Ang teoretikal na balangkas
Ang aking pananaliksik ay batay sa talakayan sa bagong panukala ng Tax Reform, na binibigyang diin ang isang interpretative analysis ng mga may-katuturang mga punto ng utos na ito.
Ang mga benepisyo na ibinigay ng bagong batas na ito kapwa para sa mga Moral Persons pati na rin para sa Mga Likas na Taon.
Ang dahilan ng pagpili ng paksa ng sanaysay ay ang kontrobersya at kontrobersya na lumitaw pagkatapos ng anunsyo ng bagong batas na ito.
Ang balangkas ng pamamaraan
Pinanggalingan ng Datos:
Kumunsulta sa mga probisyon ng panukala para sa Tax Reform na ginawa ng Pangulo ng Pambansang Nakatalakay sa pangulo ng lupon ng mga direktor ng Kamara ng mga representante ng Kongreso ng Unyon.
Upang makakuha ng impormasyon para sa pagpapakahulugan ng mga artikulo na inilathala sa sanaysay na ito, magsagawa ng isang kumpletong pag-aaral ng batas ng Buwis sa Kita sa mga Titles I at II.
Pagproseso ng data:
Ang interpretasyon ng bawat isa sa mga puntong itinatag sa pagsusuri na ito ay ginawa ng aking sarili sa impormasyong nakuha ng panukala.
Bagaman kilala na ang pagiging kumplikado ng istraktura ng piskal ng bansang ito ay nangangahulugan na ang mga nagbabayad ng buwis ay nag-alay ng isang mas malaking bahagi ng kanilang mga mapagkukunan sa katuparan ng kanilang mga tungkulin sa piskal, na ang sektor na apektado ng mga maliit at katamtamang laki ng mga kumpanya para sa pagkakaroon ng mas kaunting mga mapagkukunan ng tao at pananalapi. para sa katuparan ng ganitong uri ng mga gawain. Dahil dito, ang awtoridad ng buwis sa larangan ng pag-verify ng pagsunod sa nasabing mga obligasyon ay pinipigilan ng mga kapangyarihan ng pag-verify na kanilang nasabing mga obligasyon.
Upang gawing hindi gaanong kumplikado ang pagbabayad ng mga kontribusyon, ang awtoridad ay nagpatupad ng ilang mga hakbang, bukod sa I. ang DyP's, pati na rin para sa ilang mga nagbabayad ng buwis na maaaring magamit kahit ang mga nagpapahayag na pagpapahayag; II. Ang elektronikong paglipat ng mga pagbabayad ng buwis sa Federation bilang isang paraan ng pagbabayad; III. Ang pagpapasimple ng mga kinakailangan sa mga resibo sa buwis.
Para sa pagpapabuti ng Pagbubuwis, ang bagong batas sa Buwis sa Kita ay isasailalim sa malaking pag-aalis ng ilang mga artikulo, na kung saan ay masasalamin sa 40% na mas mababa sa kasalukuyang bilang ng mga probisyon sa buwis upang mabawasan ang gastos sa administratibong pagbabayad ng buwis, isinasaalang-alang para dito din ang pag-aalis ng Business Flat Rate Tax (IETU) at ang Tax sa Cash Deposits (IDE).
Mula dito nakuha na ang gastos ng bansa ay lumampas sa mga kita na kinokolekta, dahil ang mga kita na ito ay kumakatawan sa halos 16% ng Gross Domestic Product, at kahit na kung ang mga kita ng langis ay hindi kasama ang koleksyon na ito ay magiging 10% ng GDP.
Ang pangitain ng repormasyong ito ay naglalayong dagdagan ang kita ng pampublikong sektor pati na rin maiwasan ang hindi pagkakaparehistro ng ligal na balangkas sa mga usapin ng buwis upang ito ay nagsisilbing isang mapagkukunan para sa kaunlaran, dahil pinapabilis ng batas na ito ang mga probisyon sa buwis upang tumaas ito ang bilang ng mga nagbabayad ng buwis at ang kusang pagsunod sa kanilang mga tungkulin sa pananalapi ay pinadali at kasama ito ay nagsisilbing isang pagdali sa pagitan ng pamahalaan at ng populasyon.
Ang mga direktang buwis ay nakabalangkas sa "sistema ng kita", na binubuo ng 3 buwis: ISR, IETU at IDE, ang kahirapan sa mga sangkap ng sistemang ito ay isinasalin sa isang mataas na gastos ng pagsunod at kontrol. Sa gayon, upang gawing simple at sumulong patungo sa pangitain ng bagay na ito, ang iminumungkahi ng 2 buwis ay iminungkahi, ang IETU at ang IDE. Bilang karagdagan sa ito, ang ilang mga pagbabago sa nasabing buwis ay iminungkahi, kasama ang panukala ng mapadali ang istraktura nito at makuha ang kapasidad ng koleksyon sa pamamagitan ng pagpasimple na ito, pati na rin ang hindi pagpapahina ng sinabi ng koleksyon.
Ang istraktura ng ISR ay naglalaman ng iba't ibang mga kagustuhan sa rehimen at ilang pambihirang paggamot na lumilikha ng mga puwang upang maiwasan o maiwasan ang mga buwis, na makikita sa isang malaking pagkawala ng mga mapagkukunan ng piskal.
Ang mga pangunahing alituntunin para sa Legal Entities ng repormasyong ito ay ang mga sumusunod:
Buwis sa kita sa negosyo
Iminumungkahi na isama ang isang pamamaraan ng pamamaraan sa LISR, na binubuo ng mga awtoridad sa buwis na maaaring humiling ng impormasyon sa maaaring dobleng pagbubuwis mula sa mga residente sa ibang bansa, sa kaso ng operasyon sa pagitan ng mga kaugnay na partido.
Pag-aalis ng mga pagbabawas
Ang pag-aalis ng pagbabawas na ito ay iminungkahi dahil ang naturang paggamot ay mas gusto sa istraktura ng Buwis sa Kita at kung saan ay dapat na naaayon sa katangian ng nabanggit na buwis, kaya ang halaga ng isang pamumuhunan ay dapat na maibabawas o mababawas sa pamamagitan ng ilang mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay ng pag-aari at hindi kaagad; Bilang karagdagan sa ito, ang layunin ng benepisyo ng buwis na ito, na kung saan ay upang maitaguyod ang pamumuhunan, ang panukala ay hindi masyadong produktibo para sa pagkamit ng layunin nito.
100% linear na pagbabawas
Iminungkahi na puksain ang mga probisyon na nagbibigay daan sa 100% ng pamumuhunan sa mga nakapirming mga ari-arian na tumatanggap ng benepisyo na ito na ibabawas sa isang solong taon, dahil ito ay bahagyang pinansyal ng pamahalaan at kumakatawan sa labis na pakinabang.
Mga kontribusyon sa mga pondo ng pensiyon at pagretiro
Upang matiyak ang simetrya ng Buwis sa Kita, iminumungkahi na ang mga kontribusyon sa pensiyon at pantulong na mga pondo sa pagreretiro ay dapat isailalim sa normal na istraktura ng buwis, iyon ay, ang nasabing mga kontribusyon ay dapat ibabawas sa oras na babayaran ng kumpanya talagang gumagastos sa pabor ng mga manggagawa at hindi kapag ang paglikha o pagtaas ng mga reserba na nakalaan sa nasabing pondo ay ginawa.
Pag-donate ng mga kalakal na nawalan ng halaga
Dahil sa isyung ito, iminumungkahi na ang pagbibigay ng mga paninda ay maging batayan para sa pananatili ng tao sa mga lugar ng pagkain, damit, pabahay at kalusugan; Ang panukalang ito, bilang karagdagan sa pagtulong sa mga mahina na sektor dahil sa paggasta ng pananalapi na ipinapahiwatig nito. Bilang karagdagan sa pagbuo ng benepisyo ng buwis para sa nagbabayad ng buwis
Pagbabawal ng mga pagbawas
Dahil walang simetrya sa ilang mga kaso ng pagbabawas na may mga kaugnay na partido na naninirahan sa Mexico o sa ibang bansa at upang maalis ang nasabing pag-iwas sa buwis, iminumungkahi na pagbawalan ang pagbabawas ng mga pagbabayad na ginawa sa mga kaugnay na partido na hindi binubuwis o kasama ang isang ang buwis na mas mababa sa 75% ng ISR na sanhi ng Mexico ayon sa bagong batas ng ISR at sa parehong oras ay nagbabawal sa pagbabawas ng mga pagbabayad na maaaring mabawas para sa mga magkakaugnay na partido
Limitahan ang mga pagbabawas para sa mga donasyon sa Federation
Ang isang maximum na kisame ng pagbabawas ay iminungkahi para sa mga donasyon na ginagawa ng mga nagbabayad ng buwis sa federasyon, na itinakda sa 4% ng kita na nakuha sa buwis o ng kanilang akumulasyon na kita sa kaagad na nakaraang taon.
Impormasyon tungkol sa cash deposit
Sa pamamagitan ng pagtanggal ng Cash Deposit Tax Law, ang taunang impormasyon sa mga deposito ng cash na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis na nagpasok sa bukas na mga account sa kanilang pangalan ay ipinanukalang isang obligasyon sa natipon na halaga ng $ 15,000.00 bawat buwan.
Mga voucher ng Pantry
Bilang isang kailangang-kailangan na gastos ng mga kumpanya, sila ay napapailalim sa mga limitasyon para sa kanilang pagbabawas, sa mga tuntunin ng batas na ito. Samakatuwid, iminumungkahi na para mabawas ang gastos, bibigyan sila ng mga electronic wallets na pinapahintulutan ng SAT na kontrolin ang nakakaalam ng benepisyaryo at tiyakin na siya ang gumagamit nito bilang isang instrumento ng pagbabago.
Ang asymmetry ng fiscal
Ang pagbabawas ng kabuuan o bahagyang exempt na kita na ibinigay sa mga manggagawa
Alinsunod sa simetrya ng Kita ng Buwis at dahil dito ang pagkawala ng IETU bilang isang minimum at ISR control tax, iminungkahi na limitahan hanggang sa 41% ang pagbabawas ng mga outlays para sa suweldo na sa kabuuan ay kabuuan o bahagyang exempt na kita para sa kita ang manggagawa.
Ang ilan sa mga konsepto ng kita na gastos na maaaring sumailalim sa limitasyong ito ay seguridad sa lipunan, pondo ng pagtitipid at pondo, pagbabayad ng paghihiwalay, pagbabayad ng taunang, kasiyahan, bakasyon at premium ng Linggo, pakikilahok ng mga manggagawa sa kita (PTU) ng mga kumpanya, bukod sa iba pa.
Mga kontribusyon sa social security na binabayaran ng mga employer
Iminumungkahi na ang mga kontribusyon sa social security ng empleyado ay hindi mababawas dahil ito ay itinuturing na asymmetry ng buwis dahil ito ay isang exempt na kita para sa manggagawa sa parehong oras na maaari silang ibawas para sa employer.
Mga pamumuhunan sa mga sasakyan
Upang mabawasan ang pagguho ng base sa buwis, iminungkahing bawasan ang mababawas na halaga sa mga sasakyan sa 130 libong piso bawat yunit, iyon ay walong daan, kabilang ang VAT sa pamumuhunan.
Pag-upa ng kotse
Iminungkahi na ayusin ang maibawas na halaga para sa pag-upa ng kotse mula sa 250 piso sa isang araw hanggang 200 pesos bawat yunit
Pagkonsumo sa mga restawran
Iminungkahi na alisin ang pagbabawas na ito upang maiwasan ang pang-aabuso at hindi kinakailangang gastos para sa pagganap ng aktibidad nito.
Mga espesyal na rehimen
Iminumungkahi na puksain ang sinabi ng mga pinapaboran na paggamot ng ilang grupo o sektor ng mga nagbabayad ng buwis.
Mga Kumpanya ng Real Estate Real Estate (SIBRAS).
Iminumungkahi na puksain ang rehimen na naaangkop sa SIBRAS upang maiwasan na ang sira na paggamit ng benepisyo na ibinigay para sa artikulo 224-A ng kasalukuyang ISR Law ay ginagamit na may hangarin na lipulin ang base ng ISR.
Ang mga developer ng real estate at mga tagagawa ng mga kalakal na may mahabang proseso ng produksyon
Iminungkahi na puksain ang opsyon para sa sektor na ito ng mga nagbabayad ng buwis na bawasan ang tinantyang paggasta na may kaugnayan sa direkta at hindi direktang mga gastos ng mga gawa o ng pagbibigay ng serbisyo, sa gayon pinapadali ang pagpapasiya ng ISR, alisin ang hindi pagkakapantay-pantay sa pagitan ng iba't ibang sektor ng mga nagbabayad ng buwis. at pag-iwas sa pagbaluktot ng istraktura ng ISR, bilang karagdagan sa pag-aalis ng pagbubukod na naaangkop sa pagbabawas ng gastos ng pagkuha ng lupain mula sa mga nagbabayad ng buwis na nakatuon sa pagtatayo ng mga pagpapaunlad ng real estate.
Pagbawas para sa gastos sa paggalugad sa sektor ng pagmimina
Iminungkahi na puksain ang pakinabang ng mga nagbabayad ng buwis na nakatuon sa pagsasamantala ng mga deposito ng mineral ng pagbabawas ng hanggang sa 10% para sa bawat bagong deposito sa mga pre-operational period.
- Iminungkahi na puksain para sa PM ang pasilidad na dapat nilang isaalang-alang bilang kita na nakuha lamang sa bahagi ng presyo na sisingilin sa taon, upang mapanatili ang pangkalahatang tuntunin ng naipon na pamamaraan Ininumungkahi na baguhin ang pagbabawas ng mga pandaigdigang pang-iwas na reserbang na ginawa ng mga institusyon ng kredito para sa pagbawas ng mga pagkalugi, pati na rin iminungkahing alisin ang pagbabawas sa mga institusyon ng seguro para sa paglikha o pagtaas ng kasalukuyang reserbang peligro para sa mga pag-aangkin at pagkahinog, pati na rin ang mga sakuna na panganib ng sakuna at ang reserba na may kaugnayan sa pension insurance.Iminumungkahi ang muling pagsasama ng kahulugan ng Passive Income sa mga sumusunod na konsepto: pagtatapon ng real estate,ang pagbibigay ng paggamit o pansamantalang kasiyahan ng mga pag-aari at kita sa pamamagitan ng libreng pamagat at paggamot ng kakayahang mag-kredito laban sa ISR na sanhi nila sa Mexico, ang buwis na binabayaran ng mga entidad sa ibang bansa pati na rin na kung saan ay epektibong napigil, ay nabago. na nagpapahiwatig na kapag ang buwis ay hindi maaaring ganap o bahagyang na-kredito maaari itong ma-kredito sa mga sumusunod na sampung taon hanggang sa maubos.Ang pinasimple na Regimen ay tinanggal pati na rin ang mga benepisyo ng exemption, nabawasan ang rate at mga pasilidad ng administratibo na isinasama, at din ang ligal na nilalang. maaaring magpatuloy upang matupad ang mga obligasyon nito, na kinakailangang ilapat ang itinatag na rehimen para sa PF sa mga aktibidad ng negosyo; bilang karagdagan sa pagmungkahi ng Simplified Regime para sa pangunahing sektor para sa pagkakapantay-pantay nito sa General Regime.Ang isang 10% rate ay iminungkahi para sa pagbabayad ng buwis sa pamamahagi ng mga dibidendo at kita upang maiwasan ang pagtaas ng rate ng buwis sa korporasyon sa taunang kita.Iminumungkahi na, ayon sa kita sa buwis para sa PTU, isinumite ito sa pamamaraan na itinatag sa kita na buwis, iyon ay, sa naipon na kita na pinahihintulutan ng bagong batas na ito, ang pinahintulutang pagbabawas ay mababawasan at ang resulta na nakuha ay magiging kita ng buwis para sa pagkalkula ng PTU.Ang rehimeng pinagsama-samang buwis ay tinanggaliyon ay, ang natipon na kita na pinahihintulutan ng bagong batas na ito ay magbabawas ng mga awtorisadong pagbabawas at ang resulta na nakuha ay magiging kita ng buwis para sa pagkalkula ng PTU. Ang rehimeng pagpapatatag ng buwis ay tinanggal naSa madaling salita, ang natipon na kita na pinahihintulutan ng bagong batas na ito ay magbabawas ng awtorisadong pagbabawas at ang resulta na nakuha ay magiging kita ng buwis para sa pagkalkula ng PTU. Ang rehimeng pagpapatatag ng buwis ay tinanggal na
Ang mga pangunahing patnubay para sa Mga Likas na Tao sa repormang ito ay ang mga sumusunod:
Sa layuning palakasin ang koleksyon ng buwis, ang mga repormasyong ito ay binalak:
- Ang pagtaas sa isang marginal rate ng 32% para sa mga indibidwal na ang kita ay lumampas sa $ 500,000.00 bawat taon, sa gayon ang mga pisikal na nilalang na may higit na kakayahang magbayad ay nag-ambag ng higit na proporsyon sa paggasta sa publiko.Iminumungkahi na ang mga personal na pagbabawas para sa mga indibidwal huwag lumampas sa 10% ng taunang kita ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang exempt income at ang halaga na katumbas ng 2 DF taunang minimum na sahod, upang ang mga taong may kita na mas mababa sa 400 libong piso ay nagtatanghal ng mga gastos na ito, bilang karagdagan sa dagdagan ang isang karagdagang kahilingan na maaaring sabihin na ang mga pagbabayad ng mga pagbabawas na ito ay sa pamamagitan ng sistema ng pananalapi Kaugnay sa pagpapalit ng iba't ibang mga rehimen ng buwis para sa mga likas na tao, iminumungkahi na sumunod sa isang bagong rehimen, rehimen ng Tax Incorporation,Ang layunin ng huli ay ang pinakamahusay na pagsunod sa mga nagbabayad ng buwis na may mga obligasyon sa buwis, ang bagong batas na ito ay ganap na papalitan ng Intermediate Regime at REPECOS, ito ay mailalapat sa mga likas na tao na may mga aktibidad sa negosyo, na naglilipat ng mga kalakal o nagbibigay ng mga serbisyo nang walang pangangailangan para sa isang propesyonal na pamagat sa taunang kita ng hanggang isang milyong piso. Ang isa pang katangian ng Regime na ito ay ang ID at pansamantalang para sa isang panahon ng 6 na taon nang walang posibilidad na makabayad ng buwis sa loob nito, sa susunod na taon pagkatapos ng isang tiyak na panahon ang mga nagbabayad ng buwis na pumipili sa opsyon na ito ay sumali sa Regime of Individuals na may Mga Aktibidad sa Negosyo; gagawa din sila ng pangwakas na quarterly na pagbabayad,pagbabawas mula sa kabuuan ng kita ng mga pagbabawas na awtorisado sa taon, pagbabawas, kung naaangkop, ang PTU ay nagbabayad at nag-aaplay sa rate ng Batas na ito, iminumungkahi na, kapag nawala sa isang isang quarter, maaaring bawasan ang sinabi na na-update na pagkawala para sa mga sumusunod na quarter hanggang sa ito ay maubos Sa ganitong paraan, ang mga kumpanya ay maaaring nilikha sa pormalidad, ehe tulad nito, na isinasama ang mga impormal na nagbabayad ng buwis sa regularization.
konklusyon
Ang bagong reporma sa batas ay batay sa higit sa anumang bagay sa pag-alis ng pagiging kumplikado ng piskal na kapwa ang awtoridad na mangolekta ng mga buwis at ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng kanilang mga kontribusyon, pati na rin ang pagpapataw ng asymmetry ng piskal sa bawat isa sa mga kontribusyon na ipinataw ng batas na ito, dahil sa maraming ang mga kaso ay mayroong kawalaan ng kawalaan ng simetrya, iyon ay, ang dahilan para sa sinabi ng mga pagbabayad ay hindi isinasaalang-alang, alam na para sa ilang mga nagbabayad ng buwis ang pagbawas ay ginawa habang ang iba pang bahagi ay hindi maipon ang kita o hindi nalilito, ipinapalagay din nito ang pinakamahusay na pagsunod at ang pagpaparehistro ng mga impormal na nagbabayad ng buwis pati na rin ang kadalian ng pagbabayad ng mga kontribusyon at kadalian ng mga awtoridad ng mga awtoridad upang mapatunayan ang mga ito.
