang isang malawak na saklaw.

E. TAX EXPENSES DUE SA KANILANG RELASYON SA INVESTMENT AT INCOME LEVEL.

Ang isang alternatibo para sa pag-uuri ng mga benepisyo sa buwis ay ibinibigay nina Shah at Toye (1978). Iminumungkahi nila ang pagbuo ng isang klasipikasyon matrix para sa mga paggasta sa buwis na isinasaalang-alang kung para sa kanila ay mag-aplay ay kinakailangan upang makakuha ng isang tiyak na kita o gumawa ng isang pamumuhunan. Sa pagkakaiba-iba, apat na magkakaibang uri ang nakuha:

B2: Ang mga pakinabang na hindi nangangailangan ng isang minimum na antas ng kita upang ma-access ang mga ito, ngunit nakasalalay sa antas ng pamumuhunan. Hinihikayat nila ang pamumuhunan sa mga bagong yunit ng ekonomiya. Karamihan sa mga benepisyo sa buwis sa Peru, salungat sa mga inaasahan, ay matatagpuan sa mga pangkat B 1 at A 1, iyon ay, ang pag-access sa benepisyo ay independiyenteng antas ng pamumuhunan at, sa ilang mga kaso (pangkat B1), ni alinman Hinihikayat nila ang pagtaas ng idinagdag na halaga ng sektor na nakinabang o rehiyon. 13% lamang ng mga naiimbento na mga panukala (A1 at A2) ang nangangailangan ng ilang antas ng naunang pamumuhunan upang makuha ang benepisyo ng buwis at samakatuwid ay maaaring magkaroon ng kanais-nais na epekto sa pamumuhunan.

CLASSIFICATION NG TAX BENEFITS

Pinagmulan: Mga Regulasyon sa Buwis

F. PAGSUSULIT NG GEOGRAPHIKAL

Sa kabilang banda, ang mga kagawaran ng Sierra, kung saan namumuno ang mataas na antas ng kahirapan, ang pinakamababang antas ng paggasta sa buwis sa bawat tao.

Ang bawat paggasta sa buwis sa cap capita ay inaasahang maiugnay sa antas ng kahirapan ng populasyon. Upang maibahin ito, ang impormasyon ay ginamit sa 2001 rate ng kahirapan sa kagawaran at bawat paggasta ng buwis sa buwis. Tatlong pangkat ang nakilala sa bawat variable (mataas, katamtaman at mababang halaga) at sa pagsasama ng mga batayang ito, siyam na kategorya ang tinukoy.

Ang mga resulta ay ipinapakita sa mapa sa ibaba. Tandaan na maraming mga kagawaran na naiuri bilang mataas na kahirapan ay may katamtaman o mababang antas ng paggasta sa buwis sa bawat capita. Ganito ang kaso ng Cusco, Puno, Apurímac at Ayacucho, bukod sa iba pa. Sa kabilang banda, ang mga kagawaran na may mababang antas ng kahirapan, tulad nina Lea, Arequipa, Moquegua at Tacna, ay kasalukuyang nagtataas ng antas ng paggasta sa buwis sa bawat capita. (tingnan ang Annex n ° 1).

Kung ang halaga ng taunang paggasta ng buwis na tinantya ng APOYO Consult para sa bansa na humigit-kumulang 2,500 milyong sol ay nababagay sa mga halaga ng CMF25, ang sumusunod na talahanayan ng taunang mga benepisyo ay nakuha mula sa pag-aalis ng mga pagbubukod sa buwis at pag-aralan ng mga insentibo:

Mula dito makikita na habang ang Estado ay patuloy na pinansyal ang sarili (o pinatataas ang pakikilahok) na may buwis na may mataas na CMF, ang mga pagbaluktot sa ekonomiya ay mas malaki, kaya't ang taunang mga benepisyo ng pag-alis ng mga pagbubukod at insentibo ay mas malaki rin. Halimbawa, kung pinondohan ng Estado ang humigit-kumulang na 2,500 milyong soles na tumitigil sa pagkolekta para sa mga pagbubuwis sa buwis at mga insentibo lamang sa Selective Consumption Tax on Beers, ito ay magiging sanhi ng pagkawala ng tinatayang 3,450 milyong sol bawat buwan. ekonomiya. Sapagkat kung aalisin ng Estado ang mga pagbubukod sa buwis at insentibo upang makuha ang pera na hindi nakolekta ng mga ito, ang ekonomiya ay makikinabang mula sa mga 3,450 milyong soles (mga resulta na nakuha kung ang isang average na CMF ay ipinapalagay para sa mga kalakal,mga serbisyo at sektor na ibinukod mula sa 1.1). (Ano ang isang CMF)

1.3. FORMULATION NG PROBLEMA.

1.3.1. Pangunahing problema.

Sa paanong paraan ang negatibong pagbubuwis at pag-iwas ay negatibong nakakaapekto sa piskal na kahon at pambansang kaunlaran?

1.3.2. Mga Pangalawang Pangalawang Suliranin.

sa. Sa paanong paraan binabawasan ng mga pagbubukod sa buwis ang kita sa Fiscal Fund?

b. Sa paanong paraan nakagawa ang Tax Elusions ng isang Fiscal Deficit at pabor lamang sa isang maliit na grupo ng mga nagbabayad ng Buwis?

c. Paano matukoy kung ang unti-unting pagbaba ng mga pagbubukod sa buwis at pag-iwas ay tataas ang bilang ng mga nagbabayad ng buwis?

d. Sa paanong paraan nabuo ang unconstitutional Tax Exemption at Pag-iwas sa higit na kahirapan sa Bansa?

1.4. ANG PANGUNAHING PANGALAN

1.4.1. KONSEPEKSYONISYON NA NAG-AARAL SA TAX EKONONASYON AT ELUSYON

Mga Teorya ng Buwis

Tulad ng alam nating lahat, ang mga teorya sa buwis ay pinag-uusapan ang mga konsepto sa doktrina tungkol sa mga buwis.

Ang mga buwis ay batay sa Artikulo 74 ng Konstitusyong Pampulitika (Prinsipyo ng Kakayahan). Ang pagtukoy na ang buwis ay nilikha, binago, pinapawalang-bisa at pinalabas lamang ng batas o batas na pambatasan sa pamamagitan ng delegasyon ng mga kapangyarihan. Nai-save nito ang mga taripa at mga rate, ang mga ito ay kinokontrol sa pamamagitan ng kataas-taasang pagpapasya.

Sa kaso ng Lokal at Panrehiyong Pamahalaan, ang mga kontribusyon at mga rate ay nilikha, binago, pinigilan at pinalitan, sa loob lamang ng kanilang nasasakupan at sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng batas.

Ang Estado, kapag ginagamit ang Power Power, ay dapat igalang ang mga prinsipyo ng: Reserve, Equality, respeto sa Batayang Karapatan ng Tao, hindi pagkumpiska (Karapatan sa Ari-arian) at Kakayahan ng Kontribusyon.

Ang mga prinsipyo ay bumubuo ng mga limitasyon ng ipinag-uutos na pagsunod sa mga nagsasagawa ng kapangyarihan ng buwis alinsunod sa Saligang Batas. Halimbawa mayroon kaming iba't ibang mga kahulugan ng mga prestihiyosong may-akda.

Ang mga teoryang FORMASYON NG INVESTIGASYON.

Ang pinakamalawak na termino upang sumangguni sa hanay ng mga pagbubukod sa buwis, pagbabawas at anumang iba pang insentibo sa buwis ay "gastos sa buwis". Ang termino ay naisaayos noong 1967 ni S. Surrey, Kalihim ng Treasury for Tax Policy sa ilalim ng Pangulong Johnson, upang sumangguni sa mga eksepsiyon, pagbubukod, pagbabawas at iba pang mga benepisyo sa buwis na ibinigay ng pamahalaan.

Ipinaliwanag ni Surrey na ang term na paggastos ng buwis ay pinili upang bigyang-diin ang pagkakapareho ng mga break sa buwis upang idirekta ang mga programa sa paggastos at ipahiwatig na dapat silang sumailalim sa mga pamamaraan sa pagkontrol sa badyet tulad ng mga programa sa paggastos ng gobyerno.

Nang maglaon, kinilala ng Willis at Hardwick (1978) ang paggasta ng buwis bilang mga eksepsiyon o kaluwagan na hindi bahagi ng isang pangunahing istraktura ng buwis ngunit ipinakilala ito sa ilang kakatwang dahilan.

Ang OECD (1984) ay nabanggit na ang mga paggasta ng buwis ay tinukoy bilang isang paglihis mula sa karaniwang tinatanggap na istraktura ng buwis, na gumagawa ng isang kanais-nais na paggamot sa buwis ng ilang mga aktibidad o grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Sa Conference of Trade and Development (United Kingdom, Hulyo 1999), ang United Nations Conference on Trade and Development (Switzerland, Hulyo 1999), naabot at tinukoy ang isang pinagkasunduang kahulugan ng mga gastos sa buwis at tinukoy bilang nababaluktot na mga variant ng karaniwang mga patakaran na karaniwang inilalapat sa isang may-katuturang hurisdiksyon.

Sa Peru, ang unang sanggunian sa paggasta ng buwis ay matatagpuan sa DU W

1: Pag-access sa Mamamayan sa Impormasyon sa Public Finances (03/17/2001). Ang pangunahing layunin ng regulasyon ay upang magbigay ng higit na transparency sa pamamahala ng Public Finances, sa pamamagitan ng paglikha ng mga mekanismo upang ma-access ang impormasyon ng isang piskal na kalikasan, upang ang mga mamamayan ay maaaring magsagawa ng pangangasiwa sa Public Finances at payagan ang sapat na pananagutan. account. Ang pamantayan ay tumutukoy sa Pagasta ng Buwis tulad ng sumusunod: "Ang mga extension ng base ng buwis, awtorisadong pagbabawas mula sa gross income, buwis sa buwis na ibabawas mula sa mga buwis na babayaran, pagbawas sa mga rate ng buwis at ipinagpaliban na mga buwis."

Ang ulat ni Sunat (2001) ay nagpapahiwatig na ang pag-aaral ay sumusunod sa pagsasanay sa Pransya at tumutukoy bilang paggasta ng buwis sa anumang paggasta ng buwis na nagreresulta sa pagkawala ng kita ng buwis para sa Estado at ang kaukulang pagbabawas ng pasanin ng buwis para sa nagbabayad ng buwis, na hindi mangyari sa ilalim ng aplikasyon ng isang pangkalahatang batas sa buwis.

Sa ulat na "Isang Diskarte sa Mga gastos sa buwis sa Peru" (MEF Fiscal Transparency Bulletin, Mayo 2002) ang sumusunod ay nakasaad: "Sa pangkalahatan, ang paggasta ng Buwis ay anumang uri ng kagustuhan at magkakaibang paggamot na kumakatawan sa isang paglihis mula sa system base tax (Mga benchmark); iyon ay, tinukoy nito ang halaga ng kita na natitira na natatanggap ng kaban ng salapi kapag nagbibigay ng paggamot sa buwis na lumilihis mula sa isang karaniwang itinatag sa batas ng buwis ”.

Ang Huling Dokumento ng Sunat (2001) ay tumutukoy na ang pagsunod sa mga internasyonal na kasanayan, mayroong mga hakbang sa buwis na sa pangkalahatan ay hindi itinuturing na mga paggasta ng buwis, sa kabila ng pagbabawas ng halaga ng mga buwis na nakolekta. Ang mga hakbang na ito sa buwis ay hindi kasama sa listahan ng mga gastos sa buwis kapag:

a) Ang pagsasama nito bilang isang gastos sa buwis ay napapailalim sa kontrobersya. Halimbawa, ang gastos ng isang hapunan na kung saan ang mga executive ng isang kumpanya na may mga potensyal na kliyente ay lumahok, maaaring isaalang-alang ng isang kinakailangang gastos upang makabuo ng kita (at samakatuwid ay dapat na isama sa loob ng system ng buwis sa base) o maaari itong isaalang-alang makinabang para sa mga miyembro ng kumpanya na iyon (at samakatuwid ay bumubuo ng isang gastos sa buwis).

b) Ang magagamit na data ay hindi pinapayagan ang paghihiwalay ng bahagi ng paggasta ng buwis mula sa bahagi na isang mahalagang bahagi ng sistema ng buwis ng base. Halimbawa, ang isang bahagi ng nababawas na gastos na pinapayagan sa mga manggagawa sa ika-apat na kategorya (20 porsiyento ng kita) ay ginagamit upang masakop ang mga lehitimong gastos na kinakailangan upang makabuo ng kita (at samakatuwid ay bahagi ng base tax system), habang ang Ang natitira ay maaaring magamit para sa personal na pagkonsumo (at samakatuwid ay isang gastos sa buwis). Sa lawak na hindi posible na makilala sa pagitan ng dalawang mga gamit na ito, ang hindi pagbubuwis ng sangkap na ito ay hindi kasama bilang gastos sa buwis at itinuturing na ganap bilang bahagi ng sistema ng buwis sa base.

c) May mga kategorya na kumakatawan lamang sa mga nominal na daloy sa pagitan ng mga ahensya ng Estado, ngunit hindi ito bumubuo ng mga pagkakaiba-iba sa koleksyon. Ang isang halimbawa ay ang hindi aktibo ng Buwis sa Kita sa pambansang Sektor ng Publiko (maliban sa aktibidad ng negosyo ng Estado).

TAX TEORIES DOKTORIN NG DOKTORIN.

Giuliani Fonrouge "Ang mga buwis ay mga kapaki-pakinabang na benepisyo ng Estado, o isang awtorisadong pampublikong entidad, ang epekto nito, ayon sa kapangyarihan ng teritoryal na soberanya nito, ay hinihiling mula sa mga pang-ekonomiyang paksa na sakop nito. Itinuturo na ang pangunahing elemento ng buwis ay pamimilit ng Estado, yamang nilikha ito ng soberanong kalooban ng isa anuman ang indibidwal, ay isang pagkakataong nagpapakilala sa kanila mula sa kita ng isang uri ng patrimonial. Ang buwis ay sapilitan at hindi kusang-loob na mga benepisyo ”.

Ernest Blumenstein, "Ito ay isang sapilitang benepisyo, karaniwang sa pera, na hinihiling ng Estado ayon sa Power of Empire nito at kung saan ay nagbibigay ng legal na relasyon sa ilalim ng batas publiko."

César Talledo Mazu, "Ang mga buwis bilang benepisyo sa pera o sa uri na itinatag ng mga pampublikong entidad na may awtoridad sa buwis sa parehong paraan. Ang pagpapalawak nito ay bumubuo ng isang kumpol ng mga ligal na ugnayan sa pagitan ng may utang at ng tagapagpautang ng buwis (mga obligasyong ibigay, gumawa, suportahan, karapatan na hamunin ang mga koleksyon, upang hilingin ang pagbabalik ng hindi kinakailangang mga pagbabayad, atbp.). Kinokontrol ng code ang lahat ng mga relasyon ”.

Si Manuel De Juano, "Ang mga buwis ay bumubuo ng isang kakaibang benepisyo na tumitimbang sa isang paksa (nagbabayad ng buwis) na pabor sa Estado o ibang pampublikong entidad na may karapatan sa kita na bilang isang bunga ng kapangyarihan ng pagpapataw nito."

Si Geraldo Ataliba, tagapayo ng Kodigo sa Buwis sa Brazil, sa Artikulo 3 ay tinukoy ang parangal "bilang anumang sapilitang benepisyo, sa pera o kung saan ang halaga ay maipahayag dito, hindi ito bumubuo ng isang parusa para sa isang ipinagbabawal na gawa, na naitatag ng batas at nakolekta sa pamamagitan ng aktibidad ganap na naka-link ".

Pagkatapos ay ipinapaliwanag niya: "Sa legal, ang pagkilala ay tinukoy bilang isang legal na tungkulin, isang ex-lege (ipinanganak ng kautusan), na hindi bumubuo ng isang parusa para sa isang iligal na kilos, na ang aktibong Paksa ay, sa prinsipyo, isang pampublikong tao, at kung saan ang buwis na tao ay isang tao inilagay sa sitwasyong iyon sa pamamagitan ng kalooban ng batas (nagbabayad ng buwis o may pananagutan) ”. Binibigyang diin ng Ataliba na ang mga multa ay hindi tumutugma sa Batas sa Buwis.

Fernando Pérez Royo, "Ang mga buwis bilang isang coercive na kakaibang benepisyo na ipinataw ng Estado o isa pang pampublikong entidad upang tustusan ang gastos sa publiko. Ayon dito, ang mga tala na nagpapakilala sa parangal ay panimula dalawa: ang coercivity at ang kontribusyon ng character ".

Hector B. Villegas, "Ang mga buwis ay mga benepisyo na karaniwang sa pera na hinihiling ng Estado sa pagpapatupad ng panuntunan batay sa kapasidad na maaaring mabuwis, sa pamamagitan ng isang batas at upang masakop ang mga gastos na kinakailangan ng pagtupad ng mga layunin nito".

TAXABLE FACT

Ang bawat buwis na kaganapan ay isang katotohanan. Ang mga buwis na makatakas sa postulate na ito sa isang ganap at kamag-anak na paraan ay tumututol laban sa kakanyahan ng piskal na kababalaghan.

Para kay Ramírez Cardona, ang kapasidad ay tumutukoy sa posibilidad na mag-ambag sa kasiyahan ng mga mahahalagang pangangailangan sa publiko, gayunpaman ang "mga buwis na maaaring mangyari" at "kapasidad ng buwis" ay hindi katumbas na mga konsepto. Ang isang buwis na kaganapan sa kanyang sarili, ay maaaring hindi mai-configure ang tunay na kapasidad ng buwis.

Tinukoy ng La Garza na ang "taxable event" ay hindi isang hypothetical event na mayroon lamang isang perpektong pag-iral sa batas ng buwis, habang ang "pagbuo ng kaganapan" ay ang kongkreto, totoong kaganapan na nagaganap sa buhay panlipunan (pang-ekonomiya o ligal) at bumubuo ito ng credit credit.

Tulad ng makikita, ang panukalang ito ay tumatawag ng isang buwis na kaganapan kung ano ang tinutukoy ni Geraldo Ataliba bilang "hypothesis of incidence" ay isinasaalang-alang ang isang pagbuo ng kaganapan sa kung ano para sa amin ay mayroon nang isang buwis na kaganapan.

SUBJEKTO NG LAYUNIN

Aktibong SUBJECT

Ito ay ang Estado o pampublikong entidad na kung saan ang awtoridad ng buwis ay na-delegado ng express law. Ang Estado ay mangangasiwa sa pagkolekta ng mga buwis nang direkta at sa pamamagitan ng mga pampublikong katawan kung saan ipinagkakaloob ng batas ang nasabing tama.

PASTONG SUBJECT

Ang pag-aaral ng nagbabayad ng buwis ay tumutugma sa pangunahing may utang o nagbabayad ng buwis at sa iba't ibang mga may utang o mga tao na responsable para sa bono ng pagkakaisa, pagpapalit o pagkakasunud-sunod. Ang nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan, na may pasanin sa buwis, ay ang dapat magbigay ng Treasury ng benepisyo.

Aktibong SUBJECT

Tulad ng ipinahayag sa aming Tax Code, ang mga entity na ito ay may kapangyarihan na mangolekta ng ilang mga buwis at hilingin sa kanila na coercively kung sakaling hindi pagsunod.

Sinabi sa amin ni Rodríguez Lobato¸ na maaaring may iba pang aktibong paksa ng obligasyong buwis, na ang kapangyarihan ng buwis ay masasakop sa Estado mismo, dahil ang delegasyon sa pamamagitan ng batas ng paggamit ng kapangyarihan ay kinakailangan at maaari lamang itong maisagawa hanggang sa lawak at sa loob ang mga limitasyon na partikular na itinakda sa batas ng Estado.

Ang dahilan para sa katotohanang ito ay namamalagi sa katotohanan na ang mga independyenteng organisasyon na ito ay may mga mapagkukunan sa pananalapi na nagbibigay-daan sa kanila upang matugunan ang kanilang mga pinansiyal na pangangailangan.

Ang iminumungkahi ni Jarach, sa mabuting account, pagsugpo sa materyal na batas sa buwis, ang pag-aaral ng mga konsepto ng pananalapi ng piskal, ng orihinal o nagmula sa soberanya at ng tatanggap ng mga nalikom ng koleksyon. Para sa hindi makatotohanang propesor na ito, ang mga konsepto na ito ay kabilang sa Batas sa Konstitusyon at hindi nauugnay para sa kahulugan ng relasyon sa ligal na buwis.

PASTONG SUBJECT

Ito ay ang isang ligal na obligadong gumawa ng pagkakaloob ng pera na siyang layunin ng relasyon sa ligal na buwis. Ang pagiging isang natural o ligal na tao (Art. 7 ng Tax Code. DL: 816)

Ang pinapilit na paksa ay ang isa na kailangang masiyahan ang materyal na pagkakaloob ng obligasyong ibigay, bilang may-hawak ng kaganapan sa buwis, Tulad ng itinuro ni Pérez de Ayala at González García, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na palaging tinukoy na ligal o tinatanggal, dahil sa isang malinaw na kahulugan. na implicitly, bilang may-hawak ng kaganapan sa buwis

IBA PANG LIABILITY SUBJECTS RESPONSIBLE

- Para sa orihinal na sanhi: Solididad, Pagpapalit.

- Dahil sa hangarin na sanhi: Pagsunod sa utang sa buwis.

SOLIDARYONG LIABILITY AND SUBSTITUSYON

Ang Solidarity taxpayer ay ang isa na ipinagpapalagay ang pasanin na nahulog sa pangunahing nagbabayad ng buwis, dahil ito ay nauugnay sa mga kilos na nagbibigay ng relasyon sa buwis, sa kadahilanan ng kanilang propesyon o kanilang kalakalan.

Kadalasan, nangyayari ito dahil sa paglabag sa isang obligasyon. Ang dahilan kung bakit nagtatatag ang mambabatas ng isang ligal na responsibilidad ng ganitong uri ay ibinigay ni Gianini, na nagpapahayag na ang kanyang mga pagganyak ay lamang ng isang piskal na kalakal at tumutugon sa pangangailangan na gawing mas madali at mas ligtas ang koleksyon ng buwis.

Sa pamamagitan ng pagpapalit, ang taong pumalit ay may karapatang bumalik, iyon ay, tama, naman, upang humiling ng pagbabayad mula sa nagbabayad ng buwis at sa ilang mga kaso kahit na ang obligasyong gawin ito.

Ang estado ay dapat na direktang mangolekta ng mga buwis mula sa iba't ibang mga nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, para sa mga kadahilanan ng kaginhawaan at ekonomiya, itinuturing nitong makatwiran na tanggapin ang interbensyon ng mga ikatlong partido na tinawag na mga may-ari o tagatanggap at na sa ibang paraan ay maaaring maging kapalit ng nagbabayad ng buwis kung hindi sila sumusunod sa ligal na utos. Ang mga responsable ay nakatakda sa sining. 18 at 19 ng Tax Code.

SUBJEKONG LIABILIDAD NG PAGSUSAY

Ang obligasyong buwis ay ipinapadala sa mga kahalili at iba pang mga nagkamit sa isang pang-unibersal na batayan. Sa kaso ng mana, ang pananagutan ay limitado sa halaga ng mga ari-arian at mga natanggap na karapatan.

Ayon kay Gianini "Ng magkakasunod sa utang sa buwis ay maaari lamang masasalita nang may katumpakan kapag ang isang tao ay inilalagay sa lugar ng iba pa, na may paggalang sa likas na tungkulin sa isang tinukoy na kaugnayan sa buwis na nagpapatuloy; Kaya't ipinapalagay nito ang pagkakaroon ng isang utang na lumitaw kahit na hindi pa ito likido, ngunit hindi pa ito napapatay.

ANG mga teorya SA LEGAL - TAX RELATIONSHIP.

1. Ang parangal bilang isang pagpapakita ng kapangyarihan ng «imperium».

Bilang isang paggunita sa mga unang posisyon na naglagay ng Pinansyal na Batas bilang bahagi ng Administrative Law, na naintindihan bilang Batas ng Publikong Administrasyon, ang relasyon sa buwis ay itinuturing na isang relasyon ng kapangyarihan, na naka-link, samakatuwid, sa State-Police. Ang kataas-taasang kapangyarihan ng Estado sa paksa ay nakalabas; ang Soberanong pinagkalooban ng kapangyarihan ng imperium ay walang nalalamang ligal sa kanyang mga utos. Kaugnay nito, ang mga regulasyon sa buwis, na malayo sa pagiging tunay na ligal na regulasyon, ay mga utos lamang sa disiplina na katulad sa likas na katangian sa mga regulasyon ng pulisya. Samakatuwid, ang imposibilidad ng pag-unawa sa buwis bilang isang ligal na relasyon ay madaling mababawas, dahil ipinapahiwatig nito ang pagkilala sa mga karapatan sa subjective na hindi kaayon sa isang posisyon ng pagpapasakop. Nakaharap kami sa isang relasyon ng kapangyarihan.

2. Teorya ng kaugnayang ligal-obligasyon sa pagtatatag ng pamamahala ng batas, ang pagkilala bilang isang relasyon ng kapangyarihan ay walang kahulugan. Ang pagsusumite ng Estado sa patakaran ng batas ay makakaapekto rin sa lakas ng buwis. Bilang isang reaksyon sa pagsasaalang-alang nito bilang isang posisyon ng pagsakop ng paksa sa soberanya, lumilitaw ito bilang isang sapilitan na kaugnayan sa ligal na katulad ng maaaring mangyari sa pagitan ng dalawang paksa ng Pribadong Batas. Sa ganitong paraan, at batay sa obligasyong ito, ang nagpapahiram (ang Public Treasury) ay may kapangyarihan na humingi mula sa iba pa, ang may utang, isang tiyak na pakinabang. Ang kakaiba ng ipinag-uutos na relasyon na ito ay ang nilalaman at sukatan ng nararapat na probisyon ay itinakda nang eksklusibo ng batas. Ang konstruksiyon na ito ay nagmula sa mga gawa ng HENSEL, NAWIASKY o BLUMENSTEIN,ng doktrina ng Aleman at GIANINI, BERLIRI, o PUGLIESE sa Italyano.

3. Ang kumplikadong nilalaman ng teorsyong kaugnayan sa ligal na buwis. Ang saradong konstruksyon na ito ay hindi sapat upang mapaunlakan ang lahat ng mga kaugnayan sa pamamahala ng buwis na hindi maaaring isama sa konsepto ng obligasyon mismo. Sa gayon ay bumabangon ang ligal na ugnayan sa buwis na may kumplikadong nilalaman, na ang pangunahing pangunahing itinatag ng obligasyong buwis, kung saan idinagdag ang iba pang mga obligasyong pang-access, mga tungkulin o karapatan kaysa sa na.

Ito ay GIANNINI na nagkakaroon ng konsepto ng ligal na relasyon na inilarawan niya bilang kumplikado. Para sa bahagi nito, ipinamamalas ng BERLIRI ang pagkakamali ng pagtatalo na ang labis na pagsusuri ng obligasyong buwis ay ipinahihiwatig, upang sa pamamagitan ng paglalagay (ito) sa gitna ng lahat ng Batas sa Buwis, umuurong ito sa isang malayong eroplano, halos sa abot-tanaw, lahat iba pang mga ligal na relasyon na naiiba mula sa isang iyon ”. Maliwanag na ang konstruksyon na ito ay nakatayo bilang isang paradigma ng pagkilala sa buwis na kaganapan, na nagpapahiwatig hindi lamang pagtanggi sa awtonomiya ng natitirang mga relasyon bukod sa obligasyon sa buwis, ngunit kinikilala din ito sa isang kakaibang obligasyon. Samakatuwid, dumalo sila sa kanilang kulto, sapagkat sa paligid nito ang buong konstruksiyon ng materyal na Batas sa Buwis ay umiikot.Ang buwis na kaganapan ay ang tunay na presupposition na kinikita ng pamantayan at kung saan ang pagsasakatuparan ay nauugnay sa pagsilang ng obligasyong buwis; Ang mahalagang pagpapaandar nito ay nakasentro sa pagbubuo ng sarili nito bilang isang pagbuo ng epekto ng buwis, o mas partikular, ng obligasyong buwis.

4. Mga kakulangan sa nakaraang mga konstruksyon. Sa pagsasaalang-alang sa mga nakaraang teorya sa tinatawag na "static na pananaw ng hindi pangkaraniwang buwis", na kung saan ang sentro ng parangal sa paligid ng isang nakapirming elemento na tinukoy ng batas, ang mga sumusunod na mga depekto ay naiugnay sa kanila, kasunod ng Propesor RODRÍGUEZ BEREIJO:

a) Ang labis na indeterminacy at vagueness ng konsepto ng relasyon sa ligal na buwis at ang nilalaman nito.

b) Sa pamamagitan ng pagtuon sa pag-aaral ng mga dogmatiko ng buwis sa debit ng buwis o pangunahing obligasyong buwis, isang buong serye ng magkakaibang aktibo at pasibo na subjective na mga ligal na sitwasyon na nagmula sa obligasyon ng nilalaman ng patrimonial ay naiwan sa anino. At, dahil dito, ang pag-aaral ng mga kapangyarihan ng Pamamahala sa aplikasyon ng mga buwis ay maiiwasan.

c) Para sa nabanggit na mga kadahilanan, ang dogma ng kumplikadong relasyon sa ligal na buwis ay hindi pinapayagan ang pagtatayo ng isang unitaryong dogmatiko ng hindi pangkaraniwang buwis, dahil hindi ito nagsisilbi upang ipaliwanag ang buong hanay ng mga kapangyarihan, tungkulin, obligasyon, mga pagsakop sa mga sitwasyon na nagaganap bilang isang kinahinatnan. ng ehersisyo ng lakas ng pagpapataw.

d) Ang kinahinatnan ng lahat ng ito ay isang tiyak na pag-abanduna sa mga problema sa administratibo o "pormal" ng mga relasyon sa buwis, na humantong sa pagpapaliwanag ng isang dogmatiko ng mga institusyon ng buwis na ginawa halos halos mula sa matipid o materyal na aspeto ng obligasyong buwis; na humantong sa "pagluluwalhati ng kaganapan sa buwis" bilang ang nucleus ng batas sa buwis, sa parirala ni Jarach.

e) Ang pangitain na pangitain ng kababalaghan sa buwis ay humahantong sa pagtatayo ng konsepto ng relasyon sa ligal na buwis at ang obligasyong buwis batay sa mga scheme ng Civil Law, bagaman ang pag-configure ito bilang obligasyong Pampublikong Batas ”.

5. Ang pamamaraan ng pagbubuwis

Bilang kinahinatnan ng kakulangan ng tesis ng sapilitang ligal na ugnayan ng kumplikadong nilalaman upang maipaliwanag ang napaka-iba-ibang konstelasyon ng mga tungkulin, karapatan at obligasyon na maaaring magbigkis sa nagpapataw na nilalang at mamamayan, nasasaksi tayo - sa mga salita ng RODRÍGUEZ BEREIJO - «isang pag-aalis ng Ang pagbibigay-diin mula sa isang static na pananaw patungo sa isang pabago-bago na diskarte sa kababalaghan sa buwis, na unti-unting tinalikuran ang konsepto ng ipinag-uutos na ugnayan sa Batas Sibil, na kasama ang buong hanay ng mga relasyon, ng pinaka magkakaibang likas na katangian at nilalaman, na itinatag sa pagitan ng Estado o pampublikong nagpapataw ng entidad at nagbabayad ng buwis upang mailapat ang mga buwis ”. Mula sa bagong pananaw na ito, ang larangan ng pagkilos ng mga paksa na nauugnay sa Public Treasury ay pinalawak,pinag-aaralan ang mga sitwasyon kung saan ang mga parehong paksa ay nahanap ang kanilang mga sarili sa iba't ibang mga sandali, sa iba't ibang mga phase, kung saan maaaring pumasa ang mga dinamika ng buwis. Ang paglilihi ng buwis batay sa mahigpit na mga hulma ng obligasyong credit na nabuo sa pamamagitan ng pagsasakatuparan ng buwis na kaganapan ay hindi na kawili-wiling, at hindi rin nakatuon ang pag-aaral nito sa pagbuo at proseso ng pagkalipol.

PAGSULAT NG MGA PANGKALUSAYAN

Ang Konstitusyon ng 1980 ay naglalaman ng ilang mga kaugalian tungkol sa pagbubuwis sa Chile. Ang pinakamahalaga ay may kinalaman sa garantiya ng konstitusyon:

• Ang mga buwis ay dapat na maipamahagi sa parehong paraan sa mga indibidwal, katumbas ng kita o sa pag-unlad at pamamaraan na tinukoy ng batas (art. 19 no. 20).

• Ang batas ay hindi makakapagtatag ng malinaw na hindi pagkakapantay-pantay o hindi patas na buwis (art. 19 no. 20).

• Ang mga buwis na nakolekta ay pumapasok sa patrimonya ng Bansa, nang hindi tinukoy para sa isang tiyak na layunin, maliban sa kaso ng pambansang depensa o kaunlaran sa rehiyon o lokal (art. 19 no. 20).

• Ang mga buwis ay maaari lamang itakda ng batas sa eksklusibong inisyatibo ng Pangulo ng Republika (art. 62 nº 1, na may kaugnayan sa 60 nº 14).

Sa madaling salita, ipinag-uutos ng Konstitusyon ng 1980 na ang mga buwis ay dapat maging pantay-pantay, at ang kanilang aplikasyon ay dapat isagawa alinsunod sa batas (at samakatuwid, hindi sila mailalapat nang hindi sinasadya).

4.4.1 KONSEPEKSIYONAL NA SUMALI SA FISCAL DEFICIT AT NATIONAL UNDERDEVELOPMENT

Ang Fiscal Deficit.

Ang Fiscal Deficit ay ang pagkakaiba-iba na lilitaw kapag mas malaki ang mga gastos sa badyet ng Pamahalaang Sentral kaysa sa kita. Maaari itong iharap sa tatlong kadahilanan: patakaran ng pagpapalawak ng piskal (iyon ay, paggasta ng pagpapalawak), bumababa sa mga rate ng buwis, at, sa wakas, isang pakikipag-ugnayan ng pareho. Ang Deficit mismo ay hindi isang malubhang problema sa loob ng isang ekonomiya, hangga't ang mga kinakailangang hakbang ay kinuha upang makontrol ito.

Ang mga implikasyon ng mga pampublikong kakulangan para sa mga ekonomiya ay nakasalalay sa patutunguhan ng paggasta na ginawa nang labis sa kita o sa mga implikasyon ng administrasyong buwis na pinagtibay. Kung ang paggasta ay ginawa sa edukasyon, kalusugan, pagpapabuti ng imprastraktura, tulong sa lipunan at insentibo sa teknolohikal para sa mga kumpanya at, sama-sama, ang isang administrasyong buwis ay pinagtibay na nagtataguyod ng pag-unlad ng negosyo, malamang na kung ang Deficit ay hindi naitama sa katamtaman at pangmatagalan, malamang na bumaba sa parehong oras na magbibigay ng kapakanan sa kapakanan ng mga ahente ng ekonomiya.

Ang Deficit ay nagsisimula na lumitaw bilang isang problema kapag ang mga gastos na ginawa ay hindi nakakaapekto sa totoong sektor ng ekonomiya at, samakatuwid, huwag pasiglahin ang paglaki nito, iyon ay, hindi nila nakakaapekto sa multiplier ng paggastos at, sa gayon, huwag makabuo ng paglago. Sa kabilang banda, ang koleksyon ng buwis ay isang trigger para sa Deficit kung sinusunod ito sa loob ng isang lubos na bureaucratized na konteksto (malaking halaga ng mga buwis na may kumplikadong pamamaraan) at isang nakagagalit na kalikasan (hindi pagbubuwis sa mga dinamikong sektor ng ekonomiya).

Ang konsepto ng kakulangan ay naglalarawan ng sitwasyon kung saan ang mga gastos na ginawa ng Estado sa isang tiyak na tagal ng panahon, na karaniwang isang taon, lumampas sa kita nito.

Kapag nagsasalita kami ng kakulangan, tinutukoy namin ang kakulangan ng lahat ng mga pampublikong administrasyon ng isang bansa, pati na rin, halimbawa, kung tinutukoy namin ang kaso ng Espanya; Sa loob ng pampublikong kakulangan ay magkakaroon ng isang bahagi na nagmula ng Estado, isa pa sa Autonomous Communities at isa pa ng Mga Lunsod ng Lungsod, ang depisit sa publiko ang pagiging kabuuan ng lahat ng mga ito.

Sukatin ng kakulangan.

Ang dami ng pagsukat ng kakulangan sa badyet ay ginawa sa pamamagitan ng National Accounts, na nagbibigay ng pinaka eksaktong sukatan nito. Ang criterion na sinusundan ng National Accounts ay isang criterion ng mga kinontratang obligasyon, maliban sa mga pagbabayad at koleksyon na ginawa.

Upang masukat ang kahalagahan nito sa isang ekonomiya, ang ratio na kumakatawan sa kakulangan sa Gross Domestic Product ay ginagamit, na nagbibigay ng isang ideya ng kahalagahan at kabuluhan nito.

Ang kapanganakan ng kakulangan noong 1970s.

Ang pagkakaroon ng mga kakulangan sa mga pampublikong badyet sa mga bansa ay naging isang katotohanan na nagsimula na maging pangkalahatan sa mga taon kasunod ng krisis sa langis ng 1973. Apat na pangunahing katotohanan ang nakikilala bilang pinagmulan ng pagtaas at pagtitiyaga ng depisit sa publiko:

• Kaagad pagkatapos ng krisis ng langis, ang mga ekonomiya ay nakaranas ng isang matalim na pagbagal sa aktibidad, bilang isang resulta kung saan mayroong mas mababang koleksyon ng buwis at, sa parehong oras, isang pagtaas ng paggasta sa lipunan na nauugnay sa kawalan ng trabaho. Ang kababalaghang ito na kilala bilang ang epekto ng mga awtomatikong stabilizer ay nadagdagan ang laki ng mga kakulangan.

• Ang pagpupursige ng mga kakulangan sa badyet ng publiko sa mga ekonomiya ay humantong sa isang pagtaas ng utang sa publiko na nagtaas ng rate ng interes. Ang lahat ng ito ay humantong sa isang malaking pagtaas sa bahagi ng gastos sa interes para sa utang na ito, sa pagliko na nag-aambag sa isang mas malaking kakulangan.

• Ang saklaw ng implasyon sa paggasta sa publiko. Ang impluwensyang ito ay hinikayat ng katotohanan na ang paggasta ng publiko ay mas mabilis na umangkop sa inflation kaysa sa kita.

• Kahit na hindi gaanong mahalaga, ang mga patakaran ng pagpapasya ng piskal na ipinagpasiyahan lalo na noong 1970s upang labanan ang paralisis ng aktibidad ng pang-ekonomiya ay may malaking papel din. Bilang ng 1980 ang diskarte ay binago ang pagpili para sa mga mahigpit na patakaran mula sa badyet na pananaw.

1.5. PAGPAPAKITA AT IMPORMASYON NG INVESTIGASYON.

4.5.1 PAGPAPAKITA

Ang pananaliksik na ito ay nabibigyang-katwiran sa pamamagitan ng ang katunayan na ang mga pagbubukod sa buwis at pag-iwas ay bumubuo ng mga kakulangan sa piskal, pinipilit ang pagtaas ng utang sa dayuhan, antalahin ang pambansang pag-unlad, makikinabang lamang ng isang maliit na grupo ng mga nagbabayad ng buwis at sa wakas ay pinapagana ang pampublikong badyet.

4.5.2 MAHALAGA

Ang pananaliksik na ito ay itinuturing na mahalaga dahil mag-aambag ito sa pagtaas ng koleksyon ng buwis at bilang kinahinatnan sa pagtaas ng kabuuang kita ng buwis, pag-iwas sa pang-aabuso sa pagpapalabas ng mga papeles sa utang, pagbabawas ng kakulangan sa piskal at pagpapalakas sa pambansang kaunlaran.

Gayundin, ang pananaliksik na ito ay mag-aambag sa unti-unting pagbawas ng mga pagbubukod sa buwis at pag-iwas, upang:

Upang magdala ng pamumuhunan sa dayuhan, bigyan ng kapangyarihan ang bansa na may bagong teknolohiya, makabuo ng trabaho, itaguyod ang kaunlaran ng ilang mga industriya na itinuturing na madiskarte ng Estado, pagbutihin ang kompetisyon, pag-iba-ibahin ang istrukturang pang-ekonomiya, na maaaring maging lalong mahalaga sa mga bansa na mas nakalantad sa pagkasumpungin ng mga presyo ng kalakal; Sanayin at paunlarin ang kapital ng tao, Himukin ang pagbuo ng mga nalulumbay na lugar na heograpiya o may mga kawalan ng imprastraktura o pangangalaga sa Estado.

II. LAYUNIN.

2.1. PANGKALAHATANG LAYUNIN.

Alamin kung paano ang negatibong pagbubuwis at pag-iwas ay may negatibong epekto sa piskal na kahon at pambansang kaunlaran.

2.2. TIYAK NA MGA LAYUNIN.

sa. Itinatag kung saan ang mga pagbubukod sa Buwis na binabawasan ang kita sa Fiscal Fund.

b. Alamin kung paano bumubuo ang Pag-iwas sa Buwis sa Fiscal Deficit at pabor lamang sa isang maliit na grupo ng mga nagbabayad ng Buwis.

c. Alamin kung ang unti-unting pagbaba ng mga pagbubukod sa buwis at pag-iwas ay tataas ang bilang ng mga nagbabayad ng buwis.

d. Itaguyod kung paano ang konstitusyon ng Konstitusyon at Pag-iwas sa Konstitusyon at ang Pag-iwas ay nagdulot ng higit na kahirapan sa Bansa.

III. METHODOLOGY.

3.1. HYPOTHESIS NG INVESTIGASYON.

3.1.1. Pangkalahatang hypothesis.

Ang mga pagbubukod sa buwis at Elusyon ay may negatibong epekto sa Fiscal Fund at Pambansang Pag-unlad.

3.1.2. Tukoy na mga hypotheses.

sa. Ang mga pagbubukod sa buwis ay nagbabawas ng kita sa Fiscal Fund.

b. Ang Mga Eliminasyong Buwis ay bumubuo ng Fiscal Deficit at pabor lamang sa isang maliit na grupo ng mga Nagbabayad ng Buwis.

c. Ang unti-unting pagbaba ng mga pagbubukod sa buwis at pag-iwas ay tataas ang bilang ng mga nagbabayad ng buwis.

d. Ang unconstitutional Tax Exemption at Elusions ay nagdulot ng higit na kahirapan sa Bansa.

3.2. Mga VARIABLES AT INDIKASYON NG INVESTIGASYON.

3.2.1. Independent variable.

X. Mga Exemption ng Buwis at Elusyon

INDIKATOR

X1. Koleksyon ng Buwis

X2. Mga rate ng buwis

X3. Fiscal Box

3.2.2. Variable variable.

Y. Fiscal Deficit at Pambansang Pagbabago

INDIKATOR

Y1. Koleksyon

Y2. Produkto sa Gross Domestic

Y3. Kahulugan index

Y4. Krisis sa lipunan

3.3. TYPE AT ANTAS NG INVESTIGASYON.

3.3.1. Uri.

Ang gawaing pananaliksik na ito ay naglalarawan at paliwanag, dahil ang lahat ng mga aspeto ay may-akda, bagaman ang saklaw nito ay magiging praktikal hanggang sa mailapat ito ng Estado ng Peru.

3.3.2. Antas.

Ang pananaliksik ay nasa antas ng deskriptibo at paliwanag, dahil ang lahat ng mga aspeto ng mga pagbubukod sa buwis at pag-iwas ay ilalarawan upang mailapat ito bilang isang tool para sa mabuting pangangasiwa ng mga mapagkukunan ng kahon ng piskal.

3.4. METOD at DESIGN NG INVESTIGATION.

3.4.1. Pamamaraan.

Ang mga sumusunod na pamamaraan ay ginamit sa pananaliksik na ito:

1. Descriptive.- Dahil sa saklaw ng mga regulasyon ng buwis na nagtatatag ng mga pagbubukod at pag-iwas sa ilang mga nagbabayad ng buwis ay ilalarawan.

2. Nakatalaga - Gagamitin ito upang ibawas ang mga alituntunin sa konstitusyon na namamahala sa mga regulasyon sa buwis ng estado ng Peru.

3. Inductive.- Upang ibigay ang impormasyon ng sample sa mga yunit ng pagsusuri at sa gayon ay mapadali ang pagkakaiba ng hypothesis at pagpapakita ng mga layunin.

4. Paraan ng Analytical.- Gagamitin ito para sa pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng impormasyon at mga buwis na may kaugnayan sa kanilang saklaw sa kahon ng buwis.

3.4.2. Disenyo.

Ang umiiral na ugnayan sa pagitan ng mga variable, ang mga problema na itinaas at ang teoretikal na balangkas na dinisenyo, itulak ang gawaing ito upang maging deskriptibo at sa pamamagitan ng Mga layunin, tulad ng ipinapakita sa ibaba:

Kung saan:

OG = Pangkalahatang layunin.

OE = Tukoy na Pakay.

CP = Bahagyang Pagwawakas.

CF = Pangwakas na Konklusyon.

HG = Pangkalahatang Hypothesis.

3.5. POPULASYON AT SAMPLE.

3.5.1. Populasyon.

Ito ay binubuo ng:

07 Mga kasapi ng Komisyon sa Pang-ekonomiya at Tax Affairs ng Kongreso ng Republika.

30 Opisyal ng Superintendency ng Tax Administration SUNAT

10 Opisyal ng Ministro ng Ekonomiya at Pananalapi

50 Pampublikong Accountant Mga Dalubhasa sa Pagbubuwis

50 Mga Direktor ng Mga Guild ng Negosyo

70 Mga Dean ng Faculties ng Accounting Sciences ng Mga Unibersidad ng Peru.

3.5.2. Nagpapakita.

Ang halimbawang isasaalang-alang ay magiging uri ng di-probabilistikong uri. Sa ganitong uri ng sample, ang mga napiling tao ay hindi magkakaroon ng parehong mga pagkakataon upang lumahok; dahil ang sample ay ididirekta ng mananaliksik, dahil sa teknikal na katangian ng paksang pananaliksik.

Sa kasong ito, ang sample ay ang sumusunod na sukat:

03 Mga Miyembro ng Komisyon sa Pag-aaral ng Kongreso

05 Mga opisyal ng Superintendency ng Tax Administration SUNAT

05 Opisyal ng Ministro ng Ekonomiya at Pananalapi

10 Mga Public Specialants Accountant sa Pagbubuwis

10 Mga Direktor ng Mga Guild ng Negosyo

10 Mga Dean ng Faculties ng Accounting Sciences ng Mga Unibersidad ng Peru.

3.6. Mga Teknolohiya at INSTRUMENTE NG RECOLECC. NG DATA.

3.6.1. Mga pamamaraan.

Ang mga pamamaraan na gagamitin sa pagsisiyasat ay ang mga sumusunod:

1. Mga Pakikipanayam - Ang pamamaraan na ito ay mailalapat sa mga Kongresista, mga opisyal ng SUNAT, Opisyal ng Ministri ng Ekonomiya at Pananalapi, Mga Direktor ng Mga Pakikipag-ugnayan sa Negosyo at Mga Dalubhasa sa Accountant ng Publiko sa pagbubuwis, upang makakuha ng impormasyon sa lahat ng aspeto na may kaugnayan sa pagsisiyasat.

2. Survey.

3. Pagsusuri sa dokumentaryo.

3.6.2. Mga instrumento.

Ang mga instrumento na gagamitin sa pananaliksik ay nauugnay sa mga nabanggit na pamamaraan, tulad ng sumusunod:

Ang mga sumusunod na pamamaraan sa pagproseso ng data ay ilalapat:

• Pag-order at pag-uuri ng mga regulasyon sa buwis

• Pag-order ng mga talahanayan ng pagpapalabas

• Pagsunud-sunod ng mga talahanayan ng pag-iwas

• Proseso ng computer sa Word

IV. PAARAL.

V. BUDGET.

SAW. TENTATIVE STRUKTUR NG FINAL REPORT.

TITLE: "Mga EKONONASYON AT TAX ELUSYON - NAKAKITA SIYA SA TAX BANK AT NATIONAL DEVELOPMENT. TINGNAN 2011-2015 ".

KABANATA I

METHODOLOGICAL APPROACH

1.1. PAGSUSULIT NG PROBLEMATIKAL NA PAGSUSAY.

1.2. MGA PAGHAHANAP NG INVESTIGASYON.

1.3. FORMULATION NG PROBLEMA SA INVESTIGATION.

1.4. MGA LAYUNIN SA PANANALIKSIK.

1.5. HYPOTHESIS NG INVESTIGASYON.

1.6. Mga VARIABLES AT INDIKATOR.

1.7. TYPE AT ANTAS NG INVESTIGASYON.

1.8. METOD at DESIGN NG INVESTIGATION.

1.9. POPULASYON AT SAMPLE.

1.10. Mga Teknolohiya at INSTRUMENTE NG RECOLECC. NG DATA.

1.11. PAGPAPAKITA AT IMPORMASYON NG INVESTIGASYON.

KABANATA II

ANG PANGUNAHING PANGALAN

2.1. PAMAMARAAN NA SUMALI SA INVESTIGASYON.

2.2. REVIEW NG HISTORIKAL.

2.3. LEGAL BASE.

2.4. KONSEPEKSYAL NA TANGGAP.

2.5. DEFINISYON NG MGA TERMS.

KABANATA III

PRESENTASYON, ANALISYO AT INTERPRETASYON NG MGA RESULTA

3.1. ANALISIKAL NA SITUASYON SA TAX EXONERATIONS AT ELUSYON

3.2. ANALISIKAL NA SITUASYON SA FISCAL DEFICIT AT NATIONAL UNDER DEVELOPMENT.

3.3. INTERPRETASYON NG MGA GINAGAWA NA PINILI.

3.4. PAGSULAT AT PAGBABAGO NG HYPOTHESIS.

KABANATA IV

KONKLUSYON AT REKOMENDASYON

4.1. KASUNDUAN.

4.1.1. Pangkalahatang konklusyon.

4.1.2. Bahagyang Kumbinse.

4.2. REKOMENDASYON.

BIBLIOGRAPHY

INTERVIEWS

VII. REFERENCES SA BIBLIOGRAPHIK.

1. Konstitusyong Pampulitika ng Peru. 1993-Regalong Tax Regime.

2. GIULIANI FONROUGE, CM, Batas sa Pinansyal, De Palma, 1969.

3. Gonzáles - Páramo, JM, 2002 - Mahusay na pagkakaloob ng pampublikong pamumuhunan sa pampinansyal na may distorting tax.

4. GRADE, 2000 - Pagtatasa ng mga pagbaluktot sa pamilihan ng dayuhan at paggawa: aplikasyon ng Pangkalahatang Pagbebenta ng Buwis at Selective Consumption Tax - Huling ulat na ipinakita sa programa upang suportahan ang transparency at Reform sa sektor ng Fiscal, Social and Justice.

5. Hector B. Villegas. Buwis bilang isang kapaki-pakinabang na benepisyo

6. HENSEL, NAWIASKY o BLUMENSTEIN. Ang kakaiba sa isang obligasyong buwis.

7. HINES, James - 1999, Mga Aralin mula sa Mga Tugon sa Pag-uugali sa Pagbubuwis sa internasyonal; National Journal Journal. Tomo 52

8. INDECOPI, 2000, Mga Epekto ng Batas ng Amazon sa Wholesale Marketing ng mga Fuels sa gubat; nagtatrabaho na dokumento No. 003-2000.

9. Instituto Dami, 2000, Peru sa Mga Bilang 2001, Pambansang Paaralan ng Mga Antas ng Buhay 2000.

10. Morris, Felipe (2000), "Ang reporma ng sistema ng pananalapi", sa "La Reforma Incompleta", Universidad del Pacífico-IPE, 2000.

11. OECD (1998), "Hindi direktang paggamot sa buwis sa mga serbisyo sa pananalapi at mga instrumento". - (1996), "Mga Gastos sa Buwis: Kamakailang Karanasan". - (1995), "Pagbubuwis at Foreign Direct Investment. Ang Karanasan ng Mga Ekonomiya sa Pagbabago ”.

12. PÉREZ ROYO, Fernando. Batas sa Pinansyal at Buwis. Pangkalahatang bahagi. Editoryal Civitas. Ikasampung Edisyon. Madrid. Espanya.

13. Pérez de Ayala at González García - 2001, Mga Paksa sa Buwis.

14. Ruiz Vilchez de Alonso, Liliana (2001), "Application ng buwis sa sektor ng pananalapi", Consultancy na tinanggap ng Ministry of Economy and Finance.

15. RODRIGUEZ BEREIJO, 2004. Exemption ng Buwis at Pondo ng Fiscal.

16. Shah, Anwar ed. (1995), "Fiscal Incentives for Investment and Innovation". Oxford University Press, World Bank.

17. Shome, Parthasarathi (1999), "Pagbubuwis sa Latin America: Structural Trend at Epekto ng Pangangasiwa" - IMF Working Paper.

18. SUNAT (2007), "Multiannual Macroeconomic Framework: Expenditures ng Buwis 2001-2003".

19. S. Surrey, 1967, Paggasta ng Buwis

20. Pambansang intensyon ng Pag-aaral at Pagpaplano ng Buwis (2001), "Peru: Mga gastos sa buwis 2000". Pambansang intensyon ng Pag-aaral ng Buwis at Pagpaplano.

21. Willis at Hardwick (1978), Mga Buwis at Mga Pagbubukod sa Buwis

LINKS SA INTERNET:

22. www.sunat.gob.pe

23. www.aempresarial.com

24. www.caballerobustamante.com.pe

25. www.congresodelarepublica.gob.pe

26. www.congresodelarepublica.gob.pe

27. www.bustamantecaballero.com.pe

28.

29.