I. Konsepto:
"Plano ng organisasyon sa pagitan ng accounting, pag-andar ng empleyado at mga nakaayos na pamamaraan na pinagtibay ng isang kumpanya, upang makakuha ng maaasahang impormasyon, maprotektahan ang mga ari-arian nito, itaguyod ang kahusayan ng mga operasyon nito at pagsunod sa patakarang pang-administratibo nito."
II. Mga Layunin:
1. Maiiwasan at / o maiwasan ang pandaraya.
2. Tuklasin ang mga pagnanakaw at pagpapakawala.
3. Makakuha ng maaasahang at napapanahong impormasyon.
4. Hanapin at itama ang mga error.
5. Protektahan at pangalagaan ang iyong mga pag-aari.
6. Itaguyod ang kahusayan ng mga kawani.
7. Alamin at kontrolin ang mga pagkalugi.
III. Mga elemento:
Ang bawat organisasyon ay dapat magtatag, hindi bababa sa, ang mga sumusunod na aspeto na gagabay sa aplikasyon ng Internal Control:
1. Kahulugan ng mga layunin at layunin, kapwa pangkalahatan at tiyak, bilang karagdagan sa pagbabalangkas ng mga kinakailangang mga plano sa pagpapatakbo.
2. Kahulugan ng mga patakaran at pamamaraan na ginamit bilang gabay sa pagkilos para sa pagpapatupad ng mga proseso.
3. Tiyak na pagbura ng awtoridad at antas ng responsibilidad.
4. Pag-ampon ng mga regulasyon para sa proteksyon at nakapangangatwiran na paggamit ng mga mapagkukunan.
5. Pamamahala at pamamahala ng tauhan na naaangkop sa isang sistema ng pagpapahalaga.
6. Pagtatatag ng mga modernong sistema ng impormasyon na nagpapadali sa pamamahala at pamamahala sa pamamahala.
7. Pagtatatag ng induction, pagsasanay at pag-update ng mga programa na naglalayong mga kawani ng samahan at kanilang mga pangangailangan.
8. Pagpapasimple at pag-update ng mga patakaran at pamamaraan.
Ang pinakamahalagang elemento kung saan nakabatay ang isang sapat na Internal Control System (ICS) ay: ang control environment, accounting system, internal accounting control at internal administrative control, na isinasalin sa mga sumusunod na sub-elemento:
a) Ganap na natukoy na mga layunin at plano.
Ang mga ito ay batay sa mga pamantayan na magsisilbi upang planuhin at kontrolin ang mga operasyon upang mabawasan ang panganib ng kawalan ng katiyakan. Ang mga nasabing layunin at plano ay dapat na: "posible at makatwiran, malinaw na tinukoy sa pagsulat (pormal), kapaki-pakinabang, tinanggap at ginamit, nababaluktot, nakomunikasyon sa mga tauhan at maaaring makontrol".
b) Solid na istruktura ng samahan.
Nagbibigay ng isang naaangkop na paghihiwalay ng mga functional na responsibilidad at responsibilidad. Ang istraktura na ito ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na katangian:
• Takdang-aralin o pag-aayos ng mga tungkulin sa bawat empleyado.
• Sapat na paghihiwalay ng mga tungkulin.
• Pagtatag at pagtanggal ng mga malinaw na linya ng awtoridad at responsibilidad.
• Koordinasyon sa pagitan ng mga kagawaran at mga tao.
• Ang pagkakaroon ng isang permanenteng programa sa pagsasanay ng kawani.
c) Mabisang at dokumentadong pamamaraan.
Ginagamit ang mga ito upang malinaw na matukoy kung paano isinasagawa ang mga gawain, na dapat magkaroon ng mga sumusunod na katangian:
• Disenyo at aplikasyon sa antas ng iba't ibang mga operasyon.
• Mga libro at talaan.
• Tsart ng mga account.
• Inventory at accounting accounting.
• Mga Ulat.
• Kapaki-pakinabang at pana-panahong sistema ng impormasyon.
d) Mga karampatang tauhan.
Alam niya kung paano matutupad nang maayos ang kanyang mga responsibilidad. Kinakailangan nito ang mga sumusunod na kinakailangan:
• Maingat na pagpili ng mga tauhan bago umupa.
• Pagsasanay sa kawani.
• Pagsusuri ng kawani.
• Ang suweldo alinsunod sa responsibilidad na ipinapalagay at sa antas ng kasanayang ipinakita.
• Sapilitang taunang bakasyon at turnover ng kawani.
e) Sistema ng pagsusuri sa control at operasyon.
• Panloob na pag-audit.
• Panlabas na pag-audit.
• Ang pagsusuri sa buwis.
f) Sistema ng proteksyon ng Asset.
• Proteksyon sa pisikal.
• Ang sapat na saklaw ng seguro at mga probisyon laban sa mga posibleng contingencies (sunog, sakuna, pagnanakaw, pagkasira at / o pag-aayos, pagpapabuti, pagdaragdag, atbp.).
• Pag-verify ng mga sistema ng pag-iingat, pangangalaga at pagpaparehistro
g) Kapaki-pakinabang at pana-panahong sistema ng impormasyon.
• Sistem na accounting.
• Mga makatwirang pahayag sa pananalapi.
• Mga Ulat.
• Impormasyon sa istatistika.
• Paghahanda ng mga badyet.
• Pagsusuri ng Budget.
• Maparaang pagpaplano.
• Pag-update at pagpapatupad ng mga patakaran.
IV. Simula:
Ang pagsasagawa ng Internal Control ay nagpapahiwatig na dapat itong gawin kasunod ng mga alituntunin ng:
1. Pagkakapantay-pantay: Binubuo ito na dapat tiyakin ng SCI na ang mga aktibidad ng samahan ay epektibong nakatuon sa pangkalahatang interes, nang hindi nagbibigay ng mga pribilehiyo sa mga espesyal na grupo.
2. Moralidad: Ang lahat ng operasyon ay dapat isagawa hindi lamang sa pagsunod sa mga patakaran na naaangkop sa samahan, kundi pati na rin sa mga etikal at moral na mga prinsipyo na namamahala sa lipunan.
3. Kahusayan: Tinitiyak na, sa ilalim ng pantay na kondisyon ng kalidad at pagkakataon, ang pagkakaloob ng mga kalakal at / o serbisyo ay ginagawa sa pinakamababang gastos, na may pinakamataas na kahusayan at pinakamahusay na paggamit ng mga magagamit na mapagkukunan.
4. Ekonomiya: Panoorin na ang paglalaan ng mga mapagkukunan ay ang pinaka naaangkop batay sa mga layunin at layunin ng samahan.
5. Bilis: Ito ay binubuo sa isa sa mga pangunahing aspeto na kontrolin ay dapat ang kakayahan ng samahan na tumugon sa isang napapanahong paraan sa mga pangangailangan na nag-aalala sa lugar ng kakayahang ito.
6. Walang kinikilingan at Pagkapubliko: Binubuo nila ang pagkakaroon ng pinakamalaking transparency sa mga aksyon ng samahan, sa paraang walang sinuman ang makaramdam ng apektado sa kanilang mga interes o mai-diskriminasyon laban sa, kapwa sa mga pagkakataon at pag-access sa impormasyon.
7. Pagsusuri ng Mga Gastos sa Kalikasan: Ito ay binubuo sa na ang pag-minimize ng negatibong epekto sa kapaligiran ay dapat na isang mahalagang kadahilanan sa paggawa ng desisyon at sa pagsasagawa ng mga nakagawiang aktibidad nito sa mga samahan na kung saan ang operasyon nito ay maaaring magkaroon nito.
V. Mga Pamamaraan:
1. Pagtanggal ng mga responsibilidad.
2. Paghiwalayin ang mga hindi tugma na mga function.
3. Hatiin ang pagproseso ng bawat transaksyon.
4. Pumili ng mga may kasanayan at may kakayahang mga opisyal.
5. Lumikha ng mga pamamaraan na matiyak ang katumpakan ng impormasyon.
6. Mga bono (patakaran).
7. Bigyan ng nakasulat na tagubilin.
8. Gumamit ng control account.
9. Lumikha ng mga pamamaraan na matiyak ang pagkumpleto, pahintulot at pagpapanatili ng impormasyon.
10. Suriin ang mga computer na system.
11. Gumamit ng mga pre-number na dokumento.
12. Iwasan ang paggamit ng cash.
13. Mahusay na pangangasiwa ng mga account sa bangko.
14. Gumawa ng agarang at buo na mga deposito ng mga pondo.
15. Kilalanin ang mga pangunahing punto ng kontrol sa bawat proseso.
16. Gumamit ng control chart.
17. Magsagawa ng madalas na mga pag-inspeksyon sa teknikal.
18. I-update ang mga hakbang sa seguridad.
19. Gumamit ng mga tagapagpahiwatig.
20. Tukuyin ang malinaw at nakamit ang mga layunin at layunin
21. Magsagawa ng pana-panahong pisikal na pagkuha ng mga ari-arian.
SAW. Responsibilidad para sa panloob na kontrol:
Ang panloob na kontrol ay panimula ng isang responsibilidad sa pamamahala, na binuo autonomously na, upang maging tunay na matagumpay, ay dapat ay nababagay sa mga pangangailangan at pangangailangan ng bawat samahan.
Ang responsibilidad para sa mga aksyon ay nakasalalay sa manager at kanyang mga kinatawan na opisyal, kung saan kinakailangan na magtatag ng isang ICS na nagbibigay-daan sa kanila na magkaroon ng makatuwirang katiyakan na ang kanilang mga aksyon sa administrasyon ay sumunod sa lahat ng aspeto sa (ligal at ayon sa batas) na naaangkop sa organisasyon..
Mula sa pananaw ng pagsunod sa layunin ng korporasyon at pag-andar na itinalaga sa mga samahan, ang panloob na kontrol ay isang kailangang-kailangan at hindi delegado na bahagi ng responsibilidad ng pamamahala, dahil hindi ito nagtatapos sa pagbabalangkas ng mga layunin at layunin, ngunit sa halip na sa pagpapatunay na ito ay natutupad.
Ang ICS ay dapat na isang maayos na pangkat, na binubuo ng sistema ng pagpaplano, pamantayan, pamamaraan, pamamaraan na ginamit para sa pagpapaunlad ng mga pag-andar ng samahan at ang mga mekanismo at instrumento ng pagsubaybay at pagsusuri na ginagamit nila upang maibalik ang kanilang ikot ng operasyon..
Tukoy na Mga Pananagutan:
1. Ang responsibilidad sa pagtatatag, pagpapanatili at pagpapabuti ng ICS ay dapat na responsibilidad ng pinakamataas na awtoridad ng samahan.
2. Sa bawat lugar ng samahan, ang taong namamahala sa pamamahala nito ay dapat na responsable alinsunod sa itinatag na antas ng awtoridad at linya ng responsibilidad.
3. Ang panloob na pag-audit o kaukulang panloob na yunit ng control ay dapat na namamahala sa malayang pagsusuri sa SCI ng samahan, na nagmumungkahi sa mga rekomendasyon sa pamamahala upang mapagbuti ito.
Disenyo, pagpapatupad at pagpapalakas ng internal control system
I. Disenyo ng internal control system (SCI):
Ang disenyo ng isang sapat na SCI ay nagpapahiwatig hindi lamang isang teknikal na kasanayan sa paksa, kundi pati na rin isang kaalaman sa tiyak na kapaligiran kung saan mailalapat ito.
Isinasaalang-alang na ang SCI ay hindi isang layunin sa kanyang sarili, isang pangunahing criterion, kapag naglalagay ng isip at nagpapatupad ng mga nasabing mga sistema, ay patuloy na isaalang-alang ang kaugnayan sa gastos. Sa partikular, ang gastos ng bawat bahagi ng SCI ay dapat maihambing sa pangkalahatang benepisyo, ang mga panganib na pinaliit nito at ang epekto nito sa katuparan ng mga layunin ng samahan. Ang hamon ay upang mahanap ang tamang balanse sa disenyo ng ICS, dahil ang labis na kontrol ay maaaring magastos at counterproductive.
Organisasyon ng internal control function.
Ang pagkakaroon ng isang tanggapan na dalubhasa sa panloob na lugar ng kontrol ay maginhawa upang mamuno sa disenyo at proseso ng pagpapatupad ng system.
Development plan para sa panloob na control function.
Ang institutionalization ng internal control function ay isang buong proseso, sa kadahilanang ito ay mahalaga na ang pag-unlad nito ay sumunod sa isang plano, na dapat maging isang pinagsama-samang produkto sa pagitan ng panloob na tanggapan ng kontrol at mga direktiba ng samahan. Ang nasabing plano ay dapat na pagnilayan ang mga sumusunod na pangunahing elemento:
• Kahulugan ng misyon ng SCI.
• Kahulugan ng saklaw ng mga pag-andar ng panloob na tanggapan ng kontrol sa lugar ng pamamahala ng kontrol.
• Ang dibisyon ng paggawa ay pumapasok sa linya ng samahan at panloob na tanggapan ng kontrol sa pagbuo ng mga aktibidad na kontrol.
• Kahulugan at iskedyul para sa pagbuo ng computational at iba pang mga tool na susuportahan ang paggamit ng panloob na kontrol.
• Iskedyul ng pormalisasyon, dokumentasyon at pagpapatupad ng mga kritikal na proseso at pamamaraan.
• Iskedyul para sa paghahanda at pagpapalabas ng mga panloob na mga manual ng control.
• Iskedyul ng pormalisasyon, dokumentasyon at pagpapatupad ng iba pang mga proseso at pamamaraan ng samahan.
Plano ng trabaho para sa pormalisasyon at dokumentasyon ng iba pang mga proseso at pamamaraan.
Hindi lahat ng mga proseso at pamamaraan ay dapat na pormal at dokumentado bago i-mount ang system. Ito ay isang proseso na maaaring mabagal sa umpisa, ngunit iyon ay bibigyan ng pansin habang ang iba't ibang mga lugar ng samahan ay nauunawaan ang kahalagahan nito at simulang makita ang mga pakinabang.
Para sa kadahilanang ito, ang priyoridad ay upang simulan ang aktibidad sa mga proseso at pamamaraan na itinuturing na kritikal para sa nilalang, iyon ay, ang mga maaaring makabuluhang nakakaapekto sa pag-unlad ng samahan at ang mga resulta nito.
Ang pangangalap ng impormasyon mula sa mga prosesong ito at pamamaraan ay dapat maging responsibilidad ng mga lugar, sa ilalim ng premise na sila ang may impormasyon at kung sino, sa sandaling nagpapatakbo ng system, ay makakatanggap ng pinakamalaking pakinabang.
Mga mekanismo sa panloob na kontrol at mga instrumento.
Ang mga mekanismo ng panloob na kontrol at instrumento ay nagbabago, depende hindi lamang sa likas na katangian ng samahan, kundi pati na rin sa mga katangian ng lugar kung saan inilalapat ang mga ito.
Ang disenyo ng mga mekanismo at instrumento ay dapat na isang nakabahaging aktibidad sa pagitan ng mga responsableng empleyado at tanggapan ng panloob na kontrol, upang makamit ang isang kompromiso sa pagitan ng kaligtasan at kahusayan.
Pag-uulat at pagsubaybay sa mga mekanismo at instrumento.
Ang mga mekanismo ng pagsubaybay at pag-uulat ay nag-iiba ayon sa likas na katangian ng samahan at mga lugar, upang sila ay kapaki-pakinabang, ang pagsubaybay at pag-uulat ay dapat magkaroon ng mas maikling panahon kaysa sa kung ano ang tinukoy upang makakuha ng mga resulta sa proseso ng proseso ng kontrol.
Mga manual o gabay sa panloob na kontrol.
Ang mga manu-manong control manual ay mga bahagi ng system. Ang paghahanda nito ay dapat na isa sa mga sentral na gawain ng panloob na tanggapan ng kontrol at dapat na tahasang pinag-isipan sa loob ng plano ng pag-unlad ng function na panloob na kontrol. Upang mapadali ang proseso ng pag-update ng mga manual na ito, inirerekomenda na gamitin ang mapagpapalit na sheet ng system. Ang mga pag-update ay dapat mangyari sa tuwing ang tanggapan ng panloob na kontrol, sa kasunduan sa mga responsableng empleyado, ay nagtatapos na ang proseso o pamamaraan, o na ang mekanismo ng kontrol o ginamit na instrumento ay dapat mabago.
Kapag ginawa, ang mga panloob na manu-manong control manual ang pangunahing elemento ng proseso ng pagsasanay para sa mga responsableng empleyado.
II. Proseso ng control at administratibo:
Ang isang ICS ay maaaring maayos na maipapatupad at mapanatili kung ang iba pang mga pag-andar ng proseso ng administratibo ay gumana nang tama, lalo na tungkol sa mga sumusunod na kadahilanan:
Istraktura ng organisasyon.
Ang lahat ng mga samahan ay may malinaw na itinatag na layunin ng korporasyon, na nangangahulugang umiiral sila upang matupad ang isa o higit pang mga pag-andar.
Sa pagsasakatuparan ng kanilang misyon, ang mga organisasyon ay dapat magsagawa ng isa o higit pang mga proseso ng pagpapatakbo, ang mga resulta kung saan matukoy ang tagumpay o kabiguan ng samahan sa mga tuntunin ng pagtugon sa mga pangunahing layunin nito.
Ang istraktura ng organisasyon ng isang kumpanya ay dapat tumugon higit sa lahat sa mga pangunahing proseso, malinaw na itinatag ang linya ng ehekutibo ng samahan bilang ang hanay ng mga lugar na namamahala sa mga pangunahing proseso at paghihiwalay nito mula sa hanay ng mga lugar na responsable para sa proseso ng suporta (administrasyon pangkalahatan, administrasyong pinansyal, pangangasiwa ng tauhan, pagpaplano sa ligal).
Pagpangangatwiran ng mga pamamaraan.
Ito ay isa sa mga pinaka-kapaki-pakinabang na aktibidad na maaaring gawin ng isang organisasyon upang mapabuti ang pagiging epektibo at kahusayan nito, may malaking positibong epekto ito sa pagsasakatuparan upang mapadali ang mga proseso at operasyon, at pinapayagan nito ang pamamahala na ituon ang mga pagsisikap nito sa mga aspeto. talagang mahalaga sa pamamahala nito.
Ang unang priyoridad ay dapat ibigay sa pag-aalis ng mga hindi kinakailangang, paulit-ulit o labis na mga pamamaraan na hindi nagdaragdag ng halaga o maiwasan o mabawasan ang mga panganib; ang pangalawa, sa pagiging simple at pagpapabuti ng mga pamamaraan na kinakailangan o makabuluhan upang mag-ehersisyo ng isang function o ipagtanggol ang isang tama. Ang pangatlong prayoridad ay ang konsentrasyon ng mga pamamaraan, na pinapayagan ito ng kanilang likas na katangian.
Pormalisasyon at dokumentasyon ng mga proseso at pamamaraan.
Kinakailangan ng SCI ang pagkakaroon ng mga layunin at layunin ng organisasyon na naaayon sa layunin ng korporasyon, mga tungkulin ng samahan at malinaw na nakabalangkas; pati na rin ang standardisasyon at dokumentasyon ng mga proseso at pamamaraan kung saan nakabatay ang samahan, na pino mula sa pamamaraan ng pananaw.
Ang isa sa mga pinakamalaking problema na kinakaharap ng mga organisasyon ay ang kawalan ng napapanahon at dokumentadong mga pamamaraan at pamamaraan. Sa kawalan ng dokumentasyon, ang memorya ng organisasyon ay puro sa ulo ng mga nakahiwalay na indibidwal at binubuksan ang posibilidad na ang pagbuo ng anumang proseso ay maaaring kapitan sa iba't ibang mga interpretasyon.
Ang kadahilanan kung bakit ang sitwasyon na inilarawan ay madalas na madalas dahil ang mga lugar ay hindi nakakaunawa ang problema bilang kanilang sarili. Sa kabilang banda, ang pormalisasyon at dokumentasyon ng mga proseso at pamamaraan ay nakikita ng mga lugar bilang isang hindi kapaki-pakinabang na aktibidad para sa kanila, dahil dapat silang gumugol ng oras ng pagbibigay ng impormasyon nang hindi tumatanggap ng anumang kapalit.
Pagsasama ng mga proseso ng pagpaplano at badyet.
Sa kabila ng kahirapan ng pagpapakilala at pagpapatatag ng isang kultura ng pamamahala na nakabatay sa resulta na itinatag ang proseso ng pagtatakda at pagsubaybay sa mga layunin at layunin sa mga lugar, ang talagang mahalaga ay ang pagkamit ng mga layunin ng organisasyon at hindi ang nakahiwalay na katuparan ng mga pangako. ng mga lugar.
Pamamahala ng kontrol at pagsusuri sa pagganap.
Ang pagpapatupad ng isang sistema ng pamamahala na batay sa resulta ay naglalayong suriin ang pagganap ng mga tauhan sa loob ng samahan.
Ang institutionalization ng SCI ay dapat magbigay ng isang mensahe sa samahan, na malinaw na, sa sandaling maubos ang yugto ng paglipat, ang mga resulta ng pamamahala ng mga indibidwal at mga lugar ay hindi magiging walang malasakit sa pangangasiwa ng samahan.
III. Pangkalahatang mga parameter sa pagsulat ng mga manual:
Sa pagbalangkas ng mga manu-manong pag-andar at mga pamamaraan, dapat sundin ang mga sumusunod na mga parameter sa espesyal na account: ang plano ng samahan (tsart ng organisasyon); ang mga pamamaraan at pamamaraan; ang kahulugan na ito ay isang manu-manong mga pag-andar at pamamaraan at ang pagpapagaan ng mga pamamaraan sa trabaho.
Ang pagpapaliwanag ng tsart ng samahan ay tumutugma sa organikong istraktura ng anumang samahan, upang matukoy ang hierarchy, ang mga antas ng awtoridad, mga responsibilidad at paghihiwalay ng mga pag-andar; ang pangunahing samahan sa paggawa ng desisyon, ang setting ng mga patakaran sa pamamahala - alinman sa mga kontrol - at ang ligal na pagkilala sa awtoridad na naaayon sa mga inaasahang layunin.
Ang tsart ng samahan ay sumasalamin sa laki ng samahan, tinukoy ang bilang ng mga posisyon at kanilang specialty, at ang istraktura kung saan iniuulat ng internal control ang buong diskarte sa kontrol.
Upang mapadali ang sagot sa mga tanong sa pamamahala, ang bawat samahan ay dapat magtatag ng mga pamamaraan o pamamaraan sa pamamaraan, mga tsart ng daloy, at mga tagapagpahiwatig para sa paghahambing at pagsukat ng mga resulta.
Ang teknolohiyang pang-administratibo na ito ay buod sa isang manu-manong mga pag-andar at pamamaraan na nagsisilbing gabay para sa mga miyembro ng samahan at bilang sanggunian upang magsagawa ng mga pag-awdit.
Ang isang pamamaraan o pamamaraan ay nangangailangan ng mga sumusunod na determinant:
• Hinahabol ang wakas: para saan?
• Ang oras ng pagpapatupad: Kailan?
• Ang lugar ng pagganap: Saan?
• Ang opisyal na nagpapatupad nito: Sino?
• Ang pamamaraan na ginamit upang maisagawa ito Paano?
Ang manu-manong mga pag-andar at pamamaraan ay ang teksto kung saan ang bawat samahan, ayon sa organikong istruktura, misyon at mapagkukunan, ay tinukoy ang hierarchy ng mga posisyon, na objectively ay tinutukoy ang kanilang mga pag-andar at nagtatatag ng mga pamamaraan at pamamaraan ng teknikal upang makamit ang kanilang mga layunin.
Ito ay nagsisilbing gabay para sa pagsasagawa ng mga aktibidad, pagdedetalye ng mga hakbang sa hakbang para sa pagpapatupad ng mga gawain; ang mga aktibidad ay na-optimize, labis na karga sa trabaho, pag-duplicate ng mga pag-andar ay maiiwasan at mapadali ang koordinasyon sa pagitan ng mga yunit.
Ang mga diskarte sa pagpapagaan ng trabaho ay nangangailangan ng kaalaman at pag-unawa sa mga sumusunod na konsepto:
• Ano ang isang function?: Ito ang hanay ng mga aktibidad o operasyon na nagbibigay ng wasto at tinukoy na mga katangian sa isang posisyon upang matukoy ang mga antas at awtoridad at responsibilidad.
• Ano ang isang pamamaraan?: Ito ang sunud-sunod at lohikal na pamamaraan ng normatibo upang makabuo ng isang function.
• Ano ang isang pamamaraan ng flowchart?: Ito ang detalyadong paglalarawan ng lahat ng mga hakbang na isinasagawa sa isang proseso, gamit ang mga maginoo na simbolo na na-standardize at pinapayagan ang layunin at sunud-sunod na pag-record ng mga pamamaraan ng iba't ibang mga lugar ng responsibilidad at ang aplikasyon ng control..
Paano ginawa ang isang manu-manong?
• Kinukuha namin ang organikong istraktura (tsart ng organisasyon) ng entidad na ihahanda ng manu-manong.
• Natutukoy namin ang mga antas ng awtoridad: Mga posisyon sa pamamahala, Heads ng seksyon o ang kanilang mga katumbas at Junior o mas mababang posisyon.
• Kinukuha namin ang lahat ng impormasyon na may kaugnayan sa likas na katangian ng bawat pag-andar.
• Hinihiling namin sa bawat empleyado na ilarawan kung ano ang ginagawa niya
• Ang paglalarawan sa trabaho at kung ano ang ginagawa ng empleyado ay nasuri, pag-uuri ng mga gawain na talagang may kaugnayan sa posisyon.
• Ang isang tiyak na mga ibon ay gumana, ang bawat empleyado ay sinabihan na ilarawan ang pamamaraan sa "paano ito ginagawa", hakbang-hakbang.
• Sa parehong paraan tulad ng mga pag-andar, ang "kung paano ito ginagawa" ay nasuri, naghahanap ng pagiging simple, standardisasyon, pagkakaisa, lohikal na pagkakasunud-sunod, pagpapagaan, at ito ay naiuri.
• Pagkatapos ang mga format ng modelo, ang mga appendice ay inangkop at napuno ayon sa mga tagubilin ng bawat isa.
• Ang pamamaraan ay nangangailangan, bilang karagdagan sa salaysay, isang tsart ng daloy; nalilikha ito sa pamamagitan ng paggamit ng mga maginoo na palatandaan.
• Ang lahat ng mga format ay pinagsama ayon sa tsart ng samahan, isang talahanayan ng mga nilalaman, pagpapakilala, layunin, saklaw, paggamit, mga konsepto ay idinagdag at, sa wakas, isinama ito sa ilalim ng pangalan ng Manwal ng mga pag-andar at pamamaraan, na may pangalan ng lugar kung saan ito pag-aari at awtorisado ng pangkalahatang pamamahala.
IV. Mga uri ng control:
Mayroong anim na uri ng control: Pamamahala, Accounting, Administratibo o Operational, Pamamahala sa Pamamahala, Budgetary at Computer.
1. Pamamahala ng Pamamahala: Nakatuon sa mga tao na may layuning maimpluwensyahan ang mga indibidwal upang ang kanilang mga aksyon at pag-uugali ay naaayon sa mga layunin ng samahan. Ang mga elemento ng Pamamahala sa Panloob na Pamamahala ay:
• Malinaw at tumpak na kahulugan ng mga layunin, layunin at halaga.
• Mga sistema ng pangangasiwa ng Participatory.
• Buksan ang mga komunikasyon.
• Pagganyak.
2. Kontrol ng Accounting: Kasama dito ang parehong mga itinakdang mga patakaran at pamamaraan ng accounting, pati na rin ang lahat ng mga pamamaraan at pamamaraan na dapat gawin o direktang nauugnay sa proteksyon ng mga assets at pondo at ang pagiging maaasahan ng mga account sa accounting, badyet at pananalapi ng mga organisasyon..
Ang mga layunin ng Panloob na Accounting Control:
• integridad ng impormasyon: Ang lahat ng mga operasyon ay dapat na nakarehistro.
• Katunayan ng impormasyon: lahat ng mga rehistradong operasyon ay kumakatawan sa mga kaganapan sa ekonomiya at marapat na awtorisado.
• Katumpakan ng impormasyon: Ang mga operasyon na nakarehistro sa isang napapanahong paraan, sa kaukulang account at may tamang halaga.
• Pagpapanatili ng Impormasyon: Ang mga operasyon ay sumasalamin sa mga resulta at sitwasyon sa pananalapi ng negosyo.
• Pisikal na seguridad: Limitado ang pag-access sa mga assets at dokumento.
Ang mga elemento ng Internal Accounting Control ay:
• Ang kahulugan ng awtoridad at responsibilidad na may kaugnayan sa accounting, koleksyon, pagkontrata, pagbabayad, pagrehistro at pagkansela ng mga assets at mga pagpapaandar sa badyet, nababagay sa naaangkop na mga regulasyon.
• Paghiwalay ng mga tungkulin na pinaghiwalay ng maayos, sa paraang walang opisyal na sabay na magsasagawa ng parehong pisikal na kontrol at accounting at kontrol sa badyet sa anumang pag-aari, pananagutan at equity.
• Pagtatatag ng mga panloob na mga tseke at independiyenteng pagsusuri upang matiyak ang mga transaksyon ng organisasyon at mahusay na operasyon, na nagbibigay ng proteksyon laban sa pandaraya.
• Paggamit ng mga panloob na pamamaraan ng pag-audit na kumakatawan sa isang kasunod at pumipiling pag-verify ng pagkamakatuwiran at pagiging naaangkop ng naitala na mga transaksyon o impormasyon sa accounting.
3. Pamamahala ng Pangangasiwa o Operational: Nakasentro sa mga patakaran ng administrasyon ng mga samahan at sa lahat ng mga pamamaraan at pamamaraan na nauugnay, sa una, kasama ang naaangkop na pagsunod sa ligal, regulasyon na mga probisyon at pagsunod sa mga patakaran ng mga antas ng pamamahala. at pangangasiwa at, pangalawa, na may kahusayan ng mga operasyon.
Dapat itong isama ang mga kontrol tulad ng pagsusuri, istatistika, ulat ng pagganap, mga programa sa pagsasanay ng tauhan at mga kontrol sa kalidad. Ang mga elemento ng Internal Administrative Control ay:
• Pag-unlad at pagpapanatili ng isang linya ng awtoridad ng pagganap.
• Malinaw na kahulugan ng mga tungkulin at responsibilidad.
• Isang mekanismo ng panloob na pag-verify na nagbibigay ng mahusay na operasyon at may pinakamataas na proteksyon laban sa pandaraya, basura, pang-aabuso, mga pagkakamali at iregularidad.
• Ang pagpapanatili ng aktibidad ng pagsusuri na kinakatawan ng panloob na pag-audit na namamahala sa pagrerepaso sa mga patakaran, probisyon sa ligal at regulasyon, mga kasanayan sa pananalapi at pagpapatakbo sa pangkalahatan bilang isang nakabubuo at proteksiyon na serbisyo para sa mga antas ng pamamahala at pangangasiwa.
4. Kontrol sa Pamamahala ng Operational: Nakatuon sa mga proseso at gawain na naisagawa. Ang mga ito ay mga pamamaraan na idinisenyo upang magkaroon ng permanenteng kontrol sa mga proseso upang matiyak ang pagpapanatili ng ilang mga pamantayan sa kalidad at kalidad na nagsisilbing batayan ng pag-verify sa badyet. Binubuo nito ang hanay ng mga plano, patakaran, pamamaraan at pamamaraan na kinakailangan upang makamit ang mga layunin ng samahan. Ang mga elemento ng Operational Management Control ay:
• Pagtatakda ng mga pamantayan sa trabaho ayon sa aktibidad.
• Pagtatakda ng mga tagapagpahiwatig ng pamamahala.
• Isang sistema para sa pagsusuri ng mga resulta at pagsusuri ng mga paglihis.
• Malinaw at tumpak na kahulugan ng mga pamamaraan, patakaran at patakaran.
• Ang madiskarteng pagpaplano ng mga functional na elemento ng samahan
• Mga pag-aaral ng pagiging produktibo at pagiging epektibo sa pagpapatakbo at kahusayan.
• Malinaw na tinukoy at nakaugnay na mga pamantayan sa kalidad at pagganap.
5. Pamamahala ng Budget: Ito ay isang teknikal na tool na sumusuporta sa pamamahala ng pamamahala, batay sa pamamahala ng mga layunin. Bilang isa sa mga layunin ng mga kumpanya ay upang makamit ang isang tiyak na kakayahang kumita, kahusayan sa pamamahala, na may kaugnayan sa mga paglihis patungo sa kakayahang kumita, ay maaaring kontrolado sa pamamagitan ng pagkontrol sa pamamahala ng badyet.
Ang Budgetary Control ay binubuo ng pana-panahong paghahambing ng badyet laban sa aktwal na mga resulta ng panahon, sa pamamagitan ng sentro, upang mai-highlight ang mga paglihis.
Upang maisagawa ang analytical na paghahambing na misyon, ang kontrol sa badyet ay nagsasangkot sa pamamahagi ng kita at gastos sa pamamagitan ng mga sentro ng gastos, na naitala sa pamamagitan ng pangkalahatang accounting at standard setting.
Ang mga elemento ng Pamamahala ng Budget ay:
• Isang pagbabadyet.
• Isang pagpapatunay ng mga nakamit.
• Isang abiso ng mga paglihis na ginawa.
6. Computer Control: Nakatuon ito upang makamit ang paggamit ng teknolohiya at computer science bilang isang control tool; ang layunin nito ay upang mapanatili ang epektibo at napapanahong awtomatikong mga kontrol sa mga operasyon. Ang pangunahing elemento nito ay:
• Malinaw at tumpak na kahulugan ng mga transaksyon upang ma-systematized.
• Pagtatakda ng iba't ibang antas ng pag-access sa impormasyon.
V. Ano ang isang tagapagpahiwatig para sa kontrol:
Ito ay isang indikasyon na ipinahayag ayon sa bilang o sa anyo ng isang konsepto tungkol sa antas ng kahusayan o pagiging epektibo ng mga operasyon ng isang organisasyon, isang dependency o isang sentro ng gastos.
Inihahambing ng tagapagpahiwatig ang mga numero o data. Batay sa interpretasyon nito, ang isang aksyon ay maaaring maging kwalipikado at mas detalyadong mga pagsusuri ay maaaring ituro patungo sa mga aspeto kung saan ang mga paglihis ay ipinapalagay.
Pinapabilis ng tagapagpahiwatig ang kontrol at pagpipigil sa sarili at, dahil dito, ang paggawa ng desisyon ay hindi gaanong posible upang maiugnay ang mga ito sa dami, kalidad, gastos at pagkakataon.
Para sa isang tagapagpahiwatig upang maging kapaki-pakinabang dapat itong matugunan ang isang serye ng mga mahahalagang kinakailangan:
• Maging nauugnay.
• Payagan ang paggawa ng desisyon at itakda ang mga priyoridad sa paglutas ng problema.
• Binubuo ng mga sangkap na independyente sa bawat isa at madaling makikilala; ang kontribusyon ng bawat isa sa halaga ng tagapagpahiwatig ay dapat malaman sa bawat kaso.
• Maging sensitibo sa mga pagkakaiba-iba sa hindi pangkaraniwang bagay na nais mong sukatin.
• Maging handa gamit ang data na madaling makolekta.
SAW. Mga kinakailangan sa bawat proseso at sa bawat operasyon:
1. Katwiran: Na ang bawat kilos ay nararapat na makatwiran.
2. Awtorisasyon: iyon ay pinahintulutan ng isang karampatang opisyal.
3. Pamamaraan: Na ang mga itinatag na pamamaraan ay sinusunod.
4. Pagparehistro: Na mai-record ang lahat ng may kinalaman na impormasyon.
5. Mga Resulta: Na ang mga kilos ay gumagawa ng mga kongkretong resulta.
6. Mga Assurance: Ang mga hakbang o mekanismo ay magagamit na nagbibigay-daan sa proseso o operasyon na magpatuloy bilang pinlano at makamit ang inaasahang resulta.
VII. Pangunahing paraan ng pag-iwas:
1. Engineering: Kinokontrol ang mga pisikal na aspeto ng sitwasyon ng peligro, sa paraang hindi maaaring mangyari ang isang pagkawala ng pagbuo ng pagkawala at, kung nangyari ito, nabawasan ito.
2. Tao: Gayundin dahil sa mga pisikal na sanhi, maraming pagkalugi din ang nagaganap dahil sa mga pagkilos dahil sa pagkabigo o gawi ng tao.
3. Statistical: Sa pamamagitan ng pagsusuri ng data, ang mga hakbang sa pag-iwas ay maaaring makuha sa mga puntong ipinapahiwatig ng karanasan ay mahalaga sa samahan.
4. Pang-edukasyon: Sa lahat ng antas, mahalaga ang pagtuturo upang matiyak na ang mga hakbang na pang-iwas na natuklasan sa pamamagitan ng iba pang mga pamamaraan ay mabisang isinasagawa.
5. Coercive: Ayon sa ilang mga awtoridad, ang pagkakakilanlan ng mga hakbang sa pag-iwas at pagsasanay ng mga tauhan upang maipatupad ang mga ito ay hindi sapat. Ang kalikasan ng tao ay tulad ng isang kalikasan na, madalas, nang walang pamimilit ng isang employer o Estado, hindi niya gagamitin ang mga nauugnay na aksyon.
VIII. Mga sistema ng pag-iwas:
Ang mga samahan na may kamalayan sa kanilang mga gastos ay nauunawaan na dapat nilang kontrolin ang mga nabuo ng mga aksidente. Itinuturing nila ang seguridad bilang isang pangangailangan at bilang isang paunang kinakailangan.
Kabilang sa mga pangunahing sistema ng pag-iwas na mayroon kami:
• Ang pagkilala sa peligro: kinakailangan upang makilala ang lahat ng mga panganib at matukoy ang mga lugar o aktibidad ng isang operasyon kung saan maaaring mangyari ang mga pagkalugi.
• Pag-aalis ng peligro: Ang nakakalasing, nasusunog o kinakaing unti-unting mga produkto ay maaaring mapalitan ng mas ligtas.
• Proteksyon laban sa peligro: Ang mga panganib na hindi maalis ay dapat iwasan sa pamamagitan ng proteksyon.
• Pinakamataas na pagkawala na maaaring mangyari: Ito ay nagsasangkot ng pagtukoy ng maximum na pagkawala na maaaring mangyari kung ganap na nabigo ang lahat.
• Pagkawala ng Pagkawala: Isinasaalang-alang ang halaga na maaaring mawala sa isang kumbinasyon ng mga hindi kanais-nais na mga kalagayan, posible na matukoy kung magkano ang pagkawala na nais ng isang kumpanya na madala.
• Mandatory Insurance: Kapag ang mga kontrata ng seguro ay sumasakop sa mga kahihinatnan ng mga hindi kanais-nais na mga kaganapan, sinabi namin na nagsasaklaw sila ng isang peligro.
Pagsusuri ng panloob na sistema ng kontrol
Panimula:
Ang pangalawang pamantayan sa pag-audit na may kaugnayan sa pagpapatupad ng trabaho ay nagtatatag ng mga sumusunod: " Ang isang naaangkop na pag-aaral at pagsusuri ng umiiral na panloob na kontrol ay dapat isagawa, upang ito ay mapagkakatiwalaan bilang batayan sa pagtukoy ng kalikasan, lawak at pagiging maagap ng mga pamamaraan ng pag-audit ”.
Ang pag-aaral ng SCI na ginamit ng samahan o lugar na dapat i-awdit ay kasama bilang isang kahalagahan na makikita sa mga pamantayan sa pag-awdit at inilaan upang suriin ang kahusayan ng panloob na kontrol.
Ang pinakakaraniwang pamamaraan upang suriin ang SCI ay ang paggamit ng tinatawag na panloob na palatanungan sa panloob na kontrol, na binubuo ng isang hanay ng mga katanungan, inuri ayon sa mga lugar at inayos sa isang paraan na ang kanilang negatibong sagot ay nagpasiya ng isang mahina na punto sa system at, samakatuwid, isang lugar na isasaalang-alang sa saklaw at lawak ng mga pamamaraan na mailalapat sa audit.
II. Mga Layunin:
1. Itaguyod ang batayan para sa pag-asa sa SCI upang matukoy ang kalikasan, lawak at pagiging maagap ng ebidensya ng audit na mailalapat sa pagsusuri.
2. Makakuha ng isang batayan para sa pagbabalangkas ng mga nakabubuong mungkahi sa mga kumpanya patungkol sa pagpapabuti ng kanilang SCI.
III. Diagnosis:
Ang diagnosis ng panloob na kontrol ay nagsisilbi upang malutas ang mga katanungan, tulad ng: kung anong mga problema ang mayroon tayo? Paano nangyayari ang mga bagay? Anong mga pagpapasya ang gagawin? Ano ang nangyayari? Tinukoy ng diagnosis kung paano ang kontrol ay sa isang naibigay na sandali sa isang lugar, isang proseso o isang operasyon.
Ang anim na pangunahing elemento ay tinukoy na dapat naroroon sa lahat ng mga lugar, proseso at operasyon para doon maayos na kontrol. Ito ang:
• Misyon: dapat itong tukuyin, maunawaan at tatanggapin ng bawat isa sa mga taong bumubuo sa samahan, na may isang misyon at ang bawat lugar ay may isang tiyak na; Parehong dapat gabayan ang pagkilos ng lahat ng naitatag na proseso.
• Mga Sistema sa Pagpaplano: Kasama nila ang pagbabalangkas at pagpapaunlad ng mga plano at programa at ang pagtatatag ng mga mekanismo ng pagsubaybay at kanilang pagsusuri.
• Organisasyon: kasama ang pagkakaroon ng isang istraktura na may tinukoy at tinukoy na mga function, responsibilidad at awtoridad, ang aplikasyon ng mga kaugalian at pamamaraan, at ang paggamit ng mga sistema ng koordinasyon sa iba't ibang antas o lugar.
• Mga mapagkukunan: kabilang sa mga mapagkukunan ay ang pinansyal at mga mapagkukunan ng tao na matatagpuan sa isang sapat, sapat at napapanahong paraan, sa bawat lugar at sa bawat proseso.
• Impormasyon: May kasamang mga mekanismo at format para sa pagpaparehistro ng impormasyon at pag-uulat, mga sistema ng pagsusulatan, at mga pinagsama-samang mga sistema ng impormasyon.
• Mga Sistema ng Pag-verify: binubuo sila ng mga pamamaraan at mekanismo para sa pagsusuri, pagsusuri, pagsubaybay, pag-awdit, pangangasiwa at pagpapatunay.
Ang panghuli layunin ng kontrol ay mahalagang mapanatili ang pagkakaroon ng anumang samahan at suportahan ang pag-unlad nito. Ayon sa pamamaraang ito, kinakailangang isaalang-alang na ang anumang samahan ay dapat umasa sa mga instrumento sa kontrol na pinapayagan itong mabawasan ang mga panganib at kapag lumitaw ito, maaari nitong pamahalaan ang mga epekto na kanilang ginawa.
Ang diagnosis ng panloob na kontrol ay ang resulta ng pagsasama ng diagnosis ng bawat isa sa anim na pangunahing elemento at pagsusuri ng kanilang mga pagkakaugnay, na kinakaharap sila sa naitatag na pamantayan at ang mga tinatanggap na kontrol sa buong mundo upang matukoy ang estado kung nasaan ito, ang lakas at kahinaan na mayroon ito. Ang mga pangkalahatang hakbang upang magsagawa ng isang internal control diagnosis ay:
• Tukuyin ang saklaw (kung saan nagsisimula ito at kung saan nagtatapos).
• Ihanda ang mga nagtatrabaho na papel (kaugalian, dokumento, pagsusuri sa matrix, gumawa ng mga survey na impormasyon).
• Magsagawa ng mga tsart ng daloy ng impormasyon na paghahambing sa kanila sa mga naitatag na mga prinsipyo at kaugalian.
• I-synthesize ang mga lakas at kahinaan.
• Inirerekumenda ang mga pagpapabuti sa control system.
IV. Mga mapagkukunan ng impormasyon:
• Mga tsart sa samahan (mga tsart ng organisasyon) na nagpapakita ng mga linya ng awtoridad at paghihiwalay ng mga responsibilidad.
• Tsart ng mga account na nagpapahiwatig ng layunin at paggamit ng bawat account.
• Mga manu-manong pamamaraan na naglalarawan sa daloy ng mga operasyon.
• Manu-manong trabaho na nagdetalye sa iba't ibang mga responsibilidad at aktibidad ng mga empleyado.
• Mga panayam sa pamamahala at pangunahing mga empleyado.
• Mga panlabas, panloob na pag-audit o pagsusuri sa buwis.
• Mga tala sa accounting, dokumento, sheet sheet, mga istatistikong ulat, pagkakasundo, atbp.
• Personal na pagmamasid.
• Mga Minuto ng Assembly, board of director, committee, atbp.
• Mga Batas.
V. Kahalagahan:
Ang pagsusuri sa panloob na kontrol ay tumutulong sa auditor na matukoy ang saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit na kinakailangan upang mabuo ang inilaang pagsusuri. Ang wastong pagsusuri ng isang ICS ay nangangailangan ng kaalaman at pag-unawa sa mga iniresetang pamamaraan at pamamaraan at isang makatwirang antas ng katiyakan na isinasagawa sila tulad ng pinlano. Ang antas ng kumpiyansa na ang lugar ng auditor sa ICS ay ginagamit upang matukoy ang intensity (saklaw) kung saan mailalapat ang mga pamamaraan.
