Mga pamantayan sa pag-awdit ng panloob na pamahalaan sa Dominican Republic

INTERNAL STANDARDS PARA SA PAMAMARAAN NG GOBYERNO

Ang Opisina ng Comptroller General ng Republika ay sinimulan ang landas sa paggawa ng makabago sa pagpapatupad ng Panloob na Pamantayan sa Pag-uusisa ng Pamahalaang (NIAGU), na sa sarili nito ay isang mahalagang hakbang sa pagkontrol at pangangasiwa ng mga pinansiyal na aktibidad na isinagawa ng mga sentralisadong institusyon., desentralisado at awtonomiya na bumubuo sa hanay ng pagpapatupad at pagbuo ng mga nilalang ng pambansang badyet.

Ang interes sa paglikha ng mga batayan ng mga regulasyon para sa isang mahusay na pag-audit bilang isang panloob na kontrol sa katawan at sa balangkas ng mga bagong panahon, pag-iipon ng mga pamantayan ng International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI) at mga indikasyon ng Samahan Mga Latin Institusyon ng Latin American at Caribbean (OLACEFS), kung saan nakuha namin ang isang mahalagang bahagi ng mga pamantayang kasama dito, pati na rin mula sa ibang mga institusyong kapatid, na ang mga teksto ay na-pinaikling upang makakuha ng isang produkto na may kakayahang, sa mahigpit na synthesis, naglalaman ng mga instrumento na dapat nating hiniling upang matagumpay na maisagawa ang mga aktibidad ng inspeksyon, na sa panloob na pagkakasunud-sunod, ang mga batas ay inilagay sa ilalim ng ating responsibilidad.

Ang institusyonalidad ng Opisina ng Comptroller Heneral ng Republika ay pinalakas sa isang partikular na paraan at ng bansa sa isang pangkalahatang kahulugan, kasama ang sirkulasyon ng Mga Pamantayang Auditing ng Panloob na Pamahalaan (NIAGU).

LIC. SIMON LIZARDO MOSQUE

Comptroller General ng Republika.

KONSEPEKSYAL NA TANGGAP

I.- Government Audit

Ang Auditing ng Pamahalaan ay ang layunin, sistematikong at propesyonal na pagsusuri sa mga pinansiyal at / o mga operasyon ng administrasyon, na isinasagawa pagkatapos ng kanilang pagpatay, sa mga pampublikong institusyon ng sektor. Matapos makumpleto ang pag-audit, ang Comptroller General ay magpapadala ng isang ulat sa pinakamataas na opisyal ng ranggo ng institusyong na-awdit at isang kopya sa Pangulo ng Republika.

Dapat itong isagawa alinsunod sa Mga Pamantayang Pagdirekta ng Panloob na Pamahalaan at dalubhasang mga probisyon na inisyu ng Opisina ng Comptroller General ng Republic, na inilalapat ang mga pamamaraan, pamamaraan at pamamaraan na itinatag ng propesyon ng pampublikong accountant.

Ang mga layunin nito ay:

Suriin ang wastong paggamit ng mga pampublikong mapagkukunan, patunayan ang pagsunod sa mga regulasyong ligal sa regulasyon Alamin ang pagiging makatwiran ng impormasyon sa pananalapi Alamin ang antas kung saan nakamit ang mga nakaplanong layunin at ang mga resulta na nakuha kaugnay sa mga mapagkukunang itinalaga at pagsunod ng inaprubahang plano at programa ng Institusyon Inirerekumenda ang mga hakbang upang maitaguyod ang mga pagpapabuti sa pamamahala ng publiko Palakasin ang panloob na sistema ng kontrol ng Institusyon.

1. KONSEPEKSYAL NA PANGALAN

Ang Pamahalaang Audit ay responsibilidad ng mga auditor ng Opisina ng Comptroller General ng Republic, ang Kamara ng Mga Account at ang Awtorisadong Public Accountant.

Ang Government Auditor ay ang propesyonal na nakakatugon sa mga kinakailangang mga kinakailangan upang maisagawa ang trabaho sa pag-audit sa mga pampublikong institusyon ng sektor na sumasailalim sa Internal Standards on Government Auditing (NIAGU).

Ang pag-audit ng gobyerno ay panloob kung isinasagawa ito nang diretso ng Comptroller General ng Republic.

Panlabas ito kapag isinagawa ito ng Kamara ng Mga Account at ng Awtorisadong Public Accountant.

Ang proseso ng pag-audit ng gobyerno ay binubuo ng mga yugto ng: (i) pagpaplano, (ii) pagpapatupad, at (iii) paghahanda ng ulat. Nagsisimula ito sa pagbabalangkas ng kani-kanilang plano at nagtatapos sa pagsusumite ng ulat sa pinuno ng Institusyon sa pagsusuri at isang kopya sa Pangulo ng Republika.

Ang paghahanda at pagtatanghal ng ulat ng audit o espesyal na pagsusuri ay ang magkasanib na responsibilidad ng auditor na namamahala at ang superbisor.

2.- Mga Uri ng Audit

Ang pag-audit ng gobyerno, ang uri ng kung saan ay tinukoy

Pamahalaan

Dahil sa mga layunin nito, naiuri ito bilang pag-audit at pamamahala sa pananalapi o pag-audit ng pagganap.

Financial Audit CONCEPTUAL FRAMEWORK

Kasama rin sa audit audit, ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi at pag-audit ng mga ulat sa pagpapatupad ng badyet.

Ang layunin ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay upang matukoy kung ang mga pinansiyal na pahayag ng na-audit na Institusyon ay makatwirang ipinakita ang kalagayang pampinansyal, ang mga resulta ng mga operasyon nito at mga daloy ng pera nito alinsunod sa mga pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting. Ang ganitong uri ng pag-audit ay isinasagawa sa Desentralisado at Autonomous Institutions.

Ang pag-audit ng mga ulat sa Pagpapatupad ng Budget ay inilalapat sa mga sentralisadong institusyon na may layunin ng pagtukoy kung ang pagpapatupad ng badyet ay ipinakita alinsunod sa itinatag o malinaw na ipinahayag na pamantayan.

Ang Mga Pangkalahatang Natatanggap na Pamantayan sa Pag-awdit at Mga Pamantayang Pang-auditing ng Internasyonal na namamahala sa propesyon ng accounting sa bansa ay naaangkop sa lahat ng aspeto ng pag-awdit sa pananalapi.

Pamamahala ng audit

Ang layunin nito ay suriin ang antas ng ekonomiya, kahusayan at pagiging epektibo sa pamamahala ng mga pampublikong mapagkukunan, pati na rin ang pagganap ng mga tagapaglingkod at mga opisyal ng Estado, patungkol sa katuparan ng mga na-program na mga layunin at antas kung saan nakamit ang mga resulta o mga benepisyo na ibinigay ng batas sa badyet o ng Institusyon na naaprubahan ang kaukulang programa o pamumuhunan.

Ang pag-audit ng pagganap ay maaaring, bukod sa iba pa, ang mga sumusunod na layunin:

KONSEPEKSYAL NA TANGGAP

1.- Alamin kung ang Institusyon ay nakakakuha, pinoprotektahan at ginagamit ang mga mapagkukunan nito sa matipid at mahusay.

2.- Itaguyod ang mga sanhi ng kawalan ng kakayahan o uneconomic na kasanayan.

3.- Suriin kung ang mga layunin ng isang programa ay naaangkop, sapat o may kinalaman at ang antas kung saan ito naglalabas ng nais na mga resulta.

Karaniwan, sa pagtatapos ng isang pag-audit ng pagganap, ang auditor ay hindi nagpapahayag ng isang opinyon sa komprehensibong antas ng naturang pamamahala o ang pagganap ng mga opisyal. Samakatuwid, ang mga pamantayang ito ay hindi nagbibigay para sa isang opinyon ng kalikasan na ito ay kinakailangan ng auditor. Gayunpaman, dapat na naririnig ng auditor sa kanyang ulat, mga natuklasan at konklusyon tungkol sa kadakilaan at kalidad ng pamamahala o pagganap, pati na rin ang kaugnay ng mga tiyak na proseso ng panloob, pamamaraan at kontrol, na ang kahusayan o pagiging epektibo na itinuturing niyang may kakayahang mapabuti. Kung isasaalang-alang niya na may mga posibilidad para sa pagpapabuti, dapat irekomenda ng auditor ang naaangkop na mga hakbang sa pagwawasto.

Espesyal na Audit

Ang Espesyal na Pag-audit ay isang pag-audit na maaaring bumubuo o pagsamahin ang pinansiyal na pag-audit ng isang saklaw na mas mababa kaysa sa kinakailangan para sa pagpapalabas ng isang opinyon alinsunod sa mga karaniwang natanggap na pamantayan sa pag-awdit sa inilaan na pag-audit ng pagganap, alinman sa isang pangkaraniwang o tiyak na paraan, upang ang pagpapatunay ng pamamahala ng mga mapagkukunan ng badyet ng isang naibigay na panahon, pati na rin ang pagsunod sa naaangkop na mga probisyon sa ligal.

KONSEPEKSYAL NA TANGGAP

Mayroon din itong mga tiyak na layunin, bukod sa iba pa, upang matukoy kung ang pagpaplano at pagbabalangkas ng badyet ay isinagawa batay sa mga layunin na itinatag sa mga plano sa trabaho ng Institusyon, upang masuri ang antas ng pagsunod at kahusayan ng pagpapatupad ng badyet, na may kaugnayan sa ang mga probisyon na kumokontrol dito at ang katuparan ng naitatag na mga layunin at layunin, pati na rin ang pagtukoy ng kahusayan, pagiging maaasahan at pagiging maaayos kung saan nasuri ang badyet ng mga Institusyon.

Gayundin, isasagawa ang mga Espesyal na Audits upang siyasatin ang mga reklamo ng iba't ibang uri at kontrol sa ehersisyo sa mga donasyong natanggap, pati na rin ang mga proseso ng pag-bid, pampublikong utang at pagsunod sa mga kontrata sa pamamahala ng gobyerno, bukod sa iba pa.

INTERNAL STANDARDS PARA SA PAMAMARAAN NG GOBYERNO

Ang Mga Pamantayang Auditing ng Panloob na Pamahalaan ay naiuri sa apat na pangkat:

1.- Mga Pangkalahatang Pamantayan: Teknikal na pagsasanay at propesyonal na kakayahan, kalayaan, pangangalaga at propesyonal na dedikasyon, pagiging kompidensiyal, pakikilahok ng mga propesyonal at / o mga espesyalista, at kontrol ng kalidad.

2.- Mga kaugalian na nauugnay sa Pagpaplano ng audit ng Pamahalaan: Pangkalahatang pagpaplano, tiyak na pagpaplano, mga programa sa pag-audit at permanenteng file.

3.- Karaniwang may kaugnayan sa Pagpatupad ng Audit ng Pamahalaan: Pag-aaral at pagsusuri ng panloob na kontrol, pagsusuri ng pagsunod sa mga ligal at regulasyon na probisyon, pangangasiwa ng trabaho sa audit, sapat, karampatang at may-katuturang ebidensya, mga papeles na nagtatrabaho, komunikasyon ng mga obserbasyon at sulat ng representasyon.

4.- Mga kaugalian tungkol sa ulat ng Pamahalaan ng Audit ng Gobyerno: Nakasulat na porma, oras ng ulat, paglalahad ng ulat, nilalaman ng ulat at espesyal na ulat.

KARAGDAGANG RULES

Ang Mga Pamantayang bumubuo sa pangkat na ito ay nauugnay sa mga katangian at kwalipikasyon ng auditor at ang kalidad ng kanilang trabaho.

Ang mga pamantayang ito, na nalalapat din sa pagpapatupad ng trabaho at paghahanda ng ulat, ay tumutukoy sa teknikal na pagsasanay at propesyonal na kapasidad, kalayaan, pangangalaga at propesyonal na dedikasyon, pagiging kompidensiyal, pakikilahok ng mga propesyonal at / o mga espesyalista at kalidad na kontrol.

Ang mga tauhan ng Tanggapan ng Comptroller General ng Republika ay dapat magkaroon ng malawak na kaalaman sa pampublikong sektor, kabilang ang mga aspeto tulad ng mga kapangyarihan ng Lehislatura, ang mga patakaran sa ligal at institusyonal na kumokontrol sa pagpapatakbo ng ehekutibo at mga batas na kung saan pinamamahalaan ang mga kumpanya. pampubliko. Gayundin, ang mga tauhan na dalubhasa sa pag-awdit ay dapat magkaroon ng sapat na kaalaman sa mga pamantayan sa pag-awdit, mga sistema, pamamaraan at kasanayan na ginagamit ng Comptroller's Office.

Ang Opisina ng Comptroller General ng Republika ay dapat magpatibay ng mga patakaran at pamamaraan para sa paghahanda ng mga manual at iba pang uri ng nakasulat na gabay at tagubilin hinggil sa pagganap ng mga pag-awdit.

Teknikal na Pagsasanay at Kakayahang Propesyonal.

Ang auditor ng gobyerno ay dapat magkaroon ng sapat na pagsasanay sa teknikal, karanasan at kakayahang propesyonal na kinakailangan para sa pagpapatupad ng kanilang trabaho.

Ang teknikal na pagsasanay ay bumubuo ng paghahanda sa mga diskarte sa pag-audit at palaging propesyonal na pag-update, pati na rin ang pagbuo ng mga kasanayan na kinakailangan upang matiyak ang kalidad ng trabaho sa pag-audit.

Upang makamit ang pagsunod sa Pamantayang ito, ang Opisina ng Comptroller General ng Republika ay dapat magsulong at magsagawa ng mga programa sa pagsasanay sa mga pamamaraan na kinakailangan upang masiguro ang propesyonal na kapasidad at pagiging angkop ng mga tauhan na nakikilahok sa proseso ng pag-audit ng gobyerno.

Ang kakayahang propesyonal ay ang kalidad na nagpapakilala sa auditor sa pamamagitan ng antas ng pagiging angkop at propesyunal na kakayahan na mayroon siyang upang maisagawa ang kanyang trabaho alinsunod sa mga kinakailangan at hinihingi ng trabaho sa pag-audit.

Ang kawani ay dapat ding magkaroon ng malawak na kaalaman sa pag-audit ng gobyerno at ang natatangi o tiyak na kapaligiran kung saan nagpapatakbo ang na-audit na Institusyon, na may kaugnayan sa likas na katangian ng pag-audit na isinasagawa.

Upang matupad ang pamantayang ito, ang Opisina ng Comptroller General ng Republika ay magtatatag ng isang patuloy na edukasyon at programa ng pagsasanay sa pamamagitan ng National Control School at iba pang mga organisasyon, upang matiyak na mapanatili ng mga tauhan ang kanilang propesyonal na kakayahan. Ang mga superbisor at auditor na responsable para sa pagpaplano, pagdidirekta, o pagpapatupad ng mga awdit ng gobyerno ay dapat kumpletuhin, bawat taon, hindi bababa sa 80 na oras ng pagpapatuloy na edukasyon at pagsasanay na nagpapatibay sa kanilang propesyonal na kakayahan. Kung ang institusyong na-awdit ay nagpapatakbo sa isang tiyak o kakaibang kapaligiran, ang mga auditor ay dapat makatanggap ng pagsasanay na may kaugnayan sa kalikasan na iyon.

KARAGDAGANG RULES

Pagsasarili

Ang auditor ay dapat magpatibay ng isang saloobin ng independiyenteng paghuhus na may paggalang sa Institusyon sa ilalim ng pagsusuri at mananatiling libre mula sa anumang sitwasyon na maipahiwatig bilang hindi kaayon sa integridad at pagiging aktibo nito.

Ang kalayaan ng pamantayan ay ang kalidad na nagbibigay-daan sa amin upang pahalagahan na ang mga paghatol na ginawa ng auditor ay batay sa mga layunin na elemento ng mga aspeto na sinuri.

Dapat isaalang-alang ng auditor hindi lamang kung siya ay independiyenteng at kung ang kanyang mga saloobin at aktibidad ay nagpapahintulot sa kanya na magpatuloy nang naaayon, ngunit kung mayroon ding dahilan na maaaring humantong sa iba upang tanungin ang kanyang kalayaan. Mahalaga hindi lamang na ang mga auditor ay sa katunayan independiyenteng at walang kinikilingan, kundi pati na rin na sila ay itinuturing ng mga ikatlong partido.

Dapat mong pigilin ang pakikilahok sa pagganap ng isang pag-audit sa kaganapan ng hindi pagkakatugma o pagpapakita ng mga salungatan ng interes.

Ang auditor ay libre mula sa personal at propesyonal na mga hadlang upang masiguro ang isang walang pakikiling at layunin na gawain sa nasuri na institusyon. Siya ay pinigilan na lumahok sa pagpapatupad ng mga pagkontrol sa pagkontrol sa institusyon kung saan siya ay nagtrabaho dati at kasama ang mga lugar at / o mga aspeto kung saan direkta o hindi direktang namamagitan o nakilahok.

Ang gobyerno auditor ay pinigilan mula sa pagtanggap ng mga benepisyo sa anumang anyo, para sa kanyang sarili o para sa isa pa, mula sa natural o ligal na mga tao na naka-link sa institusyon kung saan isinasagawa ang pagkilos sa pag-audit.

KARAGDAGANG RULES

Ang auditor ay hindi maaaring mag-isyu ng isang opinyon, mamagitan o makilahok sa mga pagkilos ng desisyon, pamamahala o pangangasiwa ng institusyon kung saan isinasagawa niya ang kanyang pag-audit.

Ang Comptroller General ng Republika ay magtatatag ng angkop na mga mekanismo na nararapat na protektahan ang kalayaan ng auditor, kabilang ang paglalahad ng isang personal na pagpapakita ng kalayaan.

Pangangalaga at dedikasyon

Propesyonal Ang auditor ay dapat kumilos sa nararapat na pangangalaga ng propesyonal upang sumunod sa mga pamantayan sa pag-awdit sa panahon ng pagganap ng kanyang trabaho at sa paghahanda ng ulat.

Ang angkop na pangangalaga at propesyonal na pangangalaga ay nangangahulugang tama gamit ang paghuhusga sa pagtukoy ng saklaw ng pag-audit at sa pagpili ng mga pamamaraan ng pag-audit, pamamaraan, pagsusuri, at iba pang mga pamamaraan na mailalapat.

Ipinapahiwatig din nito na batay sa iyong mabuting paghuhusga, tama mong inilapat ang mga pagsubok at iba pang mga pamamaraan sa pag-audit at suriin ang mga resulta para sa paghahanda ng kaukulang ulat.

Nakukuha ng auditor ang kapasidad, kapanahunan ng paghuhusga at kinakailangang kasanayan batay sa palagiang kasanayan, sa ilalim ng sapat na pangangasiwa at permanenteng pagsasanay.

KARAGDAGANG RULES

Ang mas mataas na antas ng hierarchical ay titiyakin na ang mga tauhan sa kanilang singil ay nagpapanatili ng isang pagganap at pagganap na pag-uugali alinsunod sa Panloob na Pamantayan ng Pag-awdit sa Pamahalaan. Kung may isang hindi pagsunod o paglabag, dapat nilang ipaalam sa mga karampatang opisyal ng nasabing mga aksyon upang maakma ang kaukulang mga hakbang sa pagwawasto.

Pagkumpidensiyalidad.

Ang auditor ng pamahalaan ay dapat mapanatili ang lubos na pagiging kompidensiyal tungkol sa impormasyong natututo niya sa kurso ng kanyang trabaho.

Ang pagiging kumpidensyal ay nangangailangan ng pagpapanatili ng mahigpit na pagiging kompidensiyal tungkol sa proseso at mga resulta ng pag-audit, hindi inihayag ang mga katotohanan, data at mga sitwasyon na kilala sa auditor para sa pagsasagawa ng kanyang propesyonal na aktibidad

Ang impormasyon na may kaugnayan sa pagsusuri ay maaaring ma-access lamang ng mga tauhan na direktang naka-link sa pamamahala at pagpapatupad ng trabaho sa pag-audit.

Ang mga patakaran na naglalayong tiyakin ang nararapat na kumpidensyal ay maitatag sa Comptroller General ng Republic. Ang obligasyong ito ay magpapatuloy kahit na matapos ang mga auditor at superbisor o iba pang tauhan na nagkaroon ng access sa impormasyon na huminto sa kanilang mga pagpapaandar.

Ang auditor ng gobyerno ay dapat magsagawa ng kanyang mga propesyonal na aktibidad alinsunod sa Code of Professional Ethics.

KARAGDAGANG RULES

Paglahok ng mga propesyonal at / o mga espesyalista.

Ang mga propesyonal at / o mga dalubhasa na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad sa mga larangan maliban sa pag-awdit ng gobyerno ay isasama ang pangkat ng audit, bilang suporta, kapag ang kanilang mga serbisyo ay itinuturing na kinakailangan para sa pagbuo ng eksaminasyon. Kung may kaugnayan, ang mga resulta ng kanilang trabaho ay isasama sa ulat at bilang annexes dito.

Ang mga propesyonal at / o mga espesyalista ay likas o ligal na mga tao, na may kakayahang, kaalaman at karanasan sa isang tiyak na larangan ng teknikal maliban sa pagsasagawa ng pag-awdit ng gobyerno, na ang mga serbisyo ay maaaring magamit ayon sa mga layunin at saklaw ng pagsusuri.

Kung kinakailangan ang gawain ng ipinahiwatig na dalubhasa sa suporta ng dalubhasa, ang auditor, bago ang kanilang pagsasama, dapat tiyakin ang kanilang kakayahan at kakayahan sa kani-kanilang mga specialty.

Isasagawa nila ang kanilang gawain sa ilalim ng direksyon ng auditor na namamahala, na obligado, sa ilalim ng responsibilidad, upang isailalim ang kanilang mga aksyon sa Internal Standards of Government Auditing kung naaangkop. Paminsan-minsan nilang ihaharap ang pag-unlad ng kanilang trabaho, na kinakailangang maghanda ng isang dokumentong ulat na kasama ang kani-kanilang konklusyon, obserbasyon at rekomendasyon, alinsunod sa mga layunin ng pagsusuri at kasalukuyang mga regulasyon.

KARAGDAGANG RULES

QA.

Ang Opisina ng Comptroller General ng Republika ay magpapanatili ng isang sapat na sistema ng kontrol sa panloob na kalidad na nagbibigay-daan sa ito upang mag-alok ng makatwirang katiyakan na ang pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa mga layunin, patakaran, pamantayan at pamamaraan ng pag-awdit ng gobyerno.

Ang kontrol sa kalidad ay ang hanay ng mga patakaran at pamamaraan, pati na rin ang dalubhasang mga teknikal na mapagkukunan upang matiyak na ang mga pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa mga pamantayan sa pag-awdit sa panloob na pamahalaan.

Ang isang naaangkop na sistema ng kontrol sa panloob na kalidad ay dapat payagan ang makatuwirang katiyakan na: (i) ang mga pamantayan sa pag-awdit sa panloob na pamahalaan ay natugunan, (ii) naitaguyod ang sapat na mga patakaran at pamamaraan ng pag-audit, (iii) natutupad ang mga kinakailangan sa pagsunod. propesyonal na kalidad at (iv) dokumentadong pagsasanay at pangangasiwa ay isinasagawa.

Kasama sa isang panloob na sistema ng kontrol ng kalidad ang pagtatatag ng mga patakaran at pamamaraan tungkol sa:

Pangkalahatang mga kontrol sa kalidad, na nauugnay sa pag-unlad ng mga pangunahing teknikal na normatibong instrumento para sa pagpapatupad ng audit ng gobyerno; pagpili, pagsasanay at pagsasanay ng mga auditor; at mga pansariling katangian.Pagkontrol sa panahon ng pag-unlad ng pag-audit, na nauugnay sa pangangasiwa ng trabaho na ipinagkaloob sa angkop na mga tauhan; direksyon sa pangkat ng trabaho, na may sapat na mga tagubilin; at inspeksyon tungkol sa antas ng aplikasyon ng mga pamamaraan na idinisenyo upang mapanatili ang kalidad ng trabaho sa pag-audit.

KARAGDAGANG RULES

Kinokontrol matapos ang pagkumpleto ng pag-audit, na may kaugnayan sa pagtatatag ng mga patakaran at pamamaraan upang kumpirmahin na ang mga pamamaraan ng control control ay nagtrabaho nang may kasiya-siya at upang matiyak ang kalidad ng mga ulat.

RULES NA MAG-AARAL SA PAG-PLANO NG INTERNAL AUDIT NG GOVERNMENT.

Ang layunin ng pangkat ng mga pamantayang ito ay upang maitaguyod ang pangkalahatang pamantayang teknikal na nagpapahintulot sa wastong pagpaplano ng pag-audit sa mga institusyon na napapailalim sa pangangasiwa ng Comptroller General ng Republic, upang makamit ang mga iminungkahing layunin.

Ang mga kaugalian na ipinakita sa mga sumusunod na seksyon ay tumutukoy sa: Pangkalahatang pagpaplano, tiyak na pagpaplano, mga programa sa pag-audit at permanenteng pag-archive.

Pangkalahatang pagpaplano

Ang Comptroller General ng Republika ay magplano ng mga aktibidad sa pag-audit sa pamamagitan ng taunang mga plano, pag-aaplay ng pamantayan ng materyalidad, ekonomiya, pagiging aktibo at pagiging maagap, at pana-panahong susuriin ang pagpapatupad ng mga plano nito.

Ang taunang plano sa pag-audit ng gobyerno ay ang dokumento na naglalaman ng mga hanay ng mga aktibidad ng pag-audit at ang uniberso ng mga Institutions at / o mga lugar, kung naaangkop, upang masuri sa isang panahon ng isang taon at ihanda alinsunod sa itinatag na mga patakaran at probisyon. sa pamamagitan ng Comptroller General ng Republic.

Ang nabanggit na plano ay isang nakalaan na likas na katangian, kung saan hangarin ang mga nauugnay na antas ay magpatibay ng mga hakbang sa seguridad na obligasyon ng mga tauhan na nauugnay sa mga aksyon ng pag-audit, upang mapanatili ang ganap na kumpidensyal ng nilalaman nito.

RULES NA MAG-AARAL SA PAG-PLANO NG INTERNAL AUDIT NG GOVERNMENT.

Ang Comptroller General, sa paggamit ng mga kapangyarihan na ipinagkaloob ng Organic Law No. 3894 na ang pamantayan, ay nagdidikta ng mga patnubay sa patakaran na namamahala sa pagpaplano ng panloob na pag-audit ng pamahalaan na naaayon sa taunang panloob na mga plano sa pag-audit ng mga institusyon na napapailalim sa pagiging na-audit.

Sa Comptroller General ng Republic, bawat linya ng organikong yunit ay planuhin ang mga aksyon taun-taon. Sa kaso ng mga institusyon na kontrolin, isasagawa ng taong namamahala sa panloob na yunit ng pag-audit, ayon sa mga prayoridad na itinatag para sa pagkamit ng mga layunin at layunin ng institusyonal o sektoral tulad ng maaaring mangyari.

Ang taunang panloob na mga plano sa pag-audit ay magiging kakayahang umangkop upang payagan ang mga pagbabago na ang naunang pahintulot ay itinuturing na kinakailangan upang maisagawa ayon sa mga pangyayari.

Ang nabanggit na mga plano ay mapagsama sa tinaguriang Taunang Pambansang Pansamikong Audit ng Panloob na Pamahalaan at ihahanda alinsunod sa mga layunin at mga patnubay sa patakaran ng institusyonal na Pambansang Plano na naaprubahan ng Comptroller General ng Republic.

Ang istraktura ng nilalaman ng mga plano ay magkakasuwato sa mga layunin at mga patnubay sa patakaran ng institusyonal ng Pambansang Plano na inaprubahan ng Comptroller General ng Republic.

RULES NA MAG-AARAL SA PAG-PLANO NG INTERNAL AUDIT NG GOVERNMENT.

Ang Comptroller General at ang Internal Audit unit na bumubuo ng System ay pana-panahong suriin ang pagpapatupad ng Taunang Panloob na Plano ng Pag-audit, na naghahanda ng kaukulang ulat.

Tukoy na pagpaplano

Ang gawain ng auditor ay dapat na maayos na binalak upang masiguro ang pagganap ng isang de-kalidad na panloob na pag-audit at dapat na batay sa kaalaman ng aktibidad na isinasagawa ng institusyon na susuriin at ang mga ligal na probisyon na nakakaapekto dito.

Ang pagpaplano ng isang audit ay nagpapahiwatig ng pagbuo ng isang pangkalahatang diskarte para sa pag-uugali nito upang matiyak na ang auditor ay may masusing kaalaman at pag-unawa sa mga aktibidad, control at impormasyon system at mga probisyon sa ligal na naaangkop sa institusyon, na nagpapahintulot sa kanya na masuri ang antas ng pag-audit. panganib sa pag-audit pati na rin upang matukoy at iiskedyul ang kalikasan, tiyempo at saklaw ng mga pamamaraan na mailalapat.

Ang pagpaplano ng pag-audit ay dapat isama ang pagsusuri ng mga resulta ng pamamahala ng institusyon na susuriin, kaugnay sa mga layunin, layunin at nakaplanong mga programa.

RULES NA MAG-AARAL SA PAG-PLANO NG INTERNAL AUDIT NG GOVERNMENT.

Ang impormasyong kinakailangan ng auditor upang magplano ng panloob na pag-audit ay nag-iiba ayon sa mga layunin ng panloob na pag-audit at pagsusuri sa institusyon. Ang isang paunang pag-aaral ng institusyon ay maaaring isagawa bago ihanda ang plano upang maisagawa ang gawaing bukid. Ang paunang pag-aaral ay isang epektibong pamamaraan ng suporta sa pagpili ng mga tukoy na lugar upang ma-awdit at sa pagkuha ng impormasyon na gagamitin sa pagpaplano. Ito ay isang proseso na nagbibigay-daan upang mabilis na makakuha ng impormasyon sa samahan, mga programa, aktibidad at pag-andar ng institusyon, kahit na walang pagpasa nito sa isang detalyadong pag-verify.

Sa pagtatapos ng koleksyon at pag-aaral ng impormasyon, isusulat ng auditor ang kanyang gawain sa pamamagitan ng:

Paglalarawan ng mga aktibidad ng institusyon, na naitala sa mga papeles ng trabaho, suportado ng dokumentasyon na nakuha mula sa institusyon, tulad ng mga tsart ng daloy sa mga pamamaraan ng mga pinaka makabuluhang lugar, atbp. pagsusuri: ang mga resulta na inaasahang makamit. Saklaw ng pagsusuri: saklaw ng gawaing pang-audit na may kasamang mga lugar, aspeto at panahon na susuriin.Paglalarawan ng mga aktibidad ng institusyon.

RULES NA MAG-AARAL SA PAG-PLANO NG INTERNAL AUDIT NG GOVERNMENT.

Ang mga regulasyong naaangkop sa institusyon, lalo na nauugnay sa mga asignaturang lugar ng pagsusuri.Mga ulat na ipalalabas at mga takdang petsa.Pakilala ng mga kritikal na lugar na tumutukoy sa uri ng mga pagsubok na ilalapat. Mahahalagang bagay. Mahalagang mga sitwasyon na isinasaalang-alang sa panahon ng pagsasagawa ng pagsusuri, kabilang ang mga reklamo.Mga tauhan, pangalan at kategorya ng mga auditor na bumubuo sa pangkat ng pag-audit. Gayundin, ang mga tungkulin na itinalaga sa bawat isa, ayon sa kanilang kakayahan at karanasan Mga opisyal ng institusyon na susuriin ang badyet ng Oras, sa pamamagitan ng mga kategorya, mga lugar Paglahok ng iba pang mga propesyonal at / o mga espesyalista, ayon sa mga lugar na napapailalim sa pagsusuri.

Ang responsibilidad para sa paghahanda ng Planning Memorandum ay nakasalalay sa auditor na namamahala at sa superbisor; ang pagsusuri at pag-apruba sa mga karampatang antas ng pamamahala.

RULES NA MAG-AARAL SA PAG-PLANO NG INTERNAL AUDIT NG GOVERNMENT.

Sa kaso ng mga institusyon na sumasailalim sa pangangasiwa, ang taong namamahala sa departamento ng Internal Audit ay aprubahan ang Planning Memorandum.

Mga Programa ng Audit.

Para sa bawat pag-audit ng gobyerno, dapat na ihanda ang mga tiyak na programa na kasama ang mga layunin, saklaw ng halimbawang, detalyadong pamamaraan, at tiyempo ng kanilang aplikasyon; pati na rin ang mga tauhan na namamahala sa pag-unlad nito.

Kasama sa mga programa ng pag-audit ang isang maayos na listahan ng mga pamamaraan na mailalapat sa proseso ng pag-audit, na nagpapahintulot sa pagkuha ng karampatang at sapat na katibayan upang makamit ang nakamit ang itinatag na mga layunin.

Ang mga ito ay binuo mula sa kaalaman ng institusyon at mga sistema nito. Ang auditor ay umaasa sa kaalamang ito upang maitaguyod ang likas, tiyempo at saklaw ng mga pamamaraan na mailalapat.

Ang kakayahang umangkop nito ay dapat payagan ang mga pagbabago, pagpapabuti at pagsasaayos na sa opinyon ng auditor na namamahala at ang superbisor ay itinuturing na may kaugnayan sa kurso ng pag-audit.

RULES NA MAG-AARAL SA PAG-PLANO NG INTERNAL AUDIT NG GOVERNMENT.

Ang mga programa sa pag-audit ay gumagabay sa aksyon ng auditor at nagsisilbing isang elemento upang makontrol ang gawaing isinagawa. Dapat din nilang pahintulutan ang pagsusuri ng pag-unlad ng pagsusuri at tamang aplikasyon ng mga pamamaraan, upang ang pagkamit ng mga resulta ay alinsunod sa mga iminungkahing layunin.

Ang programa ng pag-audit ay dapat na sapat na detalyado upang magsilbing gabay at bilang isang paraan ng pagsubaybay sa wastong pagpapatupad ng gawain.

Ang responsibilidad para sa paghahanda ng kani-kanilang mga programa ay tumutugma sa auditor na namamahala at superbisor.

Archive

Permanentong Para sa bawat institusyon na maaaring kontrolin, dapat na maitatag, maayos at mai-update ang permanenteng file.

Ang permanenteng Archive ay binubuo ng isang organikong hanay ng mga dokumento na naglalaman ng mga kopya at / o mga extract ng impormasyon ng interes, ng patuloy na paggamit o kinakailangan para sa mga pagsusuri sa hinaharap, na may kaugnayan sa:

Organikong Batas ng institusyon at ligal na kaugalian na kumokontrol sa operasyon nito Inaprubahan tsart ng organisasyon Inaprubahan ang mga organisasyon at mga regulasyon ng pag-andar Inaprubahan ang samahan at pag-andar manu-manong Inaprubahan mga pamamaraan ng manu-manong mga daloy ng pangunahing mga gawain ng institusyon Institusyong pagpapatakbo plano

RULES NA MAG-AARAL SA PAG-PLANO NG INTERNAL AUDIT NG GOVERNMENT.

Institusyong badyet, kasama ang mga pagbabago at pagsusuri Mga pahayag sa pananalapi o ulat sa pagpapatupad ng badyet Mga ulat sa ulat ng Mga Ulat sa Taunang Kontrata ng Pag-kontrol, kasama ang pag-aayos ng ulat ng taunang ulat ng pagsusuri sa plano na nagbubuod sa mga pinakamahalagang desisyon na pinagtibay ng Mga Resolusyon at mga pabilog na inisyu ng institusyon ng Mga Kasunduan at Kontrata.

Regular itong maa-update upang payagan ang madaling pag-update, lalo na sa yugto ng pagpaplano ng mga pag-awdit.

Ang responsibilidad ng pag-aayos ng Permanent Archive ay tumutugma

Sa mga administratibo at ligal na lugar ng Comptroller General To the Internal Audit department ng mga institusyon na kinokontrol at

Saklaw ng Trabaho sa Pagsunod at Mga Kontrol sa Panloob

Dapat iulat ng auditor ang lawak ng kanyang mga pagsubok sa pagsunod sa mga batas, regulasyon at mga kontrol sa panloob. Kung ang mga pagsubok ay hindi lalampas sa mga itinuturing ng auditor na kinakailangan para sa isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi o ulat ng pagpapatupad ng badyet, sapat na ito para sa auditor

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ipahayag na nagsagawa ka ng mga pagsusuri sa pagsunod sa ilang mga batas at regulasyon, na nakakuha ka ng isang pag-unawa sa mga panloob na kontrol at sinuri mo ang mga panganib na kontrol.

Ang mga pamantayang itinatag sa ibaba ay tumutukoy sa: pag-aaral at pagsusuri ng panloob na kontrol, pagsusuri ng pagsunod sa mga probisyon sa ligal at regulasyon, pangangasiwa ng trabaho sa audit, sapat, karampatang at may-katuturang ebidensya, nagtatrabaho papel, komunikasyon ng mga obserbasyon at sulat representasyon.

Pag-aaral at pagsusuri ng panloob na kontrol.

Ang isang naaangkop na pag-aaral at pagsusuri ng panloob na kontrol ay dapat isagawa upang makilala ang mga kritikal na lugar na nangangailangan ng isang malalim na pagsusuri, matukoy ang kanilang antas ng pagiging maaasahan upang maitaguyod ang kalikasan, saklaw, pagiging maagap at pagpili ng aplikasyon ng mga pamamaraan sa pag-audit.

Kasama sa internal control system ang plano ng organisasyon, ang mga pamamaraan, pamamaraan at internal audit function na itinatag sa loob ng isang pampublikong institusyon, upang maprotektahan ang mga ari-arian nito laban sa basura, pagkawala at hindi wastong paggamit, i-verify ang kawastuhan at katotohanan ng impormasyon sa pananalapi. at administratibo, itaguyod ang kahusayan sa mga operasyon at i-verify ang pagsunod sa mga layunin at patakaran sa institusyon, pati na rin ang mga naaangkop na regulasyon. Ang isang naaangkop na sistemang panloob na kontrol ay ginagawang posible upang makita ang mga posibleng kakulangan at ang mga aspeto na nauugnay sa pagkakaroon ng mga iligal na kilos, kung naaangkop.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang pangangasiwa ng Institusyon ay responsable para sa pagpapatupad at pagpapanatili ng isang mabisang panloob na sistema ng kontrol, na kasama ang istraktura:

Ang kapaligiran sa control, na tumutukoy sa pangkalahatang disposisyon, maingat na pag-uugali at pagkilos na ginawa ng administrasyon na may paggalang sa kontrol at kahalagahan nito sa mga institusyon.Inform at mga sistema ng pagrehistro, ay binubuo ng mga pamamaraan at talaan na itinatag upang makilala, mangolekta, pag-aralan, pag-uri, pag-record at pag-uulat ng mga transaksyon ng institusyon.Ang mga pamamaraan ng control ay binubuo ng mga karagdagang patakaran at pamamaraan na itinatag ng administrasyon upang makamit ang makatuwirang katiyakan na makamit ang mga tiyak na layunin ng institusyon.

Ang layunin ng pag-aaral at pagsusuri ng internal control system ay upang malaman ang mas tiyak na mga aspeto ng kahalagahan ng samahan at pagpapatakbo ng institusyon, pati na rin upang makagawa ng mga pagsasaayos sa mga programa at detalyadong aplikasyon ng mga pamamaraan sa pag-audit, lalo na sa mga kritikal na lugar, na magsisilbing batayan para sa pagtatatag ng mga layunin at saklaw ng pag-audit, ang pagbabalangkas ng mga rekomendasyon na isasaalang-alang sa ulat at ang pagpapasiya ng antas ng kumpiyansa ng mga kontrol na ipinatupad ng institusyon.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang pag-aaral at pagsusuri ng internal control system ay dapat isagawa ayon sa uri ng pag-audit na naisagawa, maging pinansyal, pamamahala o mga espesyal na awdit.

Maaaring suriin ng mga auditor, hanggang sa kinakailangan upang matugunan ang mga layunin ng pag-audit, ang mga patakaran, pamamaraan, kasanayan at kontrol na naaangkop sa mga programa, function at aktibidad na paksa ng pag-audit.

Ang koleksyon ng impormasyon mula sa panloob na sistema ng kontrol ay dapat na maayos na dokumentado, isinasaalang-alang kung paano ipinakita ang impormasyon at pamantayan ng auditor.

Ang pagsusuri ng internal control system ay binubuo ng dalawang yugto:

Pagkuha ng impormasyon tungkol sa kanilang operasyon Ang pagpapatunay na ang mga natukoy na mga kontrol ay gumagana nang epektibo at nakamit ang kanilang mga layunin.

Sa kaganapan na ang mga sistema ng impormasyon at pagpaparehistro ay nakompyuter, dapat na itatag ng auditor kung ang mga panloob na kontrol ay gumagana nang maayos, upang mabigyan siya ng tiwala tungkol sa integridad ng data na naproseso sa pamamagitan ng computerized na paraan.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Pagsusuri ng pagsunod sa mga ligal at regulasyon na probisyon.

Sa pagpapatupad ng pag-audit ng gobyerno, ang pagsunod sa naaangkop na mga batas at regulasyon ay dapat suriin kung kinakailangan para sa mga layunin ng pag-audit.

Sa pagbuo ng pag-awdit ng gobyerno, ang pagsusuri ng pagsunod sa mga batas at regulasyon ay mahalaga din dahil ang mga ahensya ng gobyerno, programa, serbisyo, aktibidad at gawain ay pangkalahatang nilikha ng batas at napapailalim sa mas tiyak na mga batas at regulasyon kaysa yaong namamahala sa pribadong sektor. Itinatag ang sinabi ng mga regulasyon, bukod sa iba pang mga aspeto, kung ano ang dapat gawin, kung sino ang dapat gawin, mga layunin at layunin na makamit, ang populasyon na makikinabang, kung magkano at sa kung ano ang dapat na gugugol.

Ang mga mapagkukunan ng impormasyon sa mga ligal na probisyon ay magkakaiba. Ang isang sapat na pangunahing mapagkukunan ay ang nasuri na institusyon, dahil alam nito ang naaangkop na batas. Kapag ang nabanggit na institusyon ay tumatanggap ng pondo mula sa ibang antas ng gobyerno at alam ang mapagkukunan nito, ang auditor ay maaaring lumingon sa samahan na nagbibigay ng pondo upang makuha at / o i-verify ang impormasyon na may kaugnayan sa mga kaugnay na pamantayan.

Kung kinakailangan upang masuri ang pagsunod sa mga naaangkop na mga batas at regulasyon, dapat na planuhin ng auditor ang pag-audit sa paraang magkaroon ng makatuwirang katiyakan na ang mga potensyal na pang-aabuso o labag sa batas na aksyon ay matutuklasan na maaaring makabuluhang maimpluwensyahan ang mga resulta ng pag-audit.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang auditor ay hindi kinakailangang kwalipikado upang mag-imbestiga ng mga maling aksyon ng ilang mga uri na, dahil sa kanilang dalubhasa o pagiging kumplikado, nahuhulog sa loob ng kakayahan ng mga awtoridad na responsable para sa pagsisiyasat sa mga ganitong uri ng katotohanan o paglalapat ng mga kaukulang batas. Gayunpaman, obligado mong malaman ang mga katangian at uri ng mga potensyal na peligro sa lugar na na-awdit at ang mga iligal na kilos na maaaring mangyari dito, upang makilala mo ang mga palatandaan na maaaring nangyari ang mga pagkilos na ito.

Ang pagsasagawa ng isang pag-audit alinsunod sa Mga Pamantayang Pagdirekta sa Internal na Pamahalaan ay hindi magagarantiyahan na ang lahat ng mga pang-aabuso o pagkakasala ay natuklasan. Ang kasunod na pagtuklas ng mga naturang kilos na naganap sa panahon na ang paksa ng pag-audit ay hindi nangangahulugang nangangahulugan na ang pagganap ng auditor ay hindi sapat, sa kondisyon na ang pag-audit ay isinagawa alinsunod sa itinatag na Panloob na Pamantayan sa Pag-awdit ng Pamahalaang Panloob..

Pangangasiwa sa gawaing pang-audit.

Ang mga kawani ay dapat na pinangangasiwaan ng sapat.

Ang pangangasiwa ay nagsasangkot sa pagdidirekta ng mga pagsisikap ng mga auditor na kasangkot sa pag-audit upang matukoy kung nakamit ang mga layunin ng pag-audit. Ang mga elemento ng pangangasiwa ay kinabibilangan ng: pagtuturo sa mga miyembro ng kawani, pananatiling alam ng mga mahahalagang problema na nakatagpo, pagsusuri sa ginanap na gawain, at pagbibigay ng pagsasanay sa pang-trabaho.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang mga superbisor ay dapat tiyakin na ang mga kawani ay malinaw na nauunawaan ang gawain na dapat gawin, kung bakit ito dapat gawin, at kung ano ang inaasahan na magagawa. Sa mga may karanasan na kawani, maaaring mailalarawan ng mga superbisor ang saklaw ng trabaho at iwanan ang mga detalye sa mga katulong. Sa mas kaunting kwalipikadong kawani, maaaring ipahiwatig ng mga superbisor hindi lamang mga pamamaraan para sa pagsusuri ng impormasyon kundi pati na rin kung paano makolekta.

Sa audit ng gobyerno, ang pangangasiwa ay isasagawa ng auditor na namamahala, ang superbisor at ang agarang mas mataas na antas na direktang naka-link sa proseso ng pagsusuri.

Ang pangangasiwa ay ilalapat kapag pinaplano at isinasagawa ang gawain sa bukid, pati na rin ang paghahanda ng kaukulang ulat ng pag-audit.

Ang halaga ng gawaing pang-audit na susubaybayan ay nakasalalay sa mga layunin at saklaw ng pag-audit, pagiging kumplikado ng trabaho, at mga panlabas na kondisyon, tulad ng distansya mula sa mga institusyon na susuriin.

Sapat, karampatang at may-katuturang ebidensya.

Ang auditor ay dapat makakuha ng sapat, karampatang at may-katuturang ebidensya sa pamamagitan ng aplikasyon ng mga pagsubok ng control at matibay na pamamaraan na nagbibigay-daan sa kanya upang makatwirang suportahan ang mga paghatol at konklusyon na kanyang nabuo patungkol sa katawan, programa, aktibidad o pag-andar na bagay ng pag-audit.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang ebidensya ay dapat masuri upang matiyak na natutugunan nito ang mga pangunahing kinakailangan ng sapat, kakayahan at kaugnayan. Ang mga gumaganang papel ay dapat ipakita ang mga detalye ng katibayan at ibunyag kung paano ito nakuha.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Mga katangian ng katibayan.

Kahusayan

Ang sapat na layunin at nakakumbinsi na katibayan ay sapat upang suportahan ang mga natuklasan, konklusyon, at rekomendasyon ng auditor. Ang katibayan ay magiging sapat kung, batay sa mga resulta ng aplikasyon ng isa o higit pang mga pagsubok, ang auditor ay maaaring makakuha ng makatuwirang katiyakan na ang mga isiniwalat na katotohanan ay nasiyahan na napatunayan. Kung naaangkop, maaaring gamitin ang istatistika para sa layuning ito.

Kumpetisyon

Upang maging karampatang, ang ebidensya ay dapat na may bisa at maaasahan. Upang masuri ang kakayahan ng ebidensya, dapat na maingat na isaalang-alang ng auditor kung may mga kadahilanan upang mag-alinlangan sa pagiging epektibo nito o integridad. Kung gayon, kakailanganin mong makakuha ng karagdagang katibayan o ibunyag ang sitwasyong iyon sa iyong ulat.

Ang mga sumusunod na pagpapalagay ay kapaki-pakinabang, hindi eksklusibong pamantayan para sa paghuhusga kung may katibayan ba ang katibayan.

Ang katibayan na nakuha mula sa independiyenteng mga mapagkukunan ay mas maaasahan kaysa sa nakuha mula sa awiting na-awd mismo ng Katibayan na nakuha kapag naitatag ang isang naaangkop na sistema ng panloob na kontrol ay mas maaasahan kaysa sa nakuha kapag kulang ang panloob na sistema ng kontrol., ay hindi kasiya-siya o hindi pa naitatag.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT

Ang katibayan na nakuha sa pisikal sa pamamagitan ng pagsusuri, pagmamasid, at pagkalkula o pag-iinspeksyon ay mas maaasahan kaysa sa nakuha nang hindi direkta.Ang mga orihinal na dokumento ay mas maaasahan kaysa sa mga kopya. na nagpapahintulot sa mga impormante na ipahayag ang kanilang sarili nang malaya na karapat-dapat ng higit na kredito kaysa sa nakuha sa mga pagkompromiso sa sitwasyon (halimbawa, kapag ang mga impormante ay maaaring makaramdam ng takot.

Kaugnayan

Tumutukoy ito sa ugnayan na umiiral sa pagitan ng katibayan at paggamit nito. Ang impormasyong ginagamit mo upang mapatunayan o ipagtanggi ang isang katotohanan ay may kaugnayan kung nagdala ito ng isang malinaw at lohikal na relasyon sa katotohanan na iyon. Ang pagkabigong gawin ito ay hindi magkakaugnay at samakatuwid ay hindi dapat isama bilang katibayan.

Kapag itinuturing nilang maginhawa, dapat makuha ng auditor mula sa mga opisyal ng institusyong na-awdit, ang mga nakasulat na pahayag tungkol sa kaugnayan at kakayahan ng ebidensya na nakuha.

Pag-uuri ng ebidensya.

Pisikal na katibayan

Nakukuha ito sa pamamagitan ng inspeksyon o direktang pagmamasid sa mga aktibidad, kalakal o kaganapan. Ang katibayan ng kalikasan na ito ay maaaring nasa anyo ng isang memorandum (pagbubuod ng mga resulta ng inspeksyon o pagmamasid), mga litrato, mga tsart, mga mapa, o mga materyal na halimbawa.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Mga ebidensya sa dokumentaryo

Binubuo ito ng detalyadong impormasyon, tulad ng nakapaloob sa mga titik, kontrata, talaan ng accounting, invoice at mga dokumento sa pamamahala na may kaugnayan sa kanilang pagganap.

Mga patunay na patotoo (Affidavit)

Nakukuha ito mula sa ibang mga tao sa anyo ng mga pahayag na ginawa sa kurso ng mga pagsisiyasat o pakikipanayam. Ang mga pahayag na mahalaga sa pag-audit ay dapat na corroborated, kung kailan posible, sa pamamagitan ng karagdagang katibayan. Kinakailangan din na suriin ang mga katibayan ng testimonial upang matiyak na ang mga impormante ay hindi naiimpluwensyahan ng pagkiling o mayroon lamang bahagyang kaalaman sa lugar na na-awdit.

Katibayan sa Analytical

Kasama dito ang mga kalkulasyon, paghahambing, pangangatwiran at paghihiwalay ng impormasyon sa mga sangkap nito.

Kahusayan ng katibayan mula sa mga computer na system

Kung ang impormasyong naproseso ng elektronikong paraan ay bumubuo ng isang mahalagang o mahalagang bahagi ng pag-audit at ang pagiging maaasahan ay kinakailangan upang matupad ang mga layunin ng pagsusuri, dapat masiguro ng auditor ang kaugnayan at pagiging maaasahan ng impormasyong iyon.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Upang matukoy ang pagiging maaasahan ng impormasyon, ang auditor:

Magagawa nitong magsagawa ng pagsusuri ng mga pangkalahatang kontrol ng mga computerized system at mga nauugnay na partikular sa kanilang mga aplikasyon, kasama ang lahat ng mga pagsubok na pinahihintulutan; o Kung hindi mo suriin ang pangkalahatang at mga kaugnay na mga kontrol sa application, o nakita na hindi maaasahan ang mga kontrol na iyon, maaari kang magsagawa ng mga karagdagang pagsusuri o gumamit ng iba pang mga pamamaraan.

Kapag ang auditor ay gumagamit ng data na naproseso ng mga elektronikong paraan o kasama ang mga ito sa kanyang ulat bilang background o para sa mga layuning pang-impormasyon, dahil hindi sila makabuluhan sa mga resulta ng pag-audit, sa pangkalahatan ay sapat na para sa ulat na banggitin ang mapagkukunan ng naturang data upang sumunod ang mga pamantayan na nauugnay sa kawastuhan at pagkakumpleto ng iyong ulat.

Mga papeles sa trabaho

Dapat na ayusin ng auditor ng gobyerno ang isang kumpleto at detalyadong talaan ng mga gawaing isinagawa at naabot ang mga konklusyon, sa anyo ng mga gumaganang papel.

Ang mga nagtatrabaho papel ay ang link sa pagitan ng pagpaplano at pagpapatupad ng trabaho at ulat ng pag-audit. Samakatuwid, dapat silang maglaman ng kinakailangang katibayan upang suportahan ang mga natuklasan, opinyon at konklusyon na ipinakita sa ulat. Maaari silang magsama ng mga teyp, larawan, pelikula, talaan o iba pang katibayan.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Walang mapapalitan ng isang tamang pag-unawa sa mga layunin ng pag-audit, ang mga dahilan kung bakit gagawin ang isang tiyak na gawain, at kung paano ang gawain na iyon ay mag-aambag sa pagkamit ng mga layunin. Nakamit ang pag-unawa na ito nang maayos na pinlano at inayos ng auditor ang mga nagtatrabaho na papel at tumatanggap ng angkop na mga tagubilin mula sa kanilang mga tagapangasiwa.

Ang pagsasagawa ng malinaw na nagpapahiwatig ng mga layunin na dapat ituloy sa mga gumaganang papel ay magiging kapaki-pakinabang upang matiyak na ang impormasyon na nakuha ay direktang nauugnay sa mga layunin ng pag-audit at kaukulang ulat.

Layunin

Mag-ambag sa pagpaplano at pagganap ng pag-audit Ibigay ang pangunahing suporta para sa ulat ng auditor Payagan ang sapat na pagpapatupad, pagsusuri at pangangasiwa ng trabaho sa pag-audit Magbigay ng katibayan ng gawaing isinagawa at suportahan ang mga konklusyon, puna at rekomendasyon na kasama sa ulat.Ang lahat ng mga pagsusuri sa kalidad ng pag-audit.

Mga Kinakailangan

Maging kumpleto at tumpak, upang maayos na suportahan ang mga natuklasan, opinyon at konklusyon at maipakita ang kalikasan at saklaw ng akdang isinagawa. Mahalaga ang pagkakaugnay, ngunit ang kalinawan at integridad ay hindi dapat isakripisyo para lamang makatipid ng oras o papel.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Dapat silang maging malinaw, maliwanag at detalyado upang ang isang may karanasan na auditor, na hindi nagkaroon ng direktang ugnayan sa pag-audit, ay makapagpapatunay ng mga konklusyon at rekomendasyon, sa pamamagitan ng kanilang pagsusuri. Hindi nila dapat mangailangan ng paliwanag sa bibig Maging mababasa at maayos, kung hindi, maaaring mawala ang kanilang halaga bilang katibayan Dapat silang maglaman ng nauugnay na impormasyon, iyon ay, limitado sa mga bagay na may kinalaman at mahalaga upang matupad ang mga layunin ng ipinagkatiwala na gawain.

Nilalaman

Ang anyo at nilalaman ng mga papeles na nagtatrabaho ay apektado ng mga kadahilanan tulad ng:

Ang likas na katangian ng pag-audit Ang uri ng ulat na ilalabas Ang likas at pagiging kumplikado ng aktibidad ng Institusyon.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga nagtatrabaho na papel ay dapat maglaman:

Ang Pagpaplano ng Memorandum at ang mga Programa ng Audit, na dapat na nararapat na sumangguni sa mga papeles ng trabaho.Mga layunin, saklaw at pamamaraan, kasama ang pamantayan na ginamit para sa pagpili ng mga sample.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang indikasyon kung paano nakuha ang impormasyon, na may sanggunian sa mga dokumento ng batayan at ang mga taong nagbigay nito (pinagmulan). Dokumentasyon ng akdang sumusuporta sa mga konklusyon at makabuluhang paghuhusga.Ang mga angkop na indeks, sanggunian, iskedyul at buod. isa sa mga sangkap kung saan nahahati ang pagsusulit Petsa at lagda ng taong naghanda nito Katibayan ng mga pagsusuri na isinagawa kapag pinangangasiwaan ang gawaing isinasagawa.

Pagmamay-ari at pag-iingat ng mga papeles sa trabaho.

Ang mga nagtatrabaho papel ay pag-aari ng Comptroller General ng Republic

Protektahan ng auditor ang integridad ng mga gumaganang papel, kinakailangang tiyakin sa lahat ng oras at sa ilalim ng anumang mga pangyayari, ang lihim ng impormasyon na nilalaman nito.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Komunikasyon ng mga obserbasyon

Sa panahon ng proseso ng pag-audit, ang auditor na namamahala ay dapat na agad na maiparating ang mga obserbasyon sa mga opisyal at tagapaglingkod ng institusyon sa ilalim ng pagsusuri na kasama sa mga naobserbahang mga kaganapan, kaya sa loob ng isang itinatag na peremptoryong panahon, ipinakita nila ang kanilang mga disclaimer na suportado ng dokumentaryo, para sa kanilang napapanahong pagsusuri. at pagsasaalang-alang sa kaukulang ulat.

Ang mga obserbasyon ay tumutukoy sa mga natuklasan na natukoy bilang isang resulta ng aplikasyon ng mga pamamaraan ng pag-audit na kasuwato ng mga naitatag na layunin, at bumubuo ng mga kakulangan o iregularidad na technically na napatunayan sa institusyong na-awdit.

Ang mga obserbasyon ay nagpapaalam sa mga konklusyon at rekomendasyon ng ulat, at dapat matugunan ang mga sumusunod na kinakailangan:

Maging batay sa katotohanan at suportado ng ebidensya Maging layunin Maging batay sa sapat na trabaho upang suportahan ang mga konklusyon at rekomendasyon.

Ang auditor ng gobyerno ay dapat na bumuo ng kanyang mga natuklasan at maitala sa mga nagtatrabaho na papel, nararapat na nirereport at dokumentado.

Upang buo at malinaw na ihayag ang mga natuklasan, kakailanganin nila ang mga katangian ng: Kondisyon, Kriterya, Sanhi at Epekto.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT

Ang komunikasyon ng mga obserbasyon ay ang proseso kung saan ang auditor, sa sandaling napatunayan ang mga natuklasan, agad na sumunod sa pagpapabatid sa kanila sa agarang superyor para sa layunin ng paghahanda ng isang paunang ulat, kung ang kaso ay nagreresulta dito. Ang auditor na namamahala ay dapat makipag-usap sa mga obserbasyon upang mabigyan ang pagpapatupad ng karapatang ipagtanggol ang mga taong kasama sa kanila, sa pagsunod sa mga ligal na probisyon na pinipilit.

Ang komunikasyon ay ginawa sa pagsulat sa isang nakalaan at direktang paraan, at ang pagtanggap nito ay dapat tanggapin.

Ang nabanggit na aksyon ay nagpapahintulot sa auditor na magkaroon ng mga elemento ng paghuhusga na sapat at karampatang sumusuporta sa mga komento, konklusyon at rekomendasyon ng ulat ng pag-audit.

Ang sanggunian sa mga tagapaglingkod sa sibil at mga pampublikong tagapaglingkod na tinukoy sa pamantayan ay umaabot din sa mga taong hindi na nagtatrabaho sa Institusyon sa ilalim ng pagsusuri.

Ang auditor na namamahala at ang superbisor ay responsable sa paghahanda ng komunikasyon ng mga obserbasyon.

Ang obserbasyon na ipakikilala ay tumutukoy sa mga kaganapan na materyal alinsunod sa mga probisyon ng Planning Memorandum.

Ang hindi pagpapakita ng mga paglabas ng pampublikong lingkod o opisyal sa loob ng itinatag na panahon ay dapat isiwalat sa ulat, pati na rin ang mga katotohanan na paksa ng pagmamasid.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang auditor na namamahala at ang superbisor ay responsable para sa napapanahong pagsusuri ng mga natatanggap na tanggap, na isasampa sa mga gumaganang papel at maayos na isinangguni.

Ang isang talata tungkol sa pagsunod sa komunikasyon ng mga obserbasyon ay isasama sa pagpapakilala ng ulat.

Sulat ng kinatawan

Ang auditor ay dapat makakuha ng isang liham na representasyon mula sa may-ari at / o ang karampatang antas ng pamamahala ng institusyong na-awdit.

Ang sulat ng representasyon ay ang dokumento na kung saan kinikilala ng may-ari at / o karampatang antas ng pamamahala ng institusyong na-awdate na nagawa ang kinakailangang impormasyon na magagamit sa auditor, pati na rin ang anumang makabuluhang kaganapan na naganap sa panahon ng ilalim ng pag-audit at hanggang sa pagtatapos ng petsa. ng gawaing bukid.

Kung ang may-ari at / o mga antas ng pamamahala ay tumangging magbigay ng auditor sa nabanggit na kinakailangan, sinabi ng sitwasyon ay isiwalat sa ulat ng pag-audit.

Ang pangkat ng pamantayang ito ay nagtatatag ng mga pamantayang teknikal para sa nilalaman, paghahanda at paglalahad ng ulat ng pag-audit ng Pamahalaan na may kaugnayan sa pagganap ng pag-audit at mga espesyal na pagsusuri. Ang Pangkalahatang Natatanggap na Pamantayang Auditing (NAGA) at International International Auditing Standards (NIA), na namamahala sa propesyon ng accounting sa bansa, ay naaangkop sa lahat ng aspeto ng nilalaman, paghahanda at paglalahad ng ulat ng audit ng gobyerno.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang mga pamantayang nakapangkat sa seksyong ito ay maaari ring mailalapat sa ilang mga pag-audit sa pananalapi.

Ang mga patakaran na nabanggit sa ibaba ay kumokontrol sa pagbabalangkas ng ulat, pagtatag ng nakasulat na form, tiyempo, pagtatanghal at nilalaman ng ulat.

Sinulat na Ulat

Dapat ihanda ng mga tagasuri ang mga nakasulat na ulat sa pag-audit upang maiparating ang mga resulta ng bawat pagsusuri.

Hindi layunin ng pamantayang ito na limitahan o maiwasan ang talakayan ng mga natuklasan, paghuhukom, konklusyon at rekomendasyon sa mga taong responsable para sa institusyon o lugar na na-awdit.

Sa kabilang banda, ang mga talakayan tungkol sa kalikasan na ito ay lubos na inirerekomenda. Gayunpaman, ang isang nakasulat na ulat ay dapat isumite kahit anuman ang nangyari.

Ang mga nakasulat na ulat ay kinakailangan upang:

Makipag-usap sa mga resulta ng pag-audit sa mga opisyal sa naaangkop na antas ng pamahalaan Bawasan ang panganib na ang mga resulta ay hindi mali-mali na Magagawa ng mga resulta ng pag-audit sa mga may-katuturang awtoridad.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT

Pinadali ang pag-follow-up ng mga natuklasan at rekomendasyon upang mapatunayan na ang mga naaangkop na hakbang sa pagwawasto ay kinuha.

Pag-uulat ng oras

Ang mga ulat sa pag-audit ay dapat mailabas sa lalong madaling panahon upang ang kanilang impormasyon ay maaaring magamit sa isang napapanahong paraan ng pinuno ng institusyon sa pagsusuri at / o mga opisyal sa naaangkop na antas ng gobyerno.

Upang maging kapaki-pakinabang hangga't maaari, ang ulat ay dapat na napapanahon, kung saan mahalaga na sumunod sa mga nakatakdang petsa para sa iba't ibang mga phase ng pag-audit. Ang isang maingat na inihandang ulat ay maaaring walang halaga sa mga gumagawa ng desisyon kung ito ay natanggap huli. Dapat asahan ng auditor ang napapanahong pagpapalabas ng ulat at tandaan ang layunin na iyon kapag nagsasagawa ng pag-audit.

Sa panahon ng pag-audit, dapat isaalang-alang ng mga auditor ang kaginhawaan ng pagsusumite ng mga ulat sa mga kaukulang opisyal tungkol sa mga bagay na makabuluhan. Ang mga ulat tungkol sa kalikasan na ito, na maaaring pasalita o pasulat, ay hindi papalitan ang pangwakas na ulat, ngunit magsisilbi sa mga opisyal upang malaman ang tungkol sa mga bagay na nangangailangan ng kanilang agarang atensyon at kumuha ng naaangkop na mga pagkilos ng pagwawasto bago matapos ang ulat. panghuling ulat.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Paglalahad ng ulat

Ang ulat ay dapat na ihanda sa simple at madaling maunawaan na wika, sa pagharap sa mga isyu sa isang konkretong at maigsi na paraan, na dapat na magkakasabay na tumutugma sa mga naobserbahang katotohanan.

Hindi dapat ipalagay ng auditor na ang gumagamit ng ulat ay may detalyadong kaalaman sa mga paksa na kasama sa ulat.

Para sa isang ulat na maging maigsi, hindi dapat mas mahaba kaysa sa kinakailangan upang maiparating ang mensahe nito, samakatuwid ay nangangailangan ito:

Isang sapat na paggamit ng mga salita, alinsunod sa kanilang kahulugan, hindi kasama ang mga hindi kinakailangan.Ang pagsasama ng mga tiyak na detalye kung kinakailangan sa paghuhusga ng auditor.

Ang mga mahahalagang isyu ay hindi dapat alisin mula sa ulat, o hindi dapat gamitin ang mga sobrang salita o konsepto na humantong sa maling pag-unawa. Mahalaga para sa auditor na tandaan na ang sobrang detalye ay maaaring lituhin ang gumagamit at kahit na itago ang pangunahing layunin ng ulat.

Kinakailangan ng tumpak na ang katibayan na ipinakita ay totoo at na ang mga natuklasan ay wastong nailahad. Ito ay batay sa pangangailangang tiyakin na ang impormasyong ipinakita ay maaasahan upang maiwasan ang mga pagkakamali na maaaring masira ang kredensyal at makabuo ng pagtatanong at malaking bisa ng ulat.

Ang mga katotohanan ay dapat iharap sa isang layunin at timbang na paraan, iyon ay, na may sapat na impormasyon upang pahintulutan ang gumagamit ng isang sapat na interpretasyon ng mga nabanggit na mga bagay.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Iulat ang nilalaman

Sa pagtatapos ng trabaho, ang auditor ay dapat maghanda ng isang ulat kung saan ilalapat niya ang mga resulta ng pagsusuri, na nagsasaad na ito ay isinagawa alinsunod sa Mga Pamantayang Pag-awdit ng Pamahalaang Panloob.

Ang layunin ng pamantayang ito ay upang ayusin ang nilalaman ng pinansiyal, pamamahala at iba pang mga uri ng mga ulat sa pag-audit na nagmula sa kanila, tulad ng mga espesyal na pag-awdit, na tinitiyak ang pagkakapareho sa kanilang pangalan at istraktura, pati na rin ang isang malinaw at tumpak na pahayag ng ang mga resulta ng pagsusulit.

Ang ulat ay dapat ipakita ang sumusunod na istraktura:

Panimula

Malalaman mo ang pangkalahatang impormasyon tungkol sa pag-audit at institusyong napagmasdan.

Impormasyon sa pagsusulit

Ang dahilan ng pagsusulit

Ito ay tumutukoy sa mga sanhi na nagmula sa pagkilos ng kontrol, pati na rin ang sanggunian sa dokumento ng akreditasyon. Ang mga dahilan kung bakit isinasagawa ang pag-audit ay dapat ipahiwatig.

Kalikasan at mga layunin

Sa linyang ito, ang kalikasan o uri ng pagsusuri na isasagawa ay tinukoy, kung ito ay pamamahala, pinansiyal o espesyal na pagsusuri.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang mga layunin ay tumutukoy sa inaasahan mong makamit bilang isang resulta ng pagsusulit. Sa pamamagitan ng paglantad sa kanila, ang mga limitasyon ng pag-audit ay ipakikilala upang maiwasan ang mga maling interpretasyon sa mga kaso kung saan ang mga layunin ay partikular na limitado o tiyak sa ilang mga aspeto ng pamamahala.

Saklaw

Naitala na ang gawain ay isinasagawa alinsunod sa Mga Pangkalahatang Natatanggap na Pamantayan sa Pag-awdit at Pamantayang Pamantayan sa Pag-awdit ng Pamahalaang Panloob.

Ang saklaw at lalim ng trabaho na isinagawa upang matugunan ang mga layunin ng pag-audit ay dapat na malinaw na ipinahiwatig, na tinukoy ang panahon na na-awdate, ang lugar ng heograpiya kung saan isinagawa ang pag-audit at ang mga lugar na napapailalim sa pagsusuri.

Kung ito ang kaso, ibubunyag ng auditor ang mga limitasyong saklaw na lumabas sa proseso ng pagtatrabaho. Kung ang data na hindi pa na-verify ay ginagamit, ang katotohanan na iyon ay dapat na ipahiwatig. Ang mga pagbabagong ginawa sa diskarte sa pag-audit, bilang isang resulta ng mga limitasyon ng impormasyon o saklaw ng pag-audit, dapat ding isiwalat.

Komunikasyon ng mga obserbasyon

Ang pagsunod sa komunikasyon ng mga obserbasyon na ginawa sa mga opisyal ng institusyon na kasama sa mga ito ay ipahayag.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang impormasyon tungkol sa institusyon na napagmasdan

Ang background at Legal na Batayan

Ang isang maikling sanggunian ay dapat gawin tungkol sa paglikha ng institusyon, istraktura ng organisasyon nito, ang pangunahing aktibidad na binuo nito at sinuri ang lugar.

Ang ligal na batayan ay tukuyin ang sanggunian sa mga ligal na probisyon na kumokontrol dito.

Listahan ng mga taong kasama sa mga obserbasyon

Tumutukoy ito sa mga tauhan ng nasuri na institusyon na kasama sa mga obserbasyon, na ibibigay sa isang annex sa ulat, ipinapahiwatig ang mga pangalan at apelyido, posisyon, tagal ng pamamahala, katayuan sa pagtatrabaho at katayuan sa tahanan.

Posisyon sa pananalapi, pang-ekonomiya at badyet

Isinasaalang-alang ang uri ng pagsusuri na isinagawa, sa pagpapasya ng auditor, ang sheet ng balanse, pahayag ng kita, ulat ng pagpapatupad ng badyet o iba pa ay isasama, kung naaangkop.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Konklusyon

Sa linyang ito, dapat ipahiwatig ng auditor ang kanyang mga konklusyon, na kung saan ay mga propesyonal na paghuhukom batay sa mga obserbasyon na nagreresulta mula sa pagsusuri na isinagawa. Ang mga konklusyon ay tumutukoy sa pagsusuri ng mga resulta ng pamamahala ng nasuri na institusyon, tungkol sa pagkamit ng mga layunin, layunin at programa, pati na rin ang paggamit ng mga mapagkukunan ng publiko, sa mga tuntunin ng ekonomiya, kahusayan at pagiging epektibo.

Gayundin, ang mga konklusyon ay dapat ipahiwatig ang pagpapasiya ng paglabag na dulot ng mga pampublikong opisyal o tagapaglingkod.

Sa pagtatapos ng bawat konklusyon, ang sanggunian ay gagawin sa bilang na naaayon sa obserbasyon kung saan ang katotohanan ay iniharap sa lahat ng mga detalye.

Mga obserbasyon

Sa bahaging ito ng ulat, dapat mong isiwalat:

Ang lahat ng impormasyong iyon, sa opinyon ng auditor, ay nagbibigay-daan sa pag-alam ng mga katotohanan at mga pangyayari na makabuluhang nakakaapekto sa pamamahala ng institusyong na-awdit, tulad ng pagkilala sa mga paghihirap o mga pangyayari kung saan ang mga responsable para sa sinabi ng pamamahala ay binuo, sa mga kaso kung saan Nangyayari ito, nang walang pag-iingat sa pag-obserba ng mga kinakailangan sa pagiging objektibo at hindi pagpapasadya na dapat gabayan ang auditor sa paghahanda ng kanyang ulat.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang mga obserbasyon na nagmula sa pagsusuri.

Ang pangunahing mga aspeto na isasaalang-alang sa pagsulat ng mga obserbasyon ay:

1.- Ang mga obserbasyon ay tumutukoy sa mga mahahalagang bagay at isasama ang sapat, karampatang at may kaugnayan na impormasyon na nauugnay sa mga resulta ng pagsusuri na isinagawa sa pamamahala ng nasuri na institusyon, pati na rin ang paggamit ng mga mapagkukunang pampubliko, sa mga tuntunin ng ekonomiya, kahusayan at pagiging epektibo.

2.- Dapat ding isama ang kinakailangang impormasyon tungkol sa mga antecedents upang mapadali ang pag-unawa sa mga obserbasyon.

3.- Ang term na obserbasyon ay tumutukoy sa anumang kakulangan at nauugnay na sitwasyon na tinutukoy mula sa aplikasyon ng mga pamamaraan ng pag-audit at isinaayos ayon sa mga katangian (kondisyon, pamantayan, sanhi at epekto) na itinuturing na may interes sa institusyon. na-audit.

Ang bawat obserbasyon ay dapat isulat sa form na pagsasalaysay, isinasaalang-alang ang mga sumusunod na aspeto para sa pagtatanghal:

Header

Tumutukoy ito sa pamagat na ginamit ng naobserbahang katotohanan.

Kondisyon

Ang terminong ito ay tumutukoy sa paglalarawan ng hindi regular na sitwasyon o kakulangan na natagpuan.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Criterion

Ang mga ito ay mga nakalabag na patakaran ng isang ligal, pagpapatakbo o kontrol na likas na kumokontrol sa mga aksyon ng institusyong nasuri. Ang pag-unlad ng criterion sa paglalahad ng pagmamasid ay dapat na partikular na binanggit ang mga nauugnay na regulasyon at ang naaangkop na teksto nito.

Sanhi

Ito ang pangunahing dahilan kung bakit nangyari ang kondisyon, o ang dahilan kung bakit hindi natagpuan ang kriterya o panuntunan. Ang pagkakakilanlan nito ay nangangailangan ng kasanayan at propesyonal na paghuhusga ng auditor at kinakailangan para sa pagbuo ng isang nakabubuo na rekomendasyon na pumipigil sa pag-ulit ng kondisyon.

Epekto

Ito ang tunay o potensyal na kinahinatnan, dami o husay, na nagiging sanhi ng paghahanap, mahalaga upang maitaguyod ang kahalagahan nito at inirerekumenda sa administrasyon na gawin ang mga aksyon na kinakailangan upang iwasto ang kondisyon. Kung kailan posible, dapat isiwalat ng auditor ang dami ng epekto sa kanyang ulat.

Sa pagtatapos ng pag-unlad ng bawat obserbasyon, ang mga paglabas na ipinakita ng mga taong kasama dito ay ipahiwatig, pati na rin ang opinyon ng auditor matapos suriin ang mga naobserbahang katotohanan at ang mga paglabas na natanggap Kung sa panahon ng pagsusuri ay pinahahalagahan ng auditor ang mga kilalang nakamit sa na-audit ng institusyon at may kaugnayan sa saklaw at mga layunin ng pag-audit, sa kanilang opinyon maaari silang magpasya na isama ang mga ito sa

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Sa kaso ng pagkakaroon ng posibleng mga krimen, dapat tukuyin at alamin ng auditor ang uri ng responsibilidad na nauugnay sa sinasabing iminumungkahi, na umaasa sa sapat na koordinasyon sa ligal na payo.

mga rekomendasyon

Ang mga rekomendasyon ay bumubuo ng mga hakbang na iminungkahi sa Pangangasiwaan ng institusyong na-awdit, na naglalayong isulong ang pagtagumpayan ng mga obserbasyon o mga natuklasang lumitaw mula sa pagsusuri sa pamamahala. Dadalhin sila sa mga pampublikong opisyal na may kakayahang mag-order ng kanilang aplikasyon.

Ang ulat ay dapat maglaman ng mga nakapaloob na mga rekomendasyon na, batay sa kaukulang mga natuklasan at konklusyon, itaguyod ang pagpapatibay ng mga pagwawasto na ginagawang posible na makabuluhang mapabuti ang pamamahala at / o pagganap ng mga pampublikong opisyal at tagapaglingkod, na may diin sa pagkamit ng mga layunin, layunin at mga programa ng institusyong na-awdit sa loob ng mga parameter ng ekonomiya, kahusayan at pagiging epektibo.

Ang mga rekomendasyon ay dapat na naglalayong pagtagumpayan ang mga sanhi ng mga problema na sinusunod, ay tumutukoy sa mga tiyak na kilos at idirekta sa mga taong responsable sa pagsasagawa ng mga pagkilos na ito.

Bilang karagdagan, kinakailangan na ang mga inirekumendang hakbang ay magagawa upang maipatupad at na ang kanilang gastos ay tumutugma sa inaasahang mga benepisyo.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Ang mga rekomendasyon ay dapat maglaman ng paglalarawan ng mga kurso ng pagkilos upang ma-optimize ang katuparan ng mga layunin at layunin ng institusyonal, sektoral at pambansa.

Kapag bumubuo ng mga rekomendasyon, ang pagbibigay diin ay ilalagay sa pagtukoy ng mga kinakailangang hakbang para sa pagwawasto, pag-aaplay ng pamantayan ng pagkakataon, ayon sa likas na katangian ng mga obserbasyon.

Kasama ang mga rekomendasyon upang matiyak na ang pagsunod sa naaangkop na mga batas at regulasyon at upang mapagbuti ang mga panloob na mga kontrol kapag ang mga kaso ng hindi pagsunod at mga kakulangan sa kontrol na sinusunod ay mahalaga.

Ang mga makabuluhang rekomendasyon na natukoy sa mga nakaraang pag-audit na hindi naitama at nauugnay sa mga layunin ng pagsusuri ay dapat ding isama sa item na ito.

Mga Annex

Upang makamit ang maximum na conciseness at kaliwanagan sa ulat, ang kailangang-kailangan na mga annex na umakma o nagpapalawak ng mahalagang impormasyon na nilalaman nito ay gagamitin.

Maaari silang sumangguni, bukod sa iba pang mga aspeto, sa mga batayan ng mga paglabas na ipinakita ng mga taong kasama sa mga naobserbahang katotohanan, sa mga ulat sa teknikal at ligal, depende sa likas na mga natuklasan, at sa pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi, kung hindi pa naging na-audit.

RULES NA MAG-AARAL SA PAGSUSULIT NG INTERNAL GOVERNMENT AUDIT.

Malakas

Ang ulat ay dapat na pirmahan ng auditor na namamahala, ang superbisor at antas ng pamamahala na naaayon sa Comptroller General ng Republic.

Espesyal na ulat

Kapag sa pagpapatupad ng trabaho sa pag-audit, ang mga malubhang pagkakamali at / o makatuwirang mga pahiwatig ng komisyon sa krimen ay napatunayan, sa pagkasira ng mga interes ng Estado, ang auditor, nang walang pagpapasensya sa pagpapatuloy ng kani-kanilang pagsusuri, dapat mag-isyu sa bilis ng kaso, isang espesyal na ulat na may kaukulang teknikal at ligal na suporta, upang ang mga nauugnay na pagkilos ay isinasagawa kaagad ng kaukulang mga pagkakataon.

Ang application ng pamantayang ito ay magpapahintulot sa auditor, batay sa kanyang propesyonal na paghuhusga at pagsunod sa naaangkop na mga regulasyong ligal, upang maisagawa ang kanyang trabaho sa mga kaso ng malubhang maling gawain sa panahon ng pagganap ng kanyang trabaho sa institusyong na-awdit. Sa kaso ng malubhang maling pag-uugali, bibigyan ng abiso ang pinuno ng institusyon para sa kani-kanilang pagkakakilanlan at may kaugnayan na pagwawasto.

Ang pagpapalabas ng espesyal na ulat ay hindi nagpahintulot sa auditor mula sa kanyang obligasyon na magrekomenda ng agarang hakbang para sa proteksyon ng mga ari-arian ng Estado.

Sa paghahanda ng espesyal na ulat, ang istraktura ng ulat ng pag-audit ng gobyerno ay pangunahing isasaalang-alang.

BIBLIOGRAPHY

1) MGA RITO NG AUDIT

Nai-publish sa pamamagitan ng Komite sa Pamantayan sa Pag-awdit

International Organization of Supreme Audit Institutions

(INTOSAI).

Hunyo, 1992.

2) KATARUNGAN NG PAMAMARAAN NG PANUKALA

Comptroller General ng Peru

Lima, Peru.

3) KATARUNGAN NG PAMAMARAAN NG PANUKALA

Comptroller General ng Estados Unidos.