Panimula
Ang buwis sa kita, bilang isang direktang buwis, ay ipinakita bilang simbolo ng hustisya sa pananalapi sa pamamagitan ng pagbubuwis nang mas tumpak ang kakayahang mabuwis ng mga indibidwal, mas mataas ang kita, mas mataas ang buwis. Ito ay itinuturing din na kailangang-kailangan na instrumento upang magsagawa ng isang patas na pamamahagi ng kayamanan dahil ang halaga ng buwis ay tinutukoy ayon sa isang progresibong rate. Ang batas ng bagay ay sumailalim sa hindi mabilang na mga reporma upang maiwasan ang pag-ikot sa pagbabayad ng buwis na ito at dagdagan ang koleksyon nito para sa benepisyo ng mga may mas kaunting mapagkukunan sa ekonomiya.
Ang kasaysayan ng patakaran sa piskal ng Mexico ay nagpapahintulot sa amin na obserbahan kung paano napunta ang buwis sa kita mula sa isang rehimen ng cedular sa isa sa isang halo, semi-pandaigdigang kalikasan, iyon ay, ito ay naging isang buwis na may mga elemento ng isang pandaigdigang buwis at ilang mga abot ng cedular.
Ang pagbabago mula sa isang cedula hanggang sa isang pandaigdigang rehimen ay sinamahan ng pagbabago ng pamamaraan upang matukoy ang buwis, ang obligasyong ito na ipinasa mula sa awtoridad hanggang sa nagbabayad ng buwis at kasama nito ang koleksyon sa Mexico ay nadagdagan, kalaunan ang tinatawag na mga espesyal na base sa buwis ay ipinanganak, bilang isang sukatan ng paglipat upang mapalapit ang ilang mga nagbabayad ng buwis sa pagsunod sa kanilang mga tungkulin patungkol sa parehong buwis sa kita at buwis sa kita sa negosyo. Gayunpaman, sa okasyon ng tinatawag na anim na taong pagbabago, ang awtoridad ng buwis ay lumihis mula sa mga layunin ng naturang mga batayan upang gawing isang rehimen ng piskal sa mga usapin ng mga pederal na buwis.
Para sa paglikha ng mga espesyal na batayan, ang mga problema na haharapin ng mga nagbabayad ng buwis sa biglaang pagsunod sa batas, ay isinasaalang-alang, tulad ng kamangmangan ng mga nagbabayad ng buwis sa batas, ang solusyon ng problemang administratibo o pampulitika; at ang pag-unawa sa pagitan ng awtoridad at nagbabayad ng buwis tungkol sa mga problema ng huli, nang hindi nawawala ang kahalagahan ng buwis na ito sa koleksyon ng buwis at ang aplikasyon nito sa paggasta sa publiko.
Ang isang reporma sa buwis ay dapat magsimula mula sa isang pag-unawa sa pagitan ng mga partido ng relasyon sa buwis nang hindi pagiging isang negosasyon lamang sa posibleng mga resulta ng pang-ekonomiya sa pabor ng isa sa mga partido at pagbaba ng iba pa.
Ang mga pangangailangan ay malinaw para sa parehong partido, ang isang mas malaking kita sa buwis upang makamit ang pagsunod sa mga programa ng bagong pamahalaan, na pinili ng halalan ng elektoral ng populasyon ng Mexico, na kung titingnan ang pangako ng mga pagbabago at pagpapabuti sa lipunan, ay nangangailangan ng isang pagtaas sa mapagkukunan ng ekonomiya.
Ang pag-unawa sa pagitan ng magkabilang partido ay mahirap kapag ang magkasamang mga paratang ay seryoso: isang ignoranteng nagbabayad ng buwis, na ang pag-iisip ay tumatawid sa ideya ng karapatang magpatawad ng isang daang taon at, sa kaso ng awtoridad, isang pag-iisip na labanan ang kamatayan laban sa kaaway walang hanggan, upang sirain ang evador at magtakda ng isang halimbawa para sa komunidad. Ang bansa ay nangangailangan ng isang reporma sa buwis alinsunod sa kanyang panlipunan, pang-ekonomiya, pampulitika, at ligal na katotohanan na may hindi maikakaila na layunin na tiyakin na ang mga Mexicans at dayuhan ang komprehensibong pagkakaroon ng isang patakaran ng batas, tagagarantiya ng libreng ehersisyo ng mga garantiyang trabaho, pag-aari at ligal na katiyakan.
Ang isang makatwirang kasunduan at ayon sa mga pangangailangan ng parehong partido ay sapilitan upang makamit ang pagbuo ng isang layunin at may katwiran na makatwirang batas sa buwis.
Pag-unlad
Mahalagang tandaan na ang buwis sa kita ng batas ng kita (LISR) ay nagbubuwis sa kita na nakuha ng mga indibidwal at kumpanya, pati na rin, artikulo 1. ng parehong batas ay nagtatatag na sa kaso ng mga likas na tao, sila ay sasailalim sa buwis sa kita (ISR), kapag sila ay mga residente sa Mexico para sa kanilang kinikita kahit saan ang lokasyon ng mapagkukunan ng yaman na nagmula. Kaugnay nito, ang Artikulo 106, unang talata, ng LISR ay nagpapahiwatig na ang ISR na itinatag sa Pamagat IV "Ng mga likas na tao", ang mga likas na tao na naninirahan sa Mexico para sa kita na nakuha nila sa cash, sa mga kalakal, ay obligadong magbayad. naipon kung sa mga tuntunin ng nabanggit na pamagat na ito ay ipinahiwatig, sa kredito, sa mga serbisyo sa mga kaso na ipinahiwatig ng (LISR), o ng anumang iba pang uri; Gayunpaman,Mahalaga na hanapin ng likas na tao ang kabanata kung saan babayaran nila ang kanilang mga buwis.
Ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal ”ay nalalapat sa mga likas na tao na hindi nakikisali sa pagbebenta ng mga kalakal bilang isang pangunahing gawain o nakagawian at may katangian ng komersyal na haka-haka.
Narito ang ilang mga paulit-ulit na halimbawa ng pagtatapon ng pag-aari:
- Ang isang likas na tao na kumikita ng eksklusibo na kita mula sa sahod ay nais na ibenta ang kanyang sasakyan na ginagamit niya upang lumipat sa kanyang lugar ng trabaho, samakatuwid, dapat siyang magbayad ng buwis para sa sinabi ng dayuhan. Gusto ng isang natural na tao na magbenta ng isang computer na ginagamit niya para sa personal na paggamit, samakatuwid, Dapat ka ring magbayad ng mga buwis para sa gayong pagbubuklod.Ang isa pang karaniwang kaso ay kapag ang isang natural na tao na hindi nakarehistro sa Pederal na Rehistro ng
Ang mga nagbabayad ng buwis (RFC) at gustong magbenta ng kanilang bahay, ay dapat ding magbayad ng buwis para sa gayong pagbubukod.
Buwis na kita
Ang Artikulo 146 ng LISR ay nagsasaad na ang kita mula sa pagbebenta ng mga assets ay itinuturing na nagmula sa mga kaso na ibinigay para sa Federal Tax Code (CFF).
Kaugnay nito, itinatakda ng artikulong 14 ng CFF na, bukod sa iba pa, ang paglilipat ng mga pag-aari ay nauunawaan bilang "anumang paglipat ng pagmamay-ari", kahit na kung saan inilipat ng transferor ang pagmamay-ari ng inilipat na pag-aari.
Gayundin, ang pangalawang talata ng artikulo 146 ng LISR ay nagtatatag na ang halaga ng pagsasaalang-alang na nakuha, kabilang ang kredito, para sa pagbebenta ay isasaalang-alang bilang kita; Kapag dahil sa likas na katangian ng paglilipat walang pagsasaalang-alang, ang halagang pagtatasa na isinasagawa ng isang taong awtorisado ng mga awtoridad sa buwis ay isasaalang-alang.
Hindi buwis na kita
Ang Artikulo 146, huling talata, ng LISR ay nagpapahiwatig na ang kita mula sa paghihiwalay ay hindi isasaalang-alang, ang mga nagmula sa paglipat ng pagmamay-ari ng mga ari-arian dahil sa kamatayan, donasyon o pagsasanib ng mga kumpanya, o ang nagmula sa pag-aalis ng mga bono, mula sa mga security at iba pang mga instrumento sa kredito, sa kondisyon na ang kita mula sa pagbebenta ay itinuturing na interes sa ilalim ng mga termino ng artikulo 9. ng LISR.
Halimbawang kita
Para sa pagbebenta ng mga ari-arian, artikulo 109, seksyon XV, ng LISR ay nagtatatag na ang ISR ay hindi babayaran para makuha ang sumusunod na kita:
Ang mga indibidwal na nagbebenta ng kanilang bahay ay hindi babayaran ang ISR, sa kondisyon na ang halaga ng pagsasaalang-alang na nakuha ay hindi hihigit sa 1,500,000 yunit ng pamumuhunan.
Ang paglilipat ay pormal sa harap ng isang notaryo sa publiko, at ipinagkaloob na sa loob ng limang taon kaagad bago ang petsa ng pag-ihiwalay ay hindi binigyan ng buwis ang isa pang bahay na kung saan nakuha niya ang exemption at manifests, sa ilalim ng protesta ng katotohanan, sinabi ng pangyayari bago ang notaryo publiko kung kanino ang transaksyon ay nai-notarized, ang labis ay matutukoy ng labis upang matukoy ang pansamantalang pagbabayad.
Sa kabila ng naunang nabanggit, kung sakaling ang halaga ng pagsasaalang-alang ay lumampas sa nabanggit na halaga, ang kita ay isasaalang-alang din, maliban na ang nagbabayad ng buwis ay nagpapatunay na nanirahan sa kanyang bahay sa loob ng limang taon bago ang petsa ng pagbebenta ng Ang bahay na ito, para dito, ay dapat magsumite sa notaryo publiko, alinman sa mga sumusunod na dokumentasyon:
- Ang kredensyal ng Voter, patunay ng kuryente o landline, mga pahayag sa bank account, mga komersyal na bahay o mga credit card na hindi bangko, at ipinagkaloob na ang address na ibinigay sa kanila ay tumutugma sa sa pag-aari na ibinebenta at nasa ngalan ng nagbabayad ng buwis, nito asawa o kanilang mga inapo o ascendants sa isang tuwid na linya.
Gayundin, dapat mong ipahayag sa harap ng notaryo sa publiko na ang pag-aari na iyong itinatapon ay ang iyong tahanan at dapat patunayan ang iyong paninirahan sa loob ng limang taong nabanggit na, at dapat kang magpakita ng hindi bababa sa isang resibo para sa bawat isa sa limang taon bago ang pagbebenta. Sa kaso na mapatunayan ang iyong paninirahan sa pamamagitan ng kredensyal ng botante, dapat mong ipakita ang alinman sa iba pang mga voucher na may edad na limang taon kaagad bago ang petsa ng pag-aalis (artikulo 109, seksyon XV, subseksyon a) ng LISR; 130 ng Mga Regulasyon ng Batas sa Buwis sa Kita. Mahalagang tandaan na ang nabanggit sa itaas ay hindi mailalapat kapag hindi ipinapahayag ng nagbabayad ng buwis ang kita mula sa pagbebenta ng bahay, na obligadong gawin ito (artikulo 175, ikatlong talata ng LISR).
Sa wakas, ayon sa artikulong 129 ng LISR, para sa pagbubukod para sa paghihiwalay ng bahay ng nagbabayad ng buwis, isinasaalang-alang na kasama rin ang ibabaw ng lupa na hindi hihigit sa tatlong beses sa lugar na sakop ng mga konstruksyon na bumubuo sa bahay. silid. Gayunpaman, kung sakaling ang bahagi lamang ng pag-aari ay nakalaan para sa isang bahay at sa iba pang para sa ibang layunin, ang ISR ay dapat kalkulahin sa huli, ito ay nakumpirma sa mga sumusunod na pamantayan sa regulasyon ng Serbisyo ng Pamamahala ng Buwis (SAT) na may ang sumusunod na pamagat na "64/2011 / ISR Kita mula sa pagtatapon ng real estate na nakalaan para sa isang bahay".
Pagpapakilala ng bahay ng nagbabayad ng buwis:
Pagbebenta ng petsa Jul 10, 12
Presyo ng benta $ 8'456,970.00
Ang halaga ng UDI sa petsa ng pagbebenta ng $ 4.748681
Ang pagpapasiya ng kita na maaaring ibuwis kung saan ang buwis ay kalkulahin:
Pagbebenta ng presyo $ 8 '456,970.00
(-) Limitahan ang halaga ng exemption 7'123,021.50
Limitasyon sa pagbubukod (UDI 's) 1'500,000.00
(×) halaga ng UDI sa petsa ng pagtatapon (Jul 10, 12) 4.748681
(=) Buwis na kita kung saan ang buwis ay kinakalkula * $ 1,333,948.50
Upang matukoy ang pakinabang sa kita na mabubuwis, dapat mong bawasan ang awtorisadong pagbabawas. Ang kita na ito ay nahahati sa bilang ng mga taon na lumipas sa pagitan ng petsa ng pagkuha at ang petsa ng pagtatapon, nang hindi hihigit sa 20 taon upang matukoy ang pansamantalang pagbabayad habang ang pamamaraan ay nasuri sa ibaba.
Ang pagbebenta, sa kasong ito, ay ibubuwisan ng sobra, dahil lumampas ito sa 1,500,000 na UDI, sa kabila nito, hindi ito ipinagpaliban dahil ang nagbabayad ng buwis ay hindi nakatira sa bahay nang higit sa limang taon, dahil hindi ito nagpapatunay kasama ang awtorisadong dokumentasyon.
Sa wakas, ang pagkalkula at integer ng ISR na tumutugma sa pansamantalang pagbabayad ay gagawin ng notaryo publiko.
Ang mga konsepto na itinuturing na kita mula sa pagkuha ng mga kalakal
Walang alinlangan, ang isa sa mga kinikita na marahil ay hindi wastong ipinahayag ay ang kita mula sa pagkuha ng mga ari-arian sa larangan ng buwis sa kita (ISR). Ang nabanggit ay gayon, sa pamamagitan ng kabutihan ng katotohanan na, dahil sa kanilang sariling mga kakaiba, ang mga likas na tao kung minsan ay hindi alam ang mga probisyon ng buwis na umayos sa kanila at, sa karamihan ng mga kaso, maaaring hindi nila matutupad nang tama ang kanilang mga obligasyon, hindi para sa mismong intensyon ng hindi pagsunod, ngunit ang pagiging kumplikado ng mga probisyon ay nangangahulugang ang mga likas na tao, dahil sa kamangmangan, ay hindi nagsumite ng kaukulang mga pagbabalik sa buwis. Kaya, sa pamamagitan ng ilang mga simpleng katanungan at, sa ilang mga praktikal na kaso, susubukan naming ipaliwanag ang epekto ng buwis, mula sa punto ng view ng Batas ng Buwis sa Kita (LISR),pati na rin ang iba pang naaangkop na mga probisyon, at ang paggamot na ibibigay sa ganitong uri ng kita upang hindi magkaroon ng mga pagbawas na nagreresulta sa mga parusa at problema sa awtoridad ng buwis.
Ang mga probisyon sa buwis na nagtatatag ng mga singil sa mga indibidwal at sa mga nagpapahiwatig ng mga pagbubukod sa kanila, pati na rin ang mga nagtatatag ng mga pagkakasala at parusa, ay mahigpit na inilalapat. Itinuturing na ang mga regulasyon na tumutukoy sa paksa, bagay, base, rate o taripa ay nagtataguyod ng mga singil sa mga indibidwal.
Ang iba pang mga probisyon sa buwis ay bibigyan ng kahulugan na nag-aaplay ng anumang pamamaraan ng ligal na interpretasyon. Sa kawalan ng isang ekspresyong patakaran sa piskal, ang mga probisyon ng karaniwang pederal na batas ay ilalapat nang karagdagan kapag ang kanilang aplikasyon ay hindi taliwas sa likas na batas ng piskalya.
Ang Artikulo 106 ng LISR, unang talata, ay nagpapahiwatig na ang mga indibidwal na naninirahan sa Mexico na kumikita ng cash, sa mga kalakal, naipon kung ang mga termino ng LISR ay nagpapahiwatig, sa kredito, sa mga serbisyo sa mga kaso na ipinahiwatig mismo ng LISR, o ng anumang iba pang uri. Ang mga indibidwal na naninirahan sa ibang bansa na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo o nagbibigay ng mga independiyenteng personal na serbisyo sa bansa, sa pamamagitan ng isang permanenteng pagtatatag, ay obligadong bayaran ang buwis para sa kita na maiugnay dito. Sa pangkalahatan, maaari nating sabihin na ang isang natural na tao ay isinasaalang-alang upang makakuha ng kita kapag may pagtaas sa kanilang mga pag-aari
Ang Artikulo 155 ng LISR ay nagtatag na ang mga sumusunod ay itinuturing na kita mula sa pagkuha ng mga kalakal:
- Ang donasyon Ang kayamanan Ang pagkuha sa pamamagitan ng reseta Ang mga pagkakaiba ay nagmula sa mga pagtatasa ng mga kalakal sa ilalim ng mga termino ng artikulo 153 ng LISR na nagpapahiwatig na mayroong kita mula sa pagkuha ng real estate kung ang pinagkasunduang presyo ng isang ari-arian ay mas mababa sa 10% ng halaga ng tasa na ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa sa kanilang kaso.Gawin din ang mga artikulo 189 at 190 ng LISR na nagtatag ng obligasyong bayaran ang ISR para sa pagkuha ng mga kalakal (real estate, pagbabahagi at pagbabahagi ng lipunan) na pag-aari ng mga residente sa ibang bansa na ang presyo ng acquisition ay mas mababa 10% ng halaga ng pag-aakma na isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis, kung saan ang pagkakaiba ay itinuturing na kita mula sa pagkuha ng mga kalakal para sa tagakuha. Ang konstruksyon, pag-install o permanenteng pagpapabuti ng real estate na,alinsunod sa mga kontrata kung saan ipinagkaloob ang paggamit o kasiyahan nito, para sa kapakinabangan ng may-ari. Ang kita ay naiintindihan na makukuha sa pagtatapos ng kontrata at sa halagang mayroon ng mga pamumuhunan sa petsang iyon ayon sa pag-aatas na isinagawa ng isang taong awtorisado ng mga awtoridad sa buwis.
Sa kaso ng seksyon IV, ang kita ay ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng pagtasa at ang halaga ng pagsasaalang-alang para sa isang mabuti kapag ang halaga ng tasa ay higit sa 10% na mas mataas kaysa sa halaga ng pagtatapon.
Kung sakaling hindi matukoy ang petsa ng pagkuha ng reseta, ang petsa kung saan ang aplikasyon ay na-file ay dadalhin tulad nito.
Kung sakaling may positibong reseta upang makipagkumpetensya sa mga depekto ng mga kilos kung saan nakuha ang mga kalakal, ang kita na natanggap ay hindi mabubuwis.
Ang Artikulo 156 ng LISR ay nagtatatag ng mga pagbabawas kung saan may karapatan ang mga likas na tao, na malinaw na ang unang talata ng nasabing numeral, na ang awtorisadong pagbawas, lamang at lamang, ay nalalapat sa pagkalkula ng taunang ISR.
Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring ibawas:
- Mga kontribusyon sa Lokal at pederal, maliban sa ISR, pati na rin ang mga gastos sa notaryo na nagawa kaugnay sa pagkuha.Ang iba pang mga gastos na natapos na may kaugnayan sa mga demanda na kinikilala ang karapatang makuha.Ang mga pagbabayad na ginawa kaugnay ng talakayan. ng nagpalit. Tulad ng makikita, sa katotohanan ang mga pagbabawas para sa ganitong uri ng kita ay binibilang at tiyak.
Ang Artikulo 172 ng LISR, sa pangkalahatan, ay nagtatatag ng mga tiyak na mga kinakailangan para sa mga pagbabawas mula sa ganitong uri ng kita (kahit na naaangkop ang mga ito sa iba pang mga kabanata ng pamagat IV ng LISR), isinasaalang-alang namin na ang pinakamahalagang kinakailangan, sa pamamagitan ng kabutihan ng Ang katangian ng kita na ito ay ang mga sumusunod:
- Na mahigpit na kailangan nila para makuha ang kita kung saan obligado mong bayaran ang buwis na ito (seksyon I). Iyon ay ibawas lang sila isang beses, kahit na nauugnay sila sa pagkuha ng iba't ibang kita (seksyon III). na may dokumentasyon na nakakatugon sa mga iniaatas na itinatag ng mga probisyon ng buwis at ang mga pagbabayad na ang halaga na lumampas sa $ 2,000.00, ay ginawa sa pamamagitan ng isang nominatibong tseke ng nagbabayad ng buwis, credit card, debit o service card, o sa pamamagitan ng mga electronic purses na pinahintulutan para sa hangaring ito ng Serbisyo Pangangasiwa ng Buwis (SAT) (seksyon IV). Sa ganitong kahulugan, isinasaalang-alang namin na ang isang pormal na kinakailangan, ang nagbabayad ng buwis na nakakakuha ng kita mula sa pagkuha ng mga kalakal,Kalimitang kakailanganin mong gamitin ang mga bangko upang maibabawas ang mga halaga na kung saan ikaw ay may karapatan sa ilalim ng mga termino ng nabanggit na artikulo 156 ng LISR, at kung hindi ka sumunod, ang mga item na balak mong bawas ay hindi mababawas., sa kaso ng mga tao na obligadong dalhin ito (seksyon V). Sa seksyong ito, dapat tandaan na ang mga likas na tao na nakakuha ng ganitong uri ng kita ay hindi obligadong mag-isyu ng mga voucher o panatilihin ang mga account ng anumang uri. • Kapag ang pagbabayad na inilaan ang pagbabawas, ay ginawa sa mga taong obligadong humiling ng kanilang pagrehistro sa ang Federal Taxpayer Registry (RFC), ang magkakaparehong susi ay ibinibigay sa pagsuporta sa dokumentasyon (seksyon VIII). Na kapag isinasagawa ang kaukulang operasyon o hindi lalampas sa huling araw ng taong piskal,ang mga iniaatas na para sa bawat pagbawas sa partikular ay itinatag ng LISR (seksyon IX), na mabisang ipinag-utos sa taong pinag-uusapan. Ang mga ito ay mabisang itinuturing na epektibong ibinahagi kapag ang pagbabayad ay ginawa sa cash, sa pamamagitan ng paglilipat ng account sa mga institusyong pang-credit o mga bahay ng broker, sa mga serbisyo o sa iba pang mga kalakal na hindi kredito. Sa kaso ng mga pagbabayad sa pamamagitan ng tseke, isasaalang-alang itong epektibong ibigay sa petsa kung saan ito ay cashed o kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay naghahatid ng mga tseke sa isang ikatlong partido, maliban kung sinabi na ang paghahatid ay nasa proseso ng pagkuha. Gayundin, sila ay itinuturing na epektibong ibinibigay kapag ang nagbabayad ng buwis ay naghahatid ng mga sertipiko ng kredito na nilagdaan ng ibang tao.Naiintindihan din na ito ay epektibong naibigay kapag ang interes ng nagpautang ay nasisiyahan sa pamamagitan ng anumang anyo ng pagkalipol ng mga obligasyon. Kapag ang mga pagbabayad na tinukoy sa subseksyong ito ay ginawa sa pamamagitan ng tseke, ang pagbawas ay gagawin sa taon kung saan ito ay naipasa, sa kondisyon na sa pagitan ng petsa na nakasaad sa pagsuporta sa dokumentasyon na inisyu at ang petsa na sinabi ng cashing ay talagang cashed. suriin nang hindi hihigit sa apat na buwan ang lumipas (bahagi X). Na kapag ang pagbabayad na inilaan ang pagbabawas, ay ginawa sa mga nagbabayad ng buwis na nagdudulot ng halaga ng idinagdag na buwis (VAT), sinabi ng buwis ay malinaw at hiwalay na inilipat sa dokumentasyon katibayan.Sa kaso ng mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pagpipilian ng pagsasaalang-alang sa pahayag ng bangko na tinukoy sa artikulo 29C ng CFF bilang pagtanggap ng buwis, dapat ding malinaw at hiwalay ang VAT sa likod ng tseke na subukang o dapat na lumitaw sa pahayag ng account, dahil ang kaso ay maaaring (seksyon XV).
Alalahanin natin na ang pansamantalang pagbabayad ng buwis ay hindi hihigit sa advance na isinasagawa ng isang nagbabayad ng buwis sa account ng taunang buwis, iyon ay, sa taon ng piskal at sa mga tukoy na patakaran na para sa bawat uri ng kita ay itinatag, dapat na itaguyod ang nagbabayad ng buwis. Ang "Advance" isang halaga para sa buwis na tinukoy sa taunang deklarasyon. Ang pansamantalang pagbabayad ay magiging creditable (reset) ng buwis para sa taon, at maaaring magkaroon ng sumusunod na epekto sa mga pangyayari:
- Kung ang pansamantalang pagbabayad ay mas malaki kaysa sa buwis para sa taong piskal, pagkatapos ay isang kanais-nais na resulta ng balanse, na, na sumasaklaw sa mga kinakailangan ng mga artikulo 22 at pagsunod sa CFF, maaaring ibigay ng nagbabayad ng buwis ang pagbabalik nito.Kung ang pansamantalang pagbabayad ay mas mababa kaysa sa buwis para sa taon ng piskal. Pagkatapos ay mayroong isang halaga na babayaran, na dapat ideklara at babayaran sa buwan ng Abril ng taon kasunod na naaayon sa deklarasyon.
Ang sumusunod ay isang pag-aaral sa kaso ng parehong pagkalkula ng pansamantalang pagbabayad at pagpapasiya ng taunang ISR para sa piskal na taon 2010:
Ibinibigay ni Gng Hernández sa kanyang kapatid ang halagang $ 600,000.00 na cash noong Oktubre 4, 2010. Hiniling niya sa amin na alamin ang mga epekto ng buwis ng sinabi ng donasyon:
a) Una, dahil ito ay isang donasyon na hindi exempt mula sa ISR, ang taong tumatanggap nito ay dapat isaalang-alang ito bilang kita mula sa pagkuha ng mga kalakal (artikulo 155, seksyon I, ng LISR);
b) Sa mga tuntunin ng seksyon XIX ng artikulo 109 ng LISR, nalaman natin na, bagaman totoo, ang donasyong ito ay hindi malaya sa kabuuan nito, isinasaalang-alang natin na sa mga tuntunin ng subseksyon c) ang taong tumatanggap ng donasyon ay may karapatan ang pagbubukod ng hanggang sa tatlong pangkalahatang minimum na sahod ng lugar ng heograpiya (SMGAG) ng tatanggap ng mataas na donasyon bawat taon. Para sa aming praktikal na kaso, isinasaalang-alang namin ang lugar ng heograpiya C, pagiging isang exempt na halaga ng hanggang sa $ 59,644.65 ($ 54.47 × 3 × 365). Ang kaukulang ISR ay babayaran para sa labis.
Batay sa katotohanan na ang ISR ay dapat na proporsyonal, isinasaalang-alang namin na ang pagbubukod ay maaaring mailapat mula sa pansamantalang pagbabayad at hindi lamang sa taunang pagpapahayag; c) Ang perang natanggap ng kapatid na babae ng donor para sa seguridad ay idineposito sa isang bangko, kaya't pagkakaroon ng isang cash deposit, magkakaroon ito ng isang IDE creditable laban sa ISR, kapwa sa pansamantalang pagbabayad nito at sa taunang ISR sa halagang mula sa $ 17,550.00. Ang IDE na kinakalkula ng bangko, sa mga tuntunin ng batas na kamag-anak, ay natutukoy tulad ng sumusunod:
Halaga ng Konsepto
Deposit na donasyon ng cash na $ 600,000.00
(-) Pagbawas ng cash mula sa IDE 15,000.00
(=) IDE Base $ 585,000.00
(×) rate ng IDE 3%
(=) Creditable withheld IDE $ 17,550.00
d) Bilang karagdagan, sinabi ng kapatid na babae ng donor na noong Oktubre 2010 nagpunta siya sa doktor para sa mga problema sa kalusugan. Siningil ng doktor ang $ 25,000.00. May kanya-kanyang pagtanggap ng buwis at tinupad ang mga kinakailangan para sa nasabing personal na pagbabawas sa mga tuntunin ng seksyon I ng artikulo 176 ng LISR.
Pagpapasya ng pansamantalang pagbabayad sa ISR
Ayon sa aming nakita, ang pansamantalang pagbabayad ay ang halaga na nagreresulta sa pag-apply ng 20% rate sa kita mula sa pagkuha ng mga kalakal, samakatuwid, isinasaalang-alang ang mga elemento na aming inilarawan, ang pansamantalang pagbabayad ay tinutukoy bilang mga sumusunod paraan:
Halaga ng Konsepto
Ang halaga ng donasyon ay tumanggap ng $ 600,000.00
(-) Halimbawang kita (tatlong SMG bawat taon) 59,644.65
(=) Buwis na kita $ 540,355.35
(×) rate ng buwis 20%
(=) Ang babayaran ng ISR ay $ 108,071.07
(-) creditable IDE 17,550.00
(=) Halaga ng pansamantalang pagbabayad $ 90,521.07
Pagpapasya ng taunang ISR
Kasunod ng pamamaraan na inilarawan ng artikulo 177 ng LISR at gamit ang kasalukuyang rate na itinatag para sa ehersisyo sa 2010, ang taunang pagkalkula ay ang mga sumusunod (tandaan na ang nagbabayad ng buwis ay may mga gastos sa medikal sa halagang $ 25,000.00 at maaaring mailapat niya ang mga ito sa taunang deklarasyon):
Halaga ng Konsepto
Kita mula sa pagkuha ng mga ari-arian $ 600,000.00
(-) Mga awtorisadong pagbabawas -
(=) Nakaraang taunang base ng ISR $ 600,000.00
(-) Halimbawang kita (3 SMG bawat taon) 59,644.65
(=) Kabuuang taunang batayang ISR na $ 540,355.35
(-) Personal na pagbabawas 25,000.00 (Mga gastos sa Medikal)
(=) Buwis na kita ng ISR $ 515,355.35
(-) LI 392,841.97
(=) Sobra ang LI ng $ 122,513.38
(×) Porsyento sa sobrang dami ng LI 30%
(=) Buwis sa Margin $ 36,754.01
(+) Nakapirming bayad 73,703.40
(=) ISR para sa taong $ 110,457.41
(-) creditable withheld IDE 17,550.00 (creditable IDE)
(-) Mga pansamantalang pagbabayad 90,521.01 (Pansamantalang pagbabayad na ginawa)
(=) Ang ISR na namamahala (sa pagsang-ayon) $ 2,386.40
Kita na interes
Ang buwis sa kita (ISR) ay dapat bayaran ng mga taong naninirahan sa Mexico na nakakuha ng kita sa cash, kalakal, kredito, serbisyo o anumang iba pang uri. Dahil ang ISR ay sanhi ng mga ehersisyo, ang natural na tao ay dapat magbayad ng ISR para sa lahat ng kita na nakuha nila, maging ito sa sahod, interes, dibahagi, pagpapaupa, aktibidad sa negosyo, atbp, naipon ang lahat ng kita tulad ng ibinigay bawat kabanata ng pamagat IV ng Batas sa Buwis sa Kita (LISR).
Sa kaso ng mga likas na tao na naninirahan sa Mexico, ang Artikulo 106, unang talata, ng LISR, ay nagpapahiwatig na inaatasan silang magbayad ng ISR, na itinatag sa Pamagat IV "Ng mga likas na tao", para sa kita na nakuha nila sa cash, sa mga kalakal, naipon kapag sa mga tuntunin ng nabanggit na pamagat na ito ay ipinahiwatig, sa kredito o sa mga serbisyo, sa mga kaso na ipinahiwatig ng LISR o ng anumang iba pang uri.
Sa gayon, maaari nating ipahiwatig na ang mga likas na tao na nakakuha ng kita ng interes ay kailangang maipon ang kita ng interes at ang lahat ay depende sa uri ng interes na pinag-uusapan.
Mula sa nabanggit, napagpasyahan na ang mga likas na tao ay may dalawang rehimen sa buwis sa LISR; Gayunpaman, ang tanong ay lumitaw: ano ang mangyayari sa interes na nakolekta na nauugnay sa negosyo o propesyonal na aktibidad? Sa kasong ito, ang kita lamang mula sa Kabanata II "Sa kita mula sa negosyo at propesyonal na mga aktibidad" ng Pamagat IV "Mula sa mga indibidwal" ng LISR, dapat isaalang-alang bilang kita mula sa kanilang sariling negosyo o propesyonal na aktibidad, tulad ng magiging kaso ng interes na nabuo sa pamamagitan ng pagbebenta ng isang produkto o pagkakaloob ng isang propesyonal na serbisyo, tulad ng itinatag sa artikulo 121, seksyon IX, ng LISR, kapag napapansin na ang interes na nakolekta na nagmula sa aktibidad ng negosyo o ang pagkakaloob ay itinuturing na pinagsama-samang kita ng mga propesyonal na serbisyo, nang walang anumang pagsasaayos.
Halimbawa: Ang isang likas na taong nagbubuwis sa negosyo at propesyonal na mga aktibidad ng LISR na nakatuon sa pagbebenta ng mga computer noong Nobyembre ay sinisingil ng interes sa isang kliyente para sa hindi pagbabayad ng isang bahagyang pagbabayad sa oras, nais na malaman ang paggamot sa buwis na dapat ibigay sa mga interes.
Uri ng asset Computer
Ang halagang pinansyal ng $ 30,000.00
Buwanang rate ng interes para sa default 4%
Ang pagpapasiya ng interes na naipon sa aktibidad ng negosyo
Ang halagang pinansyal ng $ 30,000.00
(×) Buwanang rate ng interes bawat default 4%
(=) Interes para sa hindi pagbabayad $ 1,200.00
Ang Artikulo 158, unang talata, ng LISR ay nagtatatag na ang kita ng interes ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng Kabanata VI "Sa kita ng interes", na itinatag sa artikulo 9. ng LISR (bago nabanggit) at ang iba pa na ayon sa pareho ay may paggamot ng interes.
Sa gayon, artikulo 9. ng LISR ay nagtatag na para sa mga layunin ng batas na ito, ang interes, anuman ang pangalan na kanilang itinalaga, ay itinuturing na kita mula sa mga kredito ng anumang uri. Sa pamamagitan nito maaari nating kumpirmahin na ang lahat ng mga interes na natanggap ng mga likas na tao ay kinokontrol ng nabanggit na kabanata, tulad ng interes na binayaran ng isang institusyon ng kredito, ang interes sa mga pautang, pati na rin ang interes sa mga pamumuhunan sa ibang bansa, atbp.
Nauunawaan na, bukod sa iba pa, ang mga sumusunod ay mga interes:
- Ang mga ani ng pampublikong utang, ng mga bono o obligasyon, kabilang ang mga diskwento, premium at premyo.Ang mga premyo ng pamamahagi o ng mga pautang sa seguridad.Ang halaga ng mga komisyon na tumutugma sa pagbubukas o garantiya ng mga kredito. Mga pagsasaalang-alang sa pagtanggap ng isang garantiya, ang pagbibigay ng isang garantiya o responsibilidad ng anumang uri, maliban kung ang nasabing pagsasaalang-alang ay dapat gawin sa mga institusyon ng seguro o katiyakan. hangga't ang mga ito ay kabilang sa mga inilagay sa malaking pamumuhunan sa publiko, alinsunod sa pangkalahatang mga panuntunan na inisyu ng Tax Administration Service (SAT).Ang interes na nagmula sa mga karapatang pang-credit na nakuha ng mga kumpanya ng pabrika sa pananalapi ay maituturing na interes.Sa pag-upa sa pananalapi, ang pagkakaiba sa pagitan ng kabuuang pagbabayad at orihinal na halaga ng pamumuhunan (MOI). ng mga karapatan sa kita para sa pagkakaloob ng pansamantalang paggamit o kasiyahan ng real estate at ang mga rents.Kung ang mga kredito, utang, pagpapatakbo o ang halaga ng mga pagbabayad ng mga kontrata sa pagpapaupa ng pinansiyal, ay nababagay sa pamamagitan ng aplikasyon ng mga indeks, kadahilanan o anumang kung hindi man, kabilang ang paggamit ng mga yunit ng pamumuhunan (UDIs), ang pagsasaayos ay isasaalang-alang bilang bahagi ng interes.Ang mga palitan ng palitan o pagkalugi, na naipon ng pagbabago ng dayuhang pera, kabilang ang mga naaayon sa punong-guro at ang interes mismo.Makakakuha mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi ng mga kumpanya ng pamumuhunan sa mga instrumento sa utang na tinukoy sa Investment Company Act (LSI). Gayundin, ang artikulo 158, ikalawang talata, ng LISR ay nagtatatag na ang mga pagbabayad na ginawa ng mga institusyong seguro sa nakaseguro o sa kanilang mga benepisyaryo, para sa bahagyang o kabuuang pag-alis na ginagawa nila ng mga premium na binayaran, o ng ang mga ani ng mga ito bago ang panganib o kaganapan na saklaw ng patakaran ay nangyayari, pati na rin ang mga pagbabayad na ginawa sa nakaseguro o sa kanilang mga benepisyaryo sa kaso ng seguro na ang saklaw na peligro ay ang kaligtasan ng nakaseguro, kapag sa huli na kaso hindi ito ang mga kinakailangan ng seksyon XVII ng artikulo 109 ng LISR ay natugunan, at ang kita mula sa mga kontribusyon.
Bilang karagdagan, ang interes ay itinuturing na kita mula sa kusang mga kontribusyon, na naideposito sa sub-account ng boluntaryong mga kontribusyon sa indibidwal na account na binuksan sa ilalim ng mga tuntunin ng Batas ng Pagreretiro ng Mga Sistemang Pang-retina (LSAR) o sa indibidwal na account ng sistema ng pag-iimpok. para sa pag-alis sa mga tuntunin ng Batas ng Institute of Security at Social Services ng mga State Workers (LISSSTE), pati na rin sa mga pantulong na kontribusyon na idineposito sa account ng mga pantulong na kontribusyon sa mga tuntunin ng LSAR.
Ang isang likas na tao, noong Disyembre 2010, ay may pamumuhunan sa bangko, kaya nais niyang malaman ang halaga ng pagpigil ng ISR kasama ang sumusunod na impormasyon:
Halaga ng pamumuhunan na halaga
na nagreresulta sa pagbabayad ng interes $ 684,000.00
Bilang ng mga araw na ito ay pinananatiling
pamumuhunan sa panahon ng 31
Taunang pagtigil ng rate ng ISR 0.60%
a) Pagpapasya ng rate ng pagpigil sa ISR:
Rate ng pagpapanatili ng LIF10 0.60%
(÷) Mga araw ng ehersisyo 365
(=) Resulta 0.0016438356164384%
(×) Mga araw ng pamumuhunan 31
(=) Naaapektuhan ang porsyento ng pagpipigil sa 0.0510
b) Pagpasya ng pagpigil ng ISR:
Ang namuhunan na kapital na nagreresulta sa pagbabayad ng interes $ 684,000.00
(×) Naaangkop na porsyento ng pagpigil sa 0.0510
(=) Pagpigil ng ISR $ 348.84
Obligasyon na mag-file taunang deklarasyon.-
Ngayon, sa sandaling makuha ang interes sa Kabanata VI ng LISR, ang isa sa mga alalahanin ng mga nagbabayad ng buwis ay: kailan ka ba aatasan na mag-file ng taunang pagbabalik?
- Ang mga nakakuha lamang ng tunay na kita ng interes na higit sa $ 100,000.00 sa panahon ng 2010. Ang kita na ito ay maaaring makuha mula sa katibayan na ibinigay ng retainer.Ang mga, bilang karagdagan sa interes, ay nakakakuha ng kita para sa iba pang mga konsepto kung saan kinakailangan silang mag-file ng taunang pagbabalik, para sa Halimbawa, mga aktibidad sa negosyo, pagkakaloob ng mga propesyonal na serbisyo, pag-upa ng real estate, dividends, anuman ang halaga o ang kabuuan nito.Ang isang espesyal na kaso ay kapag nakatanggap sila ng interes at sahod, dahil kapag ang isa sa mga sumusunod na pagpapalagay ay nangyayari, kinakailangan upang mag-file ng taunang pagbabalik:
Mga sahod Real interest Taunang pagpapahayag
Higit sa $ 400,000.00 $ 0.00 Oo
$ 0.00 Higit sa $ 100,000.00 Oo
Higit sa $ 400,000.00 Mas mababa sa $ 100,000.00 Oo
Mas mababa sa $ 400,000.00 Higit sa $ 100,000.00 Oo
Higit sa $ 400,000.00 Higit sa $ 100,000.00 Oo
Mas mababa sa $ 400,000.00 Mas mababa sa $ 100,000.00 Oo, Kung ang kabuuan ng pareho ay higit sa $ 400,000.00
Sa ibaba bibigyan namin ng iba't ibang mga pagpapalagay kung saan maaaring matagpuan ang nagbabayad ng buwis, isinasaalang-alang ang data na siya ay sakupin sa pagpuno ng taunang pagbabalik sa pamamagitan ng elektronikong programa ng Declara SAT:
Halimbawa 1:
Ang isang likas na tao na sa panahon ng piskal ay nakakuha lamang ng mga tunay na interes na higit sa $ 100,000.00 ay nais malaman ang taunang ISR na dapat bayaran. Ang data ay ang mga sumusunod:
Kita ng interes
Panahon na sakop ng sertipiko mula Enero hanggang Disyembre 2010
Kabuuang interes na natanggap Kabuuang interes na natanggap
(nominal interest) $ 494,840.00 (nominal interest) $ 68,400.00
Tunay na interes $ 136,200.00 Tunay na interes $ 13,800.00
Pagpigil ng ISR $ 24,400.00 Pagpigil ng ISR $ 1,800.00
Mga personal na pagbabawas
Mga bayad sa medikal na $ 24,800.00
Pagpapasya ng base sa buwis
Ang kita ng interes ng interes ($ 136,200.00 + $ 13,800.00) $ 150,000.00
(-) Personal na pagbabawas 24,800.00
(=) Taunang buwis na base $ 125,200.00
Pagpapasya ng taunang ISR
Kabuuang kita na maaaring mabuwis $ 125,200.00
(-) Mas mababang limitasyon (LI) 123,580.21
(=) Ang labis na LI ng $ 1,619.79
(×) Porsyento ng labis mula sa LI 21.36
(=) Resulta ng $ 345.99
(+) Nakapirming bayad 13,087.44
(=) Taunang ISR $ 13,433.43
(-) Ang mga paghawak ng ISR na ginawa para sa interes ($ 24,400 + $ 1,800) 26,200.00
(=) Ang ISR na namamahala sa ehersisyo (o pabor) ($ 12,766.57)
Konklusyon
Kinakailangan ang isang komprehensibong reporma sa buwis batay sa isang buong kaalaman sa negosyo ng bansa at heograpiyang pantao, sa parehong oras kinakailangan upang mabayaran ang mga nagbabayad ng buwis para sa pagkawala ng kapital na pang-ekonomiya dahil sa reporma ng halaga ng idinagdag na buwis.
Dapat ding suriin ang batas sa buwis, at dapat na pag-aralan at masuri ang mga problemang pang-administratibo upang maiwasan ang administratibong ligal na kawalan ng katiyakan ng mga nagbabayad ng buwis.
Ang kababalaghan sa buwis, tulad ng nakasaad sa buong teksto na ito, ay isang sektor ng katotohanan at, tulad ng, kumplikado. Samakatuwid, ang paliwanag nito ay kailangang atakehin mula sa iba't ibang mga disiplina. Inaasahan na magigising ito at madaragdagan ang interes sa mga ligal na pag-aaral ng hindi pangkaraniwang buwis at, kung saan mayroon na ito, inaasahan na ang tekstong ito ay magiging kapaki-pakinabang sa bunga ng naturang layunin.
