Pangunahing teorya sa pag-audit

Pag-audit.

Ang Audit ay ang kritikal na pagsusuri na isinagawa ng Bachelor of Accounting o independiyenteng accountant, ng mga libro, talaan, mapagkukunan, obligasyon, pag-aari at mga resulta ng isang nilalang, batay sa mga prinsipyo ng accounting, pamantayan, pamamaraan at mga tiyak na pamamaraan upang magbigay ng opinyon sa pagkamakatuwiran ng impormasyon sa pananalapi.

Mga pamantayan sa pag-audit.

Ito ang mga pinakamababang kondisyon ng profile na dapat magkaroon ng pampublikong accountant, sa kanilang mga saloobin at personal na kakayahan, na kinakailangang sundin ang kanilang aplikasyon sa bawat proseso ng kanilang aktibidad bilang isang auditor.

Konsepto ng mga pamantayan sa Pag-audit ng IMCP: ito ang pinakamababang mga kinakailangan sa kalidad na may kaugnayan sa pagkatao ng auditor, ang gawain na kanyang isinasagawa at ang impormasyong ibinibigay niya bilang resulta ng nasabing gawain.

Pag-uuri ng mga karaniwang pamantayan sa pag-awdit.

1. Personal na Kamag-anak sa pagpapatupad ng akdang Kaakibat sa impormasyon

Personal: tumutukoy sa tao ng pampublikong accountant bilang isang independiyenteng auditor; Ito ay dapat na: isang dalubhasa sa larangan, pagiging propesyonal sa kanilang pagganap at palaging sinusunod ang mga prinsipyo ng etikal.

1. Teknikal na pagsasanay at propesyonal na kakayahan: ang auditor ay dapat magkaroon ng kaalamang teknikal na nakuha sa Mga Unibersidad o Mas mataas na Mga Institusyon sa bansa, na nakumpleto ang kanilang pag-aaral sa isang propesyonal na pagtanggap ng Public Accountant, bilang karagdagan kinakailangan na makakuha ang batang propesyonal ng isang sapat na kasanayan o karanasan, na nagpapahintulot sa kanya na magsanay isang maayos at matino na paghuhusga upang mailapat ang mga pamamaraan at masuri ang kanilang mga epekto o resulta. Pangangalaga sa propesyonal at kasipagan:Ang bawat propesyonal ay bahagi ng lipunan, salamat sa pagsasanay na ito at dapat silang maglingkod. Ang propesyonal sa Pampublikong Accounting, kapag nag-aalok ng kanilang mga propesyonal na serbisyo, dapat magkaroon ng kamalayan ng responsibilidad na ipinapahiwatig nito. Totoo na ang mga propesyonal ay tao at samakatuwid ay hindi sila pinapayagan na gumawa ng mga pagkakamali, ang mga ito ay tinanggal o nabawasan kapag inilalagay ng pampublikong accountant ang kanyang trabaho (pag-aalaga at propesyonal na pagsusumikap). Kalayaan ng Kaisipan: Para sa mga interesadong partido na magtiwala sa impormasyong pampinansyal, dapat itong pinasiyahan ng isang independiyenteng pampublikong accountant na tinanggap muna ang trabaho sa pag-audit, dahil ang kanilang opinyon ay hindi naiimpluwensyahan ng sinuman, iyon ay, ang kanilang opinyon ay layunin, libre at walang pakikiling.

• May kaugnayan sa pagpapatupad ng trabaho. Ang mga pamantayang ito ay tumutukoy sa mga pangunahing elemento kung saan dapat gampanan ng pampublikong accountant ang kanilang gawain na may propesyonal na pangangalaga at kasipagan, kung saan hinihiling nila ang minimum na pamantayan upang sundin sa pagpapatupad ng gawain.

1. Pagpaplano at pangangasiwa: bago ang independiyenteng pampublikong accountant ay may pananagutan sa pagsasagawa ng anumang gawain, dapat niyang malaman ang nilalang na napapailalim sa pagsisiyasat upang maiplano ang kanyang trabaho, dapat niyang magtalaga ng mga responsibilidad sa kanyang mga nakikipagtulungan at matukoy kung anong mga pagsubok ang dapat niyang gawin at kung ano ang saklaw na ibibigay niya sa pareho, pati na rin ang pagkakataon kung saan mailalapat ang mga ito. Pag-aaral at pagsusuri ng panloob na kontrol: ang independiyenteng pampublikong accountant ay dapat suriin ang entity na napag- uusapan, ito ay upang suriin at pag-aralan ang panloob na kontrol, upang matukoy kung anong mga pagsubok ang dapat gawin at kung ano ang saklaw na ibibigay nito sa kanila, pati na rin, ang oras kung saan ilalapat ang mga ito. Pagkuha ng sapat at karampatang ebidensya: Ang pampublikong accountant kapag naglalabas ng Mga Pahayag sa Pananalapi ay nakakakuha ng isang malaking responsibilidad sa mga ikatlong partido, samakatuwid, ang kanyang opinyon ay dapat suportahan ng katibayan na magpapanatili, layunin at makatuwirang katiyakan, samakatuwid nga, ang mga katotohanang ito ay dapat mapatunayan sa kasiyahan ng auditor.

• Tungkol sa impormasyon: ang layunin ng pag-audit ng Mga Pahayag sa Pananalapi ay para sa independiyenteng Public Accountant na mag-isyu ng kanyang opinyon sa pagkamakatuwiran ng pareho, dahil isinasaalang-alang na ang natapos na produkto ng nasabing trabaho ay ang opinyon.

1. Mga patakaran ng opinyon at impormasyon: ang propesyonal na nagbibigay ng mga serbisyong ito ay dapat sumunod sa minimum na mga patakaran na ginagarantiyahan ang kalidad ng kanilang trabaho. Dapat itong linawin na ang independiyenteng pampublikong accountant: kapag nagsasagawa ng anumang gawain, dapat nilang malinaw na ipahiwatig kung ano ang kasinungalingan ng kanilang relasyon at kung ano ang kanilang responsibilidad na may paggalang sa mga pinansiyal na pahayag. Ang batayan ng pananaw sa mga pahayag sa pananalapi: upang pag-isahin ang pamantayan, ang IMCP, sa pamamagitan ng komisyon ng mga prinsipyo ng accounting, ay inirerekomenda ang isang serye ng mga pamantayan, kung saan dapat sumunod ang mga propesyonal at sa gayon ay matanggal ang mga pagkakaiba-iba, kapag pinoproseso at ihanda ang impormasyon. Pagkakaugnay sa aplikasyon ng mga prinsipyo sa accounting:Para sa impormasyon sa pananalapi na maihahambing sa mga nakaraang at kasunod na taon, kinakailangang isaalang-alang ang parehong pamantayan at ang parehong mga batayan ng aplikasyon ng mga karaniwang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting, kung hindi man, dapat na malinaw na ipahayag ng auditor ang likas na katangian ng mga pagbabago. Kahusayan ng mga nagpapaalam na pahayag: ang accounting ay kumokontrol sa mga operasyon at mga ulat sa pamamagitan ng mga pahayag sa pananalapi, na kung saan ang mga dokumento na magbibigay ng opinyon ang pampublikong accountant, dapat na sapat ang impormasyong ibinigay ng mga pahayag sa pananalapi, kaya dapat itong ibunyag. lahat ng mahalagang impormasyon alinsunod sa prinsipyo ng "sapat na pagsisiwalat".

Background sa pag-audit.

Sa kalagitnaan ng ika-18 siglo, isang kababalaghan ang naganap sa England na dumating upang mabago ang sangkatauhan.

Noong 1733 ang artifact na lumilipad na shuttle ay naimbento, na nagbago sa proseso ng paggawa ng tela.

Noong 1767 ang unang pag-ikot at paghabi ng machine ay lumitaw na pinalakas ng haydroliko na enerhiya. Ito ang pagsilang ng rebolusyong pang-industriya; Ito ang kapalit ng manu-manong proseso ng pagmamanupaktura ng makina.

Noong 1783-1784 isang bagong pamamaraan ang natuklasan upang mabulwak ang bakal, na ginagawang mas murang industriyalisasyon at nagsimulang magamit sa isang napakalaking paraan. Ito ay ang kapanganakan ng industriya ng bakal, na nagpapahintulot sa makinarya na isang pambihirang pagpapalawak. Sa paligid ng parehong mga taon ang engine ng singaw ay naimbento.

Sa pagtatapos ng siglo na ito ang rebolusyong pang-industriya ay pormal na pag-aari. Dahil dito, lilitaw ang mga bagong anyo ng pang-industriya at komersyal na samahan.

Ang konsepto ng kapitalismo ay ipinanganak. Ang mga teoryang pangkalakalan ng malayang kalakalan nina Adam Smith at David Ricardo ay malinaw na lumitaw na ang mga nasabing pag-unlad ay kailangang makaapekto sa accounting. Ang mga proseso ng accounting ay perpekto at moderno at ang mga bagong uso sa accounting accounting ay ipinanganak.

Ang pagdating ng kapitalismo ay nagdudulot ng konsentrasyon ng kapital. Ang mga maliliit na workshop ng pamilya at pabrika ay may posibilidad na mawala. Dahil dito, bumangon ang mga komersyal at pang-industriya.

Sa oras na iyon, ang mga maligamgam na probisyon at regulasyon ng pamahalaan ay nagsimulang lumitaw na humiling (hindi hinihiling) ang mga pahayag sa pananalapi ng mga kumpanya na inilagay sa mga pangkalahatang namumuhunan sa publiko na susuriin ng mga malayang pampublikong accountant. Ang malaki ngunit sa oras na iyon kung ano ang kilala ngayon bilang pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting ay hindi lumitaw, na nagbibigay ng pagtaas sa bawat tao ng accounting ayon sa gusto nila, hangga't maaari o sa kanilang nakita na angkop. Hindi rin umiiral kung ano ang kilala ngayon bilang mga pamantayan at pamamaraan ng Pag-awdit, na tinatanggap din sa pangkalahatan, at sinuri ng mga auditor hangga't maaari at bilang gusto nila, bilang karagdagan sa katotohanan na ang kanilang mga ulat ay ipinakita sa kapritso at kaginhawahan ng mga nagmamay-ari at tagapangasiwa ng mga kumpanya, ng mga nagbigay ng pagbabahagi, na sa parehong oras,ibinigay nila ito o ipinakita sa kanila sa mga awtoridad at maliliit na mamumuhunan tuwing nais nila.

Ang lahat ng nasa itaas ay nagdulot ng isang kadena ng pandaraya at panlilinlang na, na sinamahan ng mga pagkalugi sa merkado at mga problema sa ekonomiya, na sanhi ng pag-crash ng stock market ng New York noong Oktubre 1929.

Ang solusyon upang maiwasan ang isa pang kababalaghan tulad ng nabanggit na muli, naganap noong 1933, nang ilabas ng pangulong Amerikano na si Franklin Delano Roosevelt ang mga kilos sa seguridad ng batas ng seguridad noong 1933, nakumpleto at pinalawak kasama ang batas ng palitan ng seguridad. noong 1934, na, bukod sa iba pang mga probisyon, obligado ang lahat ng naglalabas ng mga kumpanya na may mga namamahagi na nakalagay sa pangkalahatang pamumuhunan ng publiko, na nagrerehistro sa kanilang operasyon sa homogenous, pare-parehong mga base at pamantayan sa accounting na karaniwang tinatanggap ng sosyal na nucleus kung saan sila ay nag-iisa at ng mga pampublikong accountant;sa parehong paraan na ang mga pahayag sa pananalapi na nabuo ay susuriin at sinusuri taun-taon ng mga independiyenteng mga accountant ng publiko batay sa mga pamantayan at mga pamamaraan sa pag-awdit na karaniwang tinatanggap ng komunidad ng accounting. At upang bantayan ang pagsunod sa naturang mga probisyon, nilikha ang Komisyon sa Pagbantay ng Seguridad sa Seguridad.

Sa kawalan ng pormal, homogenous at pangkalahatang naaangkop na doktrina ng accounting at ang kawalan ng isang pahayag para sa pamantayang kasanayan ng pag-awdit ng mga pahayag sa pananalapi, ang komisyon para sa pangangasiwa ng mga palitan ng seguridad ay nagtawag ng mga pampublikong accountant ng oras upang mangolekta ang mga pag-aaral at pananaliksik sa paksa na nagsimulang lumitaw sa oras na iyon.

Kaya, noong Hunyo 1936 isang dokumento na tinawag na: "Tentative Deklarasyon ng Mga Prinsipyo ng Accounting" ay nai-publish, at din sa parehong taon "Ang pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi" ay nai-publish, na agad na tinanggap at ipinag-uutos para sa lahat ng mga auditor..

Noong 1938, ipinanganak ang American Institute of Public Accountants, na nananatili hanggang ngayon, na lumilikha ng Accounting Principles Committee, na ipinakilala noong 1939 ang mga bulletins research research nito, na naging unang pahayag ng oras na iyon.

Sa mga tuntunin ng mga pamantayan at pag-awdit, ang mga pahayag sa pananalapi na sinuri, isinasagawa ng mga independiyenteng pampublikong accountant, iyon ay, panlabas na auditor, ay sapilitan.

Pag-uuri ng Audit.

• Pag-audit ng buwis. Panloob na pag-audit. Administratibong audit. Operational Audit. Financial Audit.

Fiscal Audit: Ito ay ang namamahala sa tama at napapanahong pagbabayad ng iba't ibang mga buwis (Konstitusyon Artikulo 31, seksyon IV) at pananagutang piskal ng mga nagbabayad ng buwis mula sa pananaw ng piskal (SHCP, SAT, kayamanan at pondo ng estado at munisipalidad).

Kasama sa audit na ito ang mga pagsusuri na isinasagawa ng mga katawan o awtoridad na may kapangyarihan upang magpataw ng buwis sa mga nagbabayad ng buwis, tulad ng IMSS at INFONAVIT, halimbawa.

Panloob na Pag-audit: Ito ay isa na ang saklaw ng ehersisyo nito ay sa pamamagitan ng mga auditor na umaasa o mga empleyado ng parehong samahan na kung saan ito isinasagawa. Ang resulta ng iyong trabaho ay para sa panloob o mga layunin ng serbisyo para sa parehong samahan.

Saklaw ng pang-auditing ang mga uri ng:

1. Administratibong audit. Operational Audit. Financial Audit.

Administratibong audit: ito ay ang namamahala sa pagpapatunay, pagsusuri at pagtataguyod ng pagsunod at pagsunod sa tamang paggana ng mga phases o elemento ng proseso ng administratibo at kung ano ang nakakaapekto sa kanila ay layunin din na suriin ang kalidad ng pangangasiwa sa kabuuan.

Operational audit: ito ang isa na namamahala sa pagsusulong ng kahusayan sa mga operasyon, bilang karagdagan sa pagsusuri ng kalidad ng mga operasyon.

Financial audit: ito ang kabuuan o bahagyang pagsusuri ng impormasyon sa pananalapi at ang kaukulang impormasyon sa pagpapatakbo at pang-administratibo, pati na rin ang mga paraan na ginamit upang makilala, sukatin, pag-uriin at iulat ang impormasyon na iyon.

• Pag-audit ng buwis.
  • Mga audits sa pamamagitan ng mga programa.

Ang mga ito ay nagmula sa isang normal o espesyal na programa, na idinisenyo ng mga tukoy na awtoridad. Ang mga normal na programa ay karaniwang nabuo sa isang ANNUAL BASIS at itinatatag nito ang mga hangarin na makamit para sa panahong iyon batay sa mapagkukunan ng tao, materyal at pang-ekonomiya na magagamit para sa layuning ito, na itinatag batay sa mga mapagkukunan ng badyet na itinalaga ng regular para sa gayong mga layunin.

Halimbawa:

Ang mga pag-audit na isinagawa ng SHCP. (Inspeksyon)

SAT audits.

Yaong ng Estado o Pamahalaang Pederal (aplikasyon ng mga mapagkukunan)

Ang mga audits na nagmula sa mga pag-aaral sa ekonomiya.

Ang mahusay na advance sa larangan ng Informatics at ang aplikasyon ng mga istatistika, ang mga awtoridad sa pangangasiwa ay nagiging mas at mas interesado sa pagbuo ng mga programa para sa pagsukat ng pang-ekonomiyang o statistic na mga kadahilanan na nagpapahintulot sa pag-detect, sa paggamit ng mga modelo ng matematika na pinamamahalaan sa pamamagitan ng paggamit ng ng mga computer, mga kaso ng pag-iwas sa pagbabayad ng buwis o pagbubuwis, tulad ng, batay sa nabanggit na mga modelo, ang mga pagpapalagay na dapat na maabot mula sa kaalaman ng ilang mga pang-ekonomiyang kadahilanan ay hindi nangyayari.

Halimbawa:

Kapag ang awtoridad ay may mga pagtatantya ng minimum na gross margin na kita na maaaring asahan mula sa isang komersyal o pang-industriya na aktibidad at ang ulat ng nagbabayad ng buwis ay mas mababa kaysa sa inaasahang mga margin.

Sa kaso ng tindahan ng sapatos kung saan inaasahan ng awtoridad na ang gross profit margin ay dapat na mas mababa sa 40% at sa taunang pagbabalik ng buwis ng buwis sa linya ng negosyong ito.

Napag-alaman niya na ang kanyang gross profit margin ay 15%, inaasahan na ang kita ay hindi maiiwasan o nadaragdagan ang mga gastos, maliban kung ang mga espesyal na plano sa pagbebenta ay nangyari, perpektong maipapakita kung saan binawasan ng mangangalakal ang kanyang gross margin ng kagamitan.

Ngunit ang mga promosyon na ito ay hindi maaaring tumagal sa buong taon dahil ang negosyo ay hihinto na lang.

Mga Resulta ng iba pang Mga Audits (sapilitan).

Ang isa sa mga pinaka-karaniwang pamamaraan sa pag-audit sa Tax Auditing ay kilala sa pamamagitan ng pangalan ng compulsa. Compulse, mauunawaan mo ang paglalapat ng diskarte sa kumpirmasyon nang mas malalim.

Compulse: Paghambingin ang mga kopya ng mga dokumento laban sa kanilang orihinal, ay ilapat ang mga pamamaraan ng kumpirmasyon, deklarasyon at sertipikasyon ng isang awtoridad na legal na binigyan ng kapangyarihan upang gawin ito. §

Upang maunawaan ang konseptong ito, tingnan natin ang sumusunod na halimbawa:

Ang Company A ay bumili ng paninda mula sa Company B sa halagang 15 milyong piso na sakop ng 27 na invoice; nagbebenta ng 12 milyong piso sa mga serbisyo sa kumpanya C sa 19 na mga invoice, parehong dami ng mga transaksyon na isinagawa sa taong 2000.

Ang auditor ng buwis na namamagitan sa kumpanya A humiling sa COMPULSA sa pamamagitan ng koreo sa kumpanya B upang ipaalam sa kanya kung magkano ang naibenta niya sa kumpanya A at sa kumpanya C hiniling niya na patunayan din niya sa pamamagitan ng koreo, ipaalam sa kanya kung magkano ang halaga ng mga serbisyo na natanggap niya ay ay ibinigay ng kumpanya A sa parehong mga kaso din para sa piskal na taon 1995.

Iniulat ng Company B na aktwal na naibenta ito sa Company A kung ano ang iniulat nito.

Tumugon ang kumpanyang si Con sa auditor. Dahil sa sitwasyong ito, nagpapasya ang tax auditor na lumitaw sa address ng kumpanya C upang humiling upang mapatunayan ang nabanggit na impormasyon at nalaman nila na sa mga talaan ng accounting ng kumpanyang ito ang rekord ng pagbabayad ng 19 na mga invoice para sa mga serbisyong ibinigay sa kumpanya A talagang lilitaw., lamang na sa halip na 12 milyong mayroon itong gastos na 22 milyong piso, kung ihahambing ang orihinal ng mga invoice na ito sa kopya ng piskal na pareho sa pagmamay-ari ng kumpanya A, natagpuan ng auditor na 2 sa mga ito ay binago ng kumpanya C upang madagdagan ang mga gastos nang tumpak ng 10 milyong piso.

Nakaharap sa malinaw na katibayan na ito ng pag-iwas sa parehong VAT para sa pag-kredito ng isang buwis na mas mataas kaysa sa kung saan siya ay may karapatan, pati na rin ang ISR para sa pagtaas ng halaga ng kanyang awtorisadong pagbabawas, inutusan niya ang isang pag-audit ng kumpanya C.

Pag-uuri ng Panloob na Audit.

Layunin.

Ang layunin ng Internal Audit ay suportahan ang mga miyembro ng samahan sa pagganap ng kanilang mga aktibidad, kung saan binibigyan sila ng Internal Audit ng pagsusuri, pagsusuri, rekomendasyon, payo at impormasyon tungkol sa mga nasuri na aktibidad.

Ang layunin ng Internal Audit ay upang maitaguyod ang epektibong kontrol sa isang makatuwirang gastos.

Saklaw.

Ang saklaw ng Internal Audit ay isinasaalang-alang ang pagsusuri at pagsusuri ng sapat at kahusayan ng internal control system ng organisasyon at ang kalidad ng pagpapatupad sa pagganap ng mga itinalagang responsibilidad.

Ang saklaw ng Internal Audit:

1. Suriin ang katotohanan at integridad ng impormasyon sa pananalapi at pagpapatakbo at mga paraan na ginamit upang makilala, masukat, uriin at maiulat na ang impormasyon na Suriin ang mga system na itinatag upang matiyak ang pagsunod sa mga patakaran, plano, pamamaraan at ligal na regulasyon na maaaring magkaroon ng isang makabuluhang epekto sa mga operasyon at sa mga ulat at matukoy kung ang organisasyon ay sumusunod sa mga naturang sistema Suriin ang mga hakbang upang mapangalagaan ang mga ari-arian at kung sapat na upang mapatunayan ang pagkakaroon ng mga nasabing pag-aari Masuri ang aspeto ng ekonomiya at ang kahusayan kung saan ginagamit ang mga mapagkukunan Suriin ang mga operasyon o programa na may posibilidad na tiyakin na ang mga resulta ay alinsunod sa itinatag na mga layunin at layunin at kung ang mga operasyon at layunin na iyon, isinasagawa ang mga programa tulad ng pinlano.

Operational Audit.

Ang Operational Audit ay isang aktibidad na ang pangunahing layunin ay upang magbigay ng isang mas mahusay na serbisyo sa administrasyon, na nagbibigay ito ng mga puna at rekomendasyon na may posibilidad na mapabuti ang kahusayan ng mga operasyon ng isang nilalang.

Kahit na ang pasadyang itinalaga ang pangalan ng Operational Audit, sa pagsasagawa ng kanyang pagsasanay ang pagpapatakbo ng auditor ay hindi dapat lamang suriin ang operasyon mismo, kailangan itong mapalawak sa pagpapaandar ng operasyon na iyon.

Halimbawa:

Kung susuriin ang operasyon ng pagsingil, nagsisimula ito sa departamento ng pagpapadala at magtatapos kung kailan ipinadala ang invoice para sa koleksyon, sa oras na ito dapat tiyakin ng auditor na natanggap na ito at awtomatikong naabot ang operasyon ng kredito at koleksyon.

Ang Operational Audit ay dapat na bigyan ng function ng pagpapatakbo, sa halimbawa ang pagpapaandar sa Pagsingil ay tatawaging Operational Audit.

Ang Operational Audit ay isang malaking hamon sa propesyonal na kapasidad ng Public Accountant bilang isang Operational Auditor.

Para sa isang mahusay na pagpapatupad ng pamamaraang ito ay nangangailangan ng:

• Ang pagpasok sa iba pang mga disiplina tulad ng: Systems Analysis, Industrial Engineering (upang suriin ang mga gastos at produksiyon), Marketing (upang suriin ang mga benta), Pang-industriyang Pakikipag-ugnayan, atbp.

Gamit ang konklusyon sa itaas ang tanong ay maaaring lumitaw kung paano ang isang indibidwal, tulad ng pagpapatakbo ng auditor, na walang tiyak na pagsasanay sa isang tiyak na lugar, ay maaaring makatulong. Ang sagot sa tanong na ito ay nasa mga aspeto ng control, iyon ay, isang malinaw na kahulugan ng mga layunin ay kinakailangan, pati na rin ang pagkakaroon ng mga elemento upang ihambing kung ano ang ginagawa laban sa mga layunin upang matukoy ang mga paglihis at pag-aralan at suriin ang mga ito upang makagawa ng mga hakbang sa pagwawasto ayon sa mga pangyayari.

Financial Audit.

Sinumang may maaasahan, totoo, napapanahon, kumpletong impormasyon, nakakakuha ng isang kapangyarihan ng abugado. Kapangyarihang gawin, baguhin ang mga bagay at sitwasyon, upang makagawa ng mas mahusay at maayos na suportadong mga pagpapasya.

Ang isang navigator ay hindi maaaring magpasya ng mga direksyon upang makarating sa isang patutunguhan kung wala siyang mga instrumento na nagpapabatid sa kanya ng sitwasyon o lugar kung nasaan siya at ang mga elemento na magagamit upang makamit ang kanyang layunin.

Ang isang tagapangasiwa ay hindi makakamit ang mga layunin, layunin at misyon ng kanyang samahan kung wala sa kanyang pagtatapon ang pangunahing at kailangang-kailangan na mga elemento ng impormasyon na makakatulong sa kanya at suportahan ang kanyang mga pagpapasya.

Mula dito nagmula ang mahalagang kahalagahan ng Financial Auditing bilang isang elemento ng pangangasiwa na tumutulong at tumutulong sa pagkuha at pagbibigay ng impormasyon sa accounting at pinansiyal at ang pantulong na impormasyon sa pagpapatakbo at administratibo, ang batayan para malaman ang pag-unlad at ebolusyon ng samahan bilang isang punto ng sanggunian upang gabayan ang iyong kapalaran.

Mga layunin ng Audit ng Pahayag sa Pinansyal.

Upang matanggap ang impormasyon sa pananalapi ng mga ikatlong partido, kinakailangan para sa isang Independent Public Accountant na tatakan ang selyo ng pagiging maaasahan sa mga pahayag sa pananalapi sa pamamagitan ng kanyang nakasulat na opinyon sa isang dokumento na tinatawag na Opinion.

Opinyon:

Dokumento kung saan ipinahayag ng Independent Public Accountant ang kanyang opinyon sa mga figure na ipinakita sa Pahayag ng Pinansyal ng isang nilalang sa kamalayan kung sila ay makatwiran o hindi.

Ang pinansiyal na impormasyon ng isang entity pang-ekonomiya ay ipinakita sa pamamagitan ng Mga Pahayag sa Pinansyal na pangunahing binubuo ng:

1. Pahayag ng Pinansyal na Posisyon o Balanse Sheet Pahayag ng Kita Pahayag ng Mga Pagkakaiba-iba sa Pahayag ng Equity ng Pananagutan ng Mga Pagbabago sa Pansarang Pinansyal.

Pahayag ng Pinansyal na Posisyon o Balanse Sheet:

Ang dokumento na nagtatanghal ng kalagayang pampinansyal ng isang kumpanya sa isang tiyak na petsa, kasama ang mga mapagkukunan nito, na kinakatawan bilang mga assets at ang mga account ng nasabing mapagkukunan, na kinakatawan ng mga obligasyon o kontribusyon mula sa mga may-ari o may-ari, ito ay isang static na pahayag sa pananalapi na ihahanda sa isang tiyak na petsa.

Pahayag ng kita:

Ang dokumento na nagtatanghal ng resulta na nakuha mula sa mga operasyon na isinagawa ng isang kumpanya sa isang naibigay na panahon, kasama na ang kita na nabuo, ang mga gastos at gastos na natamo upang makuha ang mga ito, na ipinakita sa pamamagitan ng pagkakaiba sa pagitan ng mga kita o pagkawala para sa taon. Ito ay isang dynamic na pahayag sa pananalapi sa pamamagitan ng pagtukoy sa isang panahon.

Pahayag ng mga pagbabago sa equity equity.

Ang mga ito ay mga paggalaw sa isang tiyak na petsa ng equity ng entidad na kinilala bilang Pahayag ng Pagbabago sa Equity ng Stockholders.

Pahayag ng mga Pagbabago sa Sitwasyong Pinansyal.

Dokumento na nagtatanghal ng pinagmulan ng mga mapagkukunan ng kumpanya at ang aplikasyon ng pareho sa isang tiyak na tagal ng panahon, pag-uuri ng mga ito ayon sa pinagmulan at patutunguhan. Ito ay isang dynamic na pahayag sa pananalapi sa pamamagitan ng pagtukoy sa isang panahon.

Mga Katangian ng Impormasyon sa Pinansyal.

• Gamit: ito ang kalidad ng pagpapasadya sa layunin ng gumagamit, iyon ay, na ang impormasyong pinansyal ay naipadala ayon sa mga kinakailangan, plano, layunin ng gumagamit.

Ito ay batay sa:

• Ang iyong nilalaman na nagbibigay-kaalaman: gawing malinaw, tiyak at maigsi ang Iyong pagkakataon, na mayroon ka sa tamang oras upang makagawa ng mga pagpapasya.

• Kahusayan: Katangian kung saan tinatanggap ito ng gumagamit at ginagamit ito upang makagawa ng mga pagpapasya batay dito. Ito ay batay sa proseso ng dami ng pagkakaroon ng mga katangian ng:

• Objectivity; na ang mga figure na naipakita sa impormasyong pampinansyal ay tunay na Verifiability: na ang impormasyong pinansyal ay may kakayahang mapatunayan, upang isaalang-alang kung ang mga figure na nakuha ay sumasang-ayon sa totoong mga sitwasyon.

• Kagamitan: Ito ay nangangahulugan na ang pangkalahatang gumagamit ng impormasyon sa pananalapi ay gumagamit ng ibig sabihin nito sa:

Ang pagpapasya sa pagpapasya ay maaaring magbigay ng probisyon at mahulaan ang hinaharap ng entity pang-ekonomiya na pinag-uusapan, na isinasaalang-alang na ang impormasyong pampinansyal ay isang paraan at hindi isang wakas.

Sino ang interesado sa Judgment ng Pahayag sa Pinansyal?

Ang opinyon ng Pahayag sa Pinansyal ay nagpapahiwatig na ang mga ito ay nasuri batay sa:

• ang mga alituntunin at regulasyon na naitatag ng negosyo, mga probisyon sa buwis, tamang aplikasyon ng pamamaraan ng accounting, ang karaniwang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting, ang pag-aaral at pagsusuri ng panloob na kontrol, ang mga pamantayan at pag-awdit sa pag-awdit,

Samakatuwid, ang mga figure na natutukoy sa mga pinansiyal na pahayag ay ang mga na naka-attach sa katotohanan at ibinigay na ang pang-ekonomiyang entity na pinag-uusapan ay may kredensyal at paniniwala sa publiko sa impormasyon na iyon, mayroong maraming mga pangunahing nasyonal na lipunan na interesado sa magandang operasyon ng negosyo, kasama ang sertipikasyon ng isang pampublikong accountant na may mga kapangyarihan upang magdikta sa kumpanya, ang mga ito ay ang mga sumusunod:

• Sa mga may-ari at / o Dahil lubos silang interesado na malaman ang mga resulta ng pang-ekonomiyang entidad, pati na rin ang katuparan ng mga layunin, magkaroon ng malaking pagtitiwala at seguridad ng kanilang mga kontribusyon at pamumuhunan at patuloy na mamuhunan kahit na sa kanilang mga dividends. Mga tagapamahala at opisyal. Dahil interesado sila sa mahusay na pag-uugali ng negosyo, upang malaman kung anong mga kondisyon ito at kung ang mga itinatag na layunin ay natutugunan sa pamamagitan ng paghahambing kung ano ang tunay sa kung ano ang pinlano o na-program, dahil din batay sa mga ito ay gagawa sila ng mga correktibong desisyon na itinuturing nilang may kinalaman at ipagbigay-alam sa mga shareholders ang kanilang pagganap at mga resulta nito. Sa Lupon ng mga Direktor.Dahil ginagarantiyahan nito sa Lupon ng mga Direktor ang tamang pangangasiwa ng nilalang alinsunod sa mga layunin at layunin nito. Ang Dahil Sinusubaybayan at pinangangalagaan nila ang tamang pangangasiwa ng nilalang. Sa mga institusyong pang-credit at pinansyal, pati na rin ang mga kompanya ng bonding ng seguro. Dahil interesado sila sa mga pang-ekonomiyang entidad na humawak ng mga na-auditang pahayag sa pananalapi na nagbibigay ng kredensyal sa mga figure na bumubuo sa kanila mula sa para sa isang pangyayari ang mga serbisyo ng ilang pangyayari ay kinakailangan ang mga serbisyo ng alinman sa mga institusyong ito ay kinakailangan at na kung saan hiniling nila ang klase na ito ng impormasyon, pagtukoy ng halaga ayon sa kapasidad ng pagbabayad, pati na rin ang pagkuha ng seguridad at garantiya ng mga kredito ayon sa pagiging produktibo ng nilalang.

• Sa Ministry of Finance at Public Credit. Siya rin ay interesado sa Mga Pahayag sa Pinansyal na na-awdit para sa mga sumusunod na kadahilanan: Dahil sa mga aspeto ng pormalidad at regulasyon, kinakailangan na ang lahat ng mga pampublikong accountant na nag-isyu ng nasabing mga pinansiyal na mga pahayag ay dapat sumunod sa isang tiyak na petsa na malinaw na minarkahan ng Pederal na Kodigo sa Buwis hinggil sa sa petsa ng paghahatid Upang subaybayan ang pagsunod sa regulasyon, buwis, pagpapatakbo at administrasyong probisyon upang mapatunayan ang mga pahayag sa pananalapi na nagsasaad ng mga parusa laban sa mga accountant na hindi sumunod sa nabanggit na mga probisyon.

Upang isaalang-alang ang pagganap ng mga nilalang pang-ekonomiya mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng pagtingin, dahil mayroon silang mga mapagkukunan sa pananalapi sa pamamagitan ng mga buwis.

Upang matiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay nagpahayag ng kanilang mga buwis sa isang napapanahong, tama at patas na pamamaraan.

• Sa Pederal at Munisipal na Estado:

Para sa tamang pagkuha ng data.

Para sa mga layuning pang-istatistika, ang pagpaplano ng ekonomiya ng bansa sa maikli, katamtaman at pangmatagalan.

Pati na rin ang napapanahong pagbabayad ng kanilang mga kontribusyon sa panustos ng publiko.

• Sa mga manggagawa:

Upang malaman ang resulta ng operasyon ng entidad at matiyak na ang pagsunod sa pagbabahagi ng kita at ang mga ito ay isinasagawa batay sa pagkamakatuwiran ng mga pahayag sa pananalapi at kung hindi sila nasiyahan sa kabila ng pinasiyahan, humiling ng isang pagsusuri bago ang pagkakasundo at Arbitrasyon na ganap na kumikilos sa pagtatanggol sa mga manggagawa.

• Sa mga supplier at creditors:

Dahil interesado sila sa pagkatubig at pagkamakatuwiran ng mga na-audit na Mga Pahayag sa Pinansyal dahil ang kredibilidad na iyon ay isinalin sa pagbibigay ng higit pa o mas kaunting kredito sa mga kumpanya, iyon ay, patuloy na pagtukoy at pagsubaybay sa limitasyon ng kredito o pagyeyelo nito.

• Sa mga namumuhunan:

Dahil interesado sila sa mahusay na pagganap ng entity pang-ekonomiya, na sinusuportahan ng mga pinansiyal na pahayag sa pananalapi, dahil sa ganitong paraan magagawa nilang suriin, mamuhunan o hindi mamuhunan sa isang tiyak na uri ng kumpanya.

• Sa Ministry of Economy at Ministry of Foreign Relations.

Dahil sa mga kumpanyang iyon na may mga link sa mga import at pag-export ng kanilang mga produkto, na nagbibigay ng kredibilidad at kumpiyansa sa pang-ekonomiyang nilalang na pinag-uusapan.

• Sa pangkalahatang publiko.

Upang malaman kung ang isang tiyak na pang-ekonomiyang nilalang ay may isang mahusay na imaheng komersyal, kung may mahusay na mga serbisyo, produkto at kung mayroon silang kalidad.

Mga prinsipyo ng accounting.

Ang mga ito ay pangunahing konsepto na nagtatag:

Ang delimitation at pagkilala sa pang-ekonomiyang nilalang.

Ang mga batayan ng dami ng mga operasyon at

Paglalahad ng dami ng impormasyon sa pananalapi

Sa pamamagitan ng Pahayag sa Pinansyal.

Pag-uuri ng Mga Alituntunin sa Accounting.

1. Ang mga nagpapakilala at nagtatanggal sa pang-ekonomiyang nilalang at sa mga aspetong pampinansyal nito:
   1. Entity, Realization, Panahon ng Accounting.
   Yaong nagtatatag ng mga batayan upang mabuo ang pagpapatakbo ng pang-ekonomiyang nilalang at ang pagtatanghal nito.
   1. Dualidad sa ekonomiya Orihinal na halaga ng kasaysayan ng Negosyo sa pag-unlad.
   Ang prinsipyo na tumutukoy sa impormasyon.
   1. Sapat na pagsisiwalat.
   Pangkalahatang mga kinakailangan ng system:
   1. Comparability ng Kaakibat ng Kaakibat.

Entity

1. Ang aktibidad na pang-ekonomiya ay isinasagawa ng mga makikilalang mga nilalang na bumubuo ng mga pinagsama-samang mga mapagkukunan ng tao, likas na yaman at kapital, na naayos sa pamamagitan ng isang awtoridad na gumagawa ng mga desisyon na naglalayong makuha ang mga layunin ng nilalang.

Ang accounting ay interesado na makilala ang entidad na sumusunod sa mga partikular na layunin sa ekonomiya at independiyenteng mula sa iba pang mga nilalang.

Samakatuwid, ang pagkatao ng isang negosyo ay independiyente sa mga shareholders o may-ari nito at ang mga pahayag sa pananalapi ay dapat lamang isama ang mga assets, securities, karapatan at obligasyon ng independyenteng entity pang-ekonomiya.

Ang entidad ay maaaring isang likas na tao o isang ligal na tao o isang kombinasyon ng kanilang dalawa.

Pagpatotoo.

Ang pag-account ay binibilang sa mga tuntunin sa pananalapi ang mga operasyon na isinagawa ng isang nilalang:

Sa iba pang mga kalahok sa pang-ekonomiyang aktibidad at Ilang mga pang-ekonomiyang kaganapan na nakakaapekto dito.

Ang mga pang-ekonomiyang operasyon at mga kaganapan na kinakalkula ng accounting ay isinasaalang-alang na isinasagawa sa kanila kapag:

1. A) Isang isinasagawang transaksyon sa iba pang mga nilalang pang-ekonomiya.
   1. Ang mga panloob na pagbabago ay naganap na nagbabago ng istraktura ng mga mapagkukunan o kanilang mga mapagkukunan.Ang mga pang-ekonomiyang kaganapan sa labas ng entidad o nagmula sa mga operasyon nito ay naganap at na ang epekto ay maaaring makatwirang nai-rate sa mga tuntunin sa pananalapi.

Panahon ng accounting.

Ang pangangailangan na kilalanin ang mga panahon ng mga kumpanya at ang sitwasyon sa pananalapi ng entidad, na may tuluy-tuloy na pag-iral, ay nangangailangan ng paghati sa buhay nito sa maginoo na mga panahon.

Ang mga operasyon at mga kaganapan pati na rin ang kanilang mga derivative effects na maaaring ma-quantify ay kinilala sa panahon kung saan ito naganap, samakatuwid, ang anumang impormasyon sa accounting ay dapat na malinaw na ipahiwatig ang panahon kung saan ito ay tumutukoy.

Sa pangkalahatan, ang mga gastos at gastos ay dapat matukoy na may orihinal na kita anuman ang petsa na ito ay babayaran.

Halaga sa Orihinal na Pangkasaysayan.

Ang mga transaksyon at pang-ekonomiyang account na binibilang ng accounting ay ayon sa:

Ang halaga ng cash na apektado, ang katumbas nito

Ang makatuwirang pagtatantya na ginawa sa oras na isinasaalang-alang ang mga figure na ito para sa mga layunin ng accounting ay dapat mabago sa kaganapan na maganap ang kasunod na mga kaganapan na nawalan sila ng kahulugan, nag-aaplay ng mga pamamaraan ng pagsasaayos sa isang sistematikong paraan, na nagpapanatili ng kawalang-katarungan at objectivity ng impormasyon sa accounting.

Kung ang mga numero ay nababagay para sa mga pagbabago sa pangkalahatang antas ng presyo at inilalapat sa lahat ng mga konsepto na maaaring mabago na bumubuo sa mga pahayag sa pananalapi, isasaalang-alang na walang paglabag sa prinsipyong ito.

Gayunpaman, ang sitwasyong ito ay dapat na linaw na linaw sa impormasyong ginawa.

Negosyo sa pag-unlad.

Ang entidad ay ipinapalagay na nasa permanenteng pag-iral, maliban kung tinukoy, kung gayon ang mga numero sa mga pahayag sa pananalapi ay kumakatawan sa:

1. Sistematikong nakuha ang mga makasaysayang halaga o pagbabago ng mga ito.

Kung ang mga numero ay kumakatawan sa tinatayang mga halaga ng pagpuksa, dapat itong malinaw na tinukoy at tatanggapin lamang para sa pangkalahatang impormasyon kapag ang entidad ay nasa pagpuksa.

Dualidad ng ekonomiya.

Ang dualidad na ito ay binubuo ng:

1. Ang mga mapagkukunan na magagamit sa nilalang para sa pagsasakatuparan ng mga layunin nito.Ang mga mapagkukunan ng nasabing mapagkukunan, na naman, ay ang pagtutukoy ng mga karapatan na umiiral sa kanila, na itinuturing bilang isang buo.

Ang dobleng sukat ng kinatawan ng accounting ng nilalang ay mahalaga para sa isang tamang pag-unawa sa istruktura nito at kaugnayan sa iba pang mga nilalang.

Ang katotohanan na ang mga modernong sistema ng pagpaparehistro ay lilitaw upang maalis ang kinakailangang aritmetika upang mapanatili ang pantay na singil at ang pagbabayad ay hindi nakakaapekto sa dalawahang aspeto ng pang-ekonomiyang nilalang na itinuturing bilang isang buo.

Sapat na Pagbubunyag.

Ang impormasyong accounting na ipinakita sa mga pahayag sa pananalapi ay dapat maglaman:

1. Sa isang malinaw at maliwanag na paraan.Ang lahat na kinakailangan upang hatulan ang mga resulta ng operating at pinansiyal na kalagayan ng nilalang.

Kahalagahan ng kamag-anak:

Ang impormasyong lilitaw sa mga pahayag sa pananalapi ay dapat ipakita ang mahahalagang aspeto ng nilalang na maaaring ma-quantify sa mga termino ng pananalapi.

Parehong para sa mga layunin ng data na pumapasok sa sistema ng impormasyon sa accounting, at para sa impormasyong mula sa pagpapatakbo nito, dapat itong balansehin:

• Ang detalye at pagdami ng data, kasama ang mga kinakailangan at kapaki-pakinabang na impormasyon ng impormasyon.

Paghahambing:

Ang mga gamit ng impormasyon sa accounting ay nangangailangan ng mga pamamaraan sa pag-quantification na sundin na mananatili sa oras.

Ang impormasyon sa accounting ay dapat makuha sa pamamagitan ng paglalapat ng parehong mga prinsipyo at partikular na mga panuntunan sa pagbilang para sa:

• Sa pamamagitan ng paghahambing ng mga pahayag sa pananalapi ng nilalang, upang malaman ang ebolusyon nito.Sa pamamagitan ng paghahambing ng mga pahayag sa pananalapi ng ibang mga nilalang pang-ekonomiya na malaman ang kamag-anak na posisyon nito.

Kapag may pagbabago na nakakaapekto sa pagiging maihahambing ng impormasyon, dapat itong mabigyan ng katwiran at dapat itong malinaw na ipinahayag sa impormasyong ipinakita, na nagpapahiwatig ng epekto na sinabi ng pagbabago sa mga figure ng accounting.

Ang parehong naaangkop sa pagpapangkat at paglalahad ng impormasyon.

Paggawa ng desisyon.

Mahalagang i-highlight ang responsibilidad na mayroon ng independiyenteng Public accountant kapag naglabas ng kanyang opinyon sa pamamagitan ng isang opinyon, sa pagiging makatwiran ng mga figure na ipinakita sa mga pinansiyal na pahayag dahil nagbibigay ito ng maaasahan at kapaki-pakinabang na impormasyon, upang ang mga interesado ay maaaring gumawa ng mga pagpapasya. tungkol sa.

Ang pag-audit ay maaaring isagawa para sa hangarin na makakuha ng isang independiyenteng punto ng pananaw sa posisyon sa pananalapi ng kumpanya, marahil naiiba mula sa ipinakita ng mga direktor ng negosyo.

Iba pang mga oras na ginagawa ang mga pag-audit upang matugunan ang mga espesyal na kinakailangan o pangangailangan, na kung saan ay maaaring:

Ang mga proyekto ng pagpapalawak ng negosyo, pagtaas ng kapital, mga proyekto ng pagsasanib ng negosyo kasama ang iba, ay kailangang makakuha ng kredito upang ma-level ang umiiral na sitwasyon sa ekonomiya.

Upang madagdagan ang mga aktibidad sa pagbebenta o paggawa, ang pagbabago ng mga patakaran ng mga account na natanggap, ang sapat na pamamahala ng mga account sa bangko at pamumuhunan.

Ang seguro ng aming nakapirming mga pag-aari.

Ang sapat na pagpaplano ng pagbabayad upang matugunan ang aming mga tungkulin, tamang pamamahala ng aming mga imbentaryo, matatag na panloob na kontrol, bukod sa maraming iba pang mga pangangailangan upang makagawa ng mahusay na mga pagpapasya para sa tamang paggana ng pang-ekonomiyang nilalang na pinag-uusapan.

Halimbawa at upang banggitin lamang ang ilan sa mga aspeto para sa pagpapasya, kunin natin ang kaso ng isang pagsusuri sa account, sumusunod sa mga alituntunin sa pag-audit, na ginagawa para sa layunin ng pag-aaral ng pagpapalawak ng negosyo at kaginhawaan ng isang pagtaas ng kapital..

Maaaring mayroong dalawang aspeto, ang pagbabalik ng kabisera, ng mga pananagutan na nilikha dahil sa pag-iimbak ng kalakal upang harapin ang pag-unlad ng mga aktibidad ng benta o maaaring ang pagtaas ng kapital ay kinakailangan upang harapin ang isang tiyak na mahirap na sitwasyon. nilikha dahil sa pagpapalawak ng mga kredito, ayon sa kung saan ang kumpanya ay maaaring magkaroon ng mga account na natatanggap sa naturang halaga na pinipigilan ito mula sa pagsasagawa ng mga operasyon nito nang may kaluwagan.

Sa huling kaso, naganap ang pagpapalawak o pagpapalawak at ang problema ay nakasalalay sa pag-aaral ng sitwasyon upang maaari itong pahalagahan ng mga interesadong partido (hindi ng auditor) kung nararapat na mapanatili ang umiiral na posisyon ng malalaking imbentaryo o mataas na portfolio ng mga account na natanggap. dahil ang negosyo mismo ang humihingi nito.

Sa mga kasong ito, dapat na ilagay ang diin sa pagsusuri ng mga imbentaryo o pagsusuri sa mga account na natatanggap upang makita kung ang kanilang paglaki ay hindi dahil sa kawalan ng kakayahan ng operasyon, iyon ay, sa pag-iimbak ng mabagal o zero-gumagalaw na paninda o pagpapanatili account natatanggap ng pagdududa realization.

Kinakailangan din na pag-aralan ang ritmo ng mga pagbili na may kinalaman sa warehousing at sales, sa mga tuntunin ng mga imbentaryo at din ang pagbibigay ng mga kredito, sa mga tuntunin ng mga pagsusumikap sa pagbebenta at kung ano ang isinasagawa.

Sa kaso, upang sundin ang isa pang halimbawa, na ang pagpapalawak ay hindi natupad, iyon ay, kapag ang malaking imbakan ay hindi natapos, o ang akumulasyon ng mga account na natanggap, kung hindi na mayroong isang proyekto upang madagdagan ang mga aktibidad sa pamamagitan ng isang Pagkuha ng karagdagang kapital, tiyak na ang pagsusuri ng mga account ay kailangang palawakin sa pag-aaral ng mga kahilingan ng customer, upang matiyak kung mayroon talagang kahilingan na hindi ito matutugunan dahil sa kakulangan ng mga mapagkukunan.

Ang mga nasa itaas ay mga sitwasyon lamang na naglalayong ipaliwanag kung paano, sa ilang mga kaso, kung saan isinasagawa ang mga pag-awdit para sa hindi pangkalahatan ngunit tiyak na mga layunin, kinakailangan upang bigyan ng diin ang ilang mga aspeto upang makakuha ng impormasyon na maaaring magamit para sa pinakamahusay na pagpapasya na isinasaalang-alang ang bawat isa sa mga responsable para sa pang-ekonomiyang nilalang, isinasaalang-alang syempre ang antas ng pakikilahok at responsibilidad na ang bawat isa sa kanila ay nasa nasabing nilalang.

Sa konklusyon, maaari nating kumpirmahin na ang gawain ng auditor ay may malaking epekto sa pagganap ng mga nilalang pang-ekonomiya sapagkat kung ang mga stakeholder na gumawa ng mga desisyon ay batay sa pangwakas na pagsusuri (ulat) ng auditor, maaari silang gumawa ng mga pagpapasya na nagbibigay sa kanila ng isang antas ng katiyakan. sa hinaharap.

Mga layunin at likas na katangian ng Audit ng Pahayag sa Pinansyal.

Dahil ito ay kinakailangan at pangunahing kahalagahan na ang mga interesado sa impormasyon sa pananalapi ay nakasalalay sa sinabi ng impormasyon upang maging kapaki-pakinabang at maaasahan sa paggawa ng sapat na mga pagpapasya.

Sa pamamagitan ng kabutihan ng mga pahayag sa pananalapi bilang isang instrumento na ginamit ng Pamamahala ng isang kumpanya upang ibunyag ang impormasyon ng isang pang-ekonomiyang kalikasan tungkol sa nilalang, ipinapayong isang independiyenteng propesyonal na suriin ang nilalaman nito, sa pamamagitan ng isang pag-audit, upang matukoy nito antas ng pagiging maaasahan.

Ibinigay na ang mga resulta ng isang pag-audit sa pangkalahatan ay lumilipas hindi lamang sa taong nag-aarkila ng serbisyong ito, kundi pati na rin sa pangkalahatang publiko, na ang dahilan ng dahil sa panlipunang responsibilidad na ito, dapat i-base ng auditor ang kanyang trabaho sa kapwa trabaho ng isang matuwid na paghuhusga at ang aplikasyon ng isang dalubhasang pamamaraan tulad ng sa pagmamasid ng ilang mga alituntunin na nagbibigay-daan sa kanilang pagganap upang matugunan ang minimum na mga kinakailangan ng propesyonal na kalidad.

Ang layunin ng pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi ay upang ipahayag ang isang independiyenteng opinyon ng propesyonal kung ang mga pahayag na ito ay nagpapakita ng posisyon sa pananalapi, mga resulta ng operasyon, mga pagkakaiba-iba sa equity equity at mga pagbabago sa posisyon ng pananalapi ng isang nilalang alinsunod sa Ang mga Prinsipyo ng Accounting na inilapat sa isang pare-pareho na batayan.

Ang opinyon ng auditor para sa pagiging independente mula sa Pamamahala at ang resulta ng aplikasyon ng mga pamantayan, na kinokontrol ang kalidad na dapat matugunan ng trabaho at impormasyong inilabas ng propesyonal na ito, na nagpapahintulot sa kredensyal na maisama sa nilalaman ng mga pahayag sa pananalapi na napagmasdan.

Ang nilalaman at paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi ay ang responsibilidad ng Pamamahala ng nilalang.

Habang ang auditor ay may pananagutan para sa pagbuo at pagpapahayag ng isang opinyon sa Mga Pahayag sa Pinansyal, ang responsibilidad para sa kanilang paghahanda at ang kanilang mga tala ng paliwanag ay nakasalalay sa pamamahala ng nilalang.

Ang responsibilidad ng Pamamahala ay nakakaimpluwensya sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at sapat na mga kontrol, pagpili ng mga patakaran sa accounting, pati na rin ang pag-iingat sa mga ari-arian ng nilalang.

Ang pag-audit ng Pahayag ng Pananalapi ay hindi maibsan ang Pamamahala sa mga responsibilidad nito.

Upang ang auditor ay makabuo ng isang opinyon sa mga pahayag sa pananalapi, dapat niyang sakupin ang mahahalagang aspeto nito, kung saan dapat siya makakuha ng makatuwirang katiyakan sa pamamagitan ng aplikasyon ng mga pamamaraan ng pag-audit na ang impormasyong ipinakita sa mga talaan ng accounting na nagsilbing batayan para sa ang paghahanda nito ay sapat, maaasahan at na ito ay sapat na isiwalat sa kanila alinsunod sa kahalagahan nito at alinsunod sa mga prinsipyo ng accounting na inilalapat sa isang pare-pareho na batayan.

Dahil hindi praktikal na suriin ang kabuuan ng mga operasyon ng isang kumpanya, dapat na ilapat ng auditor ang kanilang mga pamamaraan sa pagsusuri, batay sa mga napiling mga pagsusuri.

Ang saklaw o saklaw ng mga pagsubok kung saan ang pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi ay dapat isailalim, pati na rin ang likas na katangian at tiyempo ng mga pamamaraan ng pagsusuri, ay dapat matukoy ng auditor alinsunod sa kanyang pamantayan, batay sa mga sumusunod na aspeto:

Ang mga resulta na nakuha mula sa pag-aaral at pagsusuri ng panloob na kontrol.

Ang kahalagahan ng mga balanse o mga item upang suriin.

Ang posibleng panganib ng error na ang mga pahayag sa pananalapi sa pagsusuri ay maaaring maglaman.

Mahalaga ang criterion sa lahat ng gawain ng auditor, kapwa kapag tinutukoy ang mga pamamaraan ng pagsusuri nito, at kapag sinusuri ang mga paghatol na inampon ng administrasyon sa paghahanda ng Pahayag ng Pinansyal.

Ang layunin ng Mga Pahayag sa Pananalapi ay hindi upang matuklasan ang mga pagkakamali at iregularidad, kaya dahil sa mga katangian ng pagganap nito at mga limitasyon na inaalok ng anumang panloob na sistema ng kontrol, mayroong hindi maiiwasang panganib na ang ilang mga pagkakamali o iregularidad ay maaaring manatiling hindi matuklasan. Gayunpaman, ang responsibilidad ng auditor ay nagmula mula sa katotohanan na ang parehong dapat ay napansin at hindi, dahil sa hindi pagsunod sa karaniwang mga tinatanggap na pamantayan sa pag-awdit.

Ang anumang pahiwatig na ang isang pagkakamali o iregularidad ay maaaring nagdulot ng isang makabuluhang pagbaluktot sa mga pahayag sa pananalapi na napapailalim sa pagsusuri, ay mapipilit ang auditor na palawakin ang kanyang mga pamamaraan sa pagsusuri upang kumpirmahin o iwaksi ang kanyang mga pagtatasa, dahil ang kanyang opinyon sa pagkamakatuwiran ng ang parehong mga estado.

Mga Pangunahing Pag-audit.

Dahil ang mga pagsisimula ng Public Accounting sa ating bansa, nadama ng mga miyembro ng propesyon ang pangangailangan na magsama hindi lamang upang pag-isahin ang kanilang propesyonal na kasanayan at magpataw ng sarili ng isang serye ng mga pamantayang etikal at teknikal, kundi pati na rin upang maprotektahan ang interes ng kanilang mga serbisyo at ng pangkalahatang publiko.

1917	Nabuo ang Unang propesyonal na pangkat, na tinawag na Association of Public Accountants, na may 11 miyembro.
Oktubre 6, 1923	Ang Institute of Certified Public Accountants ng Mexico ay itinatag, ang layunin kung saan ay upang dalhin ang mga miyembro ng propesyon.
	Sa paglaki ng propesyon at pagsilang ng Pangkalahatang Batas ng Propesyon, nagmula ang kapanganakan ng mga pangkat ng rehiyon ng accountant.
1965	Nakuha ng Mexican Institute of Public Accountants ang pagkatao ng isang pambansang katawan na may layuning kumatawan sa populasyon ng pambansang accounting.
1977	Nakakakuha ng opisyal na pagkilala mula sa Federation of Professional Associations.
Oktubre 30, 1987	Mga Batas at regulasyon ng IMCP

Mga pangunahing layunin ng IMCP:

Tagataguyod para sa pag-iisa ng mga pamantayan at nakamit ang pagpapatupad at pagtanggap ng mga pamantayan, prinsipyo at pangunahing pamamaraan ng etika at propesyonal na pagganap ng mga kasama nito.

Upang maisakatuparan ang layuning ito, ang IMCP ay may isang Pambansang Komite ng Ehekutibo, na may kasamang isang Vice President ng batas na magkoordina at masubaybayan ang gawain ng mga komisyon na naglalabas ng mga pangunahing probisyon tungkol sa:

• Mga Prinsipyo sa Pamamaraan sa Pamamaraan ng Propesyonal ng Estratehiya ng Propesyonal.

Komite ng Pamantayan sa Pamamaraan at Pag-audit. (CONPA).

Ang isa sa pinakaluma at pinakamahalagang mga komite ng Institute ay ang Komite sa Pamantayan at Pamamaraan sa Pag-awdit, na pinangalanan ito mula pa noong 1971, na may pangunahing layunin ng pagtukoy ng inirekumendang mga pamamaraan ng pag-audit para sa pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi na isinumite sa opinyon ng Sertipikadong Public Accountant.

Ang layuning ito ay pinalawak sa 4 pangunahing layunin na:

1. Alamin ang mga pamantayan sa pag-awdit na kung saan ang independiyenteng pampublikong accountant na nag-isyu ng mga opinyon ng third-party ay dapat sumailalim upang kumpirmahin ang katotohanan, pagkakaugnay o kaugnayan at kasapatan ng impormasyon Alamin ang mga pamamaraan ng pag-audit para sa pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi na isinumite sa opinyon ng pampublikong accountant Alamin ang mga pamamaraan na dapat sundin sa anumang gawain sa pag-audit, sa isang malawak na diwa, isinasagawa ng pampublikong accountant nang kumikilos nang nakapag-iisa.Gawin ang mga praktikal na rekomendasyon na kinakailangan bilang mga pandagdag sa mga teknikal na pagpapahayag ng isang pangkalahatang kalikasan na inilabas ng komite mismo, na isinasaalang-alang ang mga partikular na sitwasyon na madalas na ipinakita sa mga auditor sa pagsasagawa ng kanilang propesyon.

Pagsasama ng Komite sa Pamantayan sa Pamamaraan at Pamamaraan (Audit)

Ang mga miyembro ng komisyon na ito ay ipinanukala para sa pagiging kasapi ng National Executive Committee ng Institute, kasama ang indikasyon kung sino ang magsasakop sa mga posisyon ng Pangulo at Kalihim, alinsunod sa isang pamamaraan na itinatag sa kaukulang mga regulasyon.

Kapag nasiyahan ang kahilingan na ito, gagawin ang opisyal na appointment ng mga miyembro nito, na isasagawa ang kanilang mga posisyon sa loob ng 2 taon.

Upang maging isang miyembro ng Komisyon, dapat matugunan ang ilang mga kinakailangan sa kalidad, tulad ng:

Tangkilikin ang propesyonal na prestihiyo sa pagganap ng kanilang mga aktibidad.

Magkaroon ng hindi bababa sa 6 na taon ng propesyonal na pagganap.

Maging pinuno ng teknikal na lugar o magkaroon ng isang kilalang posisyon sa entidad kung saan ito binuo.

Maging isang kapareha ng firm na kinabibilangan mo sa pagganap ng Independent Public Accounting.

Kumilos bilang isang nagtatanghal o lektor sa mga kurso o seminar o naging propesor sa Mga Institusyong Pang-edukasyon kung saan itinuro ang karera ng Accounting.

Ang CONPA ay maaaring maiuri ayon sa mga sumusunod:

• Mga Pamantayang Mga Pamamaraan sa Pag-auditing Iba pang mga Pahayag

Ang Mga Pamantayan sa Pag-awdit ay ang pinakamababang mga kinakailangan sa kalidad na may kaugnayan sa pagkatao ng auditor, ang gawain na isinagawa at ang impormasyong ibinigay bilang resulta ng nasabing gawain.

Ang Mga Pamantayan sa Pag-awdit ay napapailalim na magkaroon ng sapilitang, isang espesyal na pamamaraan sa pag-apruba na itinatag sa mga batas mismo.

Ang mga pamamaraan ng pag-audit ay ang hanay ng mga pamamaraan ng pananaliksik na naaangkop sa isang item o pangkat ng mga katotohanan o pangyayari na sinuri kung saan nakukuha ng pampublikong accountant ang mga kinakailangang pundasyon upang suportahan ang kanilang opinyon.

Ang mga pamamaraan ng pag-audit at iba pang mga rekomendasyon ng isang praktikal na kalikasan na kasama ay bumubuo ng magkakaisa o nakararami na opinyon, kung naaangkop, ng mga miyembro ng komite hinggil sa pinakamahusay na paraan upang maisagawa ang mga phase ng trabaho sa pag-audit, upang makakuha ng sapat na katibayan., may kakayahan at sa pangkalahatan, upang maisagawa ang nasabing gawain sa isang kasiya-siyang at propesyonal na paraan.

Ang mga nasabing pamamaraan at rekomendasyon ay dapat mailapat sa pagganap ng trabaho sa pag-audit. Ang application na ito ay dapat gawin sa opinyon ng auditor alinsunod sa mga pangyayari, na alalahanin na ang pag-alis sa kanila nang walang isang makatwirang dahilan ay bumubuo ng isang hindi pagsunod sa mga patakaran tungkol sa pagpapatupad ng trabaho.

Ang iba pang mga pahayag ay ang mga paraan kung saan ang komisyon na ito ay gumagawa ng mga kilalang patakaran, programa, pag-aaral, halimbawa, mga pagpipilian, gabay, atbp.

Ang Komisyon na ito, na, anuman ang obligasyon na ayusin ang pagganap ng Public Accountant bilang isang independiyenteng auditor na siniguro ang kalidad ng mga serbisyo nito, ay nakatuon sa pagsusulong at pag-sponsor ng paglalathala ng mga materyal na elemento na nag-aambag sa propesyonal na pag-unlad ng Public Accountant sa larangan ng audit, upang mapanatili at madagdagan ang kakayahan sa teknikal, upang pagsamahin ang isang mataas na antas ng doktrina ng propesyonal na inangkop sa mga pangyayari at mga espesyal na modalidad ng gawaing ito sa ating bansa.

Kahalagahan ng kamag-anak.

Ang Relative Significance ay kumakatawan sa natipon na halaga ng mga pagkakamali at paglihis mula sa mga alituntunin sa accounting na maaaring naglalaman ng Mga Pahayag sa Pinansyal kung, sa opinyon ng auditor at bilang ng mga umiiral na mga pangyayari, maaaring ang paghatol o desisyon ng mga taong pinagkakatiwalaan ay apektado. sa impormasyong nakapaloob sa nasabing mga pahayag.

Ang binuong epekto ay dapat hatulan na may kaugnayan sa Mga Pahayag sa Pinansyal na kinuha bilang isang buo, gayunpaman, ang ilang mga aspeto ng husay ay dapat ding isaalang-alang, tulad ng:

Ang isang hindi naaangkop na pagsisiwalat o pagtatanghal, ang kahalagahan ng isang tiyak na item para sa kumpanya partikular, halimbawa: ang mga imbensyon ng isang pang-industriya na kumpanya, ang katotohanan na ang pagkakamali o paglihis ay nakakaapekto sa iba't ibang mga item ng Mga Pahayag sa Pinansyal.

Dapat itatag ng auditor ang limitasyon ng materyalidad batay sa kanyang propesyonal na paghuhusga, isinasaalang-alang ang mga pangangailangan o inaasahan ng isang normal at makatwirang gumagamit ng mga na-auditing na Pahayag sa Pinansyal.

Tulad ng naipahiwatig sa mga aspeto na dapat isaalang-alang upang matukoy ang kamag-anak na kahalagahan, ang parehong dami at husay na mga kadahilanan ay dapat isama, subalit ang resulta ay dapat ma-quantified hangga't maaari, upang husgahan ang epekto nito sa Mga Pahayag sa Pinansyal.

Halimbawa: ang katotohanan na ang mga pag-aari ay inutang ay maaaring maging isang mahalagang katotohanan, gayunpaman, kung ang halaga ng nasabing mga pag-aari ay napakababa, maaaring hindi kinakailangan na ibunyag ito sa mga naitala na pinansiyal na pahayag o kahit na upang siyasatin ang posibleng pagkakaroon ng mga pananagutan sa nasabing mga assets.

Sa mga kaso ng kawalan ng katiyakan na ang resulta sa hinaharap ay hindi may kakayahang makatwirang tinantya ng pamamahala, dapat hatulan ng auditor kung posible na ang pagkawala ng labis na materyalidad ay maaaring magmula upang maisama ang nararapat na pagsisiwalat.

Mga tagapangasiwa at propesyonal na etika.

Kung ang isang samahan, maging isang komersyal o sibil na kalikasan, lumalaki at ang mga tagataguyod nito ay hindi magagawang pamahalaan nang direkta, kinakailangan na i-delegate ang pamamahala sa tao o mga organisasyon na nagsasagawa ng pagpapaandar na ito.

Sa ganitong paraan, ang mga posisyon na, depende sa katangian ng samahan na pinag-uusapan, ay tinawag na tagapangasiwa, director manager, pangulo, atbp. O ibang pangalan na nagsasaad ng karakter ng MANDATORY para sa pagpapatupad ng object ng kumpanya.

LEADER	PRINSIPAL
Ang mga nagsasagawa ng administrasyon ay gumaganap sa halip na ang punong-guro.	Lumayo sa agarang pamamahala ng negosyo.
Auditor
Sa singil ng pagsubaybay sa aktibidad ng mga pinuno. Mga uri ng mga utos: Pangangasiwa. Pagsubaybay.

Mahalaga na mag-ukol sa panlabas o independiyenteng auditor, samakatuwid nga, ang mga tao na hindi napapailalim na sumunod sa mga opisyal ng kumpanya at maaaring magresulta ng mga magagandang paghuhusga, opinyon o walang pinapaboran na mga opinyon tungkol sa resulta ng pagsusuri na isinagawa.

Upang maisagawa ang pagpapaandar na ito, ang mga serbisyo ng mga pampublikong accountant ay ginagamit, na, na ibinigay ang kanilang likas na propesyonal na kalikasan, hindi lamang alam ang mga pamamaraan ng teknikal na naaangkop sa kaso, ngunit ang kanilang aktibidad ay napapailalim sa mahusay na natukoy na pamantayan sa etikal para sa kanilang pagganap.

Ang Public Accountant ay may konsepto na ang kanyang trabaho ay nakikinabang hindi lamang ang kliyente na pinagkatiwala sa kanya ng isang trabaho, ngunit din lumilipas sa pangkalahatang publiko na sinasamantala ito para sa kanilang sariling mga layunin.

Ang accountant ay hindi opisyal na may pananalig sa publiko, hindi tulad ng kaso ng mga notaryo, ngunit kung mayroon siyang tiwala sa publiko, at ito ay hindi nasusulat, depende ito sa mabuting opinyon o katanyagan na porma ng iba sa kanya, lumiliko na maaari lamang siya makabuo habang nakukuha mo at nabuo sa reputasyong ito batay sa iyong propesyonal na kasanayan sa iyong karanasan at sa iyong mga katangian ng karakter, lalo na ang iyong pagiging totoo.

Pagkakaiba sa pagitan ng CP at isang empleyado.

Sertipikadong Public Accountant	Empleado
Siya ay isang propesyonal dahil sa publiko na ginagawa niya ang kanyang propesyon. Natutuwa siya sa ganap na kalayaan ng paghatol kapag isinasagawa ang kanyang gawain. Tumatanggap siya ng kanyang mga bayarin sa propesyonal bilang bayad.	Siya ay dumadalo sa kanyang mga tungkulin kapalit ng isang paunang natukoy na suweldo.

Napakahalagang bigyang-diin na ang opinyon ng pampublikong accountant ay dapat na walang pakikiling. Ito ang isa sa pinakamahalagang propesyonal na katangian at walang pag-aalinlangan na pinanatili ng accountant ang pinakamahalaga at kasigasigan.

Ibinibigay ang likas na katangian ng mga pang-ekonomiyang at pinansiyal na mga aktibidad na bumubuo sa daluyan kung saan ang pampublikong accountant ay nagsasagawa ng kanyang propesyon, napaka-pangkaraniwan na makahanap ng magkakasalungat na interes hindi lamang sa pagitan ng mga may utang at nangungutang ngunit pangunahin sa pagitan nila at ng kaban ng salapi.

Sa anumang kaso, pinapayagan ang accountant na mag-alis para sa benepisyo ng alinman sa mga partido o kahit na ang direktang kumakatawan sa mga interes ng kanyang kliyente, dahil dapat niyang alalahanin na ang mismong kakanyahan ng kanyang propesyon ay batay sa diwa ng pagiging makatarungan. Ang anumang paglihis ay sumisira sa reputasyon ng buong propesyon.

Ang pampublikong accountant ay nakabatay sa kanyang pagkatao sa dalawang mahahalagang elemento:

1. Propesyonalismo. Tumutukoy ito sa pagsasanay sa pang-akademiko, mga elemento ng kultura sa pangkalahatan, karanasan sa propesyonal, Marka ng Tao. Ipinapalagay nito ang pagkakaroon ng mga pamantayan sa moralidad, sa loob ng mga etika na ito ay implicit.

Ang integridad, edukasyon at katapatan ng pampublikong accountant ay tiyak na magiging batayan ng kanilang aktibidad at kung saan sila ay mag-aambag sa isang mas mataas na antas upang mabuo ang isang solidong pormasyon ng propesyonal.

Ang IMCP, sa kapasidad nito bilang isang pambansang katawan, ay inaprubahan ang Code of Professional Ethics na dapat sumunod sa lahat ng mga miyembro, pati na rin ang mga miyembro ng mga kaakibat na asosasyon at naglalaman ng tamang pamantayan ng pag-uugali para sa isang pampublikong accountant bago ang kanyang kliyente at ang kanyang mga kasamahan. at lipunan sa pangkalahatan.

Mga pamamaraan at pamamaraan ng pag-audit.

Ang agarang layunin ng trabaho sa pag-audit ay upang maibigay ang kanyang accountant sa sarili ng mga elemento ng paghuhusga at sapat na katibayan upang maipahayag ang kanyang opinyon sa isang layunin at propesyonal na pamamaraan.

Samakatuwid ito ay ang personal at hindi mailantalang responsibilidad ng auditor mismo upang matukoy ang kalikasan, tiyempo at saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit na mailalapat, na inaakala niyang kinakailangan.

Mga pamamaraan sa pag-audit:

Ang mga ito ang hanay ng mga pamamaraan at pananaliksik na naaangkop sa isang item o isang pangkat ng mga katotohanan at pangyayari na nauugnay sa mga pahayag sa pananalapi na napapailalim sa pagsusuri, kung saan nakukuha ng pampublikong accountant ang mga batayan upang suportahan ang kanyang opinyon.

Dahil ang pangkalahatang auditor ay hindi makakakuha ng kaalamang kailangan niya upang suportahan ang kanyang opinyon sa isang solong pagsubok, kinakailangan upang suriin ng maraming mga pamamaraan ng sabay o sunud-sunod na aplikasyon.

Kalikasan ng mga pamamaraan ng pag-audit:

Ang iba't ibang mga sistema ng samahan, kontrol, accounting at, sa pangkalahatan, ang mga detalye ng mga pagpapatakbo ng negosyo, ginagawang imposible upang maitaguyod ang mga mahigpit na mga sistema ng pagsubok para sa pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi.

Para sa kadahilanang ito, ang auditor ay dapat magpasya kung aling diskarte sa pag-audit o pamamaraan o isang hanay ng mga ito, ay mailalapat sa bawat kaso, upang makuha ang katiyakan na sumusuporta sa kanyang layunin at propesyonal na opinyon.

Pagpapalawak o saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit:

Dahil ang pagpapatakbo ng kumpanya ay paulit-ulit at bumubuo ng malaking dami ng mga indibidwal na operasyon, sa pangkalahatan ay hindi posible na gumawa ng isang detalyadong pagsusuri sa lahat ng mga indibidwal na transaksyon na bumubuo ng isang pandaigdigang item.

Sa kadahilanang ito, kapag ang mga kinakailangan ng pagdaragdag ng mga item at pagkakapareho sa pagitan nila ay natutugunan, ang pamamaraan ng pagsusuri sa isang kinatawan na sample ng indibidwal na mga transaksyon ay ginagamit upang makuha mula sa pagsusuri ng tulad ng isang sample ng isang pangkalahatang opinyon sa pangkalahatang item. pumipili

Ang ugnayan ng mga transaksyon na sinuri nang may paggalang sa kabuuan na bumubuo sa uniberso ay kilala bilang: "Ang pagpapalawig o saklaw ng mga pamamaraan ng Audit" at ang pagpapasiya nito ay isa sa pinakamahalagang elemento sa pagpaplano at pagpapatupad ng pag-audit.

Kahusayan ng mga pamamaraan sa pag-audit.

Ang oras kung kailan mailalapat ang mga pamamaraan sa pag-audit ay tinatawag na tiyempo.

Ito ay hindi mahalaga at kung minsan ay hindi maginhawa upang maisagawa ang mga pamamaraan sa pag-audit na may kaugnayan sa pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi sa petsa na kanilang isinagawa.

Ang ilang mga pamamaraan sa pag-audit ay mas kapaki-pakinabang at pinakamahusay na inilalapat sa mas maaga o huli na petsa.

Mga Teknik sa Audit.

Ang mga ito ay mga praktikal na pamamaraan ng pagsisiyasat at mga pagsubok na ginagamit ng pampublikong accountant upang mapatunayan ang pagiging makatwiran ng impormasyon na nagpapahintulot sa kanya na ipahayag ang kanyang propesyonal na opinyon.

Ang mga Teknik sa Audit ay ang mga sumusunod:

• Pangkalahatang Pag-aaral: Ito ay ang pagpapahalaga sa hitsura o pangkalahatang katangian ng kumpanya, ng mga pahayag sa pananalapi nito at ng mga makabuluhan o pambihirang mga item at mahahalagang bagay.

Ang pamamaraan na ito ay nagsisilbing isang gabay para sa aplikasyon ng iba pang mga pamamaraan, kaya dapat itong pangkalahatan ay ilapat bago ang iba pa.

Ang Pangkalahatang Pag-aaral ay dapat mailapat nang may pag-aalaga at kasipagan, kaya ang application nito ay inirerekomenda ng isang auditor na may paghahanda, karanasan at kapanahunan upang matiyak ang isang maayos at komprehensibong paghuhusga ng propesyonal.

• Pagtatasa: Pag- uuri at pagsasama-sama ng iba't ibang mga indibidwal na elemento na bumubuo ng isang account o isang tiyak na item, sa paraang ang mga pangkat ay bumubuo ng homogenous at makabuluhang mga yunit.

Ang pagsusuri ay karaniwang inilalapat sa mga account sa pamamagitan ng mga item ng Mga Pahayag sa Pinansyal upang malaman kung paano sila isinama at ang mga sumusunod:

Pagtatasa ng mga Balanse: mayroong mga account kung saan ang iba't ibang mga paggalaw na naitala sa mga ito ay kabayaran sa bawat isa.

Halimbawa:

Ang account sa customer, mga kredito para sa mga pagbabayad o pagbabalik o mga bonus, ay kabuuan o bahagyang kabayaran ng mga benta.

Sa kasong ito, tanging ang mga item na bahagi ng balanse ng account ay maaaring masuri.

Ang detalye ng mga item na ito at ang kanilang pag-uuri sa homogenous at makabuluhang mga grupo ay kung ano ang bumubuo sa pagsusuri ng mga balanse.

Pag-aaral ng paggalaw: Sa ibang mga okasyon, ang mga balanse ng account ay nabuo hindi sa pamamagitan ng pag-offset ng mga item ngunit sa pamamagitan ng pag-iipon ng mga ito:

Halimbawa:

Sa pahayag ng kita at ilang mga account sa paggalaw, maaaring hindi posible na maiugnay ang mga paggalaw ng nagpautang laban sa mga paggalaw ng may utang para sa mga partikular na kadahilanan o hindi ito maginhawa na gawin ito, sa kasong ito

ang pagsusuri ng account ay dapat gawin sa pamamagitan ng pagpangkat, ayon sa mga homogenous na konsepto.

• Inspeksyon. Pisikal na pagsusuri ng mga nasasalat na assets o dokumento, upang mapatunayan ang pagkakaroon ng isang asset o isang transaksyon na nakarehistro o ipinakita sa Mga Pahayag sa Pinansyal.

Sa iba't ibang okasyon, lalo na tungkol sa mga balanse ng pag-aari, ang data ng accounting ay kinakatawan ng mga nasasalat na assets, mga instrumento sa kredito o iba pang mga uri ng mga dokumento na bumubuo ng materyalization ng data na naitala sa accounting.

Sa parehong paraan, ang ilan sa mga operasyon ng kumpanya o ang mga kondisyon ng pagtatrabaho nito ay maaaring maprotektahan ng mga pamagat, dokumento o mga espesyal na libro kung saan sa isang maaasahang paraan mayroong katibayan ng operasyon na isinagawa sa lahat ng mga kaso, ang pagiging tunay ng balanse ng account, ng operasyon na isinagawa o pangyayari na mapatunayan sa pamamagitan ng pisikal na pagsusuri ng mga kalakal o dokumento na nagpoprotekta sa asset o operasyon.

• Pagkumpirma: Pagkuha ng isang nakasulat na komunikasyon mula sa isang malayang tao mula sa kumpanya na sinuri at kung sino ang may posibilidad na malaman ang kalikasan at kundisyon ng operasyon at sa gayon ay nagpapatunay sa isang wastong paraan.

Ang pamamaraan na ito ay inilalapat sa pamamagitan ng paghingi ng awdit na kumpanya upang matugunan ang taong humihiling ng kumpirmasyon, upang sumagot nang nakasulat sa auditor, na nagbibigay ng impormasyong hiniling ng auditor at maaaring mailapat sa iba't ibang paraan:

• Positibo: Ang data ay ipinadala at tatanungin ka upang sagutin kung sila ay sumusunod o hindi. Negatibo: Ang data ay ipinadala at tatanungin mong sagutin ang pareho kung sila ay sumusunod o hindi. Hindi direkta, bulag o blangko: Hindi ko alam Nagpapadala sila ng data at impormasyon sa mga balanse, paggalaw at anumang iba pang data ay hiniling para sa pag-audit.

Karaniwang ginagamit ito upang kumpirmahin ang mga pananagutan sa Mga Credit Institutions.

• Pagsisiyasat: Pagkuha ng impormasyon, data at komento mula sa mga opisyal at empleyado ng kumpanya mismo.

Sa pamamaraang ito, ang auditor ay maaaring makakuha ng kaalaman at makabuo ng isang paghuhusga sa ilang mga balanse o operasyon na isinagawa ng kumpanya. Halimbawa: Koleksyon ng impormasyon sa mga balanse ng debit ng Dept. Credit at Koleksyon.

Mga Pahayag:

Nakasulat na pahayag na may pirma ng mga interesadong partido, ng resulta ng mga pagsisiyasat na isinagawa sa mga opisyal at empleyado ng kumpanya.

Ang pamamaraan na ito ay inilalapat kapag ang kahalagahan ng data o ang mga resulta ng mga pagsisiyasat ay ginagarantiyahan ito.

Kahit na ang pahayag ay isang maginhawa at kinakailangang pamamaraan sa pag-audit, ang pagiging epektibo nito ay limitado sa pamamagitan ng ang katunayan na ito ay data na ibinigay ng mga tao na lumahok sa mga operasyon na isinagawa o may pagkagambala sa pagbabalangkas ng mga pahayag sa pananalapi na sinuri.

Sertipikasyon:

Pagkuha ng isang dokumento na kung saan ang katotohanan ng isang legal na katotohanan ay tiniyak, kadalasang may pirma ng isang awtoridad.

Pagmamasid:

Pisikal na pagkakaroon ng kung paano isinasagawa ang ilang mga operasyon o kaganapan.

Tiyakin ng auditor ang paraan kung paano isinasagawa ang ilang operasyon, biswal na napagtanto ang paraan kung saan isinasagawa ang mga tauhan ng kumpanya.

Halimbawa: pagmamasid sa mga pisikal na imbensyon.

Pagkalkula:

Pag-verify ng matematika ng ilang mga laro. Mayroong mga item sa accounting na mga resulta ng mga pagkalkula na isinagawa sa mga paunang natukoy na mga base, masisiguro ng auditor ang kawastuhan ng matematika ng mga item na ito sa pamamagitan ng malayang pagkalkula ng mga ito.

Sa paglalapat ng diskarteng ito sa pagkalkula, ipinapayong sundin ang isang iba't ibang pamamaraan mula sa isang orihinal na inilalapat sa mga laro.

Halimbawa: Halaga ng natamo ng interes.

• Mamaya makikita natin ang mga diskarte sa Audit.

¶ entity: kapanlahatan isinasaalang-alang bilang isang yunit.

I-download ang orihinal na file