Upang matukoy ang kalikasan, lawak at pagiging maaayos ng mga pamamaraan ng pag-audit na isinasagawa, ang auditor ay dapat magsagawa ng isang sapat na pag-aaral at pagsusuri ng umiiral na kontrol sa panloob na accounting.
Ang pagsunod sa pamantayang ito ay nagbigay ng napakahalagang karanasan ng CPA at, sa kabilang banda, pinapayagan ang mga gumagamit na pahalagahan ang tulong na maibigay ng CPA sa kanila, kapag interesado silang makakuha ng isang independiyenteng opinyon patungkol sa panloob na kontrol sa accounting. umiiral sa isang kumpanya.
Saklaw at mga limitasyon
Ang ulat na naghahanda ng auditor bilang isang resulta ng panloob na pagsusuri sa control ay naglalayong sumunod sa pahayag tungkol sa responsibilidad ng auditor na ipaalam sa kliyente ng mga kakulangan na natagpuan sa mga internal control technique, pati na rin magbigay ng mga mungkahi upang mapagbuti ang sinabi pamamaraan.
layunin
Ipakita ang mga katangian ng opinyon o opinyon na maaaring ihanda ng accountant kapag inupahan upang isagawa ang isang pagsusuri sa sistema ng panloob na kontrol ng accounting, pati na rin ang pagrekomenda ng ilang mga pamamaraan na maaaring mailapat na may kaugnayan sa gawain ng kalikasan na ito.
Pamamaraan at pamamaraan
Ang Bulletins 3050 "Pag-aaral at Pagsusuri ng Panloob na Kontrol" at 5030 "Pamamaraan para sa Pag-aaral at Pagsusuri ng Panloob na Kontrol" (na inisyu ng IMPC at ang Komisyon ng Pamantayan at Pamamaraan sa Audit), itinatag ang mga pangunahing konsepto na may kaugnayan sa panloob na kontrol at pamamaraan at pamamaraan na dapat sundin ng auditor, upang sumunod sa pamantayan sa pagpapatupad ng trabaho na nagpapatunay na dapat niyang pag-aralan at suriin ang panloob na kontrol.
Ang kaalaman sa mga pangunahing konsepto ng pag-aaral ng panloob na kontrol sa pagsunod sa mga layunin nito at ang pamamaraan para sa pag-aaral at pagsusuri nito ay mga mahahalagang kinakailangan para sa independiyenteng pampublikong accountant na maging isang posisyon upang tanggapin ang pagganap ng isang trabaho na may layuning magbigay ng isang opinyon sa umiiral na panloob na sistema ng pagkontrol sa accounting.
Ang mga konsepto na itinatag sa nabanggit na mga bulletins ay naaangkop sa pag-aaral ng panloob na kontrol sa accounting na isinasagawa upang magbigay ng opinyon tungkol dito.
Mga sitwasyon kapag naglalabas ng isang opinyon sa kontrol sa panloob na accounting.
Kapag ang pampublikong accountant ay inuupahan upang magsagawa ng isang tukoy na pag-aaral ng panloob na kontrol sa accounting at magbigay ng isang opinyon tungkol dito, maaaring iharap ang iba't ibang mga kahalili:
a) Ikaw ay tinanggap upang mag-isyu ng isang opinyon sa kung ang panloob na sistema ng kontrol sa accounting ay nasa isang tukoy na petsa o para sa isang tiyak na panahon.
b) Mag-isyu ng isang opinyon sa panloob na sistema ng kontrol ng accounting sa puwersa sa isang kumpanya para sa paggamit ng administrasyon.
c) Suriin at magbigay puna lamang sa isang bahagi ng panloob na sistema ng kontrol sa accounting ng isang kumpanya. Sa kasong ito, dapat mong isaalang-alang ang limitasyong ito sa saklaw ng iyong trabaho kapag nagdidisenyo ng mga pamamaraan sa iyong programa sa trabaho at dapat mo ring talakayin sa kliyente ang praktikal na abala sa pagsasagawa ng ganitong uri ng mga pagsusuri kapag tumutukoy lamang sila sa mga segment ng isang cycle ng transaksyon.
Pakikipag-ugnay sa panloob na pag-aaral sa control accounting kapag nag-auditing ng mga pahayag sa pananalapi
Bagaman may mga ugnayan sa pag-aaral at pagsusuri ng panloob na kontrol bilang bahagi ng isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, ang mga espesyal na pagsusuri upang magbigay ng mga opinyon sa panloob na pagkontrol sa accounting ay naiiba sa mga nauna, kapwa sa saklaw at sa kanilang mga layunin.
Sa pagsusuri ng panloob na kontrol sa isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, hindi isinasaalang-alang ng auditor ang mga aspeto ng disenyo ng sistema, dahil ang kanyang trabaho ay limitado sa pagkilala sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol habang nagpapatakbo sila sa pagsasanay.
Sa mga tiyak na pagsusuri sa panloob na kontrol, ang disenyo ng system at ang kaugnayan nito sa nangyayari ay isang mahalagang elemento na ginagamit ng auditor sa kanyang trabaho.
Pamamaraan
Kapag nagsasagawa ng isang pag-aaral at pagsusuri ng internal control system, ang pamamaraan na dapat isaalang-alang ng public accountant ay ang mga sumusunod:
a) Plano ang saklaw ng iyong trabaho at ihanda ang kamag-anak na programa.
b) Suriin ang disenyo ng panloob na sistema ng kontrol, pagkilala sa mga tukoy na layunin ng control ng bawat pag-ikot at mga pamamaraan na itinatag upang matugunan ang mga layunin.
c) Magdisenyo ng isang programa sa trabaho upang subukan ang mga pagsubok sa pagsunod sa mga diskarte sa panloob na kontrol na itinatag.
d) Suriin ang mga resulta ng pagsusuri at ihanda ang kaukulang opinyon.
Inirerekumendang pamamaraan
Para sa pagbuo ng nasabing pamamaraan, inirerekumenda nila ang mga pangkalahatang pamamaraan na detalyado sa ibaba:
1. Pagpaplano:
Tumutukoy ito sa ilang mga aspeto na dapat isaalang-alang kapag isinasagawa ang pangkalahatang pagsusuri sa panganib upang planuhin ang gawain:
a) Isaalang-alang ang likas na katangian ng mga operasyon ng kumpanya, mga ari-arian nito, ang antas ng panganib at ang dami ng mga transaksyon na nagaganap.
b) Suriin ang kapaligiran na nakapaligid sa kumpanya, ang reputasyon ng administrasyon, ang kalidad at pag-ikot ng mga tauhan, ang kapaligiran kung saan isinasagawa ang mga operasyon sa mga ikatlong partido (mga customer at supplier), at sa pangkalahatan ang mga aspeto na maaaring maging sanhi ng ang kumpanya ay lumihis mula sa naitatag na mga pamamaraan sa panloob na kontrol.
c) Alamin kung ang naitatag na panloob na mga pamamaraan ng kontrol ay malinaw na naiparating sa lahat ng mga tauhan na namamahala sa paglalagay sa kanila sa isang pormal na paraan o kung mayroon sila sa halip na isang resulta ng karanasan. Sa parehong paraan, ang mga pamamaraan upang maisagawa ang pangangasiwa ng mga panloob na mga probisyon ng kontrol, ang sistema ng impormasyon sa pananalapi, kabilang ang mga ulat na idinisenyo upang planuhin at kontrolin ang mga operasyon tulad ng mga badyet, mga pana-panahong ulat ng istatistika, atbp.
d) Ang potensyal na peligro na maaaring makuha ng makabuluhang kakulangan sa panloob na sistema ng kontrol.
e) Ang saklaw at kalidad ng internal audit function.
f) Ang responsibilidad na ipinagkatiwala mismo ng administrasyon hinggil sa pagtatatag ng mga internal control technique.
g) Ang mga kahinaan ay itinuturing na mahalaga, kabilang ang mga pagkilos ng pagwawasto.
h) Kamakailang mahalagang pagbabago sa panloob na sistema ng kontrol.
2. Pagpaplano ng Disenyo ng System:
Ang layunin ng pagsusuri na ito ay upang maabot ang isang paunang konklusyon tungkol sa kung ang sistema ay tila sapat na isinasaalang-alang ang mga katangian ng kumpanya, ang likas na katangian ng mga operasyon nito at iba pang mga elemento tulad ng:
a) Ang mga siklo kung saan maaaring maipangkat ang mga transaksyon ng nilalang, b) Ang daloy ng mga transaksyon sa pamamagitan ng sistema ng accounting.
c) Ang tiyak na mga layunin ng control ng mga lugar kung saan may panganib.
d) Ang mga pamamaraan o pamamaraan na naitatag upang makamit ang mga tukoy na layunin sa control.
3. Repasuhin ang Disenyo ng System:
Kapag nagsasagawa ng isang pagsusuri ng panloob na sistema ng kontrol, dapat isaalang-alang ng accountant ang hanay ng mga pamamaraan na bumubuo nito alinsunod sa katuparan ng mga panloob na mga layunin sa control na kung saan sila ay dinisenyo.
Sa ganitong kahulugan, maaari nating makilala ang pangunahin at pangalawang panloob na mga pamamaraan ng kontrol, at bilang isang halimbawa ng mga una ay maaari naming ituro ang paghahanda ng buwanang mga account ng mga kolektibong account at ang kanilang pana-panahong paghahambing sa mga control figure ng mga pangunahing, paghahanda ng mga pagkakasundo sa bangko at pagsisiyasat at pagsasaayos ng mga item sa transit, atbp.
Bilang halimbawa ng huli, maaari nating ituro ang mga diskarte sa pagkontrol na kasama ang sistematikong paghahambing ng mga resulta na nakuha kasama ang inaasahang mga resulta, at mga ulat tungkol sa mga pagkakaiba-iba sa pagitan ng aktwal at kinakalkula na mga resulta, pamantayan o tinantyang gastos sa engineering, atbp.
4. Paghahanda ng Programang Gawain:
Kapag naghahanda ang pampublikong accountant ng isang programa sa trabaho para sa layunin ng pagsasagawa ng mga pagsusuri sa pagsunod, dapat niyang isaalang-alang ang likas na mga pagsusuri, ang tiyak na layunin ng trabaho at, samakatuwid, ang saklaw at pagiging maaayos ng mga pamamaraan.
Alinsunod dito, dapat kilalanin ng accountant ang mga mahalagang diskarte sa pagkontrol upang makabuo ng isang opinyon patungkol sa panloob na sistema ng kontrol at, dahil dito, idisenyo ang kanyang programa sa trabaho upang masakop ang lahat ng mga kinakailangang pagsusuri sa isang napapanahong paraan.
Kung ang layunin ng pagsusuri ay mag-isyu ng isang opinyon sa internal control system, dapat isama sa accountant ang kanyang programa sa trabaho bilang maraming mga pagsubok ng pagsunod kung kinakailangan upang makapagporma ng isang opinyon dito.
5. Pagsusuri ng Resulta:
Kapag naisagawa ang inilarawan na gawa, dapat mailapat ng accountant ang kanyang propesyonal na paghuhusga upang masuri ang mga resulta ng kanyang pagsusuri.
Bilang bahagi ng prosesong ito, kinakailangan upang matukoy ang anumang mga makabuluhang kakulangan na maaaring umiiral sa panloob na sistema ng pagkontrol sa accounting, pati na rin ang epekto na maaaring mangyari sa gayong sitwasyon sa naturang operasyon ng kumpanya.
Sa kabilang banda, dapat ding suriin ng isang accountant ang mga pagkakamali o iregularidad na natagpuan at ang pagkakataon ng mga pagkakamali o iregularidad na nagaganap dahil sa mga pagkabigo sa itinatag na mga diskarte sa panloob na kontrol, ang mga limitasyon na likas sa anumang panloob na sistema ng kontrol.
6. Mga Papel sa Trabaho:
Bilang bahagi ng proseso ng dokumentasyon ng kanilang trabaho, ang auditor ay mag-iiwan ng katibayan sa kanilang mga papeles ng pagpaplano na isinasagawa, mga programa ng trabaho, naabot ang mga konklusyon, ang mga pagsusuri na isinagawa, atbp, pati na rin ang mga pahayag ng pangangasiwa, na kung saan ay karaniwang dapat na dokumentado sa isang liham ng mga pagpapakita mula sa pangangasiwa.
