SUMMARY:
Pagkalugi. Kapaki-pakinabang na buhay at halaga ng scrap. Pagbabawas ng accounting (Mga pamamaraan ng pagbabawas, tuwid na linya, mga yunit na ginawa, kabuuan ng mga bilang ng mga taon, dobleng pagbabawas ng balanse, pagkawasak sa mga fractional na panahon, mga entry sa pagsasaayos upang maitala ang pagkakaubos, pagtatanghal sa sheet ng balanse, mga panuntunan na naaangkop sa pagkalugi).
accounting-and-tax-pamumuraPagbawas sa buwis (Batas sa Buwis sa Kita, mga pagbawas sa hindi regular na taon, pagpipilian upang mag-aplay ng mas maliit na porsyento sa mga awtorisado, pagsisimula ng pagbabawas, pag-update ng pagbabawas).
PANIMULA
Tulad ng alam nating lahat, kapag nagbabayad para sa isang bagay, kahit ano ito, na hindi pa ginagamit, dapat kang gumastos ng mas malaking halaga kaysa sa kung bibili ka ng isang item ng mga karaniwang tinatawag nilang "pangalawang-kamay".
Ito ay dahil, tulad ng lahat ng mga bagay sa mundong ito, ang mga materyal na kalakal ay nauubos din at sa paggawa nito ay hindi na sila gumana nang maayos tulad ng ginawa nila noong una. Ang katotohanang ito ay nagdudulot ng halaga nito na lumala sa parehong paraan. Kaya sa pagtatapos ng kapaki-pakinabang na buhay, iyon ay, kapag nais nating tanggalin ito, kung ano ang ibabayad sa atin ng ibang tao upang makuha ito ay isang porsyento lamang kung ano ang babayaran natin.
Gayunpaman, ang halagang iyon na matatanggap ay halos palaging kinakalkula alinsunod sa ipinapalagay ng bawat may-ari na ang kanilang ari-arian ay dapat na nagkakahalaga sa oras na iyon, nang hindi tumitigil sa pag-iisip kung talagang hinihingi nila ang tamang dami o nagkakamali.
Para sa kadahilanang ito, mayroong pagbawas sa accounting, na tumutulong sa amin na makita ang halaga sa pamamagitan ng ilang mga pamamaraan. Nagbibigay ang mga ito sa amin ng tumpak na mga resulta at isinasaalang-alang ang lahat na kinakailangan upang ang dami kung saan ibebenta namin ang pag-aari ay tulad ng ipinahiwatig.
Gayundin, kapag ang mga buwis ay babayaran para sa mga pamumuhunan na ginawa, maaari kaming magbayad ng mas kaunti, gayunpaman, dapat nating malaman ang isang bagay tungkol sa pagbawas sa buwis, na nagsasabi sa atin kung ano ang maaari nating ihinto ang pagbabayad at kung ano ang hindi.
DEPRECIATION
Bago simulan ang pag-uusap tungkol sa mga isyu sa kamay, mahalagang ipakita ang isang kahulugan tungkol sa pangunahing konsepto.
Ang pagbabawas ay isang makatuwiran at sistematikong pagkilala sa gastos ng mga kalakal, na ipinamamahagi sa kanilang tinantyang kapaki-pakinabang na buhay, upang makuha ang mga kinakailangang mapagkukunan para sa pagpapalit ng mga kalakal, upang ang operating o produktibong kapasidad ng pampublikong entidad ay mapangalagaan. Ang pamamahagi nito ay dapat gawin gamit ang pamantayan ng oras at pagiging produktibo, sa pamamagitan ng isa sa mga sumusunod na pamamaraan: tuwid na linya, kabuuan ng mga bilang ng mga taon, pagbabawas ng mga balanse, bilang ng mga yunit na ginawa o bilang ng oras ng pagpapatakbo, o anumang iba pang kinikilalang halaga teknikal, na dapat isiwalat sa mga tala sa mga pahayag sa pananalapi.
GUSTO NG BUHAY AT WASTE VALUE
Madalas na matantya ang kapaki-pakinabang na buhay at pag-scrap o pagbawi ng halaga ng isang nakapirming pag-aari, ngunit kailangan itong matukoy bago ka makalkula ang gastos ng pagkalugi sa isang panahon. Sa pangkalahatan, tinatantya ng isang kumpanya ang kapaki-pakinabang na buhay batay sa nakaraang karanasan sa mga katulad na pag-aari ng kumpanya. Ang mga awtoridad sa buwis at ang iba't ibang mga pangkat ng negosyo ay nagtatag ng mga alituntunin upang makarating sa mga inaasahang pagtatantya.
ACCOUNTING DEPRECIATION
Maliban sa lupa, ang karamihan sa mga nakapirming pag-aari ay may isang limitadong kapaki-pakinabang na buhay dahil sa pagsusuot at luha na nagreresulta mula sa paggamit, ang pisikal na pagkasira dulot ng lindol, sunog at iba pang mga aksidente, ang pagkawala ng paghahambing na utility na may paggalang sa mga bagong kagamitan at proseso, o ang pagkapagod ng nilalaman nito. Ang pagbaba ng halaga, na sanhi ng nabanggit na mga kadahilanan, ay sinisingil sa isang gastos na tinatawag na pag-urong.
Ang pagbabawas ay nagpapahiwatig ng halaga ng gastos o gastos, na tumutugma sa bawat panahon ng piskal. Ang kabuuang halaga ng pag-aari ay ipinamamahagi sa buong kapaki-pakinabang na buhay sa pamamagitan ng paglalaan ng isang bahagi ng gastos ng pag-aari sa bawat panahon ng piskal.
Ang pagkalkula ng pagkakaugnay sa isang panahon ay dapat na naaayon sa kriterya na ginamit para sa nasusob na pag-aari, iyon ay, kung isasama ito sa gastos at hindi kailanman susuriin, ang pagbawas ay kinakalkula sa orihinal na gastos sa pagkuha, habang kung may mga pagsusuri., dapat makalkula sa mga napahahalagang halaga. Ang pagkalkula na ito ay dapat isagawa sa bawat oras na ang isang mahusay o pagpapabuti ay isinasama upang maitaguyod ang bagong halaga upang mabawasan.
Sa kabilang banda, dapat isaalang-alang ang panghuling natitirang halaga o mababawi na halaga, na magiging halaga ng pag-aari kapag ang trabaho ay hindi na natutupad at kinakalkula sa pamamagitan ng pagbabawas mula sa presyo ng pagbebenta ng mga gastos na kinakailangan para sa pagbebenta nito, kabilang ang mga gastos sa pag-alis at pag-dismantling, kung ito ay ay kinakailangan.
| Orihinal na halaga | + | Mga pagsusuri na ginawa | - | Maaaring mabawi ang halaga | = | Halaga upang mabawasan ang halaga |
Upang makalkula ang pagkakaugnay na naiugnay sa bawat panahon, dapat itong malaman:
- Gastos ng kabutihan, kabilang ang mga gastos na kinakailangan para sa pagkuha nito.Magagamit na buhay ng pag-aari na dapat na tinatayang na teknikal batay sa mga katangian ng mabuti, paggamit nito ay ibibigay, patakaran sa pagpapanatili ng entidad, ang pagkakaroon ng mga teknolohiyang pamilihan na sanhi nito pagkabulok, atbp. Pangwakas na natitirang halaga.Pamamaraan ng pagkalugi na gagamitin upang maipamahagi ang gastos nito sa buong panahon ng accounting.
Mga pamamaraan ng pagkalugi
Ang iba't ibang mga pamamaraan ay binuo upang matantya ang gastos ng pagkawasak ng nasasabing mga nakapirming assets. Ang apat na pinaka-malawak na ginagamit na pamamaraan ng pagpapabawas ay:
- Ang isa na may tuwid na linya Ang isa na may mga yunit na ginawa Ang isa na may kabuuan ng mga bilang ng mga taon Ang isa na may dobleng pagbabawas ng balanse.
Ang pamumura ng isang taon ay nag-iiba ayon sa napiling pamamaraan, ngunit ang kabuuang pagkalugi sa buong kapaki-pakinabang na buhay ng pag-aari ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng pagbawi. Ang ilang mga paraan ng pagkakaubos ay nagreresulta sa mas mataas na gastos sa mga unang taon ng buhay ng pag-aari, na may epekto sa netong kita ng panahon. Samakatuwid, dapat na maingat na suriin ng accountant ang lahat ng mga kadahilanan, bago pumili ng isang paraan ng pag-alis ng mga nakapirming mga ari-arian.
METODE NG DEPRECIATION
| METHOD | DEPRECIATION CHARGE |
| Tuwid na linya | Katumbas ng lahat ng taon ng kapaki-pakinabang na buhay |
| Nagawa ang mga yunit | Ayon sa produksiyon |
| Bilang ng mga bilang ng mga taon | Mas matanda sa mga unang taon |
| Double pagtanggi balanse | Mas matanda sa mga unang taon |
Paraan ng tuwid na linya
Ipinapalagay ng tuwid na linya ng pagbawas ng linya na ang asset ay may suot na pantay sa bawat panahon ng accounting. Ang pamamaraang ito ay madalas na ginagamit sapagkat ito ay simple at madaling makalkula. Ang pamamaraan ng tuwid na linya ay batay sa bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay ng pag-aari, ayon sa pormula:
| Halaga - halaga ng scrap | = | halaga ng pagkakaubos para sa bawat taon ng buhay ng pag-aari o taunang gastos sa pamumura |
| Taon ng buhay ng istante |
Ang taunang pagkalugi para sa isang trak sa halagang $ 33,000,000 na may tinatayang kapaki-pakinabang na buhay ng limang taon at isang halaga ng pagbawi na $ 3,000,000, gamit ang straight-line na pamamaraan ay:
| $ 33,000,000 - $ 3,000,000 | = | Taunang gastos sa pamumura ng $ 6,000,000 |
| 5 taon |
o
| 100% | = | 20% x $ 30,000,000 ($ 33,000,000 - $ 3,000,000) = $ 6,000,000 |
| 5 taon |
Mga pamamaraan ng mga yunit na ginawa
Ang mga yunit na gumawa ng paraan ng pag-alis ng isang asset ay batay sa kabuuang bilang ng mga yunit na gagamitin, o ang mga yunit na maaaring magawa ng asset, o ang bilang ng oras na gagana ang asset, o ang bilang ng mga kilometrong ito ay maglakbay nang naaayon kasama ang pormula.
| Halaga - halaga ng scrap | = | Ang gastos ng pagpapahalaga ng isang yunit ng oras o kilometro | x | Bilang ng mga yunit ng oras o kilometro na ginagamit sa panahon |
| Mga yunit ng paggamit, oras o kilometro |
| = | Ang gastos ng pagpapahalaga para sa panahon |
Halimbawa, ipagpalagay na ang trak na ginamit sa nakaraang halimbawa ay saklaw ng humigit-kumulang na 75,000 kilometro. Ang gastos bawat kilometro ay:
| $ 33,000,000 - $ 3,000,000 | = | $ 400 na gastos sa pamumura bawat kilometro |
| 75,000 kilometro |
Upang matukoy ang taunang gastos sa pamumura, ang gastos bawat kilometro ($ 400) ay pinarami ng bilang ng mga kilometro na paglalakbay nito sa panahong iyon. Ang taunang pagpapabawas ng trak sa loob ng limang taon ay kinakalkula tulad ng ipinapakita sa sumusunod na talahanayan:
| Taon | Gastos bawat kilometro | X | Kilometro | Taunang pagkalugi |
| isa | $ 400 | 20,000 | $ 8,000,000 | |
| dalawa | 400 | 25,000 | 10,000,000 | |
| 3 | 400 | 10,000 | 4,000,000 | |
| 4 | 400 | 15,000 | 6,000,000 | |
| 5 | 400 | 5,000 | 2,000,000 | |
| 75,000 | $ 30,000,000 |
Ang tuwid na linya at mga pamamaraan ng pagkalugi ng yunit na ginawa ay namamahagi ng patas na gastos sa pamumura. Sa paraan ng tuwid na linya, ang halaga ng pagkakaubos ay pareho para sa bawat panahon ng piskal. Sa pamamaraan ng mga yunit na ginawa, ang gastos ng pagkakaubos ay pareho para sa bawat yunit na ginawa, kung gaano karaming oras ang ginugol o ang mga kilometro na naglalakbay, sa panahon ng piskal.
Bilang ng mga taong digit na pamamaraan
Sa paraan ng pagkalugi ng kabuuan ng mga bilang ng mga taon, ang halaga ng scrap ng gastos ng pag-aari ay nabawasan. Ang resulta ay pinarami ng isang maliit na bahagi, na kung saan ang numerator ay kumakatawan sa bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay na mayroon pa rin ang asset at ang denominador na ang kabuuan ng mga numero para sa bilang ng mga taon ng buhay ng asset. Ang paggamit ng trak bilang isang halimbawa, ang pagkalkula ng pagkakaubos, sa pamamagitan ng paraan ng kabuuan ng mga numero ng mga taon, ay isinasagawa tulad ng sumusunod:
Taon 1 + taon 2 + taon 3 + taon 4 + taon 5 = 15 (denominator)
Ang isang simpleng pormula ay maaaring magamit upang makuha ang denominator.
| Taon + (taon x taon) | = | denominador |
| dalawa |
| 5 + (5 x 5) | = | 30 | = | 15 (denominador) |
| dalawa | dalawa |
Ang pagkalugi para sa taong 1 ay maaaring kalkulahin gamit ang mga sumusunod na figure:
| gastos | - | Halaga ng scrap | = | Magbawas ng halaga |
| $ 33,000,000 | - | $ 3,000,000 | = | $ 30,000,000 |
| Magbawas ng halaga | x | Mga taon ng nakabinbin na buhay
Kabuuan ng mga taon |
= | Pagpapahalaga sa taong 1 |
| $ 30,000,000 | x | 5/15 | = | $ 10,000,000 |
Ang sumusunod na talahanayan ay nagpapakita ng pagkalkula ng taunang gastos sa pamumura, ayon sa pamamaraan ng kabuuan ng mga numero ng mga taon, para sa limang taon ng kapaki-pakinabang na buhay ng trak sa mga nakaraang halimbawa.
| METHOD: SUM NG DIGITS NG MGA TAON | ||||
| Taon | Maliit na bahagi | X | Magbawas ng halaga | Taunang pagkalugi |
| isa | 5/15 | $ 30,000,000 | $ 10,000,000 | |
| dalawa | 4/15 | 30,000,000 | 8,000,000 | |
| 3 | 3/15 | 30,000,000 | 6,000,000 | |
| 4 | 2/15 | 30,000,000 | 4,000,000 | |
| 5 | 1/15 | 30,000,000 | 2,000,000 | |
| 15/15 | $ 30,000,000 |
Ang kabuuan ng mga taong digit na pamamaraan ay nagreresulta sa isang mas mataas na halaga ng pagkakaubos sa unang taon at isang pagbawas na halaga sa natitirang mga taon ng natitirang kapaki-pakinabang na buhay ng asset. Ang pamamaraang ito ay batay sa teorya na mas mababa ang halaga ng mga assets sa kanilang mga unang taon ng buhay.
Dobleng pamamaraan ng balanse na pagtanggi
Ang isang mas mahaba at higit na naglalarawang pangalan para sa dobleng pamamaraan ng balanse na pagtanggi ay magiging double-pagtanggi balanse, o dalawang beses ang rate ng tuwid na linya. Sa pamamaraang ito, ang halaga ng scrap o pagbawi ay hindi binawasan mula sa gastos ng pag-aari upang makuha ang halaga upang mabawasan. Sa unang taon, ang kabuuang gastos ng mga ari-arian ay pinarami ng isang porsyento na katumbas ng dalawang beses sa taunang pagpapababa ng paraan ng tuwid na linya. Sa ikalawang taon, tulad ng sa mga susunod na taon, ang porsyento ay inilalapat sa halaga ng libro ng pag-aari. Ang halaga ng libro ay nangangahulugan na ang gastos ng pag-aari ay mas mababa na naipon na pagkalugi.
Ang pagbawas ng trak, ayon sa dobleng pagbawas ng pamamaraan ng balanse, ay kinakalkula tulad ng sumusunod:
| 100% | = | 20% x 2 | = | 40% taunang |
| 5 taong istante ng buhay |
40% x halaga ng libro (na naipon na gastos na naipon) = taunang pagkakaubos
Ang sumusunod na talahanayan ay nagpapakita ng taunang gastos sa pamumura sa limang taong buhay ng trak, gamit ang dobleng pagtanggi ng pamamaraan ng balanse:
| METHOD: DOUBLE DECREASING BALANCES | ||||||
| Taon | Rate | X | Halaga sa mga libro
(halaga upang ibawas) |
= | Taunang gastos sa pamumura | Naipon pamumura |
| isa | 40% | X | $ 33,000,000 | = | $ 13,200,000 | $ 13,200,000 |
| - 13,200,000 | ||||||
| dalawa | 40% | X | $ 19,800,000 | = | 7,920,000 | 21 120 000 |
| - 7,920,000 | ||||||
| 3 | 40% | X | $ 11,880,000 | = | 4,752,000 | 25,872,000 |
| - 4,752,000 | ||||||
| 4 | 40% | X | $ 7,128,000 | = | 2,851,000 | 28,723,000 |
| - 4,752,000 | ||||||
| 5 | 40% | X | $ 4,277,000 | = | 1,277,000 | 30,000,000 |
| - 1,277,000 | ||||||
| $ 3,000,000 |
Tandaan na sa nakaraang taon 40% ng $ 4,277,000 ay katumbas ng $ 1,710,800 sa halip na ang $ 1,277,000 na ipinakita sa talahanayan. Kinakailangan na mapanatili ang halaga ng scrap na $ 3,000,000, dahil ang asset ay hindi maibabawas sa ibaba ng halaga ng paggaling nito. Samakatuwid, ang pagkawasak ng huling taon ng kapaki-pakinabang na buhay ng pag-aari ay dapat na nababagay, upang ang kabuuang halaga ng naipon na pagkalugi ay aabot sa $ 30,000,000, iyon ay, ang bahagi ng gastos na dapat ibawas sa buong ng limang taong panahon.
Ang pagbabawas sa fractional period
Ang lahat ng mga pamamaraan ng pagkaubos na ipinakita ay nagpapakita ng halaga ng pagkakaubos, para sa isang buong taon ng buhay ng pag-aari. Kadalasan ang taon ng buhay ng isang asset ay hindi nag-tutugma sa taon ng pananalapi ng isang kumpanya, o hindi pareho. Samakatuwid, kinakailangang kalkulahin ang pagkawasak para sa bahagi ng taon, upang maitala ang tamang dami ng gastos sa panahon ng piskal.
Gamit ang parehong halimbawa ng trak mula sa mga nakaraang pagsasanay, ipagpalagay na ito ay binili noong Oktubre 10, 19__. Kung ang paraan ng straight-line na pamumura ay ginagamit, ang pagkalkula ng gastos sa pagkakaubos para sa taon A ay:
| $ 33,000,000 - $ 3,000,000 | = | $ 6,000,000 taunang pagpapabawas |
| 5 taon |
| $ 6,000,000 | = | $ 500,000 buwanang pagbawas |
| 12 buwan |
Ang sumusunod na talahanayan ay nagpapakita ng pagbawas sa limang taong buhay ng trak.
| Fiscal year | Bilang ng buwan | X | Buwan ng pamumura | = | Taunang pagkalugi |
| TO | 3 * | X | $ 500,000 | = | $ 1,500,000 |
| B | 12 | X | 500,000 | = | 6,000,000 |
| C | 12 | X | 500,000 | = | 6,000,000 |
| D | 12 | X | 500,000 | = | 6,000,000 |
| AT | 12 | X | 500,000 | = | 6,000,000 |
| F | 9+ | X | 500,000 | = | 4,500,000 |
| Halaga upang mabawasan ang limang taon: | $ 30,000,000 | ||||
| * Oktubre hanggang Disyembre | |||||
| + Enero hanggang Setyembre |
Tandaan na, sa talahanayan sa itaas, ang unang taon ng buhay ng asset ay lumampas sa panahon ng piskal ng kumpanya. Sa paraan ng tuwid na linya, ang bawat buwan ng kalendaryo ay may pantay na halaga ng pagkakaubos. Samakatuwid, ang mga pagkakaiba-iba lamang na dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang pamumura para sa isang taon ng piskal ay namamalagi sa unang taon at taon kung saan ito pinalabas, iyon ay, sa huling taon. Gayunpaman, kapag ginagamit ang kabuuan ng mga taong digit o doble ang pagtanggi ng pamamaraan ng balanse, hindi magkapareho ang pagkakapareho ng halaga.
Kung ang trak ay binili noong Oktubre 10, 19__ at ang kabuuan ng mga taong digit na pamamaraan ay ginamit, ang pagkalkula ng pagkakaugnay sa unang taon ay:
| 5/15 x $ 30,000,000 ($ 33,000,000 - $ 3,000,000) = | Ang $ 10,000,000 ay pamumura sa unang taon |
Ang $ 10,000,000 ay dapat na maipamahagi sa tatlong buwan (Oktubre, Nobyembre, at Disyembre) ng taong A kung saan ginamit ang asset:
3/12 x $ 10,000,000 = $ 2,500,000, pagkalugi sa taong A
Ang balanse ng 9/12 x $ 10,000,000, iyon ay, $ 7,500,000, ay ilalapat bilang pagpapababa sa unang siyam na buwan (Enero hanggang Setyembre) ng taon B. Ang pagbabawas sa huling tatlong buwan ng taon B (Oktubre, Nobyembre at Disyembre) ay kinakalkula tulad nito:
4/15 x $ 30,000,000 = $ 8,000,000 x 3/12 = $ 2,000,000
Ang kabuuang halaga ng pagkakaugnay sa taon B ay:
| $ 7,500,000 (huling siyam na buwan ng taon 1) + $ 2,000,000 (unang tatlong buwan ng taon 2) | = | $ 9,500,000 |
Ang sumusunod na talahanayan ay nagpapakita ng pagkakaugnay para sa limang taong buhay ng trak gamit ang kabuuan ng mga taong digit na pamamaraan.
Sa karamihan ng mga kaso, ang pagbili ng mga ari-arian ay ginawa sa mga oras na hindi kasabay sa simula ng taon ng piskal. Mahalagang tandaan na ang gastos sa pamumura ay dapat na tumutugma sa taon ng pananalapi ng kumpanya at hindi sa pisikal na buhay ng pag-aari. Madalas na kapaki-pakinabang upang magbalangkas ng isang talahanayan na nagpapakita ng petsa na nakuha ang asset, pati na rin ang mga kalkulasyon ng pagkalkula para sa bawat taon ng piskal, bago ihanda ang mga entry sa pagsasaayos ng pagkaubos.
| PROGRONG DEPRECIATION | |||||||
| Taon ng Asset | Fiscal year | ||||||
| Taon | Pagkalkula | Halaga | Pagkalkula | Halaga | Taon | ||
| isa | 5/15 x $ 30,000,000 | = | $ 10,000,000 | 3/12 = | $ 2,500,000 | $ 2,500,000 | TO |
| dalawa | 4/15 x 30,000,000 | = | 8,000,000 | 12/9 = | 7,500,000 | 9,500,000 | B |
| 3/12 = | 2,000,000 | ||||||
| 3 | 3/15 x 30,000,000 | = | 6,000,000 | 12/9 = | 6,000,000 | 7,500,000 | C |
| 3/12 = | 1,500,000 | ||||||
| 4 | 2/15 x 30,000,000 | = | 4,000,000 | 12/9 = | 4,500,000 | 5,500,000 | D |
| 3/12 = | 1,000,000 | ||||||
| 5 | 1/15 x 30,000,000 | = | 2,000,000 | 12/9 = | 3,000,000 | 3,500,000 | AT |
| 3/12 = | 500,000 | F | |||||
| S | 12/9 = | 1,500,000 | 1,500,000 | ||||
| Halaga upang mabawasan ang: | $ 30,000,000 | $ 30,000,000 |
Mga entry sa pagsasaayos upang mairekord ang pag-urong
Mayroong dalawang mga sitwasyon kung saan dapat maitatala ang pagkawasak:
- Sa pagtatapos ng panahon ng piskal, alinman sa buwanang o taun-taon, sa oras ng pagbebenta, o kapag ang pagkilala ay hindi nakilala.
Sa parehong mga kaso, ang mga account na ginamit upang magrekord ng pagkakaubos ay: isang debit upang maiubos ang gastos sa gastos at isang kredito sa naipon na pagkakaubos. Ang dalawa sa mga bahagi ng pagpasok ng pagsasaayos ay maaaring magkakaiba ayon sa uri ng pag-aalis ng asset: ang halaga at ang pangalan ng nabawasan na nakatakdang pag-aari. Halimbawa, ang pagpasok upang maitala ang pagkawasak ng trak (binili noong Oktubre 10, 19__) sa pagtatapos ng 19__, gamit ang straight-line na pamamaraan, ay ang mga sumusunod:
| 19__
Dis. |
31 |
Pag gastos sa pagkilala
Naipon na pagkakaubos / trak |
1,500,000 |
1,500,000 |
Ang isang account ng pamumura ay maaaring maitatag para sa bawat nakapirming pag-aari, para sa bawat pangkat ng mga nakapirming assets, o isang account na kasama ang lahat ng mga nakapirming assets. Ang mga maliliit na negosyo na may kaunting mga nakapirming pag-aari ay maaaring gumamit lamang ng isang account sa gastos sa pamumura para sa lahat. Gayunpaman, ang mga kumpanya na may mas maraming iba't ibang mga nakapirming mga ari-arian ay maaaring magkaroon ng magkakahiwalay na mga account sa pag-urong, tulad ng isa para sa mga gusali, isa para sa makinarya, at isa para sa kagamitan.
Ang naipon na account ng pagkakaubos ay isang compensatory account na binabawasan o binabawasan ang naayos na assets ng account. Ang account na ito ay hindi sarado sa pagtatapos ng panahon ng accounting, sa kabilang banda, ito ay patuloy na tataas kung ang asset ay ganap na naibawas, naibenta o isinulat.
Pagtatanghal sa sheet ng balanse
Ang naipon na account sa paglalaan ay ipinakita sa sheet ng balanse sa naayos na seksyon ng mga assets, tulad ng ipinapakita sa ibaba.
| MATERIALES DE CONSTRUCCION, SA
PARTIAL BALANCE SHEET sa Disyembre 31, 19__ |
|||
| Mga Asset | |||
| Kabuuang kasalukuyang mga pag-aari | $ 28,000,000 | ||
| Nakatakdang mga assets: | |||
| Ground | $ 50,000,000 | ||
| Pagbuo
Mas kaunti: naipon na pagkalugi |
$ 150,000,000
30,000,000 |
120,000,000 |
|
| Makinarya
Mas kaunti: naipon na pagkalugi |
$ 75,000,000
40,000,000 |
35,000,000 |
|
| Mga Trak
Mas kaunti: naipon na pagkalugi |
$ 100,000,000
25,000,000 |
75,000,000 |
|
| Kabuuang mga nakapirming assets | 280,000,000 | ||
| Kabuuang asset | $ 308,000,000 |
Ang pamamaraang ito ng pagtatanghal ay nagpapakita ng orihinal na gastos ng mga nakapirming mga ari-arian at ang kabuuang halaga ng pagkakaugnay sa ngayon. Ang pagkakaiba sa pagitan ng gastos ng nakapirming pag-aari at ang natipon na pagkakaubos nito ay kumakatawan sa halaga ng libro ng pag-aari at hindi ang halaga ng merkado.
Mga panuntunang naaangkop sa pagkalugi
Ang Bulletin C-6 ng Komisyon ng Mga Prinsipyo ng Accounting patungkol sa real estate, makinarya at kagamitan ay nagtatatag ng mga patakaran na naaangkop sa pagkalugi ng mga pag-aari na ito. Kabilang sa mga pinakamahalagang patakaran ay ang mga sumusunod:
- Kabilang sa mga alternatibong pamamaraan upang bawasin ang mga nakapirming mga ari-arian, ang isa na itinuturing na pinaka-naaangkop ay dapat na pinagtibay, ayon sa mga patakaran at katangian ng kumpanya ng mga rate.Ang mga rate ng pagkalugi na itinatag ng Batas ng Buwis sa Kita ay hindi palaging sapat upang maipamahagi ang kabuuang upang mabawasan ang buhay ng mga nakapirming mga ari-arian at na sa kabila ng pag-apply ng pinabilis na pamumura bilang isang insentibo sa buwis, ang pagkawasak ay dapat kalkulahin at maitala ayon sa tinantyang buhay ng naturang mga pag-aari. mula sa petsa ang mga nakapirming assets ay nagsisimulang magamit at sisingilin sa mga gastos o gastos.
FISCAL DEPRECIATION
Batas sa Buwis sa Kita
Kasalukuyang teksto
(Nag-apply ang huling reporma 12/30/2002)
Ang Bagong Batas na inilathala sa Opisyal na Gazette ng Federation noong Enero 24, 2002.
Sa margin ay isang stamp sa National Shield, na nagsasabing: United Mexico States.- Panguluhan ng Republika.
Ang VICENTE FOX QUESADA, Pangulo ng Estados Unidos sa Estados Unidos, ay alam ng mga naninirahan dito:
Na ang Kagalang-galang Kongreso ng Unyon ay nagsilbi upang talakayin sa akin ang mga sumusunod na DAHILAN "ANG KATANGGALANG KONGKAHANAN NG UNANG MONG AKSIKAL NA MGA istatistika", MGA DAHILAN:
Unang artikulo. Ang mga sumusunod ay inilabas:
BATASAN SA PAKSANG TAX
Kabanata II
Mga pagbabawas
Seksyon II
Ng Pamumuhunan
Artikulo 37
Ang mga pamumuhunan ay maaari lamang ibabawas sa pamamagitan ng aplikasyon, sa bawat taon, ng maximum na porsyento na pinahihintulutan ng Batas na ito, sa orihinal na halaga ng pamumuhunan, kasama ang mga limitasyon sa mga pagbabawas na, kung naaangkop, itinatatag ng Batas na ito. hindi regular, ang kaukulang pagbabawas ay gagawin sa porsyento na kumakatawan sa bilang ng buong buwan ng taon kung saan ang pag-aari ay ginamit ng nagbabayad ng buwis, kumpara sa labindalawang buwan. Kapag ang pag-aari ay nagsisimula na magamit pagkatapos magsimula ang ehersisyo at nakumpleto na ang pagbawas, isasagawa ito ng parehong mga patakaran na nalalapat sa hindi regular na ehersisyo.
Kasama sa orihinal na halaga ng pamumuhunan, bilang karagdagan sa presyo ng pag-aari, ang mga buwis na talagang binabayaran dahil sa pagkuha o pag-import ng pareho, maliban sa halaga ng idinagdag na buwis, pati na rin ang mga gastos
para sa mga karapatan, compensatory fees, kargamento, transportasyon, haulage, insurance laban sa mga panganib sa transportasyon, paghawak, mga komisyon sa pagbili at bayad sa mga ahente ng kaugalian. Sa kaso ng pamumuhunan sa mga sasakyan, ang orihinal na halaga ng pamumuhunan ay kasama rin ang halaga ng mga pamumuhunan sa mga kagamitan sa pag-aayos ng armas.
Kapag nakuha ang mga ari-arian sa pamamagitan ng dahilan ng pagsasama o pag-spin-off ng mga kumpanya, ang petsa ng pagkuha ng pinagsama na kumpanya o ang spin-off na kumpanya ay isasaalang-alang bilang pagkuha ng petsa.
Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring mag-aplay para sa daan-daang mas mababa kaysa sa mga awtorisado ng Batas na ito. Sa kaso ng pangalawa at kasunod na mga pagbabago, hindi bababa sa limang taon ay dapat lumipas mula sa huling pagbabago; Kapag ang pagbabago ay magagawa bago sabihin ang panahon, ang mga kinakailangan na itinatag sa Mga Regulasyon ng Batas na ito ay dapat matugunan.
Ang mga pamumuhunan ay magsisimulang ibabawas, sa pagpili ng nagbabayad ng buwis, mula sa taon kung saan nagsisimula ang paggamit ng mga kalakal o mula sa susunod na taon. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring simulan ang pagbabawas ng mga pamumuhunan para sa mga layunin ng buwis, bilang simula ng mga term na tinukoy sa talatang ito. Sa huling kaso, magagawa mo ito sa paglaon, mawala ang karapatang ibawas ang mga halaga na nauugnay sa mga pagsasanay na lumipas mula nang magawa mo ang pagbawas alinsunod sa artikulong ito at hanggang sa magsimula ito, kinakalkula sa pamamagitan ng paglalapat ng maximum na porsyento na pinahintulutan ng Batas na ito.
Kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagtatapon ng mga ari-arian o kapag tumigil sila na maging kapaki-pakinabang para makuha ang kita, ibabawas niya, sa taon kung saan nangyari ito, ang bahagi ay hindi pa ibabawas. Kung ang mga assets ay tumigil na maging kapaki-pakinabang para makuha ang kita, ang nagbabayad ng buwis ay dapat mapanatili ang timbang sa kanyang mga tala nang walang pagbabawas. Ang mga probisyon ng talatang ito ay hindi naaangkop sa mga kaso na ipinahiwatig sa artikulo 27 ng Batas na ito.
Aayusin ng mga nagbabayad ng buwis ang pagbabawas na tinukoy sa mga termino ng una at ika-anim na talata ng artikulong ito, na pinararami ito ng kadahilanan ng pag-update na naaayon sa panahon mula sa buwan kung saan binili ang pag-aari at hanggang sa huling buwan ng unang kalahati ng panahon kung saan ang kabutihan ay ginamit sa taon kung saan ginawa ang pagbawas.
Kung ang bilang ng mga buwan na kasama sa panahon kung saan ang ari-arian ay ginamit sa taong pinansiyal ay kakaiba, ang buwan kaagad bago ang isang kaukulang kalahati ng kalahati ng panahon ay dapat isaalang-alang bilang huling buwan ng unang kalahati ng nasabing panahon.
Artikulo 38
Para sa mga layunin ng Batas na ito, ang mga nakapirming assets, gastos at ipinagpaliban na singil at paggasta na ginawa sa mga preoperative period ay itinuturing na pamumuhunan, ang konsepto kung saan ay ipinahiwatig sa ibaba:
Ang mga pag-aayos ng mga ari-arian ay ang hanay ng mga nasasalat na mga ari-arian na ginagamit ng mga nagbabayad ng buwis upang maisagawa ang kanilang mga aktibidad at na-demerite ng kanilang paggamit sa serbisyo ng nagbabayad ng buwis at sa paglipas ng panahon. Ang layunin ng pagkuha o pagmamanupaktura ng mga pag-aari na ito ay palaging gamitin ang mga ito para sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, at hindi maitapon sa loob ng normal na kurso ng kanilang operasyon.
Ang mga ipinagpaliban na gastos ay ang hindi nasasalat na mga pag-aari na kinakatawan ng mga kalakal o karapatan na nagpapahintulot sa pagbabawas ng mga gastos sa operating, o pagpapabuti ng kalidad o pagtanggap ng isang produkto, para sa isang limitadong panahon, mas mababa sa tagal ng aktibidad ng ligal na nilalang. Ang hindi nasasalat na mga ari-arian na nagpapahintulot sa pagsasamantala ng mga pampublikong domain assets o ang pagkakaloob ng isang concessioned public service ay isinasaalang-alang din na ipinagpaliban gastos.
Ang mga ipinagpaliban na singil ay ang mga nakakatugon sa mga iniaatas na ipinahiwatig sa nakaraang talata, maliban sa mga nauugnay sa pagsasamantala ng mga pampublikong pag-aari ng domain o ang pagkakaloob ng isang pampublikong serbisyo sa ilalim ng konsesyon, ngunit kung saan ang pakinabang ay para sa isang walang limitasyong tagal na maaasahan sa tagal ng aktibidad. ng taong moral.
Ang mga paggasta na ginawa sa mga panahon ng pre-operative ay ang mga naglalayong pananaliksik at pag-unlad, na nauugnay sa disenyo, pagpapaliwanag, pagpapabuti, packaging o pamamahagi ng isang produkto, pati na rin ang pagkakaloob ng isang serbisyo; sa kondisyon na ang paggasta ay ginawa bago ang nagbabayad ng buwis ay patuloy na nagtatapon ng kanyang mga produkto o nag-aalok ng kanyang mga serbisyo. Sa kaso ng mga industriya ng bunutan, ang mga paggasta na ito ay may kaugnayan sa
paggalugad para sa lokasyon at dami ng mga bagong deposito na may kakayahang mapagsamantalahan.
Artikulo 39
Ang pinakamataas na awtorisadong porsyento para sa ipinagpaliban na mga singil at gastos, pati na rin para sa mga paggasta na ginawa sa mga preoperative period, ay ang mga sumusunod:
- 5% para sa ipinagpaliban na singil. 10% para sa mga paggasta na ginawa sa mga preoperative period.
- 15% para sa mga royalti, para sa tulong sa teknikal, pati na rin sa iba pang mga ipinagpaliban na gastos, maliban sa mga ipinahiwatig sa seksyon IV ng artikulong ito.
- Sa kaso ng hindi nasasalat na mga ari-arian na nagpapahintulot sa pagsasamantala ng mga pampublikong pag-aari ng domain o ang pagkakaloob ng isang concessioned public service, ang maximum na porsyento ay kakakalkula sa pamamagitan ng paghati sa yunit ng bilang ng mga taon kung saan ipinagkaloob ang konsesyon, na nakuha ng isang quotient paparami ito ng isang daan at ang produkto ay ipapahayag sa porsyento.
Kung ang benepisyo ng mga pamumuhunan na tinukoy sa mga seksyon II at III ng artikulong ito ay natanto sa parehong taon kung saan ginawa ang paghahatid, ang pagbawas ay maaaring gawin sa kabuuan nito sa nasabing taon.
Sa kaso ng mga nagbabayad ng buwis na nakatuon sa pagsasamantala ng mga deposito ng mineral, maaari nilang piliin na ibabawas ang mga paggasta na ginawa sa mga panahon ng pre-operational, sa taon kung saan isinasagawa. Ang nasabing pagpipilian ay dapat na maisagawa para sa lahat ng preoperative na gastos na naaayon sa bawat larangan sa taon na pinag-uusapan.
Artikulo 40
Ang pinakamataas na awtorisadong porsyento, sa kaso ng mga nakapirming assets ayon sa uri ng asset, ay ang mga sumusunod:
- Sa kaso ng mga gusali: 10% para sa mga gusali na ipinahayag bilang mga monumento ng arkeolohiko, masining, makasaysayan o pamana, alinsunod sa Federal Law on Archaeological, Artistic at Historical Monuments and Zones, na mayroong sertipiko ng pagpapanumbalik na inisyu ng National Institute of Anthropology and History o ang National Institute of Fine Arts. 5% sa iba pang mga kaso.Sa kaso ng mga riles: 3% para sa mga bomba ng suplay ng gasolina sa mga tren. 5% para sa mga riles.6% para sa mga kotse ng tren, lokomotibo, armones at autoarmones. % para sa track leveling machine, nailers, track grinding machine, motor jacks para sa pag-angat ng track, sleepover remover, inserter at drill. 10% para sa komunikasyon, signaling at remote control kagamitan.
- 10% para sa mga kasangkapan sa opisina at kagamitan.
- 6% para sa mga bangka. Sa kaso ng mga eroplano: 25% para sa mga nakatuon sa aerofumigation ng agrikultura. 10% para sa natitirang 25% para sa mga sasakyan, bus, trak ng kargamento, mga traktor-trailer at mga trailer.
- 30% para sa mga personal na desktop at laptop; mga server; mga printer, optical readers, plotters, barcode readers, digitizers, external storage unit, at computer network hubs. 35% para sa namatay, namatay, hulma, namatay, at tooling.
- 100% para sa mga hayop, gulay, machine registration registration at elektronikong kagamitan sa pagpaparehistro ng buwis.. Sa kaso ng mga komunikasyon sa telepono: 5% para sa paghahatid ng mga tower at cable, maliban sa mga optic cables 8% para sa mga sistema ng radyo, kabilang ang mga kagamitan sa paghahatid at pamamahala gamit ang radio spectrum, tulad ng digital o analog microwave radio transmission, microwave tower, at waveguides.10% para sa kagamitan na ginagamit sa paghahatid, tulad ng mga in-house circuit na hindi bahagi ng paglilipat at kung saan ang mga pag-andar ay nakatuon sa mga trunks na umaabot sa palitan ng telepono, kasama ang mga multiplexer, concentrating kagamitan at mga router.. 25% para sa kagamitan ng telepono exchange na nakalaan para sa paglilipat ng mga tawag ng teknolohiya bukod sa electromekanikal.10% para sa iba.Sa kaso ng mga komunikasyon sa satellite: 8% para sa satellite segment sa espasyo, kabilang ang pangunahing katawan ng satellite, ang transponders, antenna para sa paghahatid at pagtanggap ng mga digital at analog na komunikasyon, at ang mga kagamitan sa pagsubaybay sa satellite. kagamitan sa ground satellite, kabilang ang mga antenna para sa paghahatid at pagtanggap ng mga digital at analog na komunikasyon at kagamitan para sa pagsubaybay sa satellite.kabilang ang mga antenna para sa paghahatid at pagtanggap ng mga digital at analog na komunikasyon at kagamitan para sa pagsubaybay sa satellite.kabilang ang mga antenna para sa paghahatid at pagtanggap ng mga digital at analog na komunikasyon at kagamitan para sa pagsubaybay sa satellite.
Artikulo 41
Para sa mga makinarya at kagamitan maliban sa ipinahiwatig sa nakaraang artikulo, ang mga sumusunod na porsyento ay ilalapat, ayon sa aktibidad na ginagamit nila:
- 5% sa henerasyon, pagpapadaloy, pagbabagong-anyo at pamamahagi ng kuryente; sa butil ng paggiling; sa paggawa ng asukal at mga derivatives nito; sa paggawa ng nakakain na langis; sa maritime, transportasyon ng ilog at lawa.6% sa paggawa ng metal na nakuha sa unang proseso; sa paggawa ng mga produktong tabako at derivatives ng natural na karbon.
- 7% sa paggawa ng pulp, papel at mga katulad na produkto; sa pagkuha at pagproseso ng langis ng krudo at natural gas.
- 8% sa paggawa ng mga sasakyan ng motor at kanilang mga bahagi; sa pagtatayo ng mga riles at barko; sa paggawa ng mga produktong metal, makinarya at propesyonal at pang-agham na mga instrumento; sa paggawa ng mga produktong pagkain at inumin, maliban sa mga butil, asukal, nakakain na langis at derivatives 9% sa leather tanning at paggawa ng mga leather na artikulo; sa pagpaliwanag ng kemikal, petrochemical at pharmacobiological na mga produkto; sa paggawa ng mga produktong goma at plastik; sa pagpi-print at graphic na pag-publish.10% sa transportasyon ng kuryente.
- 11% sa pagmamanupaktura, pagtatapos, pagtitina at pag-print ng mga produktong tela, pati na rin mga kasuotan. 12% sa industriya ng pagmimina; sa pagtatayo ng sasakyang panghimpapawid at sa land transportasyon ng mga kargamento at mga pasahero. Ang mga probisyon ng seksyong ito ay hindi mailalapat sa makinarya at kagamitan na ipinahiwatig sa seksyon II ng artikulong ito.
- 16% sa transportasyon ng hangin; sa paghahatid ng mga serbisyong pangkomunikasyon na ibinigay ng mga telegrapo at ng mga istasyon ng radyo at telebisyon.20% sa mga restawran.25% sa industriya ng konstruksyon; sa agrikultura, hayop, kagubatan at pangingisda.
- 35% para sa mga direktang nakalaan sa pagsisiyasat ng mga bagong produkto o pag-unlad ng teknolohiya sa bansa.50% sa paggawa, pagpupulong at pagbabagong-anyo ng mga magnetikong sangkap para sa mga hard drive at electronic cards para sa industriya ng computer. sa natural na pagkonsumo ng gas at upang maiwasan at kontrolin ang polusyon sa kapaligiran bilang pagsunod sa kani-kanilang mga probisyon sa ligal.
- 10% sa iba pang mga aktibidad na hindi tinukoy sa artikulong ito.
Sa kaganapan na ang nagbabayad ng buwis ay nakikibahagi sa dalawa o higit pang mga aktibidad kaysa sa ipinahiwatig sa artikulong ito, ang porsyento na tumutugma sa aktibidad kung saan makakakuha siya ng mas maraming kita sa kaagad na nakaraang taon ay ilalapat.
Artikulo 42
Ang pagbabawas ng pamumuhunan ay sasailalim sa mga sumusunod na patakaran:
- Ang mga pag-aayos, pati na rin ang pagbagay sa mga pasilidad, ay isasaalang-alang na pamumuhunan hangga't nagsasangkot sila ng mga pagdaragdag o pagpapabuti sa nakapirming pag-aari. Sa anumang kaso, ang mga gastos para sa pag-iingat, pagpapanatili at pag-aayos, na babayaran upang mapanatili ang pinag-aaralan na pinag-uusapan sa mga kondisyon ng operasyon, ay maituturing na mga pamumuhunan.
Ang mga probisyon ng seksyong ito ay hindi mailalapat sa kaso ng mga nagbabayad ng buwis na ang aktibidad ay binubuo sa pagbibigay ng paggamit o pansamantalang kasiyahan ng mga sasakyan, kung ang mga ito ay eksklusibo na nakalaan para sa nasabing aktibidad.
- Ang mga pamumuhunan sa mga sala at silid-kainan, na sa pamamagitan ng kanilang likas na katangian ay hindi magagamit sa lahat ng mga manggagawa ng kumpanya, pati na rin sa mga eroplano at bangka na walang konsensya o pahintulot mula sa Pamahalaang Pederal na mapagsamantalahan, ay mababawas lamang sa mga kaso na nakakatugon sa mga iniaatas na nakalagay sa Mga Regulasyon ng Batas na ito.Kung kaso ng mga eroplano, ang pagbawas ay kinakalkula na isasaalang-alang ang maximum na orihinal na halaga ng pamumuhunan, isang halagang katumbas ng $ 8,600,000.00.
Sa kaso ng mga nagbabayad ng buwis na pangunahing aktibidad ay binubuo sa pagbibigay ng pansamantalang paggamit o kasiyahan ng mga eroplano o sasakyan, maaari silang gumawa ng kabuuang pagbabawas ng orihinal na halaga ng pamumuhunan ng eroplano o sasakyan na pinag-uusapan, maliban kung sinabi ng nagbabayad ng buwis ang paggamit o kasiyahan pansamantalang sasakyang panghimpapawid o sasakyan sa ibang nagbabayad ng buwis, kapag ang isa sa kanila, o ang kanilang mga kasosyo o shareholders, ay ang kanilang mga sarili na kasosyo o shareholders ng iba pa, o mayroong isang relasyon na sa katunayan ay nagpapahintulot sa isa sa kanila na mag-ehersisyo ng preponderant na impluwensya sa mga operasyon sa kabilang banda, kung saan ang pagbabawas ay matutukoy sa mga tuntunin ng unang talata ng seksyong ito, sa kaso ng mga eroplano at sa mga tuntunin ng seksyon II ng artikulong ito sa kaso ng mga sasakyan.
Ang mga pamumuhunan sa mga libangan na bahay ay hindi kailanman mababawas.
- Sa kaso ng mga ari-arian na nakuha ng pagsasama o pag-iwas sa mga kumpanya, ang mga halaga na saklaw ng pagbabawas ay hindi dapat mas mataas kaysa sa mga halagang nakabinbin na pagbawas sa pinagsama o spin-off na kumpanya, ayon sa nararapat.Mga komisyon at gastos na nauugnay sa pagpapalabas ng mga obligasyon o ng anumang iba pang kredito, na inilagay kasama ng malaking pamumuhunan sa publiko, o anumang iba pang kredito ng mga ipinahiwatig sa artikulo 9. ng Batas na ito, ibabawas taun-taon ayon sa mga pagbabayad na ginawa upang matubos ang nasabing mga obligasyon o pamagat, sa bawat taon. Kung ang mga tungkulin at pamagat na tinukoy sa maliit na bahagi na ito ay tinubos ng isang solong pagbabayad, ang mga komisyon at gastos ay ibabawas sa pantay na bahagi sa mga taon na lumilipas hanggang sa mabayaran ang bayad.permanenteng pag-install o pagpapabuti sa mga nasasalat na nakapirming assets, pag-aari ng mga third party, na alinsunod sa kani-kanilang mga kontrata sa pag-upa o concession ay para sa kapakinabangan ng may-ari at ginawa mula sa petsa ng pagtatapos ng mga nabanggit na mga kontrata, ay ibabawas sa mga termino ng Seksyon na ito. Kung ang pagwawakas ng kontrata ay naganap nang walang nababawas na pamumuhunan ay natanggap nang malaya, ang halaga na matubos ay maaaring bawasin sa pahayag ng kaukulang taon.Kung ang pagwawakas ng kontrata ay naganap nang walang nababawas na pamumuhunan ay natanggap nang malaya, ang halaga na matubos ay maaaring bawasin sa pahayag ng kaukulang taon.Kung ang pagwawakas ng kontrata ay naganap nang walang nababawas na pamumuhunan ay natanggap nang malaya, ang halaga na matubos ay maaaring bawasin sa pahayag ng kaukulang taon.
- Sa kaso ng mga royalties, ang pagbawas ay maaaring gawin sa ilalim ng mga tuntunin ng seksyon III ng artikulo 39 ng Batas na ito, lamang kapag sila ay mabisang nabayaran.
Artikulo 43
Ang mga pagkawala ng mga ari-arian ng nagbabayad ng buwis dahil sa napakahusay na kaganapan o lakas majeure, na hindi naipakita sa imbentaryo, ay mababawas sa taon kung saan ito naganap. Ang pagkawala ay magiging katumbas ng halagang nakabinbin na pagbawas sa petsa na ito ay nagdusa. Sa kaso ng mga ari-arian na kung saan ang opsyon na itinatag sa artikulo 220 ng Batas na ito ay mailalapat, ang pagbawas ay kakakalkula sa mga tuntunin ng seksyon III ng artikulo 221 ng nabanggit na Batas. artikulong 20 ng Batas na ito.
Kapag ang mga di-indibidwal na natukoy na mga nakapirming pag-aari ay nawala dahil sa mga gawa ng Diyos o puwersa ng majeure o tumigil sila na maging kapaki-pakinabang, ang halagang nakabinbin na pagbawas mula sa nasabing mga pag-aari ay ilalapat isinasaalang-alang na ang mga unang pag-aari na nakuha ay ang unang mawawala.
Kapag binubuwis ng nagbabayad ng buwis ang halagang nakuhang muli sa pagkuha ng mga kalakal ng isang pagkakatulad sa mga nawala, o upang tubusin ang mga pananagutan para sa pagkuha ng nasabing mga pag-aari, makokolekta lamang niya ang bahagi ng halagang na-recover na hindi muling na-invest o hindi ginagamit upang tubusin ang mga pananagutan. Ang muling binuong halaga na nagmula sa pagbawi ay maaari lamang ibawas sa pamamagitan ng aplikasyon ng porsyento na pinahihintulutan ng Batas na ito sa orihinal na halaga ng pamumuhunan ng pag-aari na nawala at hanggang sa halaga na naghihintay ng pagbabawas ng halagang ito sa petsa ng magdusa ang pagkawala.
Kung ang nagbabayad ng buwis ay namumuhunan ng karagdagang halaga sa mga nakuhang muli, isasaalang-alang niya ang mga ito bilang ibang pamumuhunan.
Ang muling pag-aangkop na tinukoy sa probisyon na ito ay dapat gawin sa loob ng susunod na labindalawang buwan mula sa petsa ng pagkuha ng pagbawi. Kung sakaling ang mga na-recover na halaga ay hindi muling na-invest o hindi ginagamit upang tubusin ang mga pananagutan, sa nasabing termino, maiipon sila sa iba pang kita na nakuha sa taon kung saan natapos ang term.
Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling ng pahintulot mula sa mga awtoridad sa buwis, upang ang panahon na ipinahiwatig sa nakaraang talata ay maaaring pahabain para sa isa pang pantay na panahon.
Ang halagang nakuhang muli na hindi muling na-invest sa term na ipinahiwatig sa ikalimang talata ng artikulong ito, ay mababagay sa pamamagitan ng pagpaparami nito sa pamamagitan ng pag-update na kadahilanan na naaayon sa panahon mula sa buwan kung saan nakuha ang pagbawi at hanggang sa buwan kung saan ito naipon.
Kung ang bilang ng mga buwan na kasama sa panahon kung saan ang ari-arian ay ginamit sa taong pinansiyal ay kakaiba, ang buwan kaagad bago ang isang kaukulang kalahati ng kalahati ng panahon ay dapat isaalang-alang bilang huling buwan ng unang kalahati ng nasabing panahon.
Artikulo 44
Sa kaso ng mga kontrata sa pagpapaupa ng pananalapi, dapat isaalang-alang ng lessee ang orihinal na halaga ng pamumuhunan bilang ang halaga na sinang-ayunan bilang halaga ng pag-aari sa kani-kanilang kontrata.
Artikulo 45
Kung ang alinman sa mga pagpipilian nito ay ginagamit sa mga kontrata sa pagpapaupa sa pananalapi, ang mga sumusunod ay dapat sundin para sa pagbabawas ng mga pamumuhunan na may kaugnayan sa nasabing mga kontrata:
- Kung pipiliin mong ilipat ang pagmamay-ari ng ari-arian sa ilalim ng kontrata sa pamamagitan ng pagbabayad ng isang tiyak na halaga, o upang palawakin ang kontrata para sa isang tiyak na panahon, ang halaga ng pagpipilian ay isasaalang-alang bilang isang pandagdag sa orihinal na halaga ng pamumuhunan, kaya't ibabawas ito sa porsyento na resulta mula sa paghati sa dami ng pagpipilian sa bilang ng mga taon na natitira upang matapos na maibawas ang orihinal na halaga ng pamumuhunan. Kung ang pakikilahok ay nakuha sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga ari-arian sa mga ikatlong partido, dapat itong isaalang-alang bilang bawas ang pagkakaiba sa pagitan ng mga pagbabayad na ginawa at ang mga halaga na naibawas, mas kaunti ang kita na nakuha sa pamamagitan ng paglahok sa pagbebenta sa mga third party.
Nasa ibaba ang karagdagang impormasyon tungkol sa Pagbawas sa Buwis:
Tulad ng naunang tinukoy, alinsunod sa mga probisyon ng artikulo 41 ng Batas ng ISR, maaari lamang ibawas ang mga pamumuhunan sa pamamagitan ng pag-aaplay sa bawat taon ng maximum na porsyento na pinahihintulutan ng Batas ng ISR sa orihinal na halaga ng pamumuhunan..
Kasama sa orihinal na halaga ng pamumuhunan, bilang karagdagan sa presyo ng pag-aari, ang mga buwis na talagang binabayaran dahil sa pagkuha o pag-import ng pareho, maliban sa VAT, pati na rin ang mga gastos para sa mga karapatan, kargamento, transportasyon, transportasyon, seguro laban sa mga panganib. sa transportasyon, paghawak, mga komisyon sa pagbili at bayad sa mga ahente ng kaugalian.
Pagbawas sa hindi regular na ehersisyo
Sa kaso ng hindi regular na ehersisyo, ang pagbawas ay gagawin sa porsyento na kumakatawan sa bilang ng kumpletong buwan ng ehersisyo kung saan ginamit ang asset, kumpara sa labindalawang buwan. Ang parehong patakaran ay ilalapat kapag ang mabuting nagsisimula na magamit pagkatapos magsimula ang ehersisyo at kapag natapos ang pagbabawas nito.
Pagpipilian na mag-aplay ng mas maliit na porsyento sa mga awtorisado
Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring mag-aplay ng mas mababang porsyento sa mga pinahihintulutan ng Batas ng ISR, kung saan ang napiling porsyento ay magiging obligado at maaaring mabago nang hindi lalampas sa maximum na awtorisado, sumunod sa mga probisyon ng Batas.
Simula ng pagbabawas
Ang mga pamumuhunan ay magsisimulang ibabawas sa napili ng nagbabayad ng buwis, mula sa taon kung saan nagsisimula ang paggamit ng mga ari-arian o mula sa susunod na taon. Kung sakaling ang buwis ay hindi nagsisimulang ibawas ang mga kalakal sa loob ng nabanggit na mga termino, maaari niyang gawin ito sa paglaon, gayunpaman, mawawala ang karapatan na ibabawas ang mga halaga na naaayon sa mga taon na lumipas.
Pag-update ng pagbabawas
Ang halaga ng pagbabawas na tinutukoy ay maa-update sa pamamagitan ng pagpaparami nito sa pamamagitan ng pag-update na kadahilanan na naaayon sa panahon mula sa buwan kung saan binili ang kabutihan at hanggang sa huling buwan ng unang kalahati ng panahon kung saan ang kabutihan ay ginamit sa taon ng piskal. kung saan ginawa ang pagbawas. Kung sakaling ang bilang ng mga buwan na kasama sa panahon kung saan ang kabutihan ay ginamit sa taong pinansiyal ay kakaiba, ito ay isasaalang-alang bilang huling buwan ng unang kalahati ng panahon, ang buwan kaagad bago ang katumbas na kalahati ng panahon.
Kung ang mabuting pagtatapos ng pag-urong sa isang ehersisyo, ang pag-update na kadahilanan na gagamitin upang i-update ang pagbawas ay makakakuha ng mga sumusunod:
| I-update ang Factor
= Ang NCPI ng huling buwan ng unang kalahati ng taon kung saan ang asset ay nabawasan INPC ng buwan kung saan nakuha ang asset Halimbawa: Ang isang pag-aari na nakuha noong Mayo 1997, natapos ang pag-urong sa Mayo 2001. I-update ang kadahilanan na naaangkop sa pagkalugi sa 2001: FA = INPC Pebrero 2001 INPC Mayo 1997 |
EPEKTO NG FISCAL DEPRECIATION SA MGA EBALIKSYON
Mga Pagpipilian ng isang Kumpanya
Ang epekto ng pagbawas ng buwis sa mga gastos sa operasyon ng mga kumpanya ay na-save nito sa kanila ang isang tiyak na halaga ng pera kapag nagbabayad sila ng kanilang mga buwis. Nangyayari ito higit sa lahat na may mga pag-aari ng kumpanya, dahil sa paglipas ng panahon, ang isang pag-save ng buwis ay magaganap na tataas habang ang edad ng pag-aari na binabayaran ang pagtaas ng buwis.
HALIMBAWA NG ACCOUNTING AND FISCAL DEDUCTION
Ang Company LPTelevision SA, ay nais na palitan ang isang kagamitan sa paghahatid na ang halaga ng scrap ay $ 65,000.
Ang departamento ng pagbili ay may mga sumusunod na panukala:
Ang mga kagamitan sa paghahatid na may halagang $ 300,000 (kasama ang VAT).
Para sa pag-install ng kagamitan, ang mga tagapagtustos ay naniningil ng mga gastos na katumbas ng 11% ng halaga ng pagbili (nang hindi isinasaalang-alang ang VAT). Tatanggapin ng tagapagtustos ang mga hindi na ginagamit na kagamitan sa account ng mga bagong kagamitan lamang sa kaso ng pagbabayad ng cash.
Para sa pagpapanatili ng kagamitan, ang tagapagbigay ng serbisyo ay nagbibigay ng isang biannual service sa halagang $ 6,500 para sa unang 3 taon at $ 7,000 para sa huling dalawang taon.
Bilang karagdagan, ang kumpanya ay dapat bumili ng komprehensibong seguro sa saklaw na ang premium ay $ 3,000 para sa mga taon 1 at 2 at $ 4,000 para sa natitirang buhay nito.
Ang mga gastos sa enerhiya ng pagpapatakbo ng kagamitan ay $ 3,800 semester sa average sa loob ng limang taon.
Bilang karagdagan, ang isang kagamitan ng kagamitan ay dapat na upahan na ang suweldo ay magiging $ 31,000 quarterly para sa unang 3 taon na may pagtaas ng 25% para sa natitirang panahon.
Ang rate ng pamumura ng kagamitan para sa mga layunin ng buwis ay 15% at ang mga gastos sa operasyon at pagpapanatili ay 90% na maibabawas. Ang rate ng ISR na babayaran ng kumpanya ay 35%.
Ang gastos sa kapital ay 15% bawat taon.
KASUNDUAN
Natapos ko sa paghahanda ng gawaing ito sa Accounting Depreciation at Fiscal Depreciation, maaari kong tapusin na kahit gaano pa kakumplikado ang mga isyung ito sa atin, balang araw, sa buong buhay natin, kakailanganin natin sila.
Gusto ko talagang makilala kahit kaunti tungkol sa kanila, dahil sila ay magiging kapaki-pakinabang kung magpasya akong magsimula ng isang negosyo at kahit na inilaan ko ang aking sarili na magtrabaho sa isang kumpanya, dahil kahit na hindi eksakto ang lugar kung saan ito dapat Makakasama ako, hindi mo alam kung ano ang darating sa hinaharap.
Ngunit anuman iyon, kapag nagtatrabaho, kumita ng pera at kumuha ng ari-arian, ang mga buwis ay palaging darating bilang isang bunga, kaya mahalagang malaman kung ano at hindi dapat bayaran. Ito ay walang alinlangan madaling malaman, dahil ang impormasyon ay magagamit sa lahat, kung minsan lamang ay hindi tayo nagkakamali, kung kaya't kung minsan ay pinahihirapan natin ang mga kahihinatnan.
Napaka-kawili-wili rin para sa akin na malaman ang tungkol sa ilan sa mga pamamaraan na ginamit sa pagkakaubos ng accounting, tulad ng tuwid na pamamaraan ng linya, na kung saan ay isa sa mga pinaka-malawak na ginagamit ngayon. Hindi sa tingin ko na ang paggawa ng mga kalkulasyon na ipinapahiwatig ng pamamaraang ito ay isang bagay ng ibang mundo, medyo mahirap, ngunit alam kung gaano natin dapat hilingin ang isang mabuti na itatapon natin ang pagbibigay-katwiran sa gawain. Sa ganoong paraan hindi namin masisingil, o mas kaunti.
BIBLIOGRAPHY
Pangalan ng libro: "Contabilidad".
May-akda: Gerardo Guajardo / Phebe M. Woltz / Richard T. Arlen.
EditoryalMcGraw Hill.
Pamagat ng pahina: "Income Law Law".
Address: www.cddhcu.gob.mx/leyinfo/pdf/82.pdf.
Pamagat ng pahina: "Pagkalkula ng pagkakaubos ng accounting".
Address: www.came.com.mx/calcdepcf.htm.
May-akda: Sample Company Fiscal SA de CV
Pamagat ng pahina: "Diksiyonaryo".
Address: www.contaduria.gov.co/paginas/glosario/dicc_d.htm.
Hindi kilalang may-akda.
Pamagat ng pahina: "Fiscal Bulletin".
Address:
May-akda: Pyansa para sa mga executive at tagapangasiwa ng grupong alerto.
Ang iba't ibang mga pamamaraan ng pagkakaubos ng accounting ay ipinaliwanag ni Propesor Elsa Marina Rangel, sa pamamagitan ng mga praktikal na ehersisyo, sa mga sumusunod na serye ng mga video. Ang isang mahusay na pandagdag sa dokumentong ito at upang ipagpatuloy ang iyong pag-aaral ng proseso ng accounting.
I-download ang orihinal na file
