1.- KONSEPTO NG VALUE ADDED TAX
Ang Batas ng Pagdagdag ng Buwis na Idinagdag sa Artikulo 1 nito ay nagpapahiwatig: "ito ay isang buwis na ipinataw sa pagbubukod ng personal na pag-aari, ang pagkakaloob ng mga serbisyo at pag-import ng mga kalakal, na naaangkop sa buong pambansang teritoryo, na dapat bayaran ng mga likas na tao o mga kumpanya, pamayanan, irregular o de facto na kumpanya, consortia at iba pang mga ligal at pang-ekonomiyang entidad, pampubliko o pribado, na sa kanilang kapasidad bilang mga nag-aangkat ng nakagawian o di-kasalukuyang mga kalakal, ng mga tagagawa, prodyuser, nagtitipon, mangangalakal at malayang tagapagbigay ng serbisyo, isagawa ang mga aktibidad na tinukoy ng batas bilang isang buwis na kaganapan ”.
KEY WORDS: VAT CONSEPT. TAMPOK. TAXPAYERS. FACT AT TAXABLE BASE. ALIQUOT.
2.- CHARACTERISTICS
Ang mga katangian ng Tax Added Tax ay ang mga sumusunod:
1º Itinatag sa isang batas. Tinawag din ang Legal Reserve Principle at ito ay ang lahat ng parangal ay dapat na maitatag sa isang batas, ayon sa Latin aphorism na nagsasabing: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Kilala ng ibang mga may-akda, tulad ng Prinsipyo ng Pagkamamayan.
2º Ito ay isang hindi tuwirang buwis, dahil nagbubuwis ito sa pagkonsumo na isang mediated na pagpapakita ng yaman o ang pag-externalize ng kapasidad ng nag-aambag.
3º Ito ay isang tunay na buwis, dahil hindi isinasaalang-alang ang mga subjective na kondisyon ng nagbabayad ng buwis, tulad ng sex, nasyonalidad, domicile.
4º Masasabi na ito ay isang "buwis sa sirkulasyon" dahil nagbubuwis ito sa mga paggalaw ng kayamanan na ipinahayag, kasama ang kilusang pang-ekonomiya ng mga kalakal.
5º Hindi ito isang pinagsama-samang buwis o pyramidal.
6º Walang dobleng pagbubuwis na natamo kasama ang lien ng buwis.
7º Ang buwis ay nadadala o inilipat sa panghuling consumer.
3.- TAXPAYERS
Ayon sa Value Added Tax Law, ang mga nagbabayad ng buwis ay:
3.1.- TAXPAYERS o LIABILITIES
Siya ang ligal na tatanggap ng buwis, iyon ay, ang may utang sa kanyang sariling account.
3.1.1.- REGULAR TAXPAYERS
Ayon kay Moya Millán, ang mga ordinaryong nagbabayad ng buwis ay:
a.- Ang karaniwang mga nagbibigay ng serbisyo.
b.- Mga mangangalakal na pang-industriya.
c.- Ang nakaugalian na mga nag-aangkat ng mga kalakal.
d.- Anumang natural o ligal na tao na nagsasagawa ng mga aktibidad, ligal na negosyo o operasyon na itinuturing bilang isang buwis na kaganapan sa pamamagitan ng batas.
e.- Ang pangkalahatang mga bodega ng deposito para sa pagkakaloob ng serbisyo ng imbakan, hindi kasama ang pagpapalabas ng mga seguridad na inisyu nila sa garantiya ng mga ari-arian na sakop ng deposito.
f.- Ang mga pampublikong kumpanya ay itinatag sa ilalim ng mga ligal na numero ng mga komersyal na kumpanya, mga kumpanya sa pagpapaupa sa pananalapi at mga unibersal na bangko, ay magiging mga ordinaryong nagbabayad ng buwis bilang mga nagbibigay ng serbisyo, para sa pinansiyal na pagpapatakbo o pagpapaupa.
g.- Mga institusyong Autonomous at iba pang desentralisado at desentralisado na mga nilalang ng mga estado at munisipyo.
3.1.2.- OCCASIONAL TAXPAYERS
a.- Hindi-karaniwang pag-aangkat ng mga nasasalat na personal na pag-aari.
b.- Mga pampublikong kumpanya na isinama sa ilalim ng ligal na pigura ng mga komersyal na kumpanya.
c.- Ang mga autonomous institute.
d.- Desentralisado at desentralisadong mga nilalang ng mga estado at munisipyo.
3.1.3.- FORMAL TAXPAYERS
Sila ang mga asignatura na eksklusibo na nagsasagawa ng malawak na mga aktibidad o operasyon o walang bayad sa buwis, at obligado lamang na sumunod sa pormal na tungkulin na naaayon sa mga ordinaryong nagbabayad ng buwis.
4.- TAXABLE FACT
Ayon sa Artikulo 3 ng Batas sa Halaga ng Gidagdag na Buwis (VAT), ang mga sumusunod na aktibidad, ligal na negosyo o operasyon ay bumubuo ng mga buwis na kaganapan para sa mga layunin ng Batas na ito:
1. Ang pagbebenta ng nasasalat na personal na pag-aari, kabilang ang mga aliquots ng mga karapatan sa pag-aari sa kanila; pati na rin ang pag-alis o pagsasama ng mga personal na ari-arian na ginawa ng mga nagbabayad ng buwis sa buwis na ito.
2. Ang tiyak na pag-import ng personal na pag-aari.
3. Ang probisyon para sa pagsasaalang-alang ng mga independyenteng serbisyo na isinagawa o ginamit sa bansa, kabilang ang mga nagmula sa ibang bansa, sa ilalim ng mga tuntunin ng Batas na ito., sa mga kaso na tinukoy sa numero 4 ng artikulo 4 ng Batas na ito.
4. Ang pagbebenta ng pag-export ng personal na pag-aari.
5. Ang pag-export ng mga serbisyo.
5.- TAXABLE BASE
Ang Batas na nagtatatag ng Value Added Tax ay nagpapahiwatig, sa Artikulo 20, na ang nakabatay sa buwis na base sa mga kaso ng pagbebenta ng personal na pag-aari, cash man o kredito, ay ang invoice na presyo ng pag-aari, kung hindi ito mas mababa sa presyo kasalukuyang nasa merkado, kung saan ang base sa buwis ang magiging huling presyo.
Para sa mga layunin ng Batas na ito, ang kasalukuyang presyo ng merkado ng isang magandang ay na karaniwang binabayaran para sa mga katulad na kalakal sa araw at lugar kung saan nangyayari ang buwis na kaganapan bilang isang resulta ng isang benta na ginawa sa ilalim ng mga kondisyon ng libreng kumpetisyon sa pagitan ng isang mamimili at isang hindi nauugnay na nagbebenta.
Sa kaso ng pagbebenta ng mga alkohol, liqueurs at iba pang mga species ng alkohol o ng mga sigarilyo at iba pang mga produktong tabako, sa kaso ng mga nagbabayad ng buwis sa industriya, ang base sa buwis ay bubuo ng presyo ng pagbebenta ng produkto, hindi kasama ang halaga ng pambansang buwis na sanhi mula sa epektibong petsa ng Batas na ito, alinsunod sa kaukulang mga batas sa buwis.
Para sa pag-import ng mga buwis, ang base ng buwis ay magiging halaga ng kaugalian ng mga kalakal, kasama ang buwis, surcharge, tungkulin ng countervailing, mga tungkulin na anti-dumping, mga interes sa huli na pagbabayad at iba pang mga gastos na sanhi ng pag-import, maliban sa buwis na itinatag ng ito Batas at pambansang buwis na tinukoy sa nakaraang artikulo.
Sa mga kaso ng pagbabago ng ilan sa mga elemento ng base ng buwis na itinatag sa artikulong ito, bilang isang resulta ng mga pagsasaayos, pagtutol o anumang iba pang pagkilos na pang-administratibo alinsunod sa mga batas ng bagay, sinabi ang pagbabago ay isasaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis na itinatag sa Batas na ito (Artikulo 21 ejusdem)
Sa pagkakaloob ng mga serbisyo, sa loob man o mula sa ibang bansa, ang base sa buwis ay ang kabuuang presyo na sinisingil bilang pagsasaalang-alang, at kung ang nasabing presyo ay kasama ang paglilipat o supply ng personal na pag-aari o ang kanilang pag-akyat sa tunay na pag-aari, ang maililipat na halaga ng pag-aari ay idaragdag sa base ng buwis sa bawat kaso.
Sa kaso ng mga kalakal ng incorporeal mula sa ibang bansa, kasama o nakadikit sa isang materyal na suporta, ang mga ito ay pinahahalagahan nang hiwalay para sa mga layunin ng paglalapat ng buwis alinsunod sa mga regulasyon na itinatag sa Batas na ito.
Sa kaso ng mga serbisyong panlipunan at sports club, ang base sa buwis ay babayaran ang lahat ng mga miyembro, kaakibat o ikatlong partido, para sa mga aktibidad at pagkakaroon ng club.
Kapag sa paglilipat ng mga kalakal o pagkakaloob ng mga serbisyo ang pagbabayad ay hindi ginawa sa pera, ang presyo na itinalaga sa mga kalakal o serbisyo ay ang isa na itinalaga ng mga partido, sa kondisyon na hindi ito mas mababa kaysa sa kasalukuyang presyo ng merkado na tinukoy sa artikulo. 20 ng Batas na ito (Artikulo 22 ejusdem)
6.- ALIQUOT
Alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 27 ejusdem, ang pangkalahatang rate ng buwis na naaangkop sa kaukulang base sa buwis ay itatakda sa Taunang Batas sa Budget at magiging sa pagitan ng isang minimum na limitasyon ng walong porsyento (8%) at isang maximum ng labing anim at kalahating porsyento (16.5%).
Ang rate ng buwis na naaangkop sa mga benta ng pag-export ng personal na pag-aari at ang pag-export ng mga serbisyo ay magiging zero porsyento (0%).
Ang isang karagdagang aliquot ng sampung porsyento (10%) ay ilalapat sa mga kalakal na consumer consumer, kabilang ang mga kalakal na mayroon kami:
a.- Sumakay o rustic na sasakyan o sasakyan, na may kapasidad para sa siyam na tao o mas kaunti, na ang presyo ng pabrika ay pinahahalagahan sa mga kaugalian, kasama ang mga surcharge, tungkulin ng countervailing, mga anti-dumping tungkulin, mga interes sa huli na pagbabayad at iba pang mga gastos na dulot ng ang import, ay higit sa katumbas sa mga bolivar ng tatlumpung libong dolyar ng Estados Unidos ng Amerika.
b.- Motorsiklo na may kapasidad ng silindro na higit sa 500 kubiko sentimetro maliban sa mga yunit na inilaan para sa mga programa ng seguridad ng mga entidad ng estado.
c.- Ang mga makinang pang-gaming ay naisaaktibo ng mga barya o token o iba pang paraan
d.- Labanan ang mga toro.
e.- Pagdaan ng kabayo.
f.- Caviar.
g.- Mga alahas na may mahalagang bato na ang presyo ay mas mataas kaysa sa katumbas sa mga bolivar na 500 dolyar ng Estados Unidos.
7.- DETERMINATIONS
Itinatag sa Mga Artikulo 28 hanggang 31 ng nabanggit na Batas, na ang pananagutan ng buwis na nagmula sa bawat isa sa mga nabubuwis na operasyon ay matutukoy sa pamamagitan ng pag-aaplay sa bawat kaso ng aliquot ng buwis, sa kaukulang base sa buwis. Para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis para sa bawat panahon ng buwis, ang obligasyong ito ay tatawagin na debit ng buwis.
Ang halaga ng debit ng buwis ay dapat ilipat sa pamamagitan ng mga ordinaryong nagbabayad ng buwis sa mga nagsisilbing tagapagtamo ng mga kalakal na naibenta o tatanggap o mga benepisyaryo ng mga serbisyong ipinagkaloob, na obligadong dalhin ito.
Para dito, ang debit ng buwis ay dapat ipahiwatig sa invoice o katumbas na dokumento na inisyu ng nagbebenta ng nagbabayad ng buwis nang hiwalay mula sa presyo o pagsasaalang-alang.
Ang debit ng buwis sa gayon ay naka-invoice ay bubuo ng isang credit credit para sa bumibili ng mga kalakal o tatanggap ng mga serbisyo, lamang kapag sila ay mga ordinaryong nagbabayad ng buwis na nakarehistro tulad ng sa kani-kanilang registry ng nagbabayad ng buwis.
Ang tax credit, sa kaso ng mga nag-aangkat, ay bubuo ng halagang binabayaran nila para sa mga layunin ng pag-nasyonalisasyon para sa buwis na itinatag sa Batas na ito, kung sila ay mga ordinaryong nagbabayad ng buwis at nakarehistro bilang tulad sa kani-kanilang registry ng nagbabayad ng buwis.
Ang halaga ng credit credit ay ibabawas o ilalapat ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa mga regulasyon ng Batas na ito, para sa mga layunin ng pagtukoy ng kaukulang buwis.
Ang mga nagbabayad ng buwis na nagsisingil ng isang debit ng buwis na mas mataas kaysa sa kaukulang ito sa ilalim ng Batas na ito, ay dapat sumunod sa halaga na sinisingil upang matukoy ang debit ng buwis ng kaukulang panahon ng buwis, maliban kung naitama nila ang error sa loob ng nasabing panahon.
Ang mga buwis na kasama sa mga maling o hindi mapagkakatiwalaang mga invoice, o sa mga hindi sumunod sa mga hinihiling na hinihiling alinsunod sa mga probisyon ng artikulo 57 ng Batas na ito, o ipinagkaloob ng mga hindi ordinaryong nagbabayad ng buwis na nakarehistro tulad nito, ay hindi bubuo ng isang credit credit., nang walang pagtatangi sa mga parusa na itinatag para sa pandaraya sa Organic Tax Code.
Dahil sa hindi tuwirang katangian ng buwis na itinatag sa Batas na ito, ang tinatawag na credit credit ay bumubuo lamang ng isang teknikal na elemento na kinakailangan para sa pagpapasiya ng buwis na itinatag sa batas at mailalapat lamang para sa mga layunin ng pagbawas o pagbabawas ng mga utang sa buwis kung saan nababahala siya. Samakatuwid, sinabi konsepto ay walang ligal na katangian ng mga paghahabol laban sa Republika para sa mga buwis o ang kanilang mga accessories na tinukoy sa Organic Tax Code, o anumang pag-angkin laban sa Republika para sa anumang iba pang konsepto kaysa sa ibinigay sa Batas na ito.
8.- MGA HALIMBAWA
Itinataguyod nito ang mga ligal na regulasyon ng kaso (LIVA), na kung saan ay exempt mula sa buwis:
1. Mga import ng mga kalakal na nabanggit sa artikulong 18 ng Batas na ito.
2. Ang mga import na ginawa ng mga ahente ng diplomatikong at consular na akreditado sa bansa, alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan na nilagdaan ng Venezuela. Ang exemption na ito ay napapailalim sa kondisyon ng gantimpala.
3. Mga import na ginawa ng mga internasyonal na institusyon o organisasyon na kinabibilangan ng Venezuela at ng mga opisyal nito, kapag ang exemption ay umuyon alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan na nilagdaan ng Venezuela.
4. Ang mga pag-import na ginawa ng mga institusyon o organisasyon na walang bayad sa lahat ng mga buwis sa ilalim ng mga internasyonal na kasunduan na nilagdaan ng Venezuela.
5. Mga import na ginawa ng mga manlalakbay, pasahero at crew ng mga barko, sasakyang panghimpapawid at iba pang mga sasakyan, kapag sila ay nasa ilalim ng bagahe.
6. Mga import na ginawa ng mga imigrante alinsunod sa espesyal na batas, hangga't binigyan sila ng mga kaugalian sa kaugalian.
7. Mga import ng mga naibigay na kalakal sa ibang bansa sa mga institusyon ng non-profit, korporasyon at pundasyon at sa mga unibersidad para sa katuparan ng kanilang sariling mga layunin.
8. Mga import ng mga banknotes at barya na ginawa ng Central Bank ng Venezuela, pati na rin ang mga materyales o mga gamit upang ihanda ang mga ito ng karampatang katawan ng Pambansang Kapangyarihan ng Pambansa.
9. Mga import ng kagamitang pang-agham at pang-edukasyon na hinihiling ng mga pampublikong institusyon na nakatuon sa pananaliksik at pagtuturo. Gayundin, ang mga pag-import ng medikal na kagamitan para sa parehong ambulasyon at paggamit ng ospital mula sa pampublikong sektor o mula sa mga institusyong hindi tubo, kung hindi sila namamahagi ng kita o benepisyo ng anumang uri sa kanilang mga miyembro at, sa anumang kaso, ay dapat mapatunayan bago ang Pangangasiwaan Nag-ambag ng naturang kondisyon.
10. Ang mga import ng mga kalakal, pati na rin ang pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo, na ginawa sa Free Port ng Nueva Esparta State, sa Free Zone para sa Promosyon ng Pamumuhunan sa Turismo sa Paraguaná Peninsula ng Estado ng Falcón, sa Libreng Cultural, Scientific at Technological Zone ng Estado ng Mérida, sa Free Port of Santa Elena de Uairén at sa Atuja Industrial, Komersyal at Serbisyo Libreng Trade Zone (ZOFRAT), sa sandaling magsisimula ang mga aktibidad sa pananalapi nito, alinsunod sa mga nilalayong layunin sa kani-kanilang mga batas o batas ng paglikha.
Sole Talata: Ang pagbubukod na ibinigay para sa mga numero 1 at 9 ng artikulong ito, ay magpapatuloy lamang sa kaganapan na walang pambansang produksiyon ng bagay na kalakal ng kani-kanilang benepisyo, o kapag sinabi na hindi sapat ang produksiyon, ang nasabing mga pangyayari ay dapat na sertipikado ng kaukulang Ministri.
Bilang karagdagan sa ito, ang mga benta ng mga sumusunod na kalakal ay walang bayad mula sa buwis na ibinigay para sa Batas na ito:
1. Ang mga pagkain at produkto para sa pagkonsumo ng tao na nabanggit sa ibaba:
a) Mga produkto ng kaharian ng halaman sa kanilang likas na estado, itinuturing na pagkain para sa pagkonsumo ng tao, at sertipikadong mga binhi sa pangkalahatan, batayang materyal para sa pagpaparami ng hayop at mga biological input para sa sektor ng agrikultura at hayop.
b) Mga species ng manok, mayabong na itlog ng manok, mga sisiw, mga pullet at mga pullet para sa pag-aanak, pagpaparami at paggawa ng karne ng manok at mga itlog ng manok.
c) Rice.
d) Flour ng pinagmulan ng gulay, kabilang ang semolina.
e) Tinapay at pasta.
f) Mga itlog ng manok.
g) Asin.
h) Asukal at papel, maliban sa paggamit ng pang-industriya.
i) Inihaw, ground o beans ng kape.
j) Mortadella.
k) Mga de-latang tuna sa natural na pagtatanghal.
l) Mga de-latang sardinas na may pagtatanghal ng cylindrical hanggang sa isang daang at pitumpung gramo (170 gr.).
m) Raw, pasteurized, pulbos, binago, pormula o milkized milk at sa mga formula ng sanggol, kasama ang toyo na gatas.
n) Matigas na puting keso.
o) ñ) Margarine at mantikilya
p) Ang karne ng manok sa natural na estado, pinalamig at nagyelo.
2. Ang mga pataba, pati na rin ang natural gas na ginamit bilang input para sa kanilang paggawa.
3. Ang mga gamot at agrochemical at ang mga aktibong sangkap na eksklusibo na ginagamit para sa kanilang paggawa, kabilang ang mga bakuna, serum, plasmas at mga sangkap ng tao o hayop na inihanda para sa therapeutic o prophylactic na paggamit, para sa paggamit ng tao, hayop at halaman.
4. Ang mga gasolina na nagmula sa hydrocarbon, pati na rin ang mga input at additives na inilaan upang mapabuti ang kalidad ng gasolina, tulad ng ethanol, methanol, methyl-tert-butyl-eter (MTBE), etil-tert-butyl-eter (ETBE) at ang mga hinango ng mga nakatakdang ito sa ipinahiwatig na layunin.
5. Mga wheelchair para sa mga may kapansanan at pacemaker, catheters, valves, artipisyal na organo at prosthetics.
6. Mga pahayagan at pahayagan at papel para sa kanilang edisyon.
7. Mga libro, magazine at brochure, pati na rin ang mga gamit na ginamit sa industriya ng paglalathala.
Sole Talata: Maaaring maitaguyod ng Pamamahala ng Buwis ang codification na naaayon sa mga produktong tinukoy sa artikulong ito.
Bilang karagdagan sa mga produktong ito, ang ilang mga serbisyo (sektor ng produksyon ng tersiyaryo) ay walang bayad mula sa Value Added Tax, sila ay:
1. Pambansang transportasyon ng land at water.
2. Mga serbisyong pang-edukasyon na ibinigay ng mga institusyong nakarehistro o nakarehistro sa Mga Ministro ng Edukasyon, Kultura at Isport, at Mas Mataas na Edukasyon.
3. Ang mga serbisyo ng panuluyan, pagkain at mga aksesorya nito, sa mga mag-aaral, matatanda, may kapansanan, pambihira o may sakit, kapag binigyan sila sa loob ng isang institusyong eksklusibo na inilaan upang maglingkod sa mga gumagamit na ito.
4. Mga pagpasok sa mga pambansang parke, zoo, museo, mga sentro ng kultura at mga katulad na institusyon, sa kaso ng mga di-profit na entidad na exempt mula sa buwis sa kita.
5. Ang serbisyong medikal-tulong at ngipin, operasyon at pag-ospital na ibinigay ng mga pampublikong entidad at institusyon na walang kita, sa kondisyon na hindi nila ipinamahagi ang kita o benepisyo ng anumang uri sa kanilang mga miyembro at, sa anumang kaso, ay dapat mapatunayan bago ang Pangangasiwa ng Buwis tulad ng kundisyon.
6. Mga tiket sa mga palabas sa sining, kultura at palakasan, hangga't ang kanilang halaga ay hindi lalampas sa dalawang yunit ng buwis (2 UT).
7. Ang serbisyong pagkain na ibinigay sa mga mag-aaral at manggagawa sa mga restawran, canteens at canteens ng mga paaralan, sentro ng edukasyon, kumpanya o magkatulad na institusyon, sa kanilang sariling mga tanggapan.
8. Ang pagbibigay ng kuryente para sa paggamit ng tirahan.
9. Ang pambansang serbisyo ng telepono na ibinigay sa pamamagitan ng mga pampublikong telepono.
10. supply ng tubig sa paninirahan.
11. Paglilinis ng tirahan sa bayan.
12. Ang pagbibigay ng tirahan gas, direkta o ng mga cylinders.
13. Ang serbisyo ng transportasyon ng mga gasolina na nagmula sa hydrocarbon.
14. Ang mga serbisyo ng pagpapalaki ng mga baka, kambing, tupa, baboy, manok at iba pang mga menor de edad na species, kabilang ang kanilang pagpaparami at paggawa.
9.- PAGBABAGO AT PAGBABAYO
Ang deklarasyon at pagbabayad ng buwis ay dapat gawin sa sandaling naisagawa ang buwis na kaganapan na itinatag sa batas. Ang regulasyon ng batas ng VAT, nagtatakda ng petsa at anyo ng pagpapahayag at pagbabayad
9.1.- TERRITORIAL NA LAYUNIN
Ang VAT ay inilapat o nasa lakas sa teritoryo ng Venezuelan, samakatuwid ang mga benta at pag-alis ng mga palipat-lipat na pag-aari ay ibubuwis kapag ang mga kalakal ay nasa bansa, ang pagkakaloob ng mga serbisyo kapag sila ay naisakatuparan o ginamit sa teritoryo ng Venezuela.
BIBLIOGRAPHY
MOYA M., Edgar J. PUBLIC FINANCE AT TAX LAW.
VENEZUELA NATIONAL ASSEMBLY. BATASAN NA NAGSASABI NG VALUE ADDED TAX. Opisyal na Gazette No. 5,601 Hindi pangkaraniwang napetsahan noong Agosto 30, 2002.
I-download ang orihinal na file
