Panloob na kontrol sa pamamahala ng negosyo at ekonomiya

Ang kahalagahan ng pagkontrol sa materyal, pinansyal at tao na mapagkukunan para sa pagbawi ng ekonomiya ay hindi maipapalagay.

Sa loob ng isang samahan ang proseso ng pangangasiwa ay bumubuo ng isang maayos na pag-unlad kung saan naroroon ang mga function ng pagpaplano, organisasyon, direksyon at kontrol.

Sa ating bansa, kung saan halos lahat ng mga entidad at kanilang mga mapagkukunan ay pag-aari ng lipunan, na pinangangasiwaan ng mga institusyon ng estado, ang aplikasyon ng mga sistema ng kontrol sa lahat ng mga aspeto nito ay napakahalaga, dahil upang makakuha ng mga resulta ng kahusayan, pagiging epektibo at ekonomiya sa ang pamamahala sa negosyo ay hindi maaaring balewalain ang pagpaplano at aplikasyon ng isang Internal Control System na may mga kinakailangang mga kinakailangan upang makamit ang mga hangarin na ito.

panloob-kontrol-sa-ang-negosyo-ekonomiya-2-1

Ang panloob na kontrol ay isang maisip na balangkas ng mga pamamaraan ng koordinasyon at mga hakbang na natipon sa paraang gumagana sila sa koordinasyon ng pagkalikido, seguridad at responsibilidad, ginagarantiyahan ang mga layunin ng pagpapanatili ng maximum na seguridad, kontrol ng mga mapagkukunan, operasyon, mga patakaran administratibo, pang-ekonomiyang regulasyon, pagiging maaasahan, kawastuhan ng mga operasyon na nabanggit sa pangunahing dokumento at naitala sa pamamagitan ng accounting. Sa madaling salita, dapat itong makatulong na maprotektahan ang mga mapagkukunan laban sa pandaraya, basura at maling paggamit.

• INTERNAL CONTROL. Mga Batayang PRINSIPYO AT KONTROLASYON NG KONTROL.

Ang panloob na kontrol ay kulang sa maraming taon ng isang karaniwang balangkas ng sanggunian, na bumubuo ng iba't ibang mga inaasahan sa pagitan ng mga negosyante at propesyonal. Nang hindi malinaw na tinukoy ito ay ginagamit sa mga batas, mga patakaran o regulasyon.

Upang mabuo ang kabanatang ito, pupunta natin ang ating mga sarili sa tinatawag na Ulat ng COSO (Committee of Sponsoring Organization), na kilala rin bilang "Ang Komisyon ng Sponsoring Organizations ng Treadway Commission", kung saan sa pamamagitan ng parehong Panloob na Kontrol ay sumailalim sa isang masidhing pag-aaral. Kasama sa mga miyembro ng COSO ang American Institute ng chartered Public Accountants (AICPA), Financial Executives Institute (FEI), Institute of Internal Auditors (IIA), The Institute of Management Accountants (IMA), at American Accounting Association (Ang AAA, na mga grupo ng mga propesor sa accounting sa unibersidad), na nabanggit na mga institusyon na nasisiyahan sa kinikilalang prestihiyo at direktang nauugnay sa Internal Control

Ang Ulat ng COSO ay itinuturing na internasyonal na ngayon bilang isang ipinag-uutos na punto ng sanggunian kapag nakikitungo sa mga internal control matter, kapwa sa pagsasanay ng mga kumpanya at sa mga antas ng pambatasan at pang-edukasyon.

Ang COSO Report ay may pangunahing layunin na upang maitaguyod ang isang kahulugan ng panloob na kontrol at isang pag-unlad ng mga konsepto nang malinaw hangga't maaari, iyon ay, binago ito sa mga tuntunin ng tradisyunal na diskarte nito, kaya't kapag pinag-uusapan ang tungkol sa panloob na kontrol sa lahat ang mundo ay nagsasalita tungkol sa parehong. Ang mga kahulugan ng Internal Control, ang nilalaman ng mga Components nito at Mga Pamantayang ito, ay isinasagawa sa Resolusyon 297/2003 ng Ministri ng Pananalapi at mga Presyo.

Dahil sa nabanggit, isinasaalang-alang natin na kinakailangan na itigil at lapitan ang Panloob na Kontrol mula sa konsepto na punto ng pananaw nito, ang kahalagahan nito, mga layunin, mga prinsipyo at regulasyon, mga sangkap at limitasyon.

• KONSEPTO, IMPORTANO NG INTERNAL CONTROL.

Sa loob ng isang samahan ang proseso ng administratibong bumubuo ng isang maayos na pag-unlad kung saan naroroon ang mga pag-andar sa Pagpaplano, Organisasyon, Direksyon at Kontrol. Ang control sa pinaka pangkalahatang paglilihi ay sinusuri at censure nang sapat nang maaga ang isang tiyak na katotohanan na inaprubahan o itinuwid nito. Maaari itong maging panlabas, pamamahala at panloob. Dapat pansinin na sa pagsasanay ang huling dalawang magkasundo sa isa.

Ang sistema ng panloob na kontrol ay binuo at nakatira sa loob ng samahan, nakakatugon at / o naabot ang mga layunin na hinabol nito. Ang mahusay na pagsulong ng teknolohikal na nagpapabilis sa mga produktibong proseso na walang alinlangan na magkaroon ng epekto sa isang pagpapabuti sa larangan ng samahan at pamamahala, dahil dapat itong inayos upang mabuhay. Nasa huling bahagi ng ikalabinsiyam na siglo ang kahalagahan ng kontrol sa pamamahala ng negosyo ay ipinakita at na nahuli ito sa likod ng isang pinabilis na proseso ng produksyon.

Ang panloob na kontrol ay may utang sa loob ng isang entidad para sa interes ng administrasyon mismo. Walang nais ng administrator na makita ang mga pagkalugi sanhi ng pagkakamali o pandaraya o sa pamamagitan ng mga maling desisyon batay sa hindi mapagkakatiwalaang impormasyon sa pananalapi. Sa gayon, ang panloob na kontrol ay isang kapaki-pakinabang na tool kung saan namamahala ang administrasyon upang matiyak ang maayos at mahusay na pag-uugali ng mga aktibidad ng kumpanya.

Ang COSO sa pag-aaral nito ay tumutukoy sa panloob na kontrol dahil sa prosesong iyon na isinasagawa ng Lupon ng mga Direktor, pamamahala at ang natitirang pangkat ng isang nilalang, upang mabigyan ng isang makatwirang antas ng kumpiyansa sa pagkamit ng mga sumusunod na layunin:

• Tiyakin ang kawastuhan at pagiging maaasahan ng data ng pagpapatakbo ng accounting at pinansyal, protektahan ang mga mapagkukunan laban sa basura, pandaraya o hindi wastong paggamit, pati na rin suriin ang pagganap ng lahat ng mga administrative at functional na dibisyon ng entidad (pagiging epektibo at kahusayan ng mga operasyon).Tiyakin na ang pagsunod sa mga patakaran sa regulasyong pang-ekonomiya ng entidad.

Para sa kadahilanang ito, maaari nating kumpirmahin na ang panloob na kontrol ay ang hanay ng mga mekanismo, sistema, pamamaraan, at pamantayan na matiyak ang mahusay na pamamahala ng entidad, ang pagkamit ng mga layunin at pagpapanatili ng mga ari-arian nito, sa isang kapaligiran ng pakikilahok at pagsasama ng lahat ng mga gumagamit nito at kung kanino sila nakikipag-ugnay: mga customer at supplier.

Mula sa lahat ng ito ay sumusunod na ang panloob na kontrol ay ang sistema ng nerbiyos ng isang kumpanya na sumasaklaw sa buong samahan, nagsisilbing isang sistema ng komunikasyon na may dalawang paraan, at dinisenyo lamang upang matugunan ang mga pangangailangan ng isang tiyak na kumpanya. Kabilang dito ang higit pa sa sistema ng accounting at sumasaklaw sa mga bagay tulad ng: mga kasanayan sa pagtatrabaho at pagsasanay, kontrol sa kalidad, pagpaplano ng produksiyon, patakaran sa pagbebenta at pag-audit ng panloob. Ang bawat operasyon ay nagpapahiwatig ng panloob na kontrol. Ginagawa ito ng manggagawa nang hindi napagtanto na siya ay isang aktibong miyembro ng pagpapatupad nito. Kapag naisakatuparan ang isang proseso, ang konsepto ng kontrol ay dapat gumana sa loob nito.

Ang sistema ng panloob na kontrol ay binuo at naninirahan sa loob ng samahan, na may mga paunang itinatag na pamamaraan o form na matiyak ang panloob na istruktura at pag-uugali; Dapat din itong magkaroon ng isang perpektong pangkat ng tao para matupad ang mga pagpapaandar.

Ang kahulugan ng Internal Control sa itaas ay sumasalamin sa mga sumusunod na pangunahing konsepto:

Ang Panloob na Kontrol ay isang proseso, kung saan isinasagawa ang isang pangkat ng nakabalangkas at coordinated na pagkilos, na naglalayong makamit ang isang pagtatapos. Ito ay may isang mas mataas na antas ng kahusayan kapag sila ay nakapasok sa mga proseso at umakma sa bawat isa bilang isang hindi mapaghihiwalay na bahagi ng nilalang.

Ang Panloob na Kontrol ay isinasagawa ng mga tao sa bawat antas ng nilalang. Buweno, mula sa pamamahala ng entidad hanggang sa huling manggagawa ay dapat nilang maramdaman ang bahagi nito, sa ganitong paraan ang bawat isa sa kanila ay makakakuha ng isang mataas na antas ng kamalayan kapag sinusuri ang mga panganib, mag-aaplay ng mga kontrol at nasa isang posisyon upang tumugon nang naaangkop dito.. Sa gayon, imposible para sa entidad na magkaroon ng isang posisyon upang malaman ang lahat ng mga panganib na kung saan ito ay nakalantad sa anumang oras.

Ang panloob na kontrol ay magbibigay lamang ng isang makatwirang antas ng seguridad sa pamamahala ng entity, kaya alam ang mga limitasyon nito, ang pagkamit ng mga layunin ay maaaring matiyak.

Ang panloob na kontrol ay hindi maaaring maging isang mahigpit na elemento, ngunit sa halip ay nagbibigay-daan sa mga proseso, na nagpapahintulot at nagsusulong ng pagkamit ng mga layunin sa isa o higit pang independiyenteng mga lugar, ngunit sa mga karaniwang elemento.

• LAYUNIN NG INTERNAL CONTROL.

Ang mga layunin ay maaaring maiuri at nakatuon para sa pagsusuri sa tatlong kategorya:

• Mga Layunin ng Operasyon.

Tinutukoy nila ang epektibo at mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan sa operasyon ng entidad. Sila ang raison d'être ng mga kumpanya at naglalayong makamit ang layunin ng kumpanya. Sa gayon ay ang pinakamahalagang bahagi ng buong proseso ng pagbuo ng mga diskarte at paglalaan ng mga magagamit na mapagkukunan. Samakatuwid, napakahalaga na ang mga layunin ay magkakaugnay at makatotohanang. Ang mga ito ay bumubuo ng mga elemento ng pamamahala at hindi ng panloob na kontrol, sa kabila ng pagiging isang pangunahing batayan para dito. Ang pangkat ng mga layunin na ito ay kakaiba sa bawat nilalang, ngunit hindi ang iba pang dalawa na, na may ilang mga pagbabago, ay naaangkop sa lahat ng mga nilalang.Ang nakamit ang mga layunin ng pagpapatakbo ay hindi palaging nasa ilalim ng kontrol ng entidad.Ang panloob na kontrol ay hindi kayang pigilan ang ilang mga panlabas na kaganapan na maaaring maiwasan ang pagkamit ng mga layunin sa pagpapatakbo, ngunit maaari itong magbigay ng isang makatwirang antas ng katiyakan na ang pangangasiwa ay ipinaalam sa tumpak na sandali ng antas ng pag-unlad sa pagkamit ng mga hangarin na ito.

• Mga layunin na may kaugnayan sa impormasyon sa pananalapi.

Ang mga ito ay naka-frame sa paghahanda at paglathala ng maaasahang mga pahayag sa pananalapi, na ang kadahilanan ay pinakamahalaga sa pakikipag-ugnayan sa labas, bilang karagdagan sa pagiging isang mahalagang elemento ng pamamahala sa panloob, na kung saan ang maaasahang impormasyon sa pananalapi ay isang mahalagang layunin sa sumunod.

Para maaasahan ang mga pinansiyal na pahayag, dapat nilang sundin ang mga sumusunod na kinakailangan:

• Natanggap ang mga alituntunin sa accounting at naaangkop sa mga kalagayan Pagkakaroon ng sapat at naaangkop na impormasyon sa pananalapi, na naaangkop at inuri ayon sa presentasyon ng mga katotohanan sa pang-ekonomiya sa isang paraan na ang mga pahayag sa pananalapi ay sapat na sumasalamin sa sitwasyon sa pananalapi, mga resulta ng operasyon at cash flow mapagkukunan at aplikasyon ng mga mapagkukunan sa isang naaangkop at makatwirang paraan.

  Ang mga pahayag na pinagbabatayan ng mga pahayag sa pananalapi ay: Eksistensya: Ang mga Asset at pananagutan ay umiiral sa petsa ng balanse at ang mga transaksyon na naitala para sa tunay na nangyari sa isang tiyak na panahon. makikita sa mga talaan ng accounting.Mga Pananagutan at obligasyon: Ang mga pag-aari ay mga karapatan at pananagutan ng mga obligasyon ng nilalang.Valuation: Ang halaga ng mga asset at pananagutan at ang halaga ng kita ay natukoy na may naaangkop na pamantayan alinsunod sa mga prinsipyo ng accounting sa pangkalahatan Natanggap na Pagtatanghal: Ang impormasyong pinansyal na ipinakita sa mga pahayag sa pananalapi ay sapat, sapat at wastong naiuri.

Mga Layunin sa Pagsunod. Tinutukoy nila ang pagsunod sa nilalang sa mga batas at regulasyon. Ang bawat entity ay dapat isagawa ang aktibidad nito sa loob ng balangkas ng legalidad at regulasyon na nag-regulate ng mga aspeto ng mga ugnayang panlipunan, tulad ng: komersyal, sibil, paggawa, pinansiyal, kapaligiran, at mga regulasyon sa seguridad, bukod sa iba pa. Ang kabiguang sumunod sa mga ito ay maaaring maging sanhi ng mga problema at maaaring makaapekto sa kanilang prestihiyo. Ang bawat entity ay dapat magtatag ng sariling mga layunin sa pagsunod sa kung saan lilipat.

Matapos malaman ang mga layunin sa panloob na kontrol, masasabi nating ang isang layunin ay maaaring kabilang sa higit sa isang kategorya. Sa anumang kaso, dapat magkaroon ng isang magkakaugnay na istruktura ng mga layunin, pag-uuri sa kanila sa pamamagitan ng kanilang kahalagahan at pagkilala sa kanilang mga pagkakaugnay at derivasyon.

Ang isang pangkat ng mga layunin ng espesyal na interes ay ang tinukoy sa "pag-iingat ng mga ari-arian", na kasama sa loob ng mga layunin ng pagpapatakbo, kung saan naroroon ang mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan, pag-iwas sa mga kahusayan, pagkalugi o pagkalugi. Maaaring nauugnay ang mga ito sa mga layunin ng pagsunod o layunin na may kaugnayan sa pag-uulat sa pananalapi. Ang panloob na kontrol ay dapat matiyak na mayroong isang naaangkop na antas ng impormasyon sa pagkamit ng mga layunin sa pagpapatakbo.

Mga ugnayan ng tatlong uri ng mga layunin. Ang nakaraang mga kategorya ay magkakapatong, ang isang target ay maaaring kabilang sa higit sa isang kategorya. Ang pagkamit ng ilang mga layunin ay maaaring makondisyon sa pagkamit ng iba, ngunit sa anumang kaso ay dapat na magkakaroon ng isang magkakaugnay na istruktura ng mga layunin, pag-uuri ng mga ito sa kanilang kahalagahan at pagkilala sa mga pagkakaugnay at pagkakaugnay sa kanila.

Ang isang pangkat ng mga layunin ng kapansin-pansin na interes ay ang isa na may kaugnayan sa pag-iingat ng mga ari-arian, na isasama sa loob ng mga layunin ng pagpapatakbo, na kinabibilangan ng mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan, pag-iwas sa kawalan ng kakayahan, pagkalugi o pagkalugi. Ang mga hangarin na ito ay maaaring nauugnay sa mga layunin ng pagsunod o mga layunin na nauugnay sa impormasyong pampinansyal, halimbawa: kinakailangan upang mapanatili ang naaangkop na kontrol sa mga pagkalugi na nagaganap sa mga imbentaryo, upang maipakita ang mga ito nang sapat sa mga talaan ng accounting. Tandaan na ang lumang kahulugan ng panloob na kontrol ay kasama bilang isang layunin ang wastong pagmuni-muni ng mga transaksyon sa mga tala sa accounting at pag-iingat sa mga assets. Ang COSO Report ay inilipat ang pag-iingat sa mga assets sa mga layunin sa pagpapatakbo,sa loob ng konteksto ng mas malawak na kahulugan ng panloob na kontrol.

Ang panloob na kontrol ay responsable sa pagtiyak na mayroong isang naaangkop na antas ng impormasyon sa pagkamit ng mga layunin sa pagpapatakbo. Ang mga sistema ng impormasyon ay malapit na nauugnay sa mga layunin sa pag-uulat at pananalapi sa pag-uulat.

1.3 ADMINISTRATIVE CONTROL AT ACCOUNTING CONTROL.

Ang iba't ibang mga coordinated at integrated na pagkilos na isinasagawa ng lahat ng mga aktibidad ng samahan ay maaaring maiuri ayon sa mga layunin o layunin na maaaring makamit ng bawat isa, ngunit laging iniisip na hindi sila mga nakahiwalay na elemento, na bahagi ng isang proseso at na magkakaugnay sa iba pang mga aksyon na kapalit ay isinama sa iba't ibang mga proseso ng pamamahala.

Isinasaalang-alang ang mga interes ng auditor para sa pagsusuri ng Panloob na Kontrol at na, sa esensya, ang panlabas na auditor ay interesado na magbigay ng kanyang opinyon patungkol sa pagiging maaasahan ng mga pinansiyal na pahayag, kinakailangan pa rin na kakaiba ang mga pagkilos na bumubuo sa proseso ng panloob na kontrol; Maaari silang maiuri sa control control: Operational at strategic at accounting control.

Ang control control ay binubuo ng: control operational at strategic control. Ang control control, na tinawag ng ilang mga may-akda bilang pagpapatakbo, ay hanggang ngayon ay nakilala bilang plano ng samahan at ang lahat ng mga pamamaraan at pamamaraan na may kaugnayan sa kahusayan sa pagpapatakbo at pagsunod sa mga patakaran sa pamamahala.

Isinasaalang-alang ang konsepto ng pag-konsepto na inilalantad ng ulat ng COSO tungkol sa panloob na kontrol at ang lalong malawak na paggamit ng madiskarteng direksyon, ang kontrol sa pamamahala ay maaaring matukoy bilang lahat ng naayos at pinagsamang aksyon na isinasagawa ng mga tao (mula sa Konseho sa sinumang miyembro ng samahan), sa bawat antas ng entidad na magbigay ng isang makatwirang antas ng kumpiyansa sa pagkamit ng mga layunin ng kahusayan at pagiging epektibo ng mga operasyon, madiskarteng layunin at pagsunod sa naaangkop na mga batas at regulasyon. Kung saan ang mga subgroup tulad ng:

1. Kontrol sa operasyon. Ang mga kontrol, nauunawaan bilang nakabalangkas at coordinated na pagkilos, upang makamit ang isang makatwirang antas ng tiwala sa pagsunod sa naaangkop na batas sa pagpapatakbo na lugar, at sa pagkamit ng inaasahang antas ng ekonomiya, kahusayan at pagiging epektibo sa mga operasyon at sa pangangalaga ng mga pag-aari.

1. Diskarte sa madiskarteng: Proseso na kasama ang coordinated at integrated na pagkilos ng mga yunit o aktibidad ng entity, upang makamit ang isang makatwirang antas ng seguridad sa tagumpay ng mga estratehiya na nabuo.

Ang Accounting Control ay ang mga pagkilos na nakabalangkas, coordinated at isinama sa mga pangunahing proseso ng pamamahala ng pagpaplano, pagpapatupad at pangangasiwa sa layunin ng pagbibigay ng isang makatwirang antas ng pagiging maaasahan sa impormasyon sa pananalapi. Ang mga pagkilos na ito ay binubuo ng mga kontrol sa accounting at mga pamamaraan na itinatag para sa hangaring ito.

Ang mga panloob na kontrol ay pinaka-epektibo kapag isinasama sa imprastruktura ng isang organisasyon at maging bahagi ng pinaka-elementarya na aktibidad nito. Hindi nila dapat hadlangan, ngunit kumilos nang positibo sa pagkamit ng mga layunin.

Gayunpaman, para sa pagpapatupad nito, ang benepisyo ng gastos ng panloob na sistema ng kontrol ay palaging isinasaalang-alang, pati na rin ang mga limitasyon na likas sa anumang system.

1.4 MGA PRINSIPYO AT KATARIAN NG INTERNAL CONTROL.

Tulad ng nakasaad namin dati, ang panloob na kontrol ay kasama ang plano ng samahan, ang hanay ng maayos na inuri at coordinated na pamamaraan, ang mga hakbang na kinuha sa isang nilalang upang matiyak ang mga mapagkukunan nito, itaguyod ang kawastuhan at pagiging maaasahan ng impormasyon sa accounting, suporta at masukat ang kahusayan ng pagpapatakbo at pagsunod sa mga plano, pati na rin hinihikayat ang pagsunod sa mga naitatag na patakaran, pamamaraan at regulasyon.

Ang pagpapatupad ng mga panukalang panloob na kontrol, pati na rin ang sistematikong pagganap ng mga kontrol at ang aplikasyon ng mga dibisyon upang matanggal ang mga kakulangan upang makamit ang pagtaas ng kahusayan sa ekonomiya at kalidad at positibong resulta ng mga aktibidad na isinasagawa ng bawat nilalang.

Upang maitaguyod ang isang epektibong sistema ng panloob na kontrol, ang samahan ng entidad ay dapat na isaalang-alang sa batayan ng ilang mga alituntunin, na kung saan ang mga pangunahing pangunahing mga sumusunod:

• Dibisyon ng paggawa.

Sa anumang kaso ay ang isang solong tao ay may ganap na kontrol sa isang operasyon, upang maproseso ang bawat uri ng transaksyon ang panloob na kontrol ay dapat dumaan sa apat na magkakahiwalay na yugto:

Sa paraang ito ay ginagarantiyahan na ang mga responsable para sa pag-iingat ng media at ang paghahanda ng mga pangunahing dokumento ay walang awtoridad na aprubahan ang mga ito at na ang parehong ay walang pag-andar o posibilidad ng paggawa ng mga entry sa mga talaan ng accounting sa paraang ito ang gawain ng ang isang tao ay napatunayan ng ibang tao na gumagana nang nakapag-iisa at sa parehong oras pinatunayan ang operasyon na isinagawa, ginagawang posible upang makita ang mga pagkakamali.

• Setting ng pananagutan.

Garantiyahan na ang mga pamamaraan na likas sa kontrol ng mga operasyon sa ekonomiya, pati na rin ang paghahanda at pag-apruba ng mga may-katuturang dokumento, payagan ang pagtukoy, sa lahat ng mga kaso, ang pangunahing responsibilidad para sa lahat ng mga entry at operasyon na isinagawa.

Ang mga pag-andar ng bawat lugar ay dapat ibigay, pati na rin ang bunga ng mga responsibilidad ng bawat isa sa mga miyembro ng pareho, isinasaalang-alang na ang awtoridad ay pinapamahalaan, hindi pagiging responsibilidad.

• Singilin at paglabas.

Dapat tiyakin na ang lahat ng mga mapagkukunan o serbisyo na natanggap o naihatid ay nakarehistro, iyon ay, na ang mga singil sa lahat ng pumapasok at naglalabas ng lahat ng lalabas ay binibilang, na magsisilbing ebidensya ng dokumentaryo na tumutukoy kung sino ang nagpatupad, inaprubahan, nakarehistro at napatunayan

Dapat itong malinaw sa kung anong anyo at kapag ang isang account ay tumatanggap ng mga kredito at debit, na ang dahilan kung bakit ang anumang pagpasok na hindi sumunod sa mga patakaran ng isang account ay dapat na siyasatin nang detalyado.

Ang pangangasiwa ng mga operasyon na makikita sa bawat account at subaccount o pagsusuri sa isang sistematikong paraan, sa pamamagitan ng mga independiyenteng tauhan na kung saan ginawa ang naturang mga anotasyon, ay magbibigay-daan sa pag-obserba kung ang mga nakarehistrong operasyon ay tumutugma sa nilalaman ng bawat account.

Maginhawa na mag-apply ang kasanayan ng umiikot na mga manggagawa sa kanilang iba't ibang mga trabaho na isinasaalang-alang ang kanilang kaalaman at antas ng trabaho, na nililimitahan ang mga panganib ng komisyon ng pandaraya, na ginagawang mabubuhay ang pagtuklas nito sa kaganapan ng mga naganap na ito at mayroon ding kalamangan ng dagdagan ang kahusayan sa trabaho sa pamamagitan ng pagkamit ng mas malawak na pagsasanay.

Para sa isang Accounting System upang masiguro ang mahusay na internal control, ang mga sumusunod ay dapat mangyari:

1. Ang bawat kumpanya bago simulan ang operasyon nito ay dapat na maayos na tinukoy ng samahan, bilang isang minimum na dapat na mayroon ito:
   • Manwal tsart ng samahan ng mga pag-andar ayon sa mga posisyon.
   Pangunahin, ang pag-andar ng accounting at Treasury ay dapat na maayos na tinukoy, bilang karagdagan sa kanilang mga relasyon at mga punto ng tagpo na maayos na pinaghiwalay at itinatag. Ang tagapangasiwa ng accounting ay dapat na responsable para sa kanilang mga aksyon bago ang unang antas ng opisyal ng kumpanya, na nangangahulugang dapat itong magkaroon ng ganap na kalayaan ng opinyon bago ang natitirang opisyal ng kumpanya.Ang bawat entity na inuri bilang daluyan o malaki ayon sa mga aktibidad sa pang-ekonomiya, dapat magkaroon ng pag-andar sa panloob na pag-audit, nang direkta na sumailalim sa opisyal ng unang klase antas ng samahan, kung saan dapat itong iulat. Ang panloob na interbensyon ay karaniwang binubuo ng pana-panahong pagsusuri sa mga internal control na mekanismo na itinatag sa mga pamamaraan ng accounting.Ang entity ay dapat magkaroon, bago magsimula ang mga operasyon nito, isang classifier ng account na nagdedetalye ng tsart ng mga account na ginagamit ng accounting upang maitala ang mga kaganapan sa ekonomiya, ang pang-ekonomiyang nilalaman ng bawat account kasama ang mga detalye ng mga pangunahing mga kredito at kredito, at ang sistema impormasyon na pana-panahong isyu ng accounting sa pamamahala ng kumpanya, upang matiyak ito sa ekonomiya.Ang isa pang dokumento sa pamamahala na dapat magkaroon ng nilalang bago ang pagsisimula ng mga operasyon nito ay ang manu-manong pamamaraan ng accounting at panloob na kontrol, kung saan Ilalarawan nila ang mga pamamaraan ng accounting at ang mga kinakailangan sa panloob na kontrol na kung saan ang bawat inilarawan na operasyon ay paksa, na may layunin ng pagsuri at paghahambing nito.Ang pana-panahong sistema ng impormasyon ay dapat magbigay ng pamamahala sa naaangkop na instrumento upang idirekta.Dapat itong magbigay, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga sumusunod:
   • Ang mga makabuluhang pagkakaiba-iba na may mga normal na figure ng Mga Paraan o mga nakaraang panahon.

Ang mga pana-panahong pahayag na ito ay dapat suriin at pag-usapan sa Lupon ng mga Direktor, Komite ng Ehekutibo, Pangulo, Tagapag-yaman, Heads ng Mga Kagawaran, atbp, na may pananaw sa paggawa ng mga desisyon sa pang-ekonomiya na naglalayong mas mabisa ang kumpanya.

1. Para sa mahusay na pamamahala, ang institusyon ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na elemento:
   • Sistema ng Pagkontrol ng Gastos Ang kontrol sa badyet ng gastos at gastos.Pagsusuri ng interpretasyon ng dalawa.

Ang sistema ng gastos ay isang dokumento na naglalaman ng hanay ng mga pamamaraan, mga patakaran at pamamaraan na namamahala sa pagpapasiya at pagsusuri ng gastos, pati na rin ang proseso ng pagrekord ng mga gastos ng isa o higit pang mga aktibidad. Ang system na ito ay dapat na garantiya ang mga kinakailangan sa impormasyon para sa isang tamang direksyon ng nilalang.

1. Ang kontrol sa badyet ay nagtatatag ng paghahambing ng aktwal na pagpapatupad gamit ang pagtataya o badyet, pagtukoy sa mga paglihis at kanilang mga sanhi.Ang pagsusuri ng mga gastos at badyet ay nagpapahintulot sa pag-ampon ng mga kongkretong hakbang upang puksain ang negatibong epekto ng mga lihis. Tinukoy ang pangkalahatang patakaran patungkol sa saklaw ng seguro, pati na rin ang kahulugan ng opisyal na namamahala sa pana-panahong pagsusuri ng nasabing saklaw.Ito ay dapat tukuyin ang pormat ng pang-araw-araw na mga voucher, kung paano dapat nilang gawin maging katwiran at ang tao at posisyon ng opisyal na aprubahan sa kanila.Kung mayroon kang mga sanga, ang kontrol sa mga ito ay dapat na katulad ng sa kumpanya ng magulang sa mga tuntunin ng panloob na interbensyon.Dapat na maitatag na ang lahat ng mga opisyal at mga empleyado ng administratibo ay kumuha ng taunang bakasyon at na sa panahong iyon sila ay pinalitan ng ibang mga opisyal o empleyado, tulad ng kaso. at mga espesyal na ulat at mga tuntunin para sa pag-angkin.Ang pangunahing shareholders o executive officer ng kumpanya, ay dapat na obligadong ipahayag ang kanilang mga link sa iba pang mga kumpanya na kung saan ang una ay may negosyo.Pagsasama ng Mga Panuntunan at Pamamaraan upang mailapat, batay sa mga regulasyon na inisyu ng mga pandaigdigan at sangay ng sangay, pati na rin ang mga tiyak sa bawat nilalang, dumadalo sa mga partikular ng kanilang aktibidad at mga kinakailangan ng kanilang samahan at pamamahala.Ang disenyo ng hanay ng mga modelo at dokumento na kailangang magamit sa entidad, kapwa para sa karaniwang paggamit na nagtatatag ng mga relasyon sa mga ikatlong partido, at yaong sumusuporta sa mga panloob na operasyon, pati na rin para sa mga tiyak na paggamit, ayon sa mga kakaibang gawain ng mga aktibidad na binuo nila, kasama ang kanilang mga kaukulang pamamaraan at nakikilala ang sapat na pag-file at pag-iingat ng pareho, ayon sa mga regulasyon na sa bagay na inireseta ay inatasan para sa layuning ito.Ang pagtatatag ng Internal Information System na katugma sa Pangkalahatang Impormasyon ng System na may lakas para sa buong ekonomiya, na kung saan matiyak ang mga pangangailangan sa pagsusuri sa bawat antas.pati na rin ang para sa tiyak na paggamit, ayon sa mga kakaibang gawain ng mga aktibidad na kanilang isinasagawa, kabilang ang kanilang mga kaukulang pamamaraan at pagbibigay para sa wastong pag-file at pagpapanatili ng mga ito, ayon sa mga regulasyon na inireseta para sa hangaring ito. Ang panloob na Newsletter na katugma sa Pangkalahatang Impormasyon ng System na puwersa para sa buong ekonomiya, na ginagarantiyahan ang mga pangangailangan ng pagsusuri sa bawat antas.pati na rin ang para sa tiyak na paggamit, ayon sa mga kakaibang gawain ng mga aktibidad na kanilang isinasagawa, kabilang ang kanilang mga kaukulang pamamaraan at pagbibigay para sa wastong pag-file at pagpapanatili ng mga ito, ayon sa mga regulasyon na inireseta para sa hangaring ito. Ang panloob na Newsletter na katugma sa Pangkalahatang Impormasyon ng System na puwersa para sa buong ekonomiya, na ginagarantiyahan ang mga pangangailangan ng pagsusuri sa bawat antas.na ginagarantiyahan ang mga pangangailangan ng pagsusuri sa bawat antas.na ginagarantiyahan ang mga pangangailangan ng pagsusuri sa bawat antas.

1.5 KOMONENTO NG INTERNAL CONTROL.

Ang pag-ampon ng mas advanced at mahigpit na mga sistema, na maiisip ng ekonomiya ng mga nilalang, ay maimpluwensyahan din ang istilo ng pamamahala, isinasaalang-alang na ang aming mga nilalang ay hindi napapailalim sa iisang may-ari o isang maliit na grupo ng mga ito at, samakatuwid, obligado sila sa isang kinakailangang puna ng mga panloob na mga sistema ng kontrol at ang mga probisyon at regulasyon na itinatag ng karampatang mga organo at ahensya ng Estado.

Ang mga elemento ng kontrol ay:

• Kontrolin ang Kapaligiran. Pagtatasa sa Panganib. Mga Aktibidad sa Pagkontrol. Impormasyon at Komunikasyon. Pangangasiwa.

Ang mga kahulugan na ito ng mga sangkap sa Panloob na Kontrol, na may madiskarteng pokus sa pagbuo ng mga entidad, ay dapat magsama ng mga pamantayan o pamamaraan ng isang pangkalahatang kalikasan na isasaalang-alang sa disenyo ng mga Internal Control Systems sa bawat nilalang, na sinamahan ng pamantayan ng control at pagsusuri sa ilang mga lugar ng samahan.

• Kontrol ng kapaligiran.

Ang control environment o kapaligiran ay bumubuo ng pangunahing punto para sa pagbuo ng mga aksyon at sumasalamin sa saloobin na ipinapalagay ng pamamahala ng senior na may kaugnayan sa kahalagahan ng panloob na kontrol at ang epekto nito sa mga aktibidad at resulta ng entidad, kaya dapat itong magkaroon ipakita ang lahat ng mga probisyon, patakaran at regulasyon na itinuturing na kinakailangan para sa matagumpay na pagpapatupad at pag-unlad nito.

Ang Control Environment ay nagtatakda ng tono para sa samahan sa pamamagitan ng pag-impluwensya sa kamalayan ng mga kawani. Maaari itong isaalang-alang bilang batayan para sa iba pang mga sangkap ng panloob na kontrol.

Ang pamamahala ng entidad at panloob na auditor ay namamahala sa paglikha ng isang sapat na kapaligiran sa pamamagitan ng isang epektibong istraktura ng organisasyon, maayos na mga patakaran sa pangangasiwa, at sa gayon ang mga batas at patakaran ay mas mahusay na naiintindihan ng manggagawa.

Ang Control Environment ay ang batayan para sa pagbuo ng natitirang mga elemento, ang mga pangunahing pundasyon ay:

• Ang integridad, etikal na halaga, propesyonal na kakayahan at pangako ng lahat ng mga sangkap ng samahan, pati na rin ang kanilang pagsunod sa itinatag na mga patakaran at layunin.Ang pilosopiya at istilo ng pamamahala.Ang istraktura, plano ng samahan, mga regulasyon at mga pamamaraan ng manu-manong pamamaraan, mga form ng pagtatalaga ng mga responsibilidad at pangangasiwa at pagpapaunlad ng tauhan, ang antas ng dokumentasyon ng mga patakaran at desisyon, at ang pagbabalangkas ng mga programa na naglalaman ng mga layunin, layunin at mga tagapagpahiwatig ng pagganap, sa mga samahang nagpapatunay dito, ang pagkakaroon ng mga Internal Audit Units na may sapat na antas ng kalayaan at kwalipikasyong propesyonal.

Mga Pamantayan para sa Kapaligiran sa Kontrol.

• Integridad at etikal na halaga.

Ang pinakamataas na awtoridad ng katawan ay dapat maghangad, magpakalat at masubaybayan ang pagsunod sa mga pamantayang etikal at ang regulasyon ng Mga Tables ng Estado at Pamahalaan na tinanggap, na bumubuo ng isang matatag na pamantayang moral para sa pamamahala at pagpapatakbo nito.

Mahalaga ang mga etikal na halaga para sa Control Environment. Ang Internal Control System ay batay sa mga pamantayang etikal, na tumutukoy sa pag-uugali ng mga nagpapatakbo nito. Ang mga pamantayang etikal na ito ay kabilang sa isang sukat sa moral at, sa kadahilanang ito, lumalampas sila sa pagsunod lamang sa mga Batas, Mga Batas, Mga regulasyon at iba pang mga ligal na probisyon.

Ang pag-uugali at integridad ng moralidad ay nakatagpo ng kanilang pagkain sa kultura ng organismo, kung ano ang magpapasya, kung paano nagawa ang mga bagay, kung ano ang mga kaugalian at panuntunan na sinusunod at kung maiiwasan sila. Ang nangungunang pamamahala ng entidad, sa paglikha ng isang naaangkop na kultura para sa mga layuning ito, ang nangungunang pamamahala ng entidad ay gumaganap ng isang pangunahing papel, dahil sa halimbawa ay makakatulong ito upang mabuo o sirain ang kinakailangang ito ng panloob na kontrol sa isang pang-araw-araw na batayan.

• Propesyonal na kakayahan.

Ang mga namumuno, opisyal at iba pang mga manggagawa ay dapat na nailalarawan sa pamamagitan ng pagkakaroon ng isang antas ng kakayahan na nagbibigay-daan sa kanila upang maunawaan ang kahalagahan ng pagbuo, pagpapatupad at pagpapanatili ng naaangkop na mga panloob na kontrol, iyon ay, dapat silang magkaroon ng isang antas ng propesyonal na kakayahan na may kaugnayan sa kanilang mga responsibilidad, pag-unawa Sapat na, ang kahalagahan, mga layunin at pamamaraan ng panloob na kontrol, pati na rin ang pagtiyak ng kwalipikasyon at kakayahan ng lahat ng mga pinuno at iba pang manggagawa.

Dapat tukuyin ng pamamahala ang antas ng kakayahang kinakailangan para sa iba't ibang mga gawain at isalin ito sa mga kinakailangan sa kaalaman at kasanayan. Ang mga pamamaraan ng pag-upa ng mga tauhan ay dapat matiyak na ang kandidato ay may antas ng paghahanda at karanasan, nababagay sa mga kinakailangan ng posisyon. Kapag nakasama, ang entidad ay dapat tumanggap ng kinakailangang orientation, pagsasanay at pagsasanay sa isang praktikal at pamamaraan na paraan.

• Ang paligid ng tiwala sa isa't isa.

Para sa kontrol, ang isang antas ng tiwala sa isa't isa sa pagitan ng mga tao ay mahalaga, na nag-aambag sa daloy ng impormasyon na kailangan ng mga tao upang gumawa ng mga pagpapasya at kumilos. Pinagmumulan din nito ang kooperasyon at delegasyong kinakailangan para sa isang mabisang pagganap na naglalayong makamit ang mga layunin ng nilalang. Ang pagtitiwala ay batay sa seguridad tungkol sa integridad at kakayahan ng ibang tao o grupo.

Lumilikha ang bukas na komunikasyon at nakasalalay sa tiwala sa loob ng entidad. Ang isang mataas na antas ng tiwala ay naghihikayat sa iyo upang matiyak na ang anumang paksa ng kahalagahan ay kilala sa higit sa isang tao. Ang pagbabahagi ng naturang impormasyon ay nagpapatibay sa kontrol, pagbabawas ng pag-asa sa paghuhusga, kakayahan, at pagkakaroon ng isang solong tao.

Ang bawat nilalang ay dapat bumuo ng isang istraktura ng organisasyon na nakakatugon sa misyon at mga layunin, na dapat na pormalin sa isang tsart ng samahan. Ang istraktura ng organisasyon, na pormal na nasa isang tsart ng organisasyon, ay bumubuo ng pormal na balangkas ng awtoridad at responsibilidad kung saan ang mga aktibidad na isinasagawa bilang pagsunod sa mga layunin ng organismo ay binalak, isinasagawa at kontrolado.

Ang mahalagang bagay ay ang iyong disenyo ay nag-aayos sa iyong mga pangangailangan, na nagbibigay ng naaangkop na balangkas ng organisasyon upang maisagawa ang diskarte na idinisenyo upang makamit ang nakatakdang mga layunin. Ang pagiging naaangkop ng istraktura ng organisasyon ay maaaring nakasalalay, halimbawa, sa laki ng nilalang.Ang mataas na pormal na istruktura na nakakatugon sa mga pangangailangan ng isang malaking nilalang ay maaaring hindi ipinapayo sa isang maliit na nilalang.

• Takdang-aralin ng awtoridad at responsibilidad.

Ang bawat entity ay dapat umakma sa tsart ng organisasyon nito sa isang organisasyon at manu-manong gumana, kung saan responsibilidad, kilos at posisyon ang dapat italaga, habang itinatatag ang magkakaibang hierarchical at functional na relasyon para sa bawat isa sa mga ito.

Ang Control Environment ay pinalakas hanggang sa malinaw na alam ng mga miyembro ng isang nilalang ang kanilang mga tungkulin at responsibilidad. Hinihikayat nito ang paggamit ng inisyatibo upang harapin at malutas ang mga problema, palaging kumikilos sa loob ng mga limitasyon ng kakayahang ito.

Mayroong isang bagong kalakaran ng paglilipat ng awtoridad sa mas mababang antas, upang ang mga desisyon ay mananatili sa mga kamay ng mga pinakamalapit sa operasyon. Ang isang kritikal na isyu ng trend na ito ay ang limitasyon ng delegasyon: kailangan mong mag-delegate hangga't kinakailangan, ngunit upang mapabuti lamang ang posibilidad na makamit ang mga layunin.

Ang anumang delegasyon ng awtoridad ay nag-aambag sa pangangailangan ng mga pinuno upang suriin at aprubahan, kung naaangkop, ang gawain ng kanilang mga subordinates at para sa parehong responsable para sa kanilang mga responsibilidad at gawain.

Kinakailangan din nito na malaman ng lahat ng tauhan at tumugon sa mga layunin ng nilalang. Mahalagang malaman ng bawat miyembro nito kung paano nauugnay ang kanilang pagkilos at nag-aambag sa pagkamit ng mga pangkalahatang layunin.

Upang maging epektibo, ang isang pagtaas sa delegasyon ng awtoridad ay nangangailangan ng isang mataas na antas ng kakayahan sa mga delegado, pati na rin ang isang mataas na antas ng personal na responsibilidad. Bilang karagdagan, ang epektibong proseso ng pamamahala at mga resulta ng pagsubaybay ay dapat mailapat ng pamamahala.

• Mga patakaran at kasanayan ng mga tauhan.

Ang pamamahala at paggamot ng mga tauhan ng entidad ay dapat na patas at pantay, malinaw na pakikipag-usap sa inaasahang antas ng integridad, pag-uugali ng etikal at kumpetisyon.

Ang pag-upa, induction, pagsasanay at pagsasanay, kwalipikasyon, promosyon at disiplina ay dapat na tumutugma sa mga layuning nakasaad sa patakaran.

Ang kawani ay ang pinakamahalagang pag-aari na tinataglay ng anumang entidad at dapat tratuhin at isinasagawa sa paraang makuha ang pinakamataas na pagganap nito. Kailangan mong hanapin ang iyong personal na kasiyahan sa gawaing ginagawa mo, may posibilidad na pagsama-samahin ang iyong sarili bilang isang tao at pagyamanin ang iyong sarili nang makatao at teknolohikal.

Ipinapalagay ng pamamahala ang responsibilidad nito sa bagay na ito, sa iba't ibang oras; pagpili, sa pamamagitan ng pagtaguyod ng sapat na kaalaman, karanasan at integridad na kinakailangan para sa pagsasama sa nilalang; induction, sa pamamagitan ng pag-aalaga sa mga bagong empleyado upang maging pamilyar sa pamilyar sa mga kaugalian at pamamaraan ng katawan; pagsasanay, sa pamamagitan ng pagpilit na maayos silang sanay para sa wastong pagganap ng kanilang mga responsibilidad; pag-ikot at promosyon, sa pamamagitan ng pagtiyak na gumagana ang samahan ng samahan na nangangahulugang pagkilala at pagsulong ng pinaka may kakayahang at makabagong; ang parusa, kapag nag-aaplay, kung naaangkop, ang mga hakbang sa pagdidisiplina na nagpapalabas ng mahigpit na paglihis mula sa nakaplanong landas ay hindi tatanggapin.

• Komite ng Kontrol.

Ang isang control committee na binubuo ng hindi bababa sa isang nangungunang pinuno ng antas at ang punong panloob na tagasuri ay dapat na maitatag sa bawat nilalang, kapag pinapayagan ang mga kondisyon. Ang pangkalahatang layunin nito ay upang subaybayan ang wastong paggana ng Internal Control System at ang patuloy na pagpapabuti nito.

Ang pagkakaroon ng isang Komite na may tulad na layunin, pinapalakas ang Internal Control System at positibong nag-aambag sa Control Environment. Para sa mabisang pagganap nito, dapat itong sapat na pagsamahin sa mga miyembro na makabuo ng paggalang sa kanilang kakayahan at komprehensibong karera, na nagpapakita ng isang naaangkop na antas ng kaalaman at karanasan na nagpapahintulot sa kanila na suportahan ang pamamahala ng nilalang sa pamamagitan ng kanilang paggabay at pangangasiwa.

Pagtatasa sa Kapaligiran sa Pagkontrol.

Ang kaalaman at malay na pagtanggap ng mga nakasulat na pamantayan (Mga Code ng Pag-uugali) at Etika na itinatag sa entidad, na dapat isama ang mga isyu na may kaugnayan sa pangkalahatang tinanggap na mga kasanayan sa negosyo, mga salungatan ng interes at inaasahang antas ng pag-uugali ng etikal.

Suriin na ang mga tugon ay mabisa at malakas sa mga kaso ng mga aksyon na hindi sumusunod sa itinatag na mga patakaran, batay sa mga probisyon ng kasalukuyang batas. Patunayan na ang mga hakbang sa pagwawasto ay naiparating upang makilala sila ng buong nilalang.

Ang pagsunod sa mga pamamaraan para sa pagpili, pagsasanay, pagbuo, pagsusuri at pagtataguyod ng mga kinakailangang mapagkukunan ng tao sa nilalang, pati na rin ang nilalaman ng bawat posisyon ng trabaho at mga aktibidad na naka-link dito ay malinaw at malinaw na tinukoy.

Suriin kung ang istraktura ng organisasyon ay naaangkop sa laki ng entidad, uri ng aktibidad at naaprubahan na mga layunin, kung ang mga linya ng responsibilidad at awtoridad ay tinukoy, pati na rin ang mga channel kung saan dumadaloy ang impormasyon.

Suriin ang paggamit ng tamang mga estilo ng pamamahala sa anuman sa mga antas ng hierarchical ng entidad, na may paggalang sa mga panloob na pamamaraan ng kontrol na ipinatupad. Patunayan na ang control committee ay gumagana nang maayos at nag-aambag sa patuloy na pagpapabuti ng Internal Control System na ipinatupad.

• Pagsusuri ng mga panganib.

Ang panloob na kontrol ay sadyang dinisenyo upang limitahan ang mga panganib na nakakaapekto sa mga aktibidad ng mga nilalang. Sa pamamagitan ng pagsisiyasat at pagsusuri ng mga may-katuturang mga panganib at kung saan ang kasalukuyang kontrol ay neutralisahin ang mga ito, ang kahinaan ng system ay nasuri. Para sa mga ito, ang isang praktikal na kaalaman sa nilalang at ang mga sangkap nito ay dapat makuha bilang isang paraan upang makilala ang mga mahina na puntos, na nakatuon sa mga panganib ng kapwa entidad (panloob at panlabas) at ang aktibidad.

Dapat alalahanin na ang mga layunin ng control ay dapat na tiyak, pati na rin ang sapat, kumpleto, makatwiran at isinama sa pangkalahatang mga layunin ng institusyon.

Kapag natukoy ang mga panganib, dapat isama ang iyong pagsusuri:

• Isang pagtatantya ng kanilang kahalagahan at kahalagahan. Isang pagtatasa ng posibilidad at dalas. Isang kahulugan ng kung paano sila mapamamahalaan. Mga Pagbabago sa kapaligiran. Pagbabalik-balik sa patakaran ng institusyonal. Mga reorganisasyon o panloob na pagsasaayos muli. Mga bagong sistema, pamamaraan at teknolohiya.Padali ng paglaki.Mga bagong produkto, aktibidad o pag-andar.

Mga patakaran para sa pagtatasa ng peligro.

• Pagkilala sa panganib.

Ang mga nauugnay na peligro na kinakaharap ng isang entity sa pagkamit ng mga layunin nito, dapat makilala, kung ang mga ito ay panloob na pinagmulan, iyon ay, sanhi ng entidad na isinasaalang-alang ang tiyak na aktibidad o ang mga panloob na katangian nito sa operasyon, bilang panlabas na mga elemento sa labas ng samahan na nakakaapekto, sa pila, ang katuparan ng mga layunin nito.

Ang pagkilala sa peligro ay isang interactive na proseso, at karaniwang isinama sa diskarte at pagpaplano. Sa prosesong ito ay maginhawa na "magsimula mula sa simula", iyon ay, hindi umasa sa scheme ng peligro na nakilala sa mga nakaraang pag-aaral.

Ang pag-unlad nito ay dapat isama ang pagsasagawa ng isang pagsusuri sa panganib, na kinabibilangan ng detalye ng mga pangunahing domain o puntos ng samahan, ang pagkilala sa pangkalahatan at tiyak na mga layunin at mga banta at panganib na maaaring harapin.

Ang isang domain o pangunahing punto ng entidad ay maaaring:

• Isang proseso na kritikal sa kanilang kaligtasan.Ang isa o higit pang mga aktibidad na responsable para sa bahagi ng mahalagang paglalaan ng mga serbisyo sa mga mamamayan.Ang isang lugar na napapailalim sa mga batas, mga batas o regulasyon ng mahigpit na pagsunod, na may banta ng matinding parusa para sa hindi pagsunod. Isang lugar na napakahalagang istratehikong kahalagahan para sa Pamahalaan (Halimbawa: pagtatanggol, advanced na pananaliksik sa teknolohikal).

Kapag tinutukoy ang mga pangunahing aktibidad o proseso na ito, mariing naka-link sa mga layunin ng entidad, dapat tandaan na maaaring may ilan sa mga ito na hindi pormal na ipinahayag, na hindi dapat maging isang hadlang sa kanilang pagsasaalang-alang. Ang pagsusuri ay nauugnay sa kritikal ng proseso o aktibidad at ang kahalagahan ng layunin, anuman ang malinaw o implicit nito.

Maraming mga mapagkukunan ng panganib, kapwa panloob at panlabas. Sa pamamagitan ng paglalarawan lamang, ang mga sumusunod ay maaaring mabanggit:

• Ang mga teknolohikal na pagpapaunlad na, kung hindi pinagtibay, ay hahantong sa pagiging kabataan ng samahan, mga pagbabago sa mga pangangailangan at inaasahan ng populasyon, mga pagbabago sa batas at regulasyon na humantong sa sapilitang mga pagbabago sa diskarte at pamamaraan, mga pagbabago sa senaryo ng ekonomiya at pinansyal na epekto sa badyet ng nilalang, ang mga mapagkukunan ng financing at ang posibilidad ng pagpapalawak.

Sa mga bilanggo, maaari nating banggitin:

• Ang istraktura ng organisasyon na pinagtibay, na nabigyan ng pagkakaroon ng mga tipikal na likas na panganib, kapwa sa isang sentralisadong modelo at sa isang desentralisado; Ang kalidad ng mga nakalakip na tauhan, pati na rin ang mga pamamaraan para sa kanilang pagtuturo at pagganyak.Ang tunay na katangian ng mga aktibidad ng nilalang.

Kapag natukoy ang mga panganib sa antas ng entidad, ang isang katulad na proseso ay dapat na isagawa sa programa at antas ng aktibidad. Dahil dito, isasaalang-alang ang isang mas limitadong larangan, na nakatuon sa mga sangkap ng mga pangunahing lugar at layunin na natukoy sa pandaigdigang pagsusuri ng nilalang.

• Pagtantya sa peligro.

Ang dalas na kung saan ang mga natukoy na mga panganib ay iharap ay dapat na tinantya, pati na rin ang posibleng pagkawala na maaaring sanhi nito.

Kapag natukoy ang mga panganib sa institusyon at programa o antas ng aktibidad, dapat nilang masuri. Ang mga pamamaraan na ginamit upang matukoy ang kamag-anak na kahalagahan ng mga panganib ay maaaring magkakaiba, at isasama bilang isang minimum:

• Isang pagtatantya ng dalas nito, iyon ay, ang posibilidad na maganap. Isang pagtatasa ng pagkawala na maaaring magresulta.

Sa pangkalahatan, ang mga panganib na ang paglitaw ay tinatantya bilang mababang dalas ay hindi nagbibigay-katwiran sa mga pangunahing pag-aalala, sa kabilang banda, ang mga itinuturing na mataas na dalas ay dapat na karapat-dapat na pansin. Kabilang sa mga labis na paghampas na ito ay ang mga kaso na dapat na maingat na masuri, na mag-aaplay ng mataas na dosis ng mabuting paghuhusga at pangkaraniwang kahulugan.

Maraming mga panganib na mahirap matukoy at, higit sa lahat, ipahiram ang kanilang sarili sa mga rating ng 'malaki', 'katamtaman' o 'maliit'; ngunit ang isang tao ay hindi dapat magbigay sa malawakang hilig upang mabilis na ma-konsepto ang mga ito bilang "hindi sinusukat." Sa maraming mga kaso, na may makatuwirang pagsisikap, maaaring makamit ang isang kasiya-siyang pagsukat.

Maaari itong ipahayag sa matematika sa tinaguriang Equation Exposure:

PE = F x V

Kung saan:

PE = Inaasahang Pagkawala o Pagkakalantad, ipinahayag sa piso at taun-taon.

F = Dalas, posibleng mga oras na ang panganib ay nag-materialize sa taon.

V = Tinantya ang pagkawala para sa bawat kaso kung saan ang panganib ay nagbigay ng halaga, na ipinahayag sa piso

• Ang pagpapasiya ng mga layunin ng kontrol.

Matapos matukoy, pagtatantya at pagkalkula ng mga panganib, ang nangungunang pamamahala at mga responsable para sa iba pang mga lugar ay dapat matukoy ang mga tukoy na layunin ng control at, na may kaugnayan sa kanila, itatag ang pinaka maginhawang pamamaraan ng kontrol.

Kapag ang nangungunang pamamahala at mga responsable para sa iba pang mga lugar ay natukoy at tinantya ang antas ng peligro, ang mga hakbang ay dapat gawin upang harapin ito sa pinaka mahusay at pang-ekonomiyang paraan posible.

Ang tiyak na mga layunin ng kontrol ng entidad ay dapat na maitatag, na kung saan ay sapat na maipapahayag na may sariling mga layunin sa global at sektoral. Batay sa mga tinukoy na mga layunin ng kontrol, ang mga hakbang o pangangalaga na itinuturing na pinaka-epektibo sa pinakamababang gastos ay mapipili upang mabawasan ang pagkakalantad.

• Detection ng pagbabago.

Ang bawat nilalang ay dapat magkaroon ng mga pamamaraan na may kakayahang makuha at napapanahong pag-uulat ng mga pagbabago na nakarehistro o malapit sa panloob at panlabas na kapaligiran, na maaaring kumunsulta laban sa posibilidad na makamit ang mga layunin nito sa ilalim ng nais na mga kondisyon.

Ang isang pangunahing yugto ng proseso ng Pasanayang Panganib ay ang pagkilala sa mga pagbabago sa mga kondisyon ng kapaligiran kung saan isinasagawa ng nilalang ang pagkilos nito. Ang isang control system ay maaaring tumigil na maging epektibo sa pamamagitan ng pagbabago ng mga kondisyon kung saan ito nagpapatakbo.

Ang isang sistema ng impormasyon na may kakayahang makuha, pagproseso at paglilipat ng impormasyon na may kaugnayan sa mga katotohanan, kaganapan, aktibidad at kundisyon na nagdudulot ng mga pagbabago na kinakailangang reaksyon ng nilalang ay kinakailangan.

Sa pamamagitan ng halimbawa, ang ilang mga kondisyon ay nakalista na dapat nararapat sa partikular na pansin:

• Ang mga pagbabago sa panlabas na konteksto: batas, regulasyon, mga programa sa pag-aayos, teknolohiya, pagbabago sa mga awtoridad, atbp. Pinabilis na paglago: ang isang entity na lumalaki sa napakabilis na rate ay napapailalim sa maraming mga panloob na tensyon at panlabas na panggigipit.: ang pamumuhunan sa paggawa ng mga bagong kalakal o serbisyo sa pangkalahatan ay nagdudulot ng kawalan ng timbang sa Internal Control System, na dapat suriin: Mga pagsasaayos: sa pangkalahatan ay nangangahulugang pagbawas sa mga tauhan na nagdudulot, kung hindi isinagawa nang makatwiran, ang mga pagbabago sa paghihiwalay ng mga function sa antas ng pangangasiwa.Paglikha ng sistema ng impormasyon o muling pagsasaayos nito: maaari itong makabuo ng isang panahon ng labis o kakulangan sa impormasyong inisyu, na nagiging sanhi ng parehong mga kaso ang posibilidad ng paggawa ng mga maling desisyon.

Pagsusuri ng mga panganib.

Suriin ang pagkakaroon ng angkop na pamamaraan upang maasahan ang mga panganib, kilalanin ang mga ito, tantiyahin ang kanilang kahalagahan, suriin ang kanilang posibilidad o dalas at reaksyon sa mga kaganapan o pagbabago (nakagawi o hindi) na nakakaimpluwensya sa pagkamit ng mga nakaplanong layunin, kapwa mula sa panloob at panlabas na mapagkukunan., pati na rin sa antas ng kumpanya at ang pinakamahalagang yunit o pag-andar (benta, produksyon, pananalapi, mga mapagkukunan ng tao, atbp.).

Sa antas ng kumpanya

Panlabas na mga kadahilanan

Mga bagong teknolohiya, produkto, serbisyo o aktibidad.

Mga pagbabago sa mga pangangailangan at inaasahan ng populasyon.

Pagbabago sa batas at regulasyon.

Ang mga pagbabago sa sitwasyong pang-ekonomiya-pinansyal ng bansa o sa pang-internasyonal na konteksto.

Mga panloob na kadahilanan

Umiiral na istraktura ng organisasyon.

Ang kalidad ng mga nakalakip na tauhan, pati na rin ang mga pamamaraan para sa kanilang pagtuturo at pagganyak.

Pagsasaayos ng panloob.

Mga sistema ng impormasyon.

Ang tunay na katangian ng mga aktibidad ng kumpanya.

Patunayan ang pagkakaroon ng mga patakaran at pamantayan sa pagganap na tinukoy ng pamamahala at nakipag-ugnay sa kaukulang mga antas sa loob ng entidad, tinutukoy ang:

Awtorisasyon ng transaksyon.

Pag-apruba ng transaksyon.

Proseso at pagrehistro ng mga operasyon.

Pag-uuri ng mga operasyon.

Ang pagpapatunay at pagsusuri ng talaan ng accounting.

Pangangalaga sa pisikal ng mga pag-aari.

• Mga Aktibidad sa Pagkontrol.

Ang mga aktibidad sa control ay mga pamamaraan na makakatulong upang matiyak na ang mga patakaran ng pamamahala ay isinasagawa, at dapat na nauugnay sa mga panganib na natukoy at ipinapalagay ng pamamahala.

Ang mga aktibidad sa control ay isinasagawa sa lahat ng antas ng samahan at sa bawat yugto ng pamamahala, na nagsisimula mula sa paglalahad ng isang mapanganib na mapa, alam ang mga panganib, ang mga kontrol na inilaan upang maiwasan o mabawasan ang mga ito ay ibinigay.

Sa maraming mga kaso, ang mga aktibidad sa control na idinisenyo para sa isang layunin ay madalas na nakakatulong sa iba: ang mga pagpapatakbo ay maaaring mag-ambag sa mga nauugnay sa pagiging maaasahan ng impormasyon sa pananalapi, ito sa pagsunod sa regulasyon, at iba pa.

Kaugnay nito, sa bawat kategorya ay may iba't ibang uri ng kontrol:

• Preventive at corrective, awtomatiko o computer manual, managerial o executive.

Sa lahat ng antas ng entidad ay may mga responsibilidad sa pagkontrol at kinakailangan para malaman ng mga ahente ang isa-isa kung saan ang kanilang mga responsibilidad, para sa layuning ito ang mga pag-andar na ito ay dapat na malinaw na ipinaliwanag sa kanila.

Ang mga isyu na itinakda sa ibaba ay nagpapakita ng pagiging kumpleto ng mga aktibidad ng kontrol, pagtingin sa mga ito sa kanilang pinaka-pangkalahatang kahulugan, kahit na hindi sila ang bumubuo ng lahat ng mga ito.

• Ang pagsusuri na isinagawa ng pamamahala.Pagsunod-sunod at pagsusuri ng mga may pananagutan sa iba't ibang mga pag-andar o aktibidad.Ang pagpapatunay ng mga transaksyon tungkol sa kanilang kawastuhan, pagkumpleto, may kinalaman na pahintulot: pag-apruba, pagsusuri, paghahambing, pagkalkula, pagkakapare-pareho ng pagsusuri, pre-enumeration. Mga kontrol sa pisikal na patrimonial: tonelada, pagkakasundo, binibilang.Mga aparato ng seguridad upang higpitan ang pag-access sa mga ari-arian at talaan: Paghiwalay ng mga tungkulin Paglalapat ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap.

Isinasaalang-alang namin na ang sangkap na ito ay dapat isama ang lahat ng mga regulasyon na may lakas sa bansa na tumutukoy sa Internal Control Subsystems. Sa ibaba ay ipinapakita namin ang isang hanay ng mga minimum na aktibidad upang isama sa isang Panloob na Pamamaraan ng Pamamaraan sa Panloob na iginuhit sa mga nilalang, na iginagalang ang pangkalahatang tuntunin na ang mga tiyak na katangian ng entidad ay dapat isaalang-alang.

Pamantayan sa Mga Aktibidad sa Kontrol.

• Paghiwalay ng mga gawain at responsibilidad.

Ang mga mahahalagang gawain at responsibilidad na may kaugnayan sa paggamot, pahintulot, pagtatala at pagsusuri ng mga transaksyon at kaganapan ay dapat italaga sa iba't ibang mga tao.

Ang layunin ng pamantayang ito ay upang maghangad ng isang naaangkop na balanse ng awtoridad at responsibilidad sa loob ng istraktura ng organisasyon.

Sa pamamagitan ng pagpigil sa mga pangunahing isyu ng isang transaksyon o operasyon mula sa pagiging puro sa parehong tao o sektor, ang panganib ng mga pagkakamali, basura o iligal na kilos ay kapansin-pansin na nabawasan at ang posibilidad na sila ay napansin ay nadagdagan.

Sa mga maliliit na nilalang, kinakailangang magtaguyod ng isang balanse sa pagitan ng paghihiwalay ng mga gawain at responsibilidad at benepisyo na maaaring makuha mula sa kanila, nang hindi pinapabayaan kung ano ang gugugol sa atin upang hatiin ang mga pag-andar, kaya kinakailangan upang palakasin ang aktibidad ng pangangasiwa at pagsubaybay.

• Koordinasyon sa pagitan ng mga lugar.

Ang bawat lugar o subarea ng entidad ay dapat gumana ng coordinated at magkakaugnay sa iba pang mga lugar o subareas. Sa isang entidad, ang mga pagpapasya at pagkilos ng bawat isa sa mga lugar na bumubuo nito ay nangangailangan ng koordinasyon. Para maging epektibo ang resulta, hindi sapat na ang mga yunit na bumubuo nito ay nakamit ang kanilang sariling mga layunin; sa halip, dapat silang magtulungan upang maabot ang una sa nilalang.

Ang koordinasyon ay nagpapabuti sa pagsasama, pagkakapareho at responsibilidad at nililimitahan ang awtonomiya. Minsan ang isang yunit ay dapat isakripisyo ang pagiging epektibo nito sa ilang lawak upang mag-ambag sa na ng entidad sa kabuuan.

Dahil dito, kinakailangan na isaalang-alang ng mga opisyal at empleyado ang mga implikasyon at repercussions ng kanilang mga aksyon na may kaugnayan sa nilalang. Ito ay nagsasangkot ng mga konsultasyon sa loob at sa pagitan ng mga entidad.

• Dokumentasyon.

Ang istraktura ng panloob na kontrol at lahat ng mga makabuluhang transaksyon at kaganapan ay dapat na malinaw na dokumentado, at dapat na magagamit ang dokumentasyon para sa pagpapatunay.

Ang bawat nilalang ay dapat magkaroon ng dokumentasyon na tumutukoy sa Internal Control System nito at ang mga may kaugnayan na mga katanungan ng mga transaksyon at makabuluhang mga kaganapan.

Ang impormasyon sa Internal Control System ay maaaring isama sa pagbabalangkas ng patakaran nito at, talaga, sa nabanggit na manu-manong, isasama nito ang data sa mga layunin ng control, istraktura at mga pamamaraan sa pagkontrol.

• Tinukoy na antas ng pahintulot.

Ang mga nauugnay na kilos at transaksyon ay maaari lamang maging awtorisado at isakatuparan ng mga pinuno, opisyal at iba pang mga manggagawa na kumikilos sa loob ng saklaw ng kanilang mga kapangyarihan.

Ang pahintulot ay ang perpektong paraan upang matiyak na ang mga kilos at transaksyon lamang ay isinasagawa na mayroong kasunduan ng pamamahala. Ang kaakmaang ito ay inaasahan ang pagsasaayos nito sa misyon, diskarte, plano, programa at badyet.

Ang pahintulot ay dapat na malinaw na na-dokumentado at ipinaalam sa mga awtorisadong tao o sektor. Dapat itong isagawa ang mga gawain na itinalaga sa kanila, alinsunod sa mga alituntunin, at sa loob ng saklaw ng kakayahan na itinatag ng mga regulasyon.

• Napapanahon at sapat na pagrehistro ng mga transaksyon at kaganapan.

Ang mga transaksyon at mga kaganapan na nakakaapekto sa isang nilalang ay dapat na naitala agad at maayos na naiuri.

Ang mga transaksyon o kaganapan ay dapat na naitala, sa oras ng kanilang materialization o sa lalong madaling panahon, upang masiguro ang kanilang kaugnayan at pagiging kapaki-pakinabang. Ito ay may bisa para sa buong proseso o pag-ikot ng transaksyon o kaganapan, mula sa simula hanggang sa pagtatapos nito.

Gayundin, dapat silang maayos na inuri upang, sa sandaling maproseso, maaari silang maipakita sa mga ulat at mga pahayag sa pananalapi na may makatwirang balanse, mapadali ang paggawa ng desisyon para sa mga tagapamahala at tagapamahala.

• Limitado ang pag-access sa mga mapagkukunan, assets at mga tala.

Ang pag-access sa mga mapagkukunan, pag-aari, talaan at voucher ay dapat protektado ng mga mekanismo ng seguridad at limitado sa mga awtorisadong tao, na kinakailangang pirmahan ang Mga Gawa sa Pananagutan upang account para sa kanilang pag-iingat at paggamit.

Ang lahat ng mahalagang mga pag-aari ay dapat na italaga sa isang tao na namamahala sa kanilang pag-iingat at may sapat na proteksyon, sa pamamagitan ng seguro, imbakan, mga sistema ng alarma, mga pagpasa sa pag-access, atbp.

Bilang karagdagan, dapat silang narehistro ng nararapat, at pana-panahon, ang mga pisikal na stock ay ihahambing sa mga talaan ng accounting upang mapatunayan ang kanilang pagkakaisa. Ang dalas ng paghahambing ay nakasalalay sa antas ng kahinaan ng asset.

Ang mga mekanismong proteksyon na ito ay nagkakahalaga ng oras at pera, samakatuwid, sa pagtukoy ng nais na antas ng seguridad, ang mga umuusbong na panganib, bukod sa iba pang pagnanakaw, basura, maling paggamit, pagkawasak, dapat timbangin laban sa mga gastos na maaaring lumabas mula sa kontrol.

• Pag-ikot ng mga kawani sa mga pangunahing gawain.

Walang sinumang empleyado ang dapat na namamahala, sa loob ng mahabang panahon, sa mga gawain na nagpapakita ng isang mas malaking posibilidad ng paggawa ng mga iregularidad. Ang mga empleyado na namamahala sa mga gawaing ito ay dapat na pana-panahon na magtrabaho sa iba pang mga pagpapaandar.

Bagaman ang Internal Control System ay dapat gumana sa isang kapaligiran ng etikal na solididad, kinakailangan upang magpatibay ng ilang mga proteksyon upang maiwasan ang mga kaganapan na maaaring humantong sa mga pagkilos na salungat sa code ng pag-uugali ng katawan.

Sa kahulugan na ito, ang pag-ikot sa pagganap ng mga pangunahing gawain para sa seguridad at kontrol ay isang mekanismo ng napatunayan na pagiging epektibo at madalas na hindi ginagamit ng maling konsepto ng "mahahalagang tao".

• Kontrol ng sistema ng impormasyon.

Ang sistema ng impormasyon ay dapat na kontrolin upang masiguro ang tamang operasyon at matiyak ang proseso ng kontrol sa iba't ibang uri ng mga transaksyon.

Ang kalidad ng proseso ng paggawa ng desisyon ng isang entidad ay lubos na nakasalalay sa mga sistema ng impormasyon nito. Ang isang sistema ng impormasyon ay sumasaklaw sa dami ng impormasyon, halimbawa, mga ulat ng pagganap na gumagamit ng mga tagapagpahiwatig, at impormasyon ng husay tungkol sa mga opinyon at komento. Ang sistema ay dapat magkaroon ng mga mekanismo ng seguridad na umaabot sa mga pasukan, proseso, imbakan at paglabas.

Ang sistema ng impormasyon ay dapat na nababagay at napapailalim sa mabilis na mga pagbabago upang matugunan ang pagbabago ng mga pangangailangan ng pamamahala sa isang pabago-bagong kapaligiran ng pag-uulat at pagpapatakbo. Tumutulong ang system upang makontrol ang lahat ng mga aktibidad ng entidad, upang maitala at subaybayan ang mga transaksyon at mga kaganapan sa nangyari, at upang mapanatili ang data sa pananalapi.

Ang mga aktibidad ng control system ng application ay idinisenyo upang makontrol ang pagproseso ng mga transaksyon sa loob ng mga programa ng aplikasyon at isama ang mga nauugnay na manu-manong pamamaraan.

• Kontrol ng teknolohiya ng impormasyon.

Ang mga mapagkukunan ng teknolohiya ng impormasyon ay dapat kontrolin upang masiguro ang pagsunod sa mga kinakailangan sa system system na kailangan ng entidad na makamit ang misyon nito.

Ang impormasyong hinihiling ng mga aktibidad ng entidad ay ibinibigay sa pamamagitan ng paggamit ng mga mapagkukunan ng teknolohiya ng impormasyon, na kinabibilangan ng: data, application system, nauugnay na teknolohiya, pasilidad at tauhan.

Ang pangangasiwa ng mga mapagkukunang ito ay dapat isagawa sa pamamagitan ng natural na pinagsama-samang mga proseso ng teknolohiya ng impormasyon, upang maibigay ang kinakailangang impormasyon na nagbibigay daan sa bawat manggagawa upang matupad ang kanilang mga responsibilidad at subaybayan ang pagsunod sa mga patakaran. Upang matiyak na ang pagsunod sa mga kinakailangan sa system system, ang naaangkop na mga aktibidad sa control ay dapat tukuyin, ipatupad, pamamahala at masuri.

Ang security system ng impormasyon ay ang istraktura ng control upang maprotektahan ang integridad, kumpidensyal at pagkakaroon ng mga mapagkukunan ng data at impormasyon sa teknolohiya.

Ang mga pangkalahatang aktibidad ng kontrol ng teknolohiya ng impormasyon ay nalalapat sa buong sistema ng impormasyon, kabilang ang lahat ng mga bahagi nito, mula sa pagproseso ng arkitektura ng mga malalaking computer, mini computer at network, sa pamamahala ng pagproseso ng end user. Sinasaklaw din nila ang mga manu-manong hakbang at pamamaraan na ginagarantiyahan ang tuluy-tuloy at tamang operasyon ng sistema ng impormasyon.

• Mga tagapagpahiwatig ng pagganap.

Ang bawat nilalang ay dapat magkaroon ng mga pamamaraan sa pagsukat ng pagganap na nagbibigay-daan sa paghahanda ng mga tagapagpahiwatig para sa pangangasiwa at pagsusuri nito.

Ang impormasyon na nakuha ay gagamitin para sa pagwawasto ng mga kurso ng pagkilos at pagpapabuti ng pagganap.

Ang pamamahala ng isang entity, programa, proyekto o aktibidad ay dapat malaman kung paano ito patungo sa mga layunin na itinakda upang mapanatili ang kontrol ng kurso, iyon ay, upang makontrol ang kontrol.

Ang isang sistema ng mga tagapagpahiwatig na ipinaliwanag mula sa umuusbong na data ng isang mekanismo sa pagsukat ng pagganap ay makakatulong sa suporta ng mga pagpapasya.

Ang mga tagapagpahiwatig ay hindi dapat napakarami kaya hindi nila naiintindihan o nakalilito, o kakaunti na hindi nila isiwalat ang mga pangunahing isyu at ang profile ng sitwasyon sa pagsusuri.

Ang bawat nilalang ay dapat maghanda ng isang sistema ng mga tagapagpahiwatig na nababagay sa mga katangian nito, iyon ay, laki, proseso ng produksiyon, mga kalakal at serbisyo na inihahatid nito, antas ng kakayahan ng mga pinuno nito at iba pang mga elemento na nagpapakilala dito. Ang sistema ay maaaring binubuo ng isang kumbinasyon ng mga dami ng mga tagapagpahiwatig, tulad ng kinakalkula at mga halaga ng husay, tulad ng antas ng kasiyahan ng gumagamit.

Ang mga tagapagpahiwatig ng kwalitatibo ay dapat ipahayag sa isang paraan na nagbibigay-daan sa kanilang layunin at makatwirang aplikasyon. Halimbawa: ang isang hindi tuwirang pagsukat ng antas ng kasiyahan ng gumagamit ay maaaring makuha ng bilang ng mga reklamo.

• Function ng Panloob na Internal Audit.

Ang panloob na yunit ng pag-audit ng mga entidad ay dapat mag-ulat sa kanilang pinakamataas na awtoridad at ang kanilang mga function at aktibidad ay dapat manatiling maialis mula sa mga operasyon na napapailalim sa kanilang pagsusuri.

Ang mga panloob na yunit ng pag-audit ay dapat magbigay ng kanilang mga serbisyo sa buong nilalang. Ang mga ito ay bumubuo ng isang "mekanismo ng seguridad" na kung saan ang pinakamataas na awtoridad ay dapat ipagbigay-alam, na may makatwirang katiyakan, tungkol sa pagiging maaasahan ng disenyo at operasyon ng internal control system nito.

Ang panloob na yunit ng pag-audit, depende sa superyor na awtoridad, ay maaaring magsagawa ng mga pagsusuri, inspeksyon, pagpapatunay at mga pagsubok na itinuturing na kinakailangan sa iba't ibang mga sektor ng entidad, nang nakapag-iisa sa mga ito, dahil ang mga tungkulin at aktibidad nito ay dapat manatiling maialis mula sa mga operasyon. napapailalim sa pagsusuri.

Kaya, ang mga panloob na monitor ng pag-audit, sa ngalan ng mas mataas na awtoridad, ang tamang paggana ng system, napapanahong nagpapaalam sa huli tungkol sa sitwasyon nito. Para sa kanilang bahagi, ang mga mekanismo at pamamaraan ng Internal Control System ay nagpoprotekta sa mga partikular na isyu sa pagpapatakbo upang magbigay ng makatuwirang katiyakan ng tagumpay sa pagsisikap na makamit ang mga layunin ng samahan.

Pagsusuri ng bahagi ng Mga Aktibidad sa Kontrol.

Patunayan na ang responsibilidad na pahintulutan, magpatupad, magparehistro at patunayan ang isang transaksyon ay marapat na ihiwalay at magkakaiba (hangga't posible na makatwiran), isinasaalang-alang ang kinakailangang koordinasyon sa pagitan ng iba't ibang mga lugar ng responsibilidad na tinukoy sa entidad.

Patunayan ang napapanahong pagrehistro at pag-uuri ng mga mahahalagang transaksyon at mga kaganapan, isinasaalang-alang ang kahalagahan, kaugnayan at pagiging kapaki-pakinabang na mayroon ito para sa makatarungang pagtatanghal ng mga balanse sa mga pahayag sa pananalapi.

Suriin ang pagsasakatuparan ng mga pisikal at pana-panahong pagbilang ng mga ari-arian at ang kanilang pagkakasundo sa mga tala sa accounting.

Suriin ang kalidad at pagsunod sa mga plano sa pag-ikot sa pagganap ng mga pangunahing gawain ng mga tauhan na kasangkot.

Patunayan na ang pamamahala ay nagdadala ng pana-panahong at sistematikong pagsusuri ng mga resulta na nakuha, paghahambing sa mga ito sa mga nakaraang panahon, sa naaprubahan na mga badyet at plano at iba pang mga antas ng pagsusuri na kapaki-pakinabang sa kanila.

Suriin ang paggamit ng system ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap na ipinatupad sa entidad para sa pagpapatupad ng mga pagwawasto ng mga aksyon na nagbabawas o nag-aalis ng mga makabuluhang paglihis.

Suriin ang operasyon, paggamit at paggalang sa mga resulta ng Internal Audit.

Patunayan ang pagsunod sa mga kontrol sa teknolohiya ng impormasyon na may kaugnayan sa:

• Pisikal na seguridad ng mga kagamitan sa impormasyon.Ang mga kontrol sa pag-access, Mga kontrol sa software. Mga kontrol para sa mga pagpoproseso ng data. Mga kontrol sa pag-unlad at pagpapanatili ng application.

Suriin na ang inihanda na plano ng pag-iwas ay isinasaalang-alang ang pagsusuri ng mga panloob na panganib o potensyal na mga panganib, ang pagsusuri ng mga sanhi na pumukaw o nagpapasikat nito at sa mga iminungkahing hakbang upang maiwasan o salungatin ang nangyari.

Suriin na ang plano sa pag-iwas, sa bawat isa sa mga aksyon, tinukoy ang oras ng pagpapatupad o sandali, ang mga executive at ang mga responsable para sa kanilang kontrol.

• Impormasyon at komunikasyon.

Ang kaugnay na impormasyon ay dapat makuha, maproseso at maipadala sa paraang maabot ang lahat ng mga sektor sa napapanahong paraan at pinapayagan ang mga indibidwal na responsibilidad na maipalagay.

Ang komunikasyon ay likas sa mga sistema ng impormasyon. Dapat malaman ng mga tao, sa oras, ang mga isyu na may kaugnayan sa kanilang pamamahala at pamamahala ng responsibilidad. Ang bawat pag-andar ay dapat na malinaw na tinukoy, pag-unawa tulad ng mga isyu na may kaugnayan sa responsibilidad ng mga indibidwal sa loob ng Internal Control System.

Ang mga ulat ay dapat na maiparating nang naaangkop sa pamamagitan ng mabisang komunikasyon, kasama ang isang multidirectional flow ng impormasyon: bottom-up, top-down, at cross-sectional. Ang pagkakaroon ng bukas na linya ng komunikasyon at isang malinaw na nais makinig, ng mga pinuno, ay mahalaga.

Bilang karagdagan sa mahusay na panloob na komunikasyon, mahalaga na magkaroon ng epektibong panlabas na komunikasyon na pinapaboran ang daloy ng lahat ng kinakailangang impormasyon at, sa parehong mga kaso, mahalagang magkaroon ng epektibong paraan, tulad ng mga manu-manong patakaran, ulat, pagsisiyasat ng institusyonal, pormal at impormal na mga channel, saloobin na ipinapalagay ng pamamahala sa pakikitungo sa kanilang mga subordinates. Ang isang entity na may kasaysayan batay sa integridad at isang malakas na kontrol ng kultura ay walang mga paghihirap sa komunikasyon. Ang kilos ay nagsasalita nang malakas kaysa sa mga salita.

Pamantayan sa Impormasyon at Komunikasyon.

• Impormasyon at responsibilidad.

Ang impormasyon ay dapat paganahin ang mga opisyal at empleyado na matupad ang kanilang mga tungkulin at responsibilidad. Ang nauugnay na data ay dapat makilala, makunan, nakarehistro, nakabalangkas sa impormasyon at ipinaalam, sa napapanahong paraan.

Ang isang entity ay dapat magkaroon ng isang likido at napapanahong daloy ng impormasyon tungkol sa panloob at panlabas na mga kaganapan. Halimbawa, kailangan mong magkaroon ng kamalayan ng mga kinakailangan ng gumagamit kaagad upang magbigay ng napapanahong mga tugon o pagbabago sa mga batas at regulasyon na nakakaapekto sa iyo. Katulad nito, dapat kang magkaroon ng patuloy na kaalaman sa sitwasyon ng iyong mga panloob na proseso.

Ang mga panganib na kinakaharap ng isang entidad ay nabawasan hanggang sa ang paggawa ng desisyon ay batay sa nauugnay, maaasahan at napapanahong impormasyon. Ang impormasyon ay may kaugnayan sa isang gumagamit, tulad ng tinutukoy nito ang mga isyu sa loob ng kanyang responsibilidad at may sapat siyang kakayahan upang pahalagahan ang kahalagahan nito.

Ang pangangasiwa ng pagganap ng entidad at mga bahagi nito, ay nagpapatakbo sa pamamagitan ng mga proseso ng pag-uulat at hinihingi ang pormal at impormal na responsibilidad. Ang kultura, laki, at istraktura ng organisasyon ay makabuluhang nakakaimpluwensya sa uri at pagiging maaasahan ng mga prosesong ito.

• Nilalaman at daloy ng impormasyon.

Ang impormasyon ay dapat na malinaw at may isang antas ng detalye na nababagay sa antas ng paggawa ng desisyon. Dapat itong sumangguni sa parehong panlabas at panloob na mga sitwasyon, mga isyu sa pananalapi at pagpapatakbo.

Sa kaso ng mga antas ng ehekutibo at pamamahala, dapat iugnay ang mga ulat sa pagganap sa mga layunin at layunin na itinakda. Ang daloy ng impormasyon ay dapat na ikot sa lahat ng mga direksyon: pataas, pababang, pahalang at transversal.

Mahalaga para sa pamamahala at kontrol ng entidad na magkaroon ng kasiya-siyang impormasyon, sa oras at sa kinakailangang lugar, at samakatuwid, ang disenyo ng daloy ng impormasyon at ang kasunod na sapat na operasyon ay dapat na mga sentro ng pag-aalala para sa mga responsable para sa nilalang, para sa pagpapasya, kung walang gagawin.

• Ang kalidad ng impormasyon.

Ang impormasyong magagamit sa entidad ay dapat matugunan ang mga katangian ng: naaangkop na nilalaman, pagiging maagap, pag-update, kawastuhan at pag-access. Ang pamantayang ito ay nagtataas ng mga katanungan upang isaalang-alang upang mabuo ang mga paghuhusga sa kalidad ng impormasyon na ginagamit ng isang nilalang at ginagawang mahalaga ang pagiging maaasahan nito.

Tungkulin ng pinakamataas na awtoridad, na responsable para sa panloob na kontrol, upang magsikap na makakuha ng isang sapat na antas ng pagsunod sa bawat isa sa nabanggit na mga katangian.

• Kakayahang baguhin upang magbago.

Dapat suriin ang sistema ng impormasyon at, kung kinakailangan, muling idisenyo kapag ang mga kakulangan sa operasyon nito at mga produkto ay napansin. Kapag binago ng entidad ang estratehiya, misyon, patakaran, layunin, programa ng trabaho, atbp, ang epekto sa sistema ng impormasyon ay dapat na pagnilayan at kumilos nang naaayon.

Kung ang sistema ng impormasyon ay idinisenyo batay sa isang diskarte at isang programa ng trabaho, natural na kapag binabago ang mga ito, dapat itong umangkop, isinasaalang-alang na ang impormasyon na hindi na nauugnay ay patuloy na dumadaloy sa pagkasira ng iba pang impormasyon na naging kaugnay, pag-aalaga na ang system ay hindi artipisyal na labis na karga, isang sitwasyon na nabuo kapag ang impormasyon, ngayon kinakailangan, ay idinagdag, nang hindi inaalis ang isa na nawala kahalagahan.

• Ang sistema ng impormasyon.

Ang sistema ng impormasyon ay dapat na idinisenyo na isinasaalang-alang ang diskarte at programa ng operasyon ng nilalang.

Ang pag-uuri ng system system ng impormasyon ay inilalapat, kapwa sa isa na sumasakop sa impormasyong pampinansyal ng isang nilalang at sa isang inilaan upang maitala ang iba pang mga panloob na proseso at operasyon. Narito ipinaliwanag sa isang mas malawak na kahulugan sapagkat kasama rin dito ang paggamot ng mga kaganapan at mga kaganapan na panlabas sa entidad, na tumutukoy sa napapanahong pagkuha at pagproseso ng mga sitwasyon tungkol sa: mga pagbabago sa mga patakaran, ligal o regulasyon, na umaabot sa entidad, alam ang opinyon ng mga gumagamit sa serbisyong ibinigay, ang kanilang mga reklamo, alalahanin at mga umuusbong na pangangailangan.

Ang nasabing sistema ng impormasyon ay dapat idinisenyo upang suportahan ang diskarte, misyon, patakaran at layunin ng entidad.

Ang entidad ay nangangailangan ng impormasyon na nagbibigay-daan upang makamit ang lahat ng mga kategorya ng mga layunin: pagpapatakbo, pinansiyal at pagsunod. Ang bawat partikular na piraso ng data ay makakatulong na makamit ang isa o lahat ng mga kategorya ng layunin na ito.

• Pangako sa pamamahala.

Ang interes at pangako ng pamamahala ng entidad sa mga sistema ng impormasyon ay dapat na malinaw na sa pamamagitan ng paglalaan ng sapat na mapagkukunan para sa kanilang mabisang operasyon.

Mahalaga na ang pamamahala ng isang nilalang ay may ganap na pag-unawa sa mahalagang papel na ginagampanan ng mga sistema ng impormasyon, para sa wastong pag-unlad ng kanilang mga tungkulin at responsibilidad at, sa ganitong kahulugan, ay dapat magpakita ng isang nakatuong saloobin sa kanila.

• Komunikasyon, mga pagpapahalaga at istratehiya ng samahan.

Para maging epektibo ang control, kailangan ng mga entidad ng isang bukas, multi-direksyon na proseso ng komunikasyon na may kakayahang magpadala ng may-katuturang, maaasahan at napapanahong impormasyon.

Ginagamit ang proseso ng komunikasyon upang maihatid ang iba't ibang mga paksa, ngunit nais naming i-highlight, sa kasong ito, ang komunikasyon ng mga etikal na halaga at komunikasyon ng misyon, mga patakaran at mga layunin. Kung ang lahat ng mga manggagawa ng entidad ay nasusukat sa mga pamantayang etikal na dapat nilang igalang, ang misyon na matutupad, ang mga layunin ay hinabol at ang mga patakarang nagbabalangkas sa kanila, ang posibilidad ng isang mabisa, mahusay at pagganap sa ekonomiya, na naka-frame in ang legalidad at etika, ay tumataas nang kapansin-pansin.

• Mga channel ng komunikasyon.

Ang mga channel ng komunikasyon ay dapat ipakita ang isang antas ng pagiging bukas at kahusayan na naaangkop sa mga panloob at panlabas na mga pangangailangan ng impormasyon.

Ang system ay nakabalangkas sa mga channel ng data at paghahatid ng impormasyon. Sa isang malaking lawak ang pagpapanatili ng system ay namamalagi sa pagsubaybay sa pagbubukas at mabuting kundisyon ng mga channel na ito, na kumokonekta sa iba't ibang mga emperor at tagatanggap ng iba't ibang kahalagahan.

Pakikipag-usap sa mga empleyado, upang maipadala nila ang kanilang mga mungkahi sa pagpapabuti o posibleng mga pagbabago na nagbibigay ng pagsunod sa mga gawain at layunin.

Pagtatasa ng Impormasyon at Komunikasyon.

Mayroong mga mekanismo upang makakuha ng may-katuturang impormasyon sa mga kondisyon ng merkado, mga programa ng katunggali, bagong batas o mga ahensya ng kontrol, at mga pagbabago sa ekonomiya.

Ang mga direktor at pinuno ng departamento ay binigyan ng impormasyong kailangan nila upang matupad ang kanilang mga responsibilidad.

Ang impormasyon ay magagamit, sa isang napapanahong paraan, upang payagan ang epektibong kontrol ng mga kaganapan at aktibidad, na nagpapagana ng mabilis na reaksyon sa mga pang-komersyong pang-ekonomiyang kadahilanan at mga isyu sa kontrol.

Ang isang pangmatagalang plano sa IT ay binuo, na naka-link sa mga madiskarteng inisyatibo.

Ang sapat na mapagkukunan ay ibinibigay, kung kinakailangan, upang mapabuti o bumuo ng mga bagong sistema ng impormasyon.

Ang mga channel ng komunikasyon, pormal o di-pormal na mga sesyon ng pagsasanay, mga pagpupulong at pangangasiwa sa panahon ng trabaho, ay sapat upang maipalabas ang nasabing komunikasyon.

May mga itinatag na mekanismo upang ang mga empleyado ay maaaring magbigay ng kanilang mga rekomendasyon.

• Pangangasiwa o Pagsubaybay.

Ito ang proseso na sinusuri ang kalidad ng panloob na kontrol sa paglipas ng panahon. Mahalaga na subaybayan ang panloob na kontrol upang matukoy kung ito ay tumatakbo tulad ng inaasahan at kung kinakailangan ang mga pagbabago.

Ang mga permanenteng aktibidad sa pagsubaybay ay kinabibilangan ng mga aktibidad ng pangangasiwa na permanenteng isinasagawa, nang direkta ng iba't ibang mga istruktura ng pamamahala.

Ang mga hiwalay na pagsusuri ay ang mga aktibidad sa pagsubaybay na isinagawa nang hindi pang-gawain na batayan, tulad ng pana-panahong pag-awdit ng mga internal auditor.

Ang ilan sa mga isyu na dapat isaalang-alang ay:

• Konstitusyon ng integrated control committee, ng isang nangungunang antas ng pinuno at panloob na auditor, na ang layunin ay upang subaybayan ang wastong paggana ng Internal Control System at ang patuloy na pagpapabuti nito.Ang mga organisasyon na nagbibigay-katwiran, ang pagkakaroon ng mga panloob na yunit ng pag-audit na may isang sapat na antas ng kalayaan at kwalipikasyon ng propesyonal.

Ang layunin ay upang matiyak na ang panloob na kontrol ay gumagana nang maayos, sa pamamagitan ng dalawang uri ng pangangasiwa: patuloy na aktibidad o tiyak na pagsusuri.

Ang dating ay ang mga isinama sa normal o paulit-ulit na mga aktibidad na, isinasagawa sa totoong oras at naka-ugat sa pamamahala, makabuo ng mga dynamic na tugon sa mga nakaligtas na mga pangyayari.

Tungkol sa mga tiyak na pagsusuri, ang mga sumusunod na pagsasaalang-alang ay nalalapat:

• Ang kanilang saklaw at dalas ay tinutukoy ng likas na katangian at kahalagahan ng mga pagbabago at panganib na maisama sa mga ito, ang kakayahan at karanasan ng mga kumokontrol sa kanila at ang mga resulta ng patuloy na pangangasiwa.Ang mga ito ay isinasagawa ng mga tagapamahala ng mga lugar ng pamamahala, ang Kasama sa panloob na pag-audit sa pagpaplano o espesyal na hiniling ng pamamahala at panlabas na mga auditor.Nakagawa sila ng isang buong proseso sa loob nito, bagaman ang mga pamamaraan at pamamaraan ay nag-iiba, naaangkop ang disiplina at hindi maiiwasang mga prinsipyo. Ang gawain ng tagasuri ay upang malaman ang totoong paggana ng system: na ang mga kontrol ay umiiral, ay pormal, at inilalapat araw-araw bilang isang nakagawiang isinama sa mga gawi, at angkop ito para sa mga nilalayon.Tumugon sila sa isang tiyak na pamamaraan na may mga diskarte at mga tool upang masukat ang pagiging epektibo nang direkta o sa pamamagitan ng paghahambing sa iba pang napatunayan na mahusay na mga sistema ng kontrol.Ang antas ng dokumentasyon ng mga kontrol ay nag-iiba ayon sa laki at pagiging kumplikado ng nilalang. May mga impormal na kontrol na, kahit na hindi dokumentado, ay inilapat nang tama at epektibo, kahit na ang isang sapat na antas ng dokumentasyon ay kadalasang nagdaragdag ng kahusayan ng pagsusuri at mas kapaki-pakinabang sa pamamagitan ng pagtaguyod ng pag-unawa sa system ng mga empleyado. Ang kalikasan at antas ng dokumentasyon ay nangangailangan ng mas mahigpit na lakas kapag ang lakas ng system ay kailangang maipakita sa mga ikatlong partido.Ang antas ng dokumentasyon ng mga kontrol ay nag-iiba ayon sa laki at pagiging kumplikado ng nilalang. May mga impormal na kontrol na, kahit na hindi dokumentado, ay inilapat nang tama at epektibo, kahit na ang isang sapat na antas ng dokumentasyon ay kadalasang nagdaragdag ng kahusayan ng pagsusuri at mas kapaki-pakinabang sa pamamagitan ng pagtaguyod ng pag-unawa sa system ng mga empleyado. Ang kalikasan at antas ng dokumentasyon ay nangangailangan ng mas mahigpit na lakas kapag ang lakas ng system ay kailangang maipakita sa mga ikatlong partido.Ang antas ng dokumentasyon ng mga kontrol ay nag-iiba ayon sa laki at pagiging kumplikado ng nilalang. May mga impormal na kontrol na, kahit na hindi dokumentado, ay inilapat nang tama at epektibo, kahit na ang isang sapat na antas ng dokumentasyon ay kadalasang nagdaragdag ng kahusayan ng pagsusuri at mas kapaki-pakinabang sa pamamagitan ng pagtaguyod ng pag-unawa sa system ng mga empleyado. Ang kalikasan at antas ng dokumentasyon ay nangangailangan ng mas mahigpit na lakas kapag ang lakas ng system ay kailangang maipakita sa mga ikatlong partido.Ang kalikasan at antas ng dokumentasyon ay nangangailangan ng mas mahigpit na lakas kapag ang lakas ng system ay kailangang maipakita sa mga ikatlong partido.Ang kalikasan at antas ng dokumentasyon ay nangangailangan ng mas mahigpit na lakas kapag ang lakas ng system ay kailangang maipakita sa mga ikatlong partido.

Ang isang plano ng aksyon ay dapat na iginuhit na sumasaklaw sa saklaw ng pagsusuri, ang umiiral na tuluy-tuloy na mga aktibidad sa pangangasiwa, ang mga gawain ng panloob at panlabas na auditor, mga lugar o mga bagay na may malaking panganib, programa ng pagsusuri, mga tagasuri, pamamaraan at mga tool sa kontrol, pagtatanghal ng mga konklusyon at pagsuporta sa dokumentasyon, pag-follow-up upang ang mga kaukulang pagwawasto ay pinagtibay.

Pamantayan sa Pagsubaybay o Pagsubaybay.

• Pagsusuri ng panloob na sistema ng kontrol.

Ang pamamahala ng entidad at sinumang opisyal na namamahala sa isang segment ng organisasyon, programa, lugar o aktibidad ng aktibidad, ay dapat na pana-panahong suriin ang pagiging epektibo ng Internal Control System nito at ibigay ang mga resulta sa sinumang may pananagutan.

Ang isang pana-panahong pagsusuri ng paraan kung saan ang sistemang ito ay nagpapatakbo ay magbibigay sa tagapamahala ng kapayapaan ng pag-iisip ng tamang operasyon, o ng pagkakataon na iwasto at palakasin ito.

• Kahusayan ng Internal Control System.

Ang Internal Control System ay itinuturing na epektibo hanggang sa ang awtoridad na sinusuportahan nito ay may makatwirang seguridad ng impormasyon tungkol sa pag-unlad sa pagkamit ng mga layunin at layunin at sa paggamit ng pamantayan ng ekonomiya at kahusayan, ang pagiging maaasahan at bisa ng mga ulat at mga pahayag sa pananalapi, pagsunod sa kasalukuyang batas at regulasyon, kasama ang mga patakaran at pamamaraan na inilabas ng entidad mismo, ang pamantayang ito ay nagtatakda ng pamantayan upang i-rate ang pagiging epektibo ng isang Internal Control System, batay sa tatlong kontrol sa mga bagay:

• Ang mga operasyon, impormasyong pampinansyal, pagsunod sa mga batas, kautusan, regulasyon at anumang uri ng regulasyon.

• Mga Internal Control System Audits.

Dapat isagawa ang mga pag-audit, na mag-uulat sa pagiging epektibo at kahusayan ng Internal Control System, na nagbibigay ng mga rekomendasyon para sa pagpapalakas nito kung naaangkop.

Sa laro ng interrelasyon ng mga elemento na nag-configure at nagpapanatili sa Internal Control System, ang mga pag-audit ay may mahalagang papel.

Ang mga pagsusulit na ito, na isinasagawa batay sa pangkalahatang tinanggap na mga pamantayan at pamamaraan, ay nagbibigay-daan sa pagkuha ng isang wastong opinyon sa teknikal sa estado at pagpapatakbo ng isang Internal Control System.

Ang kalikasan, lawak at dalas ng mga pagsusuri ng Internal Control System ay dapat mag-iba depende sa antas ng natukoy na panganib at ang bigat ng kahalagahan ng kontrol upang mabawasan ito.

Ang audit ay dapat sundin ang isang layunin at sistematikong pamamaraan na, makatuwiran, ay nagdaragdag ng posibilidad ng pagbuo ng isang tamang paghuhusga.

• Ang pagpapatunay ng mga pagpapalagay na ginawa.

Ang mga pagpapalagay na sumusuporta sa mga layunin ng isang samahan ay dapat na pana-panahong napatunayan.

Ang mga layunin ng isang entidad at mga elemento ng control na sumusuporta sa nakamit nito ay nakasalalay sa mga pangunahing pagpapalagay tungkol sa kung paano gumagana ang kapaligiran nito.

Ang mga pagpapalagay tungkol sa kung paano gumagana ang system ay madalas na malawak na gaganapin sa isang samahan, kahit na ang mga kawani ay maaaring hindi nila alam. Ang nasabing walang malay na pagpapalagay ay maaaring mapigilan ang kakayahang umangkop sa pagbabago, dahil inakay nila ang mga kawani na itapon ang lahat ng impormasyon na hindi umaangkop sa kanilang mga konsepto. Ang isang bukas na diyalogo ay kinakailangan upang makilala ang mga pagpapalagay. Kung ang mga pagpapalagay ng isang organisasyon ay hindi wasto, ang kontrol ay maaaring hindi epektibo, kaya ang pana-panahong pag-revalidasyon ng mga pagpapalagay ng samahan ay susi upang makontrol ang pagiging epektibo.

• Paggamot ng mga nakitang kakulangan.

Ang anumang kakulangan na nakakaapekto o maaaring makaapekto sa pagiging epektibo ng Internal Control System ay dapat iulat.

Ang mga pamamaraan ay dapat maitatag upang matukoy kung ano ang mahalaga, sa anong porma at kanino ihaharap ang nasabing impormasyon.

Ang mga kakulangan sa paggana ng Internal Control System, na ibinigay ng kanilang kahalagahan, ay dapat na mabilis na napansin at makipag-usap. Ang term kakulangan ay dapat na maunawaan nang malawak, iyon ay, anumang "kondisyon" sa loob ng system na karapat-dapat pansin.

Ang pagkilala sa mga kakulangan ay maaaring lumitaw mula sa iba't ibang mga mapagkukunan: panloob na kontrol mismo, pangangasiwa at pagsusuri. Gayundin, sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa mga ikatlong partido, sa pamamagitan ng mga pag-aangkin, hinihingi, atbp.

Ang komunikasyon ng mga kakulangan ay dapat na sundin ang landas na hahantong sa agarang superyor, ngunit ang pangkalahatang oryentasyon ay dapat na sa wakas maabot ang awtoridad na maaaring gumawa ng pagwawasto. Ang isang kaso na maaaring maglingkod bilang isang halimbawa ay kung saan ang nakitang problema ay sumalakay sa mga limitasyon ng organisasyon; dito ang komunikasyon ay dapat na idirekta sa isang antas na sapat na sapat upang matiyak ang naaangkop na aksyon.

Ang mga natagpuang kakulangan na lumampas sa isang itinalagang limitasyon sa mga tuntunin ng kanilang kaugnayan at epekto ay dapat iulat.

Pagsusuri ng Pagsubaybay at Pagsubaybay.

Ang pamamahala, na responsable para sa mga operasyon ay kinukumpara ang produksiyon, stock, benta, o iba pang impormasyon na nakuha sa kurso ng mga pang-araw-araw na aktibidad nito, kasama ang impormasyong nabuo sa pamamagitan ng mga system.

Suriin kung anong saklaw ang mga komunikasyon na natanggap mula sa mga ikatlong partido na pinagtibay ang impormasyon na nabuo sa loob ng samahan o nagpapahiwatig ng mga problema.

Pana-panahong paghahambing ng mga halagang naitala ng sistema ng accounting kasama ang mga nasasalat na mga assets.

Suriin ang tugon ng nilalang sa mga rekomendasyon ng panloob at panlabas na auditor upang palakasin ang mga panloob na kontrol.

Ang pagsunod sa code ng etika o pag-uugali ng nilalang at kung ang mga mahahalagang aktibidad na kontrol ay regular na binibigyang diin.

Suriin ang pagiging epektibo ng mga aktibidad sa pag-audit.

1.6 LIMITASYON NG INTERNAL CONTROL.

• Ang konsepto sa kaligtasan ng kaligtasanIto ay may kaugnayan sa tahasang pagkilala sa pagkakaroon ng likas na mga limitasyon ng Panloob na Kontrol.Sa pagganap ng mga kontrol, ang mga pagkakamali ay maaaring gawin bilang isang resulta ng maling maling pagpapakahulugan ng mga tagubilin, mga pagkakamali ng paghuhusga, kawalang-ingat, pagkagambala at pagkapagod. Ang paghihiwalay ng mga tungkulin ay maaaring maiiwasan sa pamamagitan ng pagsasama-sama sa pagitan ng mga empleyado, iyon ay, sumasang-ayon na makapinsala sa mga ikatlong partido.Ang lawak ng mga kontrol na pinagtibay sa isang organisasyon ay limitado din sa pamamagitan ng mga pagsasaalang-alang sa gastos, samakatuwid, hindi posible na magtatag ng mga kontrol na magbigay ng ganap na proteksyon mula sa pandaraya at basura, ngunit itatag ang mga kontrol na ginagarantiyahan ang makatuwirang seguridad mula sa punto ng view ng mga gastos na likas sa lahat ng mga internal control system,Halimbawa: ang mga opinyon kung saan nakabatay ang mga pagpapasya ay maaaring mali, ang mga namamahala sa pagtatatag ng mga kontrol ay dapat suriin ang kanilang gastos / benefit ratio, atbp. Bukod dito, ang mga kontrol ay maaaring maiiwasan kung ang dalawa o higit pang mga manggagawa ay nagnanais na gawin ito. Ang Pangangasiwa ay maaari ring huwag pansinin ang panloob na sistema ng kontrol.

Konklusyon:

• Ang Panloob na Kontrol ay isang napakahalagang tool upang mapangalagaan at maprotektahan ang mga aspeto tulad ng pinansyal, pang-ekonomiya, atbp. Sapagkat ang wastong paggamit nito ay nagdadala dito na ang mga entidad ay mananatili sa nararapat na pagkakasunud-sunod ayon sa itinatag ng mga may-katuturang resolusyon sa bawat pambansang teritoryo para sa mga nilalang.Ang paggamit ng Internal Control sa mga nilalang ay nagbibigay-daan sa mga pagkalugi at katiwalian na lubos na mabawasan sa loob ng balangkas ng paggawa, dahil pinipilit nito ang bawat elemento ng samahan na kontrolado ng may-katuturang tao.

Mga Rekomendasyon:

• Inirerekumenda namin ang pagpapatuloy na palalimin ang komprehensibo at masaganang paksang ito tungkol sa panloob na kontrol, upang dalhin ito sa pinakamataas na paggamit nito sa mga nilalang.. Isinasaalang-alang ang mga bagong pagbabago at itinatag na mga resolusyon, kapwa sa teritoryo at pang-internasyonal na saklaw na inisyu ng mga kaukulang institusyon., upang magbigay ng panloob na pagsunod sa bawat institusyon.

Bibliograpiya:

• Pag-audit, unang bahagi / sl: sn, sa /. –P 14Braraz, Alfonso. Accounting ng Mga Gastos sa Operating. - Havana, 2001. –p 85Cashin, Teorya ng Accounting at James A. Accounting I. –Mexico, 1973. –p 25Catacora Carpio, Fernando. Accounting: Ang Batayan para sa Mga Desisyon sa Negosyo.

- Caracas: Mc Graw - Hill Interamericana, 1998. –p 7

• Cordovés Capote, Graviel. Panloob na kontrol at kontrol. Magasin ng Audit at

Kontrol. 1 (1): 21-28, 2000

• Estrada Santander, Diksyunaryo ng Pang-ekonomiyang José L.. - Havana: Patnubay sa Pampulitika 1987- p7,158

• Pangkalahatang Pag-aaral sa Accounting / sl: sn, sa /. –P 11-12 López López Martha. Panloob na Kontrol - Cuba, 2003. - p1-38 Manu-manong Accountant. Mexico, 1943. –p 1633 - 1646Ministry of Audit and Control. Resolusyon 13/03. - Havana: Ministri ng

Pag-audit at Kontrol, 2003

• Ministri ng Pananalapi at Mga Presyo. Paglutas 297/03: - Havana: Ministri ng 3

Pananalapi at Mga Presyo, 2003

• Nuñez López, Aurelio. Panloob na kontrol. Pagsusuri sa peligro. Magasin ng Audit at

Kontrol. 3 (5): 1-11, 2002

• Pagpapabuti ng Pangkatang Pangkabuhayan ng Buwan. - Havana: BULAN, 2002.

-p 198-216

• Pangunahing Mga Alituntunin ng Pag-awdit. - 4. ed. - / Arthur W. HalmesWood Fonseca, Guillermo. Ang control ay tao. Magasin sa Pag-audit at Kontrol.

2 (4): 37-45, 2001

I-download ang orihinal na file