Ang problema sa pag-iwas sa buwis ay kasing edad ng buwis mismo. Ang paliwanag nito at ang pagpapasiya ng mga mekanismo upang mabawasan ito ay mahalaga sa anumang bansa. Sobrang sa gayon na sa panitikang pang-ekonomiya ay mayroon nang isang sub-sangay na tinatawag na ekonomiya ng pagsunod sa buwis o hindi pagsunod, kahit na ito ay nalapitan din mula sa isang ligal, pang-organisasyon at etikal na pananaw.
Kahulugan
Ang kahulugan ng gramatika ayon sa diksyonaryo ng Wikang Espanyol ay tumutukoy sa pagkilos ng pagtanggal bilang "tuso na pag-iwas sa isang kahirapan o isang obligasyon", ang kahulugan na ito ay hindi malayo sa kung ano ang tinatanggap sa ligal na wika ng buwis bilang pag-iwas, isang kilos na isinasagawa upang lubos o bahagyang maiwasan ang buwis sa buwis ng mga aktibidad sa pang-ekonomiya na isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis. (Royal Spanish Academy 2016)
Ang pinakamahalagang elemento ng pag-iwas ay binubuo sa pag-aampon ng mga nababalak na mga instrumento o hindi, ngunit, sa anumang kaso, na isinagawa sa loob ng mga prerogatives ng awtonomiya ng kalooban at kalayaan ng ayon sa batas na pagkontrata at kung saan ang mga epekto ay karapat-dapat ng ligal na proteksyon, sa paano yan.
Ang pag-iwas ay nauunawaan bilang ang katunayan ng pagiging isang nagbabayad ng buwis sa isang paraan na tinutukoy ng batas, at hindi sumunod sa mga obligasyon sa bagay na ito. Ang pag-iwas ay nangyayari kapag ang paksa, pagiging isang nagbabayad ng buwis ng isang tiyak na buwis, at nagsagawa ng mga operasyon na kinasasangkutan ng sanhi at pagbabayad ng nasabing buwis, mga pagpigil mula sa pagsunod. Ito ay isang paglabag sa batas, dahil ang obligasyon ay umiiral, naibigay ito, at ang paksa ay hindi sumunod dito. (Calva, JL 2007)
Pag-iwas sa panloob at internasyonal na buwis
Ang panloob na pag-iwas sa buwis ay binubuo ng mga aksyon ng mga nagbabayad ng buwis na naghahangad na maiwasan ang aplikasyon ng panuntunan sa buwis, sinusubukan na mapakinabangan ang kanilang sarili ng aplikasyon ng isa pang panuntunan ng parehong pagkakasunud-sunod. Sa kabilang banda, sa pag-iwas sa internasyonal, ang mga nagbabayad ng buwis ay naghahanap upang makatakas sa tiyak na ligal na pagkakasunud-sunod, sinusubukan na maging sanhi ng aplikasyon ng isang kaukulang tuntunin sa isa pang ligal na pagkakasunud-sunod, sa pamamagitan ng pagpapalit ng katotohanan at ligal na mga pangyayari na matukoy kung alin ang magiging karampatang ligal na pagkakasunud-sunod para sa pamamahala ng isang tiyak na isyu. Ang layunin na naisagawa sa pagbabagong ito ay upang makakuha ng hindi tamang paggamot o bentahe sa buwis, na ibinigay ng tunay na katangian ng mga negosyong iyon, ang katotohanan ng mga operasyon na isinagawa o ang kanilang mapang-abuso na kalikasan. (Ochoa, M. 2014)
Mga kanlungan ng buwis
Gamit ang mga pinaka-katangian na tampok, maaari naming tukuyin ang mga lugar na pang-buwis bilang mga nasasakupang batas, estado o sub-estado, na may mababang o di-umiiral na mga antas ng pagbubuwis, kung saan ang mga pang-ekonomiyang operator ay nagtatamasa ng hindi nagpapakilala na ibinigay ng pagbabangko, komersyal at propesyonal na lihim, ang huli na ginagarantiyahan ng mga pamantayan ng ranggo ng ligal o konstitusyonal.
Ang makasaysayang ebolusyon ng mga kanlungan ng buwis ay nagmula sa ikalawang kalahati ng ika-20 siglo. Ang pagtaas nito ay tumugon sa kaunlaran ng pang-industriya at pang-ekonomiya ng mga taon ng pasko pati na rin sa proseso ng decolonization ng ilang mga kapangyarihan sa Europa. Sa ganitong paraan, na-motivation ng iba't ibang mga pangyayari, dinisenyo ng ilang teritoryo ang mga sistema ng buwis na may kakayahang maakit ang kapital ng dayuhan, gamit ang pinaka-iba-ibang mga istraktura ng ligal na buwis para dito. Ang mga kadahilanan at motibasyon para sa prosesong ito ay iba-iba. Ang ilang mga teritoryo batay sa kanilang mga sistema ng buwis batay sa prinsipyo ng teritorialidad, tulad ng Costa Rica, Hong Kong o Panama. Ang iba pang mga teritoryo, tulad ng Isle of Man, Netherlands, Luxembourg o Switzerland ay walang higit na mga kadahilanan kaysa sa kumpetisyon sa buwis. (Palan, R. at Chavagneux, C. 2007)
Teorya ng ekonomiya
Ang kasalukuyang teorya ng pag-iwas sa buwis ay lumilitaw noong unang bahagi ng 70 ng huling siglo, bilang isang tiyak na aplikasyon ng pang-ekonomiyang teorya ng krimen na binuo ni Gary Becker sa huling bahagi ng 60's. Ang gawaing itinuturing na pinagmulan ng mga pag-unlad sa paglaon sa pag-iwas ay nagtatanghal ng isang modelo kung saan ang pag-iwas ay ang resulta ng pagpapasya na ginawa ng utility-maximize na indibidwal, isang desisyon na depende sa pagtatantya ng inaasahang gastos at benepisyo ng pag-iwas. Ang may kaugnayan ay ang pagsusuri ng buwis ay nasuri bilang isang proseso ng paggawa ng desisyon sa ilalim ng kawalan ng katiyakan, na nagpapahiwatig ng isang ehersisyo upang masuri ang mga panganib na kasangkot. Ang kawalan ng katiyakan ay nauugnay sa mga gastos sa pag-iwas, dahil sa oras ng pag-file ng mga buwis, ang indibidwal ay hindi alam kung susuriin man o hindi. Kaya,ang mga gastos ay ang iwas na buwis (na dapat bayaran kung sakaling makita) kasama ang mga parusa, pinarami ng posibilidad ng pag-audit, at ang benepisyo ay ang halaga ng evaded tax. (Roemer, A. 2012)
Ang mga pagsusuri sa panitikan ay nagpapakita na ito ay isang napaka-masiglang larangan ng pananaliksik kung saan ang pangunahing modelo ay pinalawak at pinino sa maraming direksyon. Sa gayon, ang dalubhasang panitikan ngayon sa ekonomiya ng pag-iwas sa buwis ay napakagaan. Parehong ang orihinal na modelo, pati na rin ang karamihan ng mga extension, ay nakatuon sa direktang buwis sa kita. Sa kabilang banda, ang mga pag-aaral ng empirikal na may kaugnayan sa parehong paksa ay isinasagawa, pati na rin sa kanilang karamihan, sa mga binuo bansa. (Arias, RJ 2010)
konklusyon
Ang parehong pag-iwas at pag-iwas ay mga pang-ekonomiyang mga sintomas na may negatibong mga kahihinatnan para sa pamamahala ng buwis, na ang mga espesyal na pagpapakita ay makikita sa lugar ng koleksyon. Upang labanan ang mga pag-uugali na lumalabag sa diwa ng pamantayan, ang parehong mga awtoridad sa buwis at ligal ay kailangang baguhin ang umiiral na mga tool sa koleksyon, na dapat ibigay ng mambabatas.
Ang lahat ng mga mailap na form na ito na isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay nagdudulot ng pagbaluktot sa kung ano ang itinuturing na sentral na prinsipyo ng pagbubuwis, tulad ng kapasidad ng pang-ekonomiya sa kanyang pahalang o pagkakapantay-pantay na aspeto, dahil kapag ang mga kababalaghan na ito ay naging panloob sa mga panloob na sistema ng bawat estado, ang isang istruktura na panghihina ng prinsipyong ito ay nabuo.
Kaugnay sa mga parusa ng mga konduksyon na itinatag sa mga batas sa buwis, maaaring malabag ito kung hindi malinaw na mahulaan na ang isang tiyak na pag-uugali ay maaaring mapailalim sa parusa. Samakatuwid, ang isang parusa ay maaaring mailapat lamang sa mga pagsasagawa na ibinibigay ng batas at nakakatugon sa lahat ng mga elemento ng uri, na nakolekta doon. Sa pakahulugang ito, kapwa ang patakaran ng piskal at ang ligal na balangkas ay dapat na reorient upang maitaguyod ang pormal na regulasyon na kinakailangan upang mabawasan ang pag-iwas sa buwis at pag-iwas, o, pagtupad nito, isagawa ang kaukulang parusa sa ilalim ng pinakamataas na pagkakasunud-sunod ng katarungan.
Mga Sanggunian
- Arias, RJ (2010). Mga Sanaysay sa Teorya ng Pag-iwas at Pag-iwas sa Hindi tuwirang Buwis. NATIONAL UNIVERSITY NG LA PLATA. Nakuha mula sa http://sedici.unlp.edu.ar/bitstream/handle/10915/52921/Documento_completo.pdf-PDFA.pdf?). Pampublikong pananalapi para sa kaunlaran. National Autonomous University of Mexico. Nakuha mula sa https://books.google.com.mx/books?id=YDn66s4GBNcC&pg=PA151&dq=evasion+fiscal&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwilg9_6qvPhAhUJeawKHft2C1UQ6AEIPTAF#v= & ff 12:45 p.m. Ochoa, M. (2014). TAX ELUSION O EVASION. Ibero-American Journal of Accounting, Economics and Administration Palan, R. at Chavagneux, C. (2007). ANG TAX HAVENS. ANG LABING MOLE. Nakuha mula sa https://books.google.com.mx / libro? id = 37BAnVTkCysC & printsec = frontcover & dq = Paraisos + fiscal & hl = es & SA = X & ved = 0ahUKEwjPv5b6q_PhAhUHLKwKHbzUBEEQ6AEIKDAA # v = onepage & q = Paraisos + fiscal araw & hl = es & SA = X & ved = 0ahUKEwjPv5b6q_PhAhUHLKwKHbzUBEEQ6AEIKDAA # v = onepage & q = Paraisos% 20fiscales noong Abril 28, 2019 sa 12:49 Espanyol Royal Academy. Diksyon ng wikang Espanyol: Dalawampu't-ikatlong edisyon. ACADEMY NG ROYAL SPANISH. Nakuha mula sa https://books.google.com.mx/books?id=HufiCwAAQBAJ&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false sa Abril 28, 2019 at 12:40 p.m. Roemer, A. (2012). Ekonomiya ng Krimen. NORIEGA EDITORS. Nakuha mula sa https://books.google.com.mx/books?id=zZS3s5vidNEC&printsec=frontcover&dq=teoria+economica+del+crimen+gary+becker&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwitmeHBrfPhAhVBIqwKHWozq = teorya% 20economica% 20del% 20crimen% 20gary% 20becker & f = mali noong Abril 28, 2019 at 12:55 na oras.
