Ang International Auditing Standard (ISA) ay tumatalakay sa mga responsibilidad ng auditor tungkol sa mga pamamaraan ng kontrol sa kalidad para sa isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi. Nakikipag-usap din ito, kung naaangkop, ang mga responsibilidad ng reporter ng kalidad ng trabaho. Ang ISA na ito ay dapat basahin kasabay ng mga kaugnay na mga kinakailangan sa etikal.
Ang sistema ng kontrol ng kalidad
Ang mga sistema ng control control, mga patakaran at pamamaraan ay responsibilidad ng firm firm. Alinsunod sa IASC 1, ang kompanya ay may tungkuling maitaguyod at mapanatili ang isang kalidad na sistema ng kontrol na nagbibigay ng makatuwirang katiyakan na:
- Ang firm at kawani nito ay sumunod sa mga pamantayang propesyonal at may naaangkop na mga kinakailangan sa ligal at regulasyon; at Mga Opsyon na inisyu ng firm o ang mga kasosyo sa negosyo ay naaangkop sa mga pangyayari.
a) Kasosyo sa pagtatrabaho. Ito ay ang kasosyo o ibang tao sa firm na may pananagutan sa gawain sa pag-audit at pagganap nito, at para sa opinyon ng auditor na inisyu sa ngalan ng firm, at kung, kung kinakailangan, ay may naaangkop na awtoridad ng isang propesyonal na legal na katawan o regulasyon.
b) Ang pagsusuri sa kalidad ng pagsusuri ng pagkakasunud-sunod. Ito ay isang proseso na idinisenyo upang magbigay ng isang layunin ng pagsusuri, sa o bago ang petsa ng ulat ng auditor, tungkol sa mga mahahalagang hatol na ginawa ng pangkat ng pakikipag-ugnay at mga konklusyon na naabot upang mabuo ang ulat ng auditor. Ang proseso ng pagsusuri sa kontrol ng kalidad ng trabaho ay para lamang sa mga pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ng mga nakalistang mga nilalang sa publiko at iba pang trabaho sa pag-audit, kung mayroon man, kung saan ang firm ay nagpasiya na kinakailangan ang isang pagsusuri sa kalidad ng kontrol galing sa trabaho.
c) Repasuhin ang kontrol sa kalidad ng trabaho. Ang isang kasosyo, isa pang matatag na tao, panlabas na tao na may naaangkop na mga kwalipikasyon, o isang koponan na binubuo ng mga taong ito, na may sapat na karanasan at awtoridad upang suriin sa isang layunin na paraan ng mahahalagang paghuhukom na ginawa ng pangkat ng trabaho at mga konklusyon na naabot nito bumalangkas sa opinyon ng auditor.
d) Koponan ng pakikipag-ugnay. Ang lahat ng mga kasama at katulong na kawani na gumaganap ng pakikipag-ugnayan, at sinumang mga indibidwal na tinanggap ng firm o isang firm ng network upang magsagawa ng mga pamamaraan sa pag-audit sa pakikipag-ugnayan. Hindi kasama ang isang panlabas na dalubhasang auditor na inuupahan ng kompanya o isang firm ng network.
e) Lagda. Isang independiyenteng propesyonal, pakikipagtulungan o korporasyon, o iba pang nilalang ng mga propesyonal na accountant.
f) Pagsisiyasat. Kaugnay ng mga nakumpleto na mga engagment sa pag-audit, ang mga pamamaraan na idinisenyo upang magbigay ng katibayan ng pakikipag-ugnay sa mga koponan ng pakikipag-ugnay sa mga patakaran at pamamaraan ng kalidad ng kontrol ng kompanya.
g) Publikong nakalista na nilalang. Ang isang entity na ang mga pagbabahagi, seguridad o utang ay nakalista o nakalista sa isang kinikilalang stock exchange, o ipinagpalit sa ilalim ng mga regulasyon ng isang kinikilalang stock exchange o iba pang katumbas na katawan.
h) Pag-follow-up. Ang isang proseso na binubuo ng patuloy na pagsasaalang-alang at pagsusuri ng kalidad ng control system ng firm, kasama na ang pana-panahong inspeksyon ng isang seleksyon ng mga nakumpletong gawa, na idinisenyo upang mabigyan ng katiyakan ang firm na may katiyakan na ang control system ng kalidad nito ay gumagana sa isang paraan mabisa.
i) lagda ng network. Isang firm o entity na kabilang sa isang network.
j) Network. Isang mas malaking istraktura:
(i) Kaninong layunin ang kooperasyon, at
(ii) Kaninong layunin ay malinaw na magbahagi ng kita o gastos o magbahagi ng karaniwang pagmamay-ari, kontrol o pangangasiwa, karaniwang mga patakaran at pamamaraan ng pamamahala ng kalidad, karaniwang diskarte sa negosyo, ang paggamit ng isang karaniwang pangalan ng tatak, o isang mahalagang bahagi ng mga mapagkukunan ng propesyonal.
k) Kasosyo. Sinumang tao na may awtoridad na magbigkis sa firm patungkol sa pagganap ng isang propesyonal na trabaho sa serbisyo.
l) Personal. Mga kasosyo at katulong na kawani.
m) Mga pamantayan sa propesyonal. Mga Pamantayan sa Pagdiriwang ng Internasyonal (NIA) at mga kaugnay na kinakailangan sa etikal.
n) Kaugnay na mga kinakailangan sa etikal. Mga etikal na kinakailangan kung saan ang koponan ng trabaho at repasuhin ang control kalidad ng trabaho ay sumasailalim, na karaniwang binubuo ng Mga Bahagi A at B ng Code of Ethics para sa Professional Accountants ng International Federation of Accountants (IFAC Code) na may kaugnayan sa isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi kasama ang mas mahigpit na pambansang mga kinakailangan.
o) Mga empleyado. Ang mga propesyonal, maliban sa mga kasosyo, kasama ang anumang mga eksperto na nagtatrabaho sa kompanya.
p) Panlabas na tao na may sapat na kwalipikasyon. Ang isang tao sa labas ng firm na may kakayahan at kakayahan upang kumilos bilang isang kasosyo sa negosyo, halimbawa isang kasosyo sa ibang firm, o isang empleyado (na may naaangkop na karanasan) ng alinman sa isang propesyonal na katawan ng accounting na ang mga miyembro ay maaaring magsagawa ng mga pag-audit ng impormasyon sa pananalapi sa kasaysayan o isang samahan na nagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo sa kalidad ng kontrol.
Pananagutan ng pamumuno para sa kalidad ng mga pag-awdit.
Ang kapareha sa pakikipag-ugnay ay dapat mag-isip ng responsibilidad para sa pangkalahatang kalidad ng bawat pakikipag-ugnayan sa pag-audit na itinalaga ang kapareha (ang mahahalagang kalidad sa mga engagment sa pag-audit).
Naaangkop na mga kinakailangan sa etika
Sa buong pag-audit, ang kasosyo sa pakikipag-ugnay ay dapat manatiling alerto, sa pamamagitan ng pagmamasid at sa mga pagsisiyasat kung kinakailangan, upang patunayan ang hindi pagsunod sa may-katuturang mga kinakailangan sa etikal ng mga miyembro ng pangkat ng pakikipag-ugnay (integridad, pagiging aktibo, kakayahang umangkop at pagiging masigasig). mga propesyonal; pagkapribado at propesyonal na pag-uugali).
Pagsasarili
Ang kasosyo sa pakikipag-ugnay ay dapat bumuo ng isang konklusyon sa pagsunod sa mga kinakailangan sa kalayaan na nalalapat sa pakikipag-ugnayan sa pag-audit.
Ang pagtanggap at pagpapatuloy ng mga relasyon sa customer at mga pakikipag-ugnayan sa pag-audit
Ang kapareha ay nasiyahan na ang naaangkop na mga pamamaraan ay sinundan patungkol sa pagtanggap at pagpapatuloy ng mga relasyon sa kliyente at mga engagment sa pag-audit, at dapat matukoy na ang mga konklusyon na naabot sa pagsasaalang-alang na ito.
Takdang-aralin ng mga koponan upang mag-order
Ang kasosyo sa pakikipag-ugnay ay dapat nasiyahan na ang pangkat ng pakikipag-ugnayan, at ang mga eksperto ng auditor na hindi bahagi ng pangkat ng pakikipag-ugnay, magkasama ay may naaangkop na kakayahan at kakayahan upang:
- Magsagawa ng trabaho sa pag-audit alinsunod sa mga pamantayan ng propesyonal at naaangkop na mga kinakailangan sa ligal at regulasyon; at Pinadali ang pagpapalabas ng ulat ng isang auditor na naaangkop sa mga pangyayari.
Takdang-aralin ng mga koponan sa trabaho…
Tukoy na pagsasaalang-alang para sa mga pampublikong entidad ng sektor
Al2. Sa pampublikong sektor, ang naaangkop na karagdagang kakayahang umangkop ay maaaring magsama ng mga kasanayan na kinakailangan upang maibagsak ang mga tuntunin ng mandate ng pag-audit sa isang partikular na nasasakupan. Ang kakayahang ito ay maaaring magsama ng isang pag-unawa sa mga naaangkop na kasunduan sa impormasyon, kabilang ang pag-alam sa lehislatura o iba pang namamahala sa katawan o sa pampublikong interes. Ang mas malawak na saklaw ng isang pag-audit ng pampublikong sektor ay maaaring magsama, halimbawa, ang ilang mga aspeto ng pag-audit ng pagganap o isang komprehensibong pagtatasa ng pagsunod sa batas, regulasyon o iba pang awtoridad at pag-iwas at pagtuklas ng pandaraya at katiwalian.
Pagkumpleto ng mga order (responsibilidad ng kapareha)
- Pamamahala, pangangasiwa at pagsasakatuparan.Mga Suriin. Konsultasyon. Pagsuri sa kalidad ng pagsusuri ng pagkakasunud-sunod. Pagkakaiba-iba ng opinyon.
Pagsusubaybay. Ang isang epektibong sistema ng kontrol sa kalidad ay may kasamang proseso ng pagsubaybay na idinisenyo upang magbigay ng matatag na katiyakan na ang mga patakaran at pamamaraan ng kalidad ng control system ay may kaugnayan, sapat, at gumana nang epektibo. Dapat isaalang-alang ng kasosyo sa trabaho ang mga resulta ng proseso ng pagsubaybay ng kompanya batay sa katibayan mula sa pinakahuling impormasyon na nailipat ng firm at, kung naaangkop, iba pang mga kumpanya sa network, at kung ang mga kakulangan na nabanggit sa impormasyong ito ay maaaring makaapekto sa sa gawaing pang-audit.
Ang auditor ay dapat isama sa dokumentasyon ng pag-audit:
- Nakilala ang mga isyu tungkol sa pagsunod sa mga kaugnay na mga kinakailangan sa etikal at kung paano ito nalutas.Kanklusyon sa pagsunod sa mga kinakailangan sa kalayaan na naaangkop sa pakikipag-ugnayan sa audit, at anumang mga kaugnay na talakayan sa firm na sumusuporta sa mga konklusyon na ito. Pagpapatuloy ng mga pakikipag-ugnayan sa kliyente at mga pakikipagsapalaran sa pag-audit - Ang likas na katangian at saklaw at konklusyon na nagreresulta mula sa mga katanungan na ginawa sa panahon ng pakikipag-ugnayan sa pakikipag-ugnay.
Ang repasuhin ang kontrol sa kalidad ng trabaho ay dapat mag-dokumento, para sa binagong pag-audit sa trabaho, na:
a) Ang mga pamamaraan na hinihiling ng mga patakaran sa pagsusuri sa kalidad ng pagsusuri sa kalidad ng trabaho ay isinasagawa;
b) Ang pagsusuri sa kontrol ng kalidad ng trabaho ay nakumpleto sa o bago ang petsa ng ulat ng auditor; at
c) Ang tagasuri ay hindi alam ang anumang hindi nalutas na mga isyu na maaaring maging dahilan upang maniwala ang tagasuri na ang mga mahahalagang hatol na ginawa ng pangkat ng pakikipag-ugnay at mga konklusyon na nakamit nito ay hindi nararapat.
