Pangkalahatang kahulugan ng pag-audit at mga yugto nito

Buod:

Sa artikulong ito ipinakita namin ang isang hanay ng mga elemento ng teoretikal ng Audit, na nagsisimula mula sa isang hanay ng mga kahulugan ng pareho at pagkilala sa bawat isa sa mga yugto kung saan dapat ipasa ang ehersisyo. Bilang karagdagan, binibigyang diin namin bilang isang mahalagang gawain ang Superbisyon bilang isang elemento na ginagarantiyahan sa ilang sukat ang kalidad ng Audit. Bilang karagdagan, ang papel ng Superbisor para sa pagbuo ng gawaing ito at ang mga katangian na dapat ay mayroon itong binibigyang diin.

Panimula:

Ang Audit ay gumaganap ng isang pangunahing papel sa pagpapanatili ng mga kumpanyang ito na kailangan, dahil ipinapahiwatig nito ang kontrol ng mga mapagkukunan na magagamit dito, sa pagliko ang kalidad ng mga Audits ay isa sa pinakamahalagang isyu upang mapagbuti sa sangay na ito Dahil ang pagiging maaasahan ng mga estado ng control ng aming mga kumpanya ay nakasalalay dito.

Ang Pangangasiwa ng mga Audits ay bumubuo ng isang aspeto ng mahalagang kahalagahan ayon sa kasalukuyang mga uso, dahil nangangahulugan ito ng pagpapatunay at katiyakan na isinagawa sila bilang pagsunod sa mga alituntunin at pamantayan na itinatag para sa pagsasakatuparan ng Audit at pinapayagan ang pagsusuri sa pagsusulat ng opinyon na inilabas ng pangkat ng mga auditor na may aktwal na sitwasyon ng awdit na na-audit. Ang isyung ito ay bumubuo ng isang pangangailangan na nakilala sa pang-internasyonal na antas at sa pambansang konteksto, ang Ministri ng Audit at Kontrol ay nagpahayag ng sarili para sa pagdidisenyo ng isang pamamaraan na nagpapahintulot sa pagtukoy ng pagiging maaasahan at kalidad ng mga gawaing isinagawa ng mga entidad ng inspeksyon.

Sa buong mundo, lumitaw ang mga sitwasyon na naglagay ng pamantayan at gawain na isinagawa ng mga auditor sa krisis, na nagdulot ng isang pagkasira sa prestihiyo ng auditor at ang kanyang kalayaan na sanhi ng katiwalian at iba pang mga uri ng pandaraya, na kung saan walang bansa na walang labasan..

Pag-unlad

Pangkalahatang Kahulugan ng Audit.

Mayroong higit sa isang kahulugan ng Audit, ngunit sa oras na ito makikita natin ang mga kahulugan na makakatulong sa amin na maunawaan at lubos na maunawaan ang proseso mismo.

Pagkatapos ay mauunawaan natin bilang Audit:

Isang koleksyon, akumulasyon at pagsusuri ng katibayan sa impormasyon ng isang nilalang, upang matukoy at iulat ang antas ng pagsunod sa pagitan ng impormasyon at ang itinatag na pamantayan.Ang sistematikong proseso upang makuha at suriin ang objectively, ang ebidensya na may kaugnayan sa mga ulat sa mga aktibidad sa pang-ekonomiya at iba pang mga sitwasyon na may direktang ugnayan sa mga aktibidad na nagaganap sa isang pampubliko o pribadong nilalang. Ang layunin ng proseso ay upang matukoy ang antas ng katumpakan ng nilalaman na nagbibigay-kaalaman sa mga katibayan na nagbigay dito, pati na rin upang matukoy kung ang mga ulat ay inihanda na obserbahan ang mga itinatag na mga prinsipyo para sa kaso &.

Mula sa pangalawang kahulugan na ito ay makakakuha tayo ng ilang mga puntos na mahalaga upang suriin upang malaman na ang Audit ay isang proseso na may maraming mga katangian, na mahalaga para sa isang kumpleto at wastong pagpapatupad.

Ito ay isang sistematikong proseso, nangangahulugan ito na sa bawat Audit ay dapat mayroong isang hanay ng mga lohikal at organisadong pamamaraan na dapat sumunod sa auditor upang makolekta ang impormasyong kailangan niyang mag-isyu ng kanyang pangwakas na opinyon. Gayunpaman, dapat tandaan na ang mga pamamaraan na ito ay nag-iiba ayon sa mga katangian na natutugunan ng bawat kumpanya, ngunit hindi ito nangangahulugan na ang auditor ay hindi dapat sumunod sa mga pangkalahatang pamantayan na itinatag ng propesyon.

Gayundin sa kahulugan na ito ay ipinapahiwatig na ang katibayan ay nakuha at nasuri nang objectively, nangangahulugan ito na dapat isagawa ng auditor ang kanyang trabaho na may saloobin ng neutral na kalayaan mula sa kanyang trabaho.

Ang katibayan na dapat makuha ng auditor ay binubuo ng isang malawak na hanay ng impormasyon at data na makakatulong sa kanya na ihanda ang kanyang huling ulat. Ang kahulugan na ito ay hindi mahigpit patungkol sa likas na katangian ng katibayan na nasuri, sa halip ay ipinapahiwatig nito na dapat gamitin ng auditor ang kanyang propesyonal na paghuhusga upang malaman kung alin sa lahat ng katibayan na mayroon siya ay angkop para sa gawaing ginagawa niya, siya Dapat mong isaalang-alang ang anumang elemento o data na nagbibigay-daan sa iyo upang gumawa ng isang layunin na pagsusuri at magpahayag ng isang propesyonal na opinyon.

Ang mga ulat na tinutukoy ng kahulugan, hindi lamang tumutukoy sa mga pang-ekonomiyang aktibidad, iyon ay, mga ulat sa pananalapi ng kumpanya, ngunit din bilang isang pangkalahatang kahulugan, ang mga pamantayan ng propesyonal ay maaaring mailapat upang maiugnay ito sa iba pang mga aktibidad ng personal na interes..

Ang auditor ay may papel na gagampanan sa prosesong ito, na kung saan ay upang matukoy ang antas ng katumpakan na umiiral sa pagitan ng mga kaganapan na tunay na nagaganap at ang mga ulat na ginawa pagkatapos ng mga nangyari.

Ang auditor ay dapat magsagawa ng isang pagsusuri at isang ulat ng mga kaganapan na nasuri, para dito dapat niyang sumunod sa mga itinatag na mga prinsipyo. Malinaw na alam ng auditor ang mga alituntunin na inilalapat sa bawat ulat na inisyu niya, dapat ay mayroon din siyang sapat na kakayahan upang matukoy na ang mga alituntuning ito ay inilapat nang tama sa bawat sitwasyon. Karaniwan, ang auditor ay nagsasagawa ng kanyang trabaho alinsunod sa mga pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting (GAAP), gayunpaman, sa ilang okasyon ang naaangkop na mga prinsipyo ay ang ilang mga batas, regulasyon, kasunduan sa kontraktwal, mga manual manual, at iba pang mga probisyon na itinatag. ang paksa.

Tulad ng nauna nating nakita, ang Pag-audit ay isang proseso kung saan isinasagawa ng isang paksa (auditor) ang pagsusuri ng isang bagay (na-auditing na sitwasyon), upang maipahayag ang isang opinyon tungkol sa pagiging makatwiran (o katapatan), sa batayan ng isang naitatag na pattern o pamantayan.

1.2.1 Kahulugan ng Audit

Ang salitang Audit ay nagmula sa Latin AUDITORIUS, at mula dito nanggagaling ang auditor, na may birtud ng pagdinig, at itinuturing ng diksyonaryo sa kanya na isang auditor sa kolehiyo, ngunit ipinapalagay na ang birtud na ito ng pagdinig at pagsusuri ng mga account ay naglalayong masuri ang ekonomiya, ang kahusayan at pagiging epektibo sa paggamit ng mga mapagkukunan, pati na rin ang kanilang kontrol.

Ang Audit ay maaaring tukuyin bilang "isang sistematikong proseso upang makuha at obhetibong suriin ang katibayan na may kaugnayan sa mga ulat sa mga aktibidad sa pang-ekonomiya at iba pang mga nauugnay na kaganapan, na ang layunin ay upang matukoy ang antas ng pagsusulatan ng nilalaman na nagbibigay kaalaman sa katibayan na nagbigay nito, kaya't kung paano maitaguyod kung ang nasabing mga ulat ay inihanda na obserbahan ang mga alituntunin na itinatag para sa kaso. "

Sa kabilang banda, ang Audit ay bumubuo ng isang tool ng kontrol at pangangasiwa na nag-aambag sa paglikha ng isang kultura ng disiplina ng samahan at pinapayagan upang matuklasan ang mga bahid sa mga istruktura o mayroon nang mga kahinaan sa samahan.

Ang isa pang elemento ng interes ay, sa panahon ng pagganap ng kanilang trabaho, natutugunan ng mga auditor ang mga bagong advanced na teknolohiya sa pang-araw-araw na batayan sa mga nilalang, na kung bakit hinihingi nila ang sistematikong pagsasama ng mga tool na may parehong mga kinakailangan sa teknikal, pati na rin ang lalong malalim na kaalaman. ng pinaka-kalat na pamamaraan ng computer sa control control.

1.3- Konsepto ng pag-audit

Ito ay ang pagsisiyasat, konsulta, pagsusuri, pag-verify, pagpapatunay at ebidensya na inilalapat sa Kumpanya. Ito ay ang pagsusuri na isinasagawa ng mga kwalipikado at independiyenteng tauhan alinsunod sa Pamantayan sa Accounting; upang maghintay para sa isang opinyon na nagpapakita kung ano ang nangyari sa negosyo; Pangunahing kinakailangan ay ang pagsasarili.

Ang pag-audit ay tinukoy din bilang isang sistematikong proseso, na binubuo ng pagkuha at obhetibong pagsusuri ng katibayan sa mga paghahabol na nauugnay sa mga aksyon o mga kaganapan ng isang pang-ekonomiya - administratibong kalikasan, upang matukoy ang antas ng pagsusulatan sa pagitan ng mga pag-angkin at ang itinatag na pamantayan. at pagkatapos ay ibigay ang mga resulta sa mga interesado. Ginagawa ito ng mga kwalipikado at malayang mga propesyonal, alinsunod sa mga pamantayang teknikal at pamamaraan.

1.2.3 Pag-uuri ng Mga Audits.

Ayon sa kaakibat ng auditor, ang mga Audits ay inuri:

· Panlabas na Audit, na kinabibilangan ng audit ng estado at independiyenteng pag-audit · Panloob na Audit.

Kaugnay nito, ang audit ng estado ay maaaring Pangkalahatan o Fiscal.

Panlabas na pag-audit:

Ito ay ang pagsusuri o pag-verify ng mga transaksyon, account, impormasyon, o mga pinansiyal na pahayag, na nauugnay sa isang panahon, sinusuri ang pagkakasunud-sunod o pagsunod sa mga ligal o panloob na mga probisyon na puwersa sa accounting internal control system. Ginagawa ito ng mga may kapangyarihan na mga propesyonal, na hindi mga empleyado ng samahan na ang pag-angkin o pahayag ay nasuri.

Bilang karagdagan, sinusuri at sinusuri ang pagpaplano, organisasyon, direksyon at panloob na pamamahala ng pamamahala, ang ekonomiya at kahusayan na ginamit ng tao, materyal at pinansiyal na mapagkukunan, pati na rin ang resulta ng nakaplanong operasyon upang matukoy kung ang iminungkahing layunin.

Fiscal.

Ang panlabas na pag-audit na isinasagawa ng Ministri ng Pananalapi at Mga Presyo, ang mga dependencies o iba pang mga nilalang na malinaw na binigyan ng kapangyarihan nito, ay tinawag na piskal, na may layunin na matukoy kung ang mga buwis sa kabang-yaman ay ginawa sa halagang dapat at sa loob ng mga termino at mga form, itinatag. (Ito ang responsibilidad ng National Tax Administration Office - ONAT na gamitin ang mga pagpapaandar na ito).

Ang isang independiyenteng pag-audit ay ang panlabas na pag-audit na isinasagawa ng isang sibil na lipunan ng mga serbisyo o iba pang mga organisasyon sa pribado, halo-halong mga nilalang, iba pang anyo ng mga asosasyong pang-ekonomiya, ang estado at sektor ng kooperatiba, mga organisasyon at asosasyon, natural at ligal na tao, na kinontrata ang serbisyo ng.Pagsusuri sa sarili. Ang panloob na pag-audit ay ang kontrol na binuo bilang isang instrumento ng administrasyon mismo at binubuo ng isang independiyenteng pagtatasa ng mga aktibidad nito; kasama na ang pagsusuri ng mga internal control system, ng mga operasyon sa accounting at pinansyal at ng aplikasyon ng kaukulang mga probisyon ng administratibo at ligal; upang mapabuti ang kontrol at antas ng ekonomiya, kahusayan at pagiging epektibo sa paggamit ng mga mapagkukunan;maiwasan ang hindi tamang paggamit ng mga ito at mag-ambag sa pagpapalakas ng disiplina sa pangkalahatan. Ayon sa mga pangunahing layunin na hinabol, ang mga pag-audit ay maaaring:

Pamamahala o pagpapatakbo.

Binubuo ito ng pagsusuri at pagsusuri na isinasagawa sa isang entidad upang maitaguyod ang antas ng ekonomiya, kahusayan at pagiging epektibo sa pagpaplano, kontrol at paggamit ng mga mapagkukunan at upang mapatunayan ang pagsunod sa mga nauugnay na probisyon, na may layunin na mapatunayan ang pinaka nakapangangatwiran na paggamit mapagkukunan at pagbutihin ang mga aktibidad at paksa na nasuri.

Pahayag sa Pinansyal o Pinansyal.

Binubuo ito ng pagsusuri at pagsusuri ng mga dokumento, operasyon, talaan at pinansiyal na mga pahayag ng entidad, upang matukoy kung makatuwirang sumasalamin sa sitwasyon ng pananalapi at mga resulta ng mga operasyon nito, pati na rin ang pagsunod sa mga probisyon sa pang-ekonomiya at pinansyal, kasama ang ang layunin ng pagpapabuti ng mga pamamaraan na may kaugnayan sa pang-ekonomiya - pamamahala sa pananalapi at panloob na kontrol.

Espesyal.

Binubuo ito ng pag-verify ng mga tiyak na bagay at paksa, ng isang bahagi ng pinansiyal o administratibong operasyon, ng ilang mga katotohanan o espesyal na sitwasyon at tumugon sa isang tiyak na pangangailangan.

Gayundin, isinama nila ang gawaing pananaliksik, at ang pag-audit na isinasagawa na may layunin na malaman kung hanggang saan ang mga kakulangan na nauna nang napansin ay tinanggal. Ang mga kasong ito ay karaniwang kinikilala bilang Pag-uulit o Pagsunod sa Mga Audits.

Fiscal.

Binubuo ito ng pagsusuri ng mga operasyon na may kaugnayan sa mga buwis sa kaban, kung saan ang entidad ng estado o natural o ligal na tao ng sektor ng di-estado, ay may layunin na matukoy kung sila ay isinasagawa sa kaukulang halaga, sa loob ng mga termino at itinatag ang mga form, at magpatuloy alinsunod sa batas.

Ang mga pakahulugan na ito ay tumutugma sa mga naitatag sa Batas ng Decree 159 Sa Pag-audit ng Hunyo 8, 1995.

NAGAS

Konsepto

Pangkalahatang Natatanggap na Pamantayan sa Pag-awdit (NAGAS) ay ang mga pangunahing prinsipyo ng Pag-audit kung saan dapat sundin ng mga auditor ang kanilang pagganap sa proseso ng pag-audit. Ang pagsunod sa mga pamantayang ito ay ginagarantiyahan ang kalidad ng propesyonal na gawain ng auditor.

Pinagmulan

Ang Las NAGAS, ay nagmula sa Bulletins (Pahayag sa Auditing Standard - SAS) na inisyu ng Audit Committee ng American Institute of Public Accountants ng Estados Unidos ng Amerika noong 1948

Samakatuwid, ang mga pamantayang ito ay ipinag-uutos para sa mga Public Accountant na nagsasagawa ng Audit sa ating bansa, dahil magsisilbi rin ito bilang isang parameter ng pagsukat ng kanilang propesyonal na pagganap at para sa mga mag-aaral bilang mga alituntunin para sa pag-uugali kung saan sila ay lalakad kapag maging propesyonal.

Pag-uuri ng NAGAS

Sa kasalukuyan ang NAGAS, na may lakas sa ating bansa ay 10, pareho na bumubuo ng (10) sampung utos para sa auditor at:

Pangkalahatan o Personal na Batas

sa. Pagsasanay at propesyonal na kakayahan

b. Kalayaan

c. Pangangalaga o propesyonal na dedikasyon.

Mga Pamantayan sa Pagpapatupad ng Trabaho

d. Pagpaplano at Pangangasiwa

e. Pag-aaral at Pagsusuri ng Panloob na Kontrol

f. Sapat at Kumpetensya sa

Ulat sa Paghahanda Mga Pamantayan sa Paghahanda

g. Application ng Pangkalahatang Natatanggap na Mga Alituntunin sa Accounting.

h. Pagkakaugnay

i. Pagbubunyag Sapat

j. Opinyon ng Auditor

Kahulugan ng Pamantayan

Ang mga pamantayang ito, dahil sa kanilang pangkalahatang likas na katangian, ay nalalapat sa buong proseso ng pagsusuri at karaniwang nauugnay sa pagganap na pag-uugali ng auditor bilang isang tao at kinokontrol ang mga kinakailangan at kasanayan na dapat matugunan upang kumilos bilang Auditor.

Karamihan sa pangkat ng mga pamantayang ito ay nasasaklaw din sa mga Code ng Etika ng iba pang mga propesyon. Ang mga detalyadong Mga Pamantayang detalyado sa itaas ay tinukoy bilang mga sumusunod:

1st Pagsasanay at Propesyonal na Kapasidad

"Ang pag-audit ay dapat isagawa ng mga tauhan na mayroong teknikal na pagsasanay at kadalubhasaan bilang isang auditor."

Tulad ng nakikita mula sa pamantayang ito, hindi lamang sapat na maging isang Public Accountant upang magamit ang papel ng Auditor, ngunit kinakailangan din na magkaroon ng sapat na pagsasanay at kadalubhasaan bilang isang tagasuri. Iyon ay, bilang karagdagan sa kaalamang teknikal na nakuha sa mga pag-aaral sa unibersidad, ang praktikal na aplikasyon sa larangan ay kinakailangan na may mabuting pamamahala at pangangasiwa. Ang palagiang pagsasanay, pagsasanay at kasanayan na ito ay humuhubog sa kapanahunan ng pagpapasya ng auditor, batay sa karanasan na naipon sa iba't ibang mga interbensyon, sa paghahanap ng sarili sa isang posisyon upang mag-ehersisyo ang pag-awdit bilang isang espesyalidad. Ang kabaligtaran ay upang tanggihan ang sarili nitong pag-iral, dahil hindi nito magagarantiyahan ang propesyonal na kalidad sa mga gumagamit, sa kabila ng katotohanan na ang mga patakaran ay pinarami upang ayusin ang kanilang pagganap.

Pagsasarili

"Sa lahat ng mga bagay na may kaugnayan sa Pag-audit, dapat mapanatili ng auditor ang independiyenteng paghuhusga."

Ang kalayaan ay maaaring isipin bilang isang propesyonal na kalayaan na tumutulong sa auditor na ipahayag ang kanyang opinyon nang walang mga panggigipit (pampulitika, relihiyon, pamilya, atbp.) At mga paksa (personal na damdamin at interes ng grupo).

Samakatuwid, ang walang kinikilingan na objectivity ay kinakailangan sa kanilang propesyonal na pagganap. Kahit na ito ay totoo, ang kalayaan ng pamantayan ay isang saloobin sa pag-iisip, ang auditor ay dapat hindi lamang "maging ito", kundi pati na rin "tila ito", iyon ay, alagaan ang kanyang imahe bago ang mga gumagamit ng kanyang ulat, na hindi lamang ang kliyente na upahan siya ngunit pati na rin ang iba pang mga interesado partido (bangko, supplier, manggagawa, estado, bayan, atbp.).

Pangangalaga o Propesyonal na Pag-aalaga

"Ang pangangalaga sa propesyonal ay dapat na maisagawa sa pagpapatupad ng Audit at sa paghahanda ng opinyon."

Naaangkop ang pangangalaga sa propesyonal para sa lahat ng mga propesyon, dahil ang anumang serbisyo na ibinibigay sa publiko ay dapat gawin sa lahat ng kasipagan ng kaso, ang kabaligtaran ay kapabayaan, na mapaparusahan. Ang isang propesyonal ay maaaring lubos na may kakayahang, ngunit ganap na nawawalan siya ng halaga kapag siya ay kumikilos nang walang pasubali.

Ang propesyonal na dedikasyon ng auditor ay hindi lamang inilalapat sa gawaing bukid at paghahanda ng ulat, ngunit sa lahat ng mga yugto ng proseso ng Audit, iyon din, sa pagpaplano o estratehikong pagpaplano na mag-aalaga ng materyalidad at panganib.

Samakatuwid, ang auditor ay palaging may layunin ng paggawa ng mga bagay nang maayos, na may buong integridad at responsibilidad sa kanilang pagganap, pagtatag ng isang napapanahon at sapat na pangangasiwa ng buong proseso ng pag-audit.

Mga Pamantayan sa Pagpapatupad ng Trabaho

Ang mga pamantayang ito ay mas tiyak at umayos ang anyo ng gawain ng auditor sa panahon ng pag-unlad ng Audit sa iba't ibang mga yugto (pagpaplano sa larangan ng larangan at paghahanda ng ulat). Marahil ang pangunahing layunin ng pangkat ng mga pamantayang ito ay upang makakuha ng sapat na ebidensya ang auditor sa kanilang mga nagtatrabaho na papel upang suportahan ang kanilang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi, kung saan, ang sapat na estratehikong pagpaplano at pagsusuri ay kinakailangan bago. ng mga panloob na kontrol. Sa kasalukuyan ang bagong opinyon ay binibigyang diin ang mga aspektong ito sa saklaw ng saklaw.

Pagpaplano at Pangangasiwa

"Ang pag-audit ay dapat na maayos na binalak at ang gawain ng mga katulong ng auditor, kung mayroon man, ay dapat na pinangangasiwaan nang maayos."

Dahil sa malaking kahalagahan na naibigay sa pagpaplano sa mga nakaraang taon sa pambansa at internasyonal na antas, ngayon ang estratehikong pagpaplano ay hinuhulaan bilang isang buong proseso ng trabaho na lubos na binibigyang diin, gamit ang "top-down" na pamamaraan, ibig sabihin, hindi ito dapat magsimula sa pamamagitan ng pagsuri sa mga indibidwal na transaksyon at balanse, ngunit sa pamamagitan ng pagkuha ng kaalaman at pagsusuri ng mga katangian ng negosyo, samahan, pinansyal, mga sistema ng produksiyon, pag-andar ng mga pangunahing lugar at mahahalagang problema, ang mga pang-ekonomiyang epekto na maaaring magkaroon ng isang makabuluhang epekto sa mga pahayag sa pananalapi na napapailalim sa aming pagsusuri. Logically, natapos ang pagpaplano sa paghahanda ng programa ng Audit.

Sa kaso ng isang komisyon sa Audit, ang pangangasiwa ng trabaho ay dapat isagawa sa isang napapanahong paraan sa lahat ng mga yugto ng proseso, iyon ay, pagpaplano, gawaing bukid at paghahanda ng ulat, ginagarantiyahan ang kalidad ng propesyonal. Ang pangangasiwa na ito ay dapat na naitala sa mga gumaganang papel.

Pag-aaral at Pagsusuri ng Panloob na Kontrol

«Ang panloob na istraktura ng kontrol (ng kumpanya na ang mga pahayag sa pananalapi ay napapailalim sa audit0 ay dapat na maayos na pag-aralan at masuri0 bilang isang batayan upang maitaguyod ang antas ng kumpiyansa na nararapat, at dahil dito, upang matukoy ang likas na katangian, saklaw at pagiging maagap ng mga pamamaraan audit ".

Ang pag-aaral ng panloob na kontrol ay bumubuo ng batayan para sa pag-asa o hindi sa mga tala sa accounting at sa gayon ay matukoy ang kalikasan, saklaw at pagiging maaayos ng mga pamamaraan o pagsusuri sa Audit. Sa kasalukuyan, ang maraming diin ay inilagay sa mga panloob na kontrol at ang kanilang pag-aaral at pagsusuri ay humahantong sa isang buong proseso na nagsisimula sa isang pag-unawa, ay patuloy na may paunang pagsusuri, mga pagsusuri sa pagsunod, muling pagsusuri ng mga kontrol, na sa wakas ay darating - ayon sa iyong mga resulta ng pagsusuri - upang limitahan o mapalawak ang malaking pagsubok.

Sa kahulugan na ito, ang panloob na kontrol ay gumagana bilang isang thermometer upang masukat ang laki ng mga sumusuportang pagsubok.

Kasama sa modernong konsepto ng panloob na kontrol ang mga sangkap ng control environment, pagtatasa ng peligro, mga aktibidad sa control, impormasyon at komunikasyon, at ang mga pangangasiwa at pagsubaybay.

Ang mga pamamaraan ng pagsusuri na karaniwang ginagamit ay: descriptive, questionnaires at gramo na daloy.

Sapat at Kakayahang Katibayan

"Ang sapat at sapat na ebidensya ay dapat makuha sa pamamagitan ng inspeksyon, pagmamasid, pagtatanong at kumpirmasyon upang magbigay ng isang makatwirang batayan na nagpapahintulot sa pagpapahayag ng isang opinyon sa mga pahayag sa pananalapi na napapailalim sa Audit.

Tulad ng makikita mula sa pahayag ng pamantayang ito, ang auditor, sa pamamagitan ng paglalapat ng mga diskarte sa Pag-awd, ay makakakuha ng sapat at karampatang ebidensya.

Ang katibayan ay isang hanay ng mga napatunayan, sapat, karampatang at may kaugnayan na mga katotohanan upang suportahan ang isang konklusyon.

Ang katibayan ay magiging sapat, kapag ang mga resulta ng isa o higit pang mga pagsubok ay nagsisiguro sa moral na katiyakan na ang mga katotohanan na mapatunayan, o ang mga pamantayan na hinuhusgahan, ay napatunayan na makatwiran. Nakakuha din ang mga tagasuri ng sapat na ebidensya sa pamamagitan ng ganap na katiyakan, ngunit karamihan sa katiyakan sa moralidad.

Mahalagang tandaan na ito ay magiging kapanahunan ng paghuhusga ng auditor (nakuha mula sa karanasan), na magpapahintulot sa kanya na makamit ang sapat na katiyakan sa moral upang matukoy na ang katotohanan ay makatuwirang napatunayan, kaya na kung saan ito ay nababawasan (nabawasan) Sa pamamagitan ng iba't ibang mga antas ng karanasan ng mga auditor, magiging mas mahirap ang katiyakan sa moral. Ito ang dahilan kung bakit kinakailangan ang pangangasiwa ng mga katulong ng mga may karanasan na auditor upang makamit ang sapat na katibayan.

Ang katibayan ay may kakayahang, kapag tumutukoy ito sa mga katotohanan, pangyayari o pamantayan na may totoong kahalagahan, na may kaugnayan sa bagay na napagmasdan.

Kabilang sa mga uri ng katibayan na nakukuha ng auditor na mayroon kami:

Ang katibayan tungkol sa panloob na kontrol at sistema ng accounting, dahil ang parehong nakakaimpluwensya sa mga balanse ng mga pahayag sa pananalapi.

b. Pisikal na katibayan Mga dokumento na dokumentaryo (nagmula sa loob at labas ng nilalang) Araw-araw at mas matandang mga libro (kasama ang mga talaan na naproseso ng computer) Global pagtatasa Malayang pagkalkula (pagkalkula o pagkalkula) Circumstantial ebidensya Kasunod na mga kaganapan o kaganapan.

Iulat ang Mga Batas sa Paghahanda

Kinokontrol ng mga pamantayang ito ang huling yugto ng proseso ng Audit, iyon ay, ang paghahanda ng ulat, kung saan ay naipon ng auditor ang katibayan sa isang sapat na degree, na suportado ng maayos sa kanyang mga gumaganang papel.

Para sa kadahilanang ito, hinihiling ng pangkat na ito ng mga pamantayan ang ulat upang maipakita kung paano ipinakita ang mga pahayag sa pananalapi at ang antas ng responsibilidad na ipinapalagay ng auditor.

Aplikasyon ng Pangkalahatang Natatanggap na Mga Prinsipyo ng Accounting (GAAP)

"Ang opinyon ay dapat ipahiwatig kung ang mga pahayag sa pananalapi ay ipinakita alinsunod sa mga pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting."

Ang mga pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting ay pangkalahatang mga patakaran, pinagtibay bilang mga gabay at bilang batayan para sa accounting, naaprubahan bilang mabuti at nananatili, o maaari rin nating ipahiwatig ang mga ito bilang pangunahing mga batas o katotohanan na naaprubahan ng propesyon sa accounting.

Gayunpaman, nararapat na linawin na ang GAAP ay hindi mga prinsipyo ng kalikasan ngunit mga panuntunan ng propesyonal na pag-uugali, kaya hindi sila mababago at kailangang maiangkop upang matugunan ang nagbabago na kalagayan ng entidad kung saan pinananatili ang accounting.

Ginagarantiyahan ng GAAP ang pagiging makatwiran ng impormasyong ipinahayag sa pamamagitan ng Mga Pahayag sa Pinansyal at ang pag-obserba nito ay ang responsibilidad ng nasuri ng kumpanya.

Sa anumang kaso, nasa sa auditor na ibunyag sa kanyang ulat kung ang kumpanya ay naka-frame sa loob ng mga prinsipyo ng accounting.

4. Opinyon ng Auditor

"Ang opinyon ay dapat maglaman ng pagpapahayag ng isang opinyon sa mga pinansiyal na pahayag na kinuha sa kabuuan, o ang pagsasaalang-alang na ang isang opinyon ay hindi maipahayag. Sa huling kaso, dapat na ipahiwatig ang mga dahilan na pumipigil dito. Sa lahat ng mga kaso, kung saan ang pangalan ng isang auditor ay nauugnay sa mga pahayag sa pananalapi, ang opinyon ay dapat maglaman ng isang malinaw na indikasyon ng kalikasan ng Audit, at ang antas ng responsibilidad na kinukuha ".

Alalahanin natin na ang pangunahing layunin ng Audit ng mga pahayag sa pananalapi ay mag-isyu ng isang opinyon sa kung sila ay makatwirang ipinakita ang sitwasyon sa pananalapi at mga resulta ng mga operasyon, ngunit maaaring mangyari ang kaso na sa kabila ng lahat ng mga pagsisikap na ginawa ng auditor. Kung hindi ka nagawang bumuo ng isang opinyon, mapipilitan kang pigilin ang pagbibigay ng opinyon.

Samakatuwid, ang auditor ay may mga sumusunod na kahalili ng opinyon para sa kanyang opinyon.

Malinis o hindi kwalipikadong opinyon Kwalipikado o kwalipikadong opinyon Maling o negatibong opinyon Pagpipigil sa opinyon

Mga Yugto ng Audit

Ang lahat ng mga yugto ng Audit ay napakahalaga at sa kadahilanang ito ay hindi tayo dapat makaligtas sa anuman sa proseso ng Audit, sila ay binubuo ng limang bahagi at ang mga sumusunod:

Paggalugad

Ang eksplorasyon ay ang yugto kung saan isinasagawa ang pag-aaral o pagsusuri bago ang pagsisimula ng Audit upang malaman nang detalyado ang mga katangian ng nilalang na susuriin upang magkaroon ng mga kinakailangang elemento na nagpapahintulot sa wastong pagpaplano ng akdang maisagawa at pamunuan ito. tungo sa mga isyu na may pinakamaraming interes ayon sa mga inilaan na layunin.

Pinapayagan din ng mga resulta ng pagsaliksik ang pagpili at pagsasaayos sa pamamaraan at mga programa na gagamitin; pati na rin ang pagtukoy ng kahalagahan ng mga paksang susuriin.

Ginagawa nitong posible upang masuri ang antas ng pagiging maaasahan ng panloob na kontrol (accounting at administratibo) pati na rin ang katotohanan na sa yugto ng pagpaplano isang mas mahusay at nakapangangatwiran na plano ng trabaho ay inihanda para sa bawat auditor, na nagsisiguro na ang Audit ay dapat isagawa na may nararapat na kalidad., ekonomiya, kahusayan at pagiging epektibo; pagtataguyod, sa isang malaking lawak, ang tagumpay ng pagpapatupad nito.

Sa entidad, dapat isagawa ang mga panayam kasama ang mga pangunahing pinuno upang maipaliwanag ang layunin ng Audit, at malaman o i-update nang detalyado ang data tungkol sa istraktura, dami ng dependency, pagbuo ng aktibidad na isinasagawa, daloy ng produksiyon o ang mga serbisyong ibinibigay nito at iba pang mahahalagang impormasyon para sa wastong pagpaplano ng gawain na isasagawa.

Pagpaplano

Ang pangunahing gawain sa yugtong ito ay upang tukuyin ang diskarte na dapat sundin sa pag-audit na isasagawa.

Ang nabanggit ay nagsasangkot sa pagpaplano ng mga paksang naisakatuparan, upang matiyak na ang isang mataas na kalidad na pag-audit ay isinasagawa at ito ay nakamit kasama ang nararapat na ekonomiya, kahusayan, pagiging epektibo at kaagad.

Batay sa mga layunin at saklaw na mahahanap ng Audit at isinasaalang-alang ang lahat ng impormasyon na nakuha at kaalaman na nakuha tungkol sa entidad sa yugto ng pagsaliksik, ang pangkat ng pangkat ay nagpatuloy upang planuhin ang mga gawain na isasagawa at ang mga kinakailangang mga tseke upang makamit ang mga layunin ng Audit.

Gayundin, dapat itong matukoy ang kamag-anak kahalagahan ng mga paksang susuriin at suriin din ang pangangailangan ng mga tauhan ayon sa mga elemento na magagamit dito.

Matapos ang oras na gagamitin sa pagpapatupad ng bawat pag-verify o pagpapatunay ay natukoy, inihanda ang pangkalahatan o pangkalahatang plano ng Audit, na dapat isama sa isang dokumento na naglalaman ng hindi bababa sa:

Kahulugan ng mga paksa at gawain na isasagawa.Pangalan ng (mga) dalubhasa na kasangkot sa bawat isa sa kanila.Naplano ang mga petsa ng pagsisimula at pagtatapos para sa bawat gawain. Ito ay isinasaalang-alang mula sa paggalugad hanggang sa pagkumpleto ng trabaho.

Gayundin, ang indibidwal na plano ng trabaho ng bawat espesyalista ay inihanda, isinasaalang-alang bilang isang minimum:

Pangalan ng espesyalista. Kahulugan ng mga paksa at bawat isa sa mga gawain na dapat isagawa.Pagsimula at petsa ng pagtatapos ng bawat gawain.

Ang anumang pagpapalawig ng nakaplanong termino ay dapat pahintulutan ng superbisor o isa pang mas mataas na antas; nag-iwan ng tala sa file ng pag-audit.

Sa pagpapasya ng pinuno ng pangkat, kapwa ang pangkalahatang plano ng Audit, pati na rin ang indibidwal na plano ng bawat espesyalista, ay maaaring isama sa isang solong dokumento batay sa bilang ng mga gawain na isasagawa, ang bilang ng mga subordinate na espesyalista, atbp.

Pangangasiwa

Ang mahalagang layunin ng pangangasiwa ay upang matiyak na ang pagsunod sa mga layunin ng Audit at ang makatwirang kalidad ng trabaho. Ang sapat na pangangasiwa at kontrol ng Audit ay kinakailangan sa lahat ng mga kaso at sa lahat ng mga yugto ng trabaho, mula sa paggalugad hanggang sa pagpapalabas ng ulat at pagsusuri nito sa mga kadahilanan ng na-audit na nilalang.

Gayundin, dapat itong ginagarantiyahan ang pagsunod sa Mga Pamantayan sa Pag-awdit at na ang pangwakas na ulat nang wasto ay sumasalamin sa mga resulta ng mga pag-verify, pagpapatunay at pagsisiyasat na isinagawa.

Ang sapat na pangangasiwa ay dapat tiyakin na:

Ang lahat ng mga miyembro ng pangkat ng Audit ay nauunawaan, malinaw at kasiya-siya, ang plano ng Audit, at wala silang mga personal na hadlang na naglilimita sa kanilang pakikilahok sa gawain.

Isinasagawa ang pag-audit alinsunod sa Mga Pamantayan sa Pag-awdit (Kabanata II) at ang karaniwang tinatanggap na mga kasanayan para sa aktibidad na ito.

Ang plano ng Audit na inihanda para sa hangaring ito ay sinusunod at ang mga nahanap na pamamaraan ay inilalapat, isinasaalang-alang ang mga awtorisadong pagbabago.

Ang mga gumaganang papel ay naglalaman ng mga katibayan na wastong sumusuporta sa mga indikasyon sa panghuling ulat.

Sa panghuling ulat ng Audit, ang mga konklusyon, mga detalye at rekomendasyon na isinasaalang-alang na may kinalaman sa mga resulta ng mga pagsusuri na isinagawa ay ipinakita.

Ang pangangasiwa ay karaniwang may dalawang antas ng pagpapatupad: ang isang naaayon sa na isinagawa nang sistematiko ng pinuno ng pangkat at ang isinasagawa ng opisyal ng Ministri na itinalaga bilang superbisor.

Pagpatay

Ang pangunahing layunin ng yugtong ito ay upang mangolekta ng katibayan na sumusuporta sa mga opinyon ng auditor tungkol sa gawaing isinasagawa, ito ang yugto, upang sabihin ang hindi bababa sa, sa gawaing bukid, ito ay higit sa lahat ay nakasalalay sa antas ng lalim kung saan ang Dalawang naunang yugto, sa ito ang Working Papers at ang mga sheet sheet ay detalyado, mga instrumento na hindi suportado ang opinyon ng kumikilos na auditor.

Iulat

Sa yugtong ito, ang Auditor ay nakatuon sa pag-formalize sa isang dokumento ang mga resulta na nakarating sa mga auditor sa audit na isinagawa at iba pang mga pagpapatunay na may kaugnayan sa gawaing isinagawa.

Ipagbigay-alam ang mga resulta sa pinakamataas na antas ng pamamahala ng mga na-audit na entidad at iba pang mga katawan ng administratibo, pati na rin sa mga kaukulang awtoridad, kung naaangkop.

Ang ulat ay batay sa mga buod ng mga paksa at ang Mga Gawa ng Pag-abiso ng Mga Resulta ng Audit (bahagyang) na inihanda at sinuri sa mga audite, ayon sa pagkakabanggit, sa panahon ng pag-audit.

Ang paghahanda ng huling ulat ng Audit ay isa sa pinakamahalaga at kumplikadong mga yugto ng Audit, samakatuwid ay nangangailangan ito ng matinding pangangalaga sa paghahanda nito.

Ang ulat ng Audit ay dapat magkaroon ng pantay na format at nahahati sa mga seksyon upang mabigyan ang mambabasa ng isang mabilis na lokasyon ng nilalaman ng bawat isa.

Ang ulat ng Audit ay dapat sumunod sa mga sumusunod na prinsipyo:

Na mailabas ito ng pinuno ng pangkat ng mga kumikilos na auditor.Pagsusulat.Matag-oras na kumpleto, eksaktong, layunin at kumbinsido, pati na rin malinaw, maigsi at madaling maunawaan.Ang lahat ng naitala ay makikita sa mga tungkulin ng gumana at tumugon sila sa mga nauugnay na natuklasan na may sapat at karampatang ebidensya.Ito ay sumasalamin sa isang malayang saloobin.Ito ay nagpapakita ng kwalipikasyon ayon sa pagsusuri ng mga resulta ng Audit.Mabilis at sapat na pamamahagi.

Pagsusubaybay

Sa yugtong ito, ang mga resulta ng isang Audit ay sinusunod, tulad ng sinasabi ng salita, sa pangkalahatan ay nasuri ng isang Audit na Mahina o masama, kaya pagkatapos ng isang panahon ng humigit-kumulang na anim na buwan o isang taon, isinasagawa ang isa pang umuulit na Audit upang suriin ang totoong pagsunod sa mga kakulangan na nakita sa Audit.

Pangangasiwa

Kahulugan

Ang pangangasiwa ay isang lumang konsepto na sumailalim sa iba't ibang mga pagbabago at tiningnan mula sa iba't ibang mga pananaw. Ang pag-alam sa mga antecedents na ito ay mahalaga upang hanapin ang isang function na mahalaga tulad ng isa na tinalakay sa kursong ito, sa loob ng konteksto ng Public Audit.

Ang salitang pangangasiwa ay nagmula sa mga salitang Latin na "super" at "bisyo", na nangangahulugang "upang makita sa", na isinasalin bilang naghahanap mula sa itaas ng isang aktibidad. Ang salitang SUPERVISION ay ayon sa kaugalian na ginagamit upang tukuyin ang gawa ng pangangasiwa na ang isang tao ay nagsasanay sa gawaing isinagawa ng mga tauhan sa ilalim ng kanyang utos.

Ngayon, upang makabuo ng isang kahulugan ng pangangasiwa ng gawain ng Public Auditing, dapat itong alalahanin na sa loob ng mga internal control body mayroong iba't ibang mga "antas ng pangangasiwa", na tinutukoy ng laki ng organikong istraktura ng gawain. Ayon kay Cameron C. Smith, sa kanyang aklat na "Mga Patnubay para sa mga Superbisor", ang mga antas na ito ay maaaring isaalang-alang bilang mga tagapamahala, at ang kanilang mga responsibilidad ay binubuo ng pagpaplano, pag-aayos, pamamahala at pagkontrol sa gawain ng kanilang yunit, pati na rin ang pag-uugnay sa mga mapagkukunan, pagpapabuti ang pangkat at indibidwal na gawain ng kanilang mga subordinates; itaguyod ang komunikasyon upang magbigay ng mga tagubilin, makatanggap ng impormasyon, magpadala ng mga resulta at magpapasya upang maging epektibo ang kanilang trabaho.

Samakatuwid, napakahalaga na ang superbisor ay may kaalaman sa paraan kung saan ang mga pamamaraan, pamamaraan at pagsunod sa mga regulasyon ay inilalapat sa gawain ng Pag-awdit, na magbibigay sa kanya ng mas malawak na pananaw at payagan siyang magsagawa ng mas maraming gawain. propesyonal.

Sa paglipas ng panahon at dahil sa pinabilis at disorganized na paglaki ng mga kumpanya, pati na rin ang pangangailangan upang madagdagan ang kahusayan at pagiging mapagkumpitensya sa mga organisasyon, pamamaraan, mga prinsipyo at teorya ay binuo na nagbago ang function ng pangangasiwa mula sa isang empirical na pagsasanay sa isang gawain. teknikal at dalubhasa. Implicit sa evolution na ito ay ang pagkilala sa mga mapagkukunan ng tao bilang pinakamahalagang elemento para sa pagkamit ng mga layunin.

Ang pangangasiwa ngayon ay isang pagpapaandar na nagbibigay-daan sa gawain ng isang koponan na sinusubaybayan, siyasatin, masuri at isinasagawa, pati na rin upang maitaguyod na gumagana ito alinsunod sa pamantayan ng ekonomiya, kahusayan, pagiging epektibo, pagiging epektibo, pagiging walang kinikilingan at katapatan.

Tulad ng makikita, kinakailangan ang pangangasiwa tuwing ang gawain ay kasangkot sa magkasanib na pagsisikap ng isang pangkat ng mga tao.

Sa kadahilanang ito, ang superbisor ay ang isa na sa loob ng samahan ay pinamunuan ang isang pangkat ng mga taong ipinagkatiwala sa kanya, tungo sa katuparan ng mga layunin at layunin, at direktang responsable para sa koordinasyon, direksyon, pag-verify, inspeksyon at kalidad ng trabaho.

Ang gawain ng pampublikong Audit na isinasagawa sa mga dependencies at mga nilalang, ay ginagawang kinakailangan ang pangangasiwa upang matiyak ang pagkakamit ng mga layunin na sumusuporta sa pagkakaroon ng mga internal control body.

1.9.2- Background

Ang pangangasiwa, tulad ng pangangasiwa, ay muling binuo mula sa Rebolusyong Pang-industriya, kung saan naganap ang mga malalim na pagbabago na ganap na nagbabago sa istrukturang panlipunan, pang-ekonomiya at pampulitika sa oras na iyon.

Kabilang sa mga pangunahing pagbabago na nabuo ay naganap ang pagpapalit ng manu-manong paggawa sa pamamagitan ng mga makina, mas mataas na bilis, dami at kalidad ng paggawa at mahusay na pangangailangan para sa lakas ng paggawa, na naging sanhi ng paglikha at pagdami ng mga industriya ng pagmamanupaktura. Upang ito ay posible, may pangangailangan na hubugin ang samahan ng trabaho nang iba, na humantong sa pagpapakilala ng mga bagong konsepto, kasama ang:

Ang paghahati ng paggawa at ang pagdadalubhasa ng mga gawain; Ang pamantayan sa pag-andar; Ang pagkakaisa ng utos at sentralisasyon sa paggawa ng desisyon; y Ang pormalisasyon ng mga relasyon sa paggawa.

Ang aplikasyon ng mga konsepto na ito sa industriya ay nagresulta sa pangangasiwa ng mga gawain na nagpatibay ng mga sumusunod na katangian:

Pagsubaybay ng trabaho na nagawa upang madagdagan ang produksyon at pagbutihin ang kalidad, sa pinakamababang posibleng gastos; Bigyang-diin ang mga resulta, nang hindi isinasaalang-alang ang manggagawa bilang isang indibidwal; Pagsubaybay ng mahigpit na pagsunod sa mga patakaran.

Upang maisagawa ang pagpapaandar na ito, napakahalaga na magtalaga ng isang taong may kasanayang pantrabaho, na sa oras na iyon ay kilala bilang "foreman".

Ang taong ito ay gumamit ng kumpletong awtoridad sa mga tauhan na nagsagawa ng mga gawain: hinikayat, disiplinado, at pinaputok; gayon din, pumili siya ng mga materyales, gumawa ng mga imbentaryo, inayos ang lugar ng trabaho, atbp.

Kahalagahan ng Pangangasiwa

Ang tagumpay ng bawat Audit ay nakasalalay sa kalakhan sa pagiging epektibo ng pangangasiwa ng mga tauhan sa lahat ng antas.

Ang oras na ginugol sa pagbibigay mabisang pagsasanay sa on-the-job ay madalas na nakakatipid sa pangangailangan para sa pagwawasto sa panahon ng pag-unlad at pinipigilan ang pagdoble ng mga aktibidad.

Ang pangangasiwa ay isang mahalagang elemento para sa tamang pag-unlad ng pag-andar ng Audit, dahil pinapayagan nito ang pagkontrol sa mga aktibidad na isinasagawa sa loob nito. Para sa kadahilanang ito, ito ay nakataas sa kategorya ng pamantayan, upang isama ito sa gawaing isinasagawa ng mga internal control body.

Ang mga panloob na sistema ng kontrol ay nangangailangan ng pangangasiwa, iyon ay, isang proseso na sinusuri na ang wastong paggana ng system ay pinapanatili sa paglipas ng panahon. Ginagawa ito sa pamamagitan ng patuloy na mga aktibidad sa pagsubaybay, pana-panahong pagsusuri, o isang kombinasyon ng pareho. Ang patuloy na pangangasiwa ay nangyayari sa kurso ng operasyon. Kasama dito ang parehong normal na pamamahala at pangangasiwa ng mga aktibidad at iba pang aktibidad na isinasagawa ng mga kawani sa pagganap ng kanilang mga tungkulin. Ang saklaw at dalas ng pana-panahong mga pagsusuri ay nakasalalay sa isang pagsusuri sa peligro at ang pagiging epektibo ng patuloy na mga proseso ng pagsubaybay. Ang mga kakulangan na napansin sa panloob na kontrol ay dapat ipaalam sa mas mataas na antas,habang ang pamamahala ng senior at ang lupon ng mga direktor ay dapat ipagbigay-alam sa mga makabuluhang aspeto na sinusunod.

Ang mga sangkap na ito, na naka-link na magkasama, ay bumubuo ng synergy at bumubuo ng isang integrated system na tumutugon sa isang pabago-bagong paraan sa pagbabago ng mga pangyayari sa kapaligiran. Ang panloob na sistema ng kontrol ay magkakaugnay sa mga aktibidad ng operating ng entidad at umiiral para sa mga pangunahing dahilan sa negosyo. Ang panloob na sistema ng kontrol ay mas epektibo kapag ang mga kontrol ay nakasama sa imprastruktura ng kumpanya at bahagi ng kakanyahan ng kumpanya. Sa pamamagitan ng built-in na mga kontrol, ang mga inisyatibo ng kalidad at pagpapalakas ay pinalaki, hindi kinakailangan na gastos ay maiiwasan, at pinahihintulutan ang mabilis na pagtugon sa pagbabago ng mga pangyayari

Mga Layunin ng Pangangasiwa

Sinusubaybayan ng pangangasiwa ang ilang mga layunin na ginagawang posible upang maisulong ang mga pagkilos upang magamit ito sa pinakamahusay na paraan at upang masuri ang pagiging epektibo ng aplikasyon nito. Ang mga adhikain ay, bukod sa iba pa, ang mga sumusunod:

Dagdagan ang kalidad ng Mga Audits, sa pamamagitan ng pana-panahong pagsusuri sa gawain ng auditor, batay sa mga itinakdang layunin; Makamit na ang mga pagsusuri ay isinasagawa kasama ang sukat na ekonomiya, kahusayan, pagiging epektibo, pagiging epektibo, walang kinikilingan at katapatan at may pagsunod sa Pangkalahatang Pamantayan sa Pagdiriwang ng Public at iba pang naaangkop na regulasyon; Maghanda ng mga papeles sa trabaho sa paraang sapat na suportado nila ang mga layunin na itinakda at magbigay ng layunin na impormasyon; Bilang karagdagan, kumuha ng sapat, karampatang, may kaugnayan at may kinalaman na ebidensya sa mga pag-awdit; Makamit na ang mga auditor ay nagkakaroon ng kinakailangang kakayahan upang maisakatuparan ang Public Audit; Alamin agad at anumang oras ang pag-unlad ng Audit;Alamin kung ang mga partikular na pamamaraan ng Audit ay ganap na naipatupad.Pagtaas ng mga pakikipag-ugnayan sa tao at propesyonal sa mga pangkat ng Audit.

Awtoridad ng superbisor

Ang superbisor, dahil sa likas na katangian ng kanyang mga pag-andar, ay dapat na maimpluwensyahan ang pag-uugali ng pangkat ng mga auditor sa kanyang tungkulin, upang matupad nila ang kanilang mga responsibilidad, at kasama nito, maaari niyang gawin ang parehong sa mga nauugnay sa kanya. Ang mga sitwasyong ito ay nagdulot ng pamumuhunan sa organisasyon na may awtoridad; kadahilanan kung bakit ito maaaring tukuyin bilang karapatan na dapat maimpluwensyahan ng isang indibidwal ang pagsasagawa ng iba.

Sa nabanggit na kaso, ang awtoridad na ipinagkaloob sa superbisor ay naging isang instrumento upang suportahan ang kanilang mga pag-andar, na nag-aambag sa pag-orient sa mga partikular na interes ng bawat tagasuri, sa interes ng pagtugon sa mga hangarin na isinusulong sa bawat pagsusuri na isinagawa ng katawan. panloob na kontrol.

Ang karapatan na ibinibigay ng samahan sa isang indibidwal upang maimpluwensyahan ang pag-uugali ng iba ay kilala bilang FORMAL AUTHORITY. Dapat itong maunawaan na ang konsesyon na ito ay ayon sa antas ng responsibilidad ng isang nagsasanay nito.

Gayunpaman, may isa pang uri ng awtoridad na nagmula sa mga kakayahan, kaalaman o karanasan, bukod sa iba pang mga personal na katangian ng isang indibidwal, na kilala bilang INFORMAL AUTHORITY, na lumitaw nang walang anumang probisyon ng samahan at binuo sa pamamagitan ng mga impormal na channel. ng komunikasyon na kinakailangang mangyari sa anumang pangkat.

Ang isang mabuting superbisor ay dapat subukang ibase ang kanyang awtoridad hindi lamang sa tama na ibinibigay sa kanya ng samahan, ngunit sa paggalang na ang kanyang kaalaman, kasanayan at interes na ipinataw upang harapin ang pang-araw-araw na mga problema ng kanyang trabaho. Sa ganitong paraan, magkakaroon din ito ng boluntaryong konsesyon ng mga subordinates upang magamit ang nasabing awtoridad.

Mga Pag-andar ng Superbisor sa bawat yugto ng Audit

Ang pagsusuri na isinagawa ng superbisor ay walang pare-pareho na pagkakapare-pareho ng pinuno ng pangkat, ngunit isinasagawa ito sa lahat ng mga yugto ng Audit at sila ay:

Paggalugad

Dapat suriin ng superbisor ang yugtong ito kung ang antas ng pagiging maaasahan na ibinigay ng pinuno ng pangkat sa panloob na kontrol (accounting at administratibo) ay tumutugma sa mga elemento na ibinigay ng mga pagsusuri, mga tseke at pag-update ng data, background at iba pang mga isyu, tulad ng na ibinigay sa Pagsaliksik ng Dokumento ng Kabanatang ito.

Gayundin, dapat suriin ang mga mungkahi ng pinuno ng pangkat hinggil sa kaginhawaan o kailangan upang baguhin ang orihinal na layunin o saklaw ng Audit.

Ng pagpaplano

Patunayan ng superbisor na ang pagpaplano ng Audit ay tumutugon sa mga pangkalahatang layunin na una na itinatag o, kung saan sila ay idinagdag o nabago sa ibang pagkakataon. Gayundin, kung naaayon sila sa mga resulta ng nakaraang pagsaliksik na ginanap; ang pagsuri na sa loob ng nasabing pagpaplano ay makikita bilang isang minimum:

Ang panahon ng naririnig. Na ang mga lugar na dapat i-awdit ay bumubuo ng pinaka may-katuturan upang makamit ang mga layunin ng Audit. Detalye ng pangunahing mga pagpapatunay na isinasagawa, kasama ang mga pag-verify na isinasagawa na naglalayong patunayan na ang mga paglabag at kakulangan ay nakita sa Nakaraang mga pag-audit.Na mayroong isang nakapangangatwiran na pamamahagi ng mga gawain na isasagawa sa mga kumikilos na auditor at mga espesyalista mula sa iba pang mga spheres na makilahok, pati na rin ang kanilang mga indibidwal na plano sa trabaho.Ang oras na itinalaga sa bawat gawain ay sapat. isinasaalang-alang ang pagiging kumplikado nito at ang karanasan ng auditor na responsable sa pagpapatupad nito.

Matapos mapatunayan ang nasa itaas, nagpapatuloy itong aprubahan ang pagpaplano.

Ng pagpapatupad

Sa yugtong ito, dapat bisitahin ng superbisor ang yunit kung saan isinasagawa ang gawain, nagpapatunay, pangunahin, sa pamamagitan ng pagsuri sa mga papeles ng trabaho; na ang Mga Pamantayan sa Pag-awdit ay sinusunod ayon sa yugto ng gawain na isinasagawa, kabilang ang: na ang isang pag-aaral at kinahinatnan na pagsusuri ng panloob na kontrol (accounting at administratibo) ay o o isinasagawa, ang mga resulta kung saan ay magpapaalam sa saklaw at ang lawak ng mga pag-verify at mga tseke na isinasagawa o isasagawa sa Audit.

Bilang karagdagan, dapat mong isaalang-alang:

Ang antas ng pagsunod sa mga layunin na itinakda at inaprubahan ang pagpaplano.Na ang mga tseke na isinagawa ay may sapat na lalim at tama na nagpapakita ng mga resulta, pati na rin ang katibayan ng mga natuklasan ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng sapat, kaugnayan at kakayanan. Ang mga halimbawang ginamit na pinahihintulutan, mula sa mga pag-verify at pagpapatunay na isinasagawa, upang ibawas ang katayuan ng mga operasyon sa panahon na napili bilang naririnig. at mga pagpapatunay na isinasagawa, pati na rin ang kanilang mga opinyon ay kasama sa Pag-uulat ng Mga Resulta ng Audit (bahagyang);Ito ay nakumpirma sa pamamagitan ng pirma ng opisyal ng entidad at ng kumikilos na auditor.Na, kung maaari, ang paghahanda ng pangwakas na ulat ng Audit ay inihahanda sa kaagapay ng pag-unlad ng Audit.Iyon sa paghahanda ng mga papeles sa trabaho ang mga probisyon ng dokumento na Mga Konsepto, Layon at Kinakailangan (Kabanata VIII) ay sinunod.

Paghahanda ng huling ulat

Sa yugtong ito, ang pangwakas na ulat ng Audit ay binigyan ng pangwakas na porma at sa pangkalahatan ay nakumpleto sa pagkumpleto ng pag-audit; pagiging yugto kung saan dapat masiguro ng superbisor na ang mga Pamantayan sa Pag-awdit ay na-obserbahan, lalo na ang Kabanata 5, na tumutukoy sa: Mga Pamantayan sa Pag-uulat at kung ano ang nakasaad sa Kabanata ng Pag-uulat ng Audit ng Manwal na ito; Gayundin, suriin:

Ang sapat na paghahanda ng mga papeles ng trabaho tulad ng ipinahiwatig sa yugto ng Pagpatupad. Mga sanggunian ng cross sa pagitan ng mga papeles ng trabaho at pangwakas na ulat.Iyon ang rating na ibinigay sa panloob na kontrol (accounting at administratibo) at iba pang mga pagsusuri na ibinigay Ayon sa uri ng pag-audit (Res. No. ONA 5-2000) ay makatuwiran, sapat at naaayon sa mga resulta ng pag-audit, na ang lahat ng nakasaad sa panghuling ulat ay makikita sa mga nagtatrabaho na papel at tumugon ito sa mga nauugnay na mga natuklasan na may sapat at karampatang ebidensya, na ang mga resulta ng mga pag-verify sa bawat lugar ay nasuri na may isang komprehensibong pamamaraan, sa gayon posible na magkumpleto ang mga resulta sa kanilang matalik na relasyon, at ang pangkalahatang epekto sa pamamahala ng entidad. Sumusunod din ang ulat,kasama ang itinatag sa Kabanata ng Pag-ulat ng Audit ng Manwal na ito.

Sa lahat ng mga yugto, dapat itala ng superbisor sa mga papeles ng trabaho at mga dokumento na sinuri, sa pamamagitan ng pirma o personal na selyo at petsa kung saan isinagawa ang pagpapatunay, pati na rin ang gabay na ibinigay, kung ang huli ay kinakailangan.

1.12-Iba pang mga pag-andar ng superbisor

Kabilang sa mga pag-andar nito, dapat na iharap ng superbisor sa pagsulat ng kanyang pagtatasa sa pag-unlad ng pag-audit at mga resulta nito, lalo na tungkol sa katuparan ng mga nakaplanong layunin, pati na rin ang gabay na ibinigay sa pinuno ng pangkat at kumikilos na mga auditor.

Gayundin, dapat mong ipaalam sa pinuno ng kaukulang yunit ng organisasyon ng Ministri ng mga resulta ng bawat pangangasiwa na isinasagawa at ang iyong pangwakas na pagtatasa ng gawain.

Kapag tinutukoy ng pinuno ng yunit ng pag-audit ng organisasyon ng Ministri, dapat na lumahok ang tagapamahala sa pagpupulong upang pag-aralan ang mga resulta ng pag-audit kasama ang mga kadahilanan ng na-audit na entidad. Dapat pansinin na ang pakikilahok sa pagpupulong na ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang masuri ang pagganap ng pinuno ng pangkat sa pulong na iyon.

Bibliograpiya:

Benítez Miranda, Miguel Ángel, Ms Miranda Dearubas, María Victoria. Accounting at Pananalapi para sa pagsasanay sa pang-ekonomiya ng mga koponan sa pamamahala / Ángel Miguel Benítez Miranda, Maria Victoria Mirandas Dearubas. -Ministry ng Banayad na Industriya; 1997 Bolten, Steven E. Pamamahala sa Pinansyal. E. Steven Bolten. Editoryal Limusa SA Balderas. Pamantasan ng Houston, Mexico. DF; 1995.Blázquez Moral, Juan. Pag-audit. Juan Blázquez Moral. Editoryal Nacional de Cuba, Havana; 1965 Kolektibo ng mga may-akda. CECOFIS. Diploma sa Pangkalahatang Pag-awdit. Manwal na pag-aaral sa sarili. Dami ng 1 at 2 ng 2001 De Miranda, Antonio; Torras, Oscar; González. Ang pag-audit ng mga kumpanya ng sosyalista / Antonio de Miranda, Oscar Torras. Unibersidad ng Havana. Havana; 1974.Decree Law # 159 sa Pag-awdit. National Audit Office. Cuba; 1995. Echeverría Hernández, Rogelio.Ang Internal Audit. Rogelio Echevarria Hernández. Ministri ng Pananalapi at Mga Presyo; 1994.Holmes, Arthur W: Audit: Mga Prinsipyo at Pamamaraan. W Arthur Holmes. Hispanoamerica Publishing House. Mexico. 1952 Lic. Ekonomiya Zabaro Babani, León. Pag-audit at Kontrol. Leon Zabaro Babani. Setyembre Disyembre; 2000. MAC Manu-manong Dami I at II Moreno, Joaquín. Pananalapi sa kumpanya. Ika-apat na edisyon. Mexico; 1989.Paton, WA Manwal ng Accountant. WA Paton. Mexico Utecha; 1943 Resolusyon 100/2004 Mga Batas sa Pamantayan sa Pag-awdit. SA ISANG. Cuba; 1999. Magasin »Audit at Kontrol» Ministri ng Audit at Kontrol.Ng 4 ng 2001 Magasin "Audit at Kontrol" Ministri ng Audit at Kontrol. 8 Abril 2003 Magasin "Audit at Kontrol" Ministri ng Audit at Kontrol. Dami I, No. 3. Weston, J. Fred at Capeland, Thomas E. Pananalapi at Pangangasiwaan.Ikasiyam na edisyon. Mexico; labing siyam na siyamnapu't anim.

www.adobe.com/

www.freeservers.com/

www.google.com.cu/advanced_search?q=supervision+auditoria&hl=es&lr=&ie=UTF-8

www.monografias.com/trabajos3/concepaudit/concepaudit.zip

At John W. Cook at Gary M. Winkle (1987), Audit, 3rd Edition, McGRAW-HILL, Buenos Aires-Argentina.