Dahil sa mga kamakailan-lamang na kaganapan ng kung ano ang maaaring tawaging pinakamalaking pagkalugi sa kapitalistang mundo, tulad ng mga kaso ng Enron at WorlCom, naging sanhi ito ng kasalukuyang kapaligiran ng negosyo.
Ang mga pampublikong accountant ay gumaganap ng isang napakahalagang papel, marahil ngayon higit pa kaysa sa dati, mula sa iba't ibang mga pananaw, alinman bilang mga accountant ng kumpanya, executive, independiyenteng auditor, auditor sa buwis, tagapayo sa pananalapi, atbp, at tinawag kaming mabawi ang tiwala ng ang mundo ng negosyo, na may maaasahang impormasyon, na inaasahan ang hinaharap, at makilala ang mga kadahilanan ng peligro upang maiwasan ang mga sitwasyon tulad nito.
Gayunpaman, ang mga accountant ay nakalantad sa mga pagmamanipula ng pamamahala, upang ipakita ang impormasyon sa pananalapi, maraming beses, ayon sa kanilang kaginhawaan, at ito ay kung saan nais kong iguhit ang pansin dahil ang mga numero sa mga pahayag sa pananalapi ay produkto ng pamamahala ng negosyo, Sa madaling salita, sumasalamin kami sa kultura ng negosyo ng bansa.
Ito ang dahilan kung bakit isinagawa ko ang gawain ng pagsasalin at pag-adapt ng isang dokumento na inisyu ng AICPA at Big Limang, na makakatulong sa gawaing ito ng paglalahad ng maaasahang impormasyon, kung saan ang mga accountant ay dapat maging tapat, at ito ay dapat na ating pananampalataya, pati na rin ang pagtukoy ng mga kadahilanan ng peligro, upang matulungan ang mga mambabasa ng mga pahayag sa pananalapi upang makuha ang lahat ng may-katuturang impormasyon, upang makakuha ng isang malinaw at kumpletong ideya ng estado ng kumpanya sa isang oras.
Ang layunin ng dokumentong ito ay magbigay ng mga may mataas na kalidad na papel sa pag-uulat ng pinansiyal na may impormasyon na nauugnay sa kasalukuyang kapaligiran sa pag-uulat sa pananalapi. Kasama dito ang isang pagtatasa ng mga kadahilanan ng peligro na maaaring maging mahalaga sa mga tagapaghanda ng pahayag sa pananalapi, auditor, at mga komite ng pag-audit upang isaalang-alang sa panahon ng kasalukuyang pag-uulat ng pag-uulat. Nag-aalok din ito ng mga mungkahi tungkol sa kung paano ang bawat isa sa mga mahahalagang pangkat na ito ay maaaring mag-ambag sa pagpapabuti ng pag-uulat sa pananalapi para sa pakinabang ng mga namumuhunan.
Ang kasalukuyang pagbagsak ng ekonomiya, ang hindi pa naganap na mga kaganapan noong Setyembre 11, at kamakailan na mga pagkabigo sa negosyo ay pinagsama upang lumikha ng ibang kapaligiran sa pag-uulat sa pananalapi sa mga nakaraang panahon. Ang kumpiyansa ng namumuhunan, na na-shaken sa pamamagitan ng makabuluhang pagkasumpungin sa mga merkado ng kapital, ay lalo pang nagambala ng mga pahayag sa pananalapi, na nagtaas ng mga katanungan tungkol sa kalidad ng pag-uulat sa pananalapi, ang pagiging epektibo ng independiyenteng proseso ng pag-audit, at ang pagiging epektibo ng pamamahala sa korporasyon. Ang kapaligiran na ito ay lumilikha ng mga mahahalagang hamon para sa mga negosyo ng US at kanilang mga tagapamahala, lupon ng mga direktor, mga komite ng pag-audit, at mga auditor.
Isang bagay na mahalaga sa kagalingan ng ating mga kapital na merkado, maaasahan at malinaw na mga ulat sa pananalapi, lalo na mahalaga sa nakakagambalang kapaligiran. Ang ulat ng pananalapi ay hindi maaaring matantya ang mga lakas at kahinaan ng ekonomiya. Gayunpaman, ang mga pahayag sa pananalapi at mga kaugnay na impormasyon, tulad ng Talakayan at Pagtatasa ng Pagtatasa (MD&A) ay maaaring magbigay ng kapaki-pakinabang na impormasyon na nagpapahintulot sa mga gumagamit na gumawa ng mga pagpapasya at mapadali ang patuloy na mahusay na operasyon ng ating mga pamilihan ng kapital. Nangangailangan ito ng atensyon ng mga pamamahala, auditor, at mga komite ng audit, na hindi lamang dapat magtaglay ng kanilang natatanging responsibilidad sa kani-kanilang mga lugar,dapat din silang magtulungan upang makabuo ng mataas na kalidad na mga ulat sa pananalapi na mahalaga sa ating mga pamilihan ng kapital.
Nabuo namin ang partikular na mga kadahilanan ng peligro na nakakaapekto sa pag-uulat sa pananalapi ngayon, at nakilala ang ilan sa mga puntos sa pag-uulat sa pananalapi na partikular na may kaugnayan sa mahirap na kapaligiran sa negosyo. Natukoy din namin ang mga aksyon na maaaring gawin ng pamamahala, auditor, at mga komite ng pag-audit upang epektibong matugunan ang mga panganib na ito at makagawa ng maaasahang mga ulat sa pananalapi.
Mga Kadahilanan sa Kapaligiran na nakakaapekto sa Pag-uulat ng Pinansyal
Mahirap na Panahon ng Pang-ekonomiya
Ang pagbagsak ng ekonomiya ay nagsimula sa pagbaba sa paggasta sa pamumuhunan. Sa pamamagitan ng pagsabog ng dot-com bubble, ang mga negosyo ay kumuha ng mas pessimistic na pananaw sa hinaharap na pang-ekonomiya at nabawasan ang paggasta sa mga kagamitan, software, real estate, imbentaryo, at iba pang pamumuhunan. Ang isa sa mga unang sektor na magdusa sa mga epekto ng pagbawas sa paggasta ng kapital ay ang high-tech na industriya, kung saan ang mga kita at stock presyo ay bumagsak.
Habang ang mga epekto ng mga pagbawas sa paggasta sa korporasyon ay napuno sa ekonomiya, pansamantalang kumuha ng pera ang mga gastos mula sa mga mamimili at na-convert sa kita ng kumpanya. Ang mga kita ay bumulusok, ang kapasidad ng pagpapahiram ay tumanggi, bumagal ang paglaki, bumagsak ang mga presyo ng enerhiya, at nag-crash ang stock market. Ang kayamanan ng namumuhunan ay tinanggihan ng trilyon na dolyar. Nagpapatuloy ang paglaho ng empleyado, at sa pagtaas ng rate ng kawalan ng trabaho (kahit na mababa ang kasaysayan), nakakagulat na ang malakas na paggasta ng mamimili sa wakas ay nagsimulang tumanggi. Ang mga kumpanya ay nagsimulang muling pagsasaayos, pag-likid sa imbentaryo, at pagsasara. Ang mga kaganapan noong Setyembre 11 at ang kanilang mga kahihinatnan ay lumala lamang sa lumala na mga kalagayang pang-ekonomiya.
Ang mga salik na ito ay naglalagay ng pababang presyon sa mga kita at iba pang mga hakbang sa pagganap na, para sa karamihan sa nakaraang dekada, ay nasa isang paitaas na kalakaran. Ang pagbabagong ito sa direksyon ay lumikha ng lumalagong pagiging sensitibo sa mga pamilihan ng kapital sa masamang balita.
Pressure para sa Pagganap
Ang mga negosyo ay nakikitungo sa mga panggigipit na nagmumula sa iba't ibang mga mapagkukunan, panloob at panlabas. Ang mga panlabas na panggigipit ay pangunahin mula sa mga pamilihan ng kapital, kung saan naniniwala ang marami na ang mga inaasahan sa Wall Street ay madalas na hindi naaangkop na direktang pamamahala ng pag-uugali. Ang pamamahala ay madalas na nasa ilalim ng presyon upang makahanap ng mga panandaliang tagapagpahiwatig ng pagganap, tulad ng mga kita o paglaki ng kita, mga ratibo sa pananalapi na nakatali sa mga napagkasunduang utang, o iba pang mga hakbang. Ang intensyon ng pamamahala ay sundin ang maayos at etikal na kasanayan, ngunit maaaring mabuo ang presyur kapag ang mga analyst at shareholders ay hinihiling ang panandaliang pagganap at kapag ang mga kakumpitensya ay lumapit sa gilid ng katanggap-tanggap na pag-uugali.
Ang mga miyembro ng nangungunang pamamahala ay maaari ding ma-pressure upang ipakita na ang halaga ng shareholder ay lumaki bilang isang resulta ng kanilang pamumuno. Ang mga board of director ay madalas na lumikha ng presyon sa pamamahala upang matugunan ang mga pinansyal at iba pang mga layunin. Mayroon ding isang itinatag na mahusay na kasanayan ng pag-uudyok sa pamamahala sa mga pagpipilian sa stock at iba pang mga instrumento sa pakikilahok na pagtatangka upang ihanay ang mga interes ng mga shareholders at pamamahala. Sa pamamagitan ng kanilang sariling kabayaran at pagganap na nakatali sa mga layunin sa pagpapatakbo at pinansyal, ang pamamahala ay maaaring itulak nang sabay-sabay sa mga kawani sa buong kumpanya, kabilang ang mga nasa mga operating unit ng negosyo, upang mahanap kung ano ang maaaring labis na maasahin na mga layunin.Ang mataas na presyon ng kapaligiran ay maaaring lumikha ng isang kapaligiran na kaaya-aya sa pag-ampon ng mga gawi na maaaring labis na agresibo at / o hindi pantay na inilalapat, sa isang pagsisikap upang matugunan ang napagkatiwalaang mga inaasahan ng mga kapital na merkado, creditors, o mga potensyal na mamumuhunan. Kasabay nito, ang pagganyak sa likod ng pamamahala ng kita ay maaaring maging matatag at sapat para sa mga indibidwal na lumipat sa kabila ng mga katanggap-tanggap na kasanayan, kahit na sila ay medyo matapat na indibidwal. Kung mas malaki ang panggigipit, mas malamang na maiiwasan ng mga indibidwal ang pagtanggap ng kanilang mga aksyon.ang pag-uudyok sa likod ng pamamahala ng kita ay maaaring maging matatag at sapat para sa mga indibidwal na lumipat sa kabila ng mga katanggap-tanggap na kasanayan, kahit na sila ay medyo matapat na indibidwal. Kung mas malaki ang panggigipit, mas malamang na maiiwasan ng mga indibidwal ang pagtanggap ng kanilang mga aksyon.ang pag-uudyok sa likod ng pamamahala ng kita ay maaaring maging matatag at sapat para sa mga indibidwal na lumipat sa kabila ng mga katanggap-tanggap na kasanayan, kahit na sila ay medyo matapat na indibidwal. Kung mas malaki ang panggigipit, mas malamang na maiiwasan ng mga indibidwal ang pagtanggap ng kanilang mga aksyon.
Ang pagiging kumplikado at pagiging sopistikado ng istraktura ng negosyo at transaksyon
Ang pagtaas ng pagiging sopistikado ng mga pamilihan ng kapital at pagkamalikhain ng mga banker ng pamumuhunan at iba pang mga tagapayo sa pananalapi ay nagtaguyod ng iba't ibang mga kumplikadong instrumento sa pananalapi at nakabalangkas na mga transaksyon sa pananalapi. Maraming mga kumpanya ngayon ang gumagamit ng mga kumplikadong transaksyon na nagsasangkot ng mga transaksyon sa iba pa sa anyo ng mga pagbili ng asset / sales, mga transaksyon sa derivatives, at masalimuot na mga kasunduan sa operasyon na idinisenyo upang matugunan ang isang tiyak na layunin pati na rin ang isang pang-ekonomiyang layunin. Ang ilang mga kumpanya ay inilipat ang mga ari-arian mula sa sheet ng balanse o inayos ng mga yunit na makuha ng mga espesyal na entidad ng layunin, magkasanib na pakikipagsapalaran, limitadong mga korporasyon ng pananagutan, o mga pakikipagsosyo, na panatilihin ang lahat ng mga panganib at pagmamay-ari ngunit walang "control." Kamakailang mga pagkabigo sa negosyo,kabilang ang boom ng mga kumpanya ng dot.com, nakatuon sila ng pansin sa mga potensyal na peligro ng mga transaksyon na ito at istruktura ng negosyo at ang hamon ng pag-uulat na madaling maunawaan ng mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi.
Maraming mga kumpanya ang nagpatibay ng mabilis at makabagong anyo ng pagpapalawak ng negosyo, o sa pamamagitan ng mga pagkuha at pagsasanib, o panloob na pag-unlad. Ang ganitong mabilis na pagpapalawak ay maaaring kinakailangan upang suportahan ang mataas na presyo ng mga natamo. Gayunpaman, lumilikha din ito ng maraming mga hamon, kabilang ang pagsasama ng mga hindi magkakatulad na operasyon, panloob na mga proseso ng kontrol, at mga pangangailangan sa pagpopondo. Ang krisis sa pagkatubig o pagkabigo sa pag-uulat sa pananalapi ay maaaring magresulta.
Kumplikado at Malaking Pamantayan
Bilang karagdagan sa mga hamon sa negosyo ay ang maraming pamantayan sa accounting, interpretasyon, posisyon ng SEC, pinagkasunduan ng mga grupo ng trabaho, mga pahayag sa posisyon, atbp, na patuloy na pinalawak ang teknikal na materyal na dapat maunawaan at mailapat sa proseso ng pinansyal na ulat. Ang pag-unawa sa malawak na katawan ng mga pamantayang ito ay maaaring maging isang nakakatakot na gawain, kahit na para sa mas malaki at mas sopistikadong kumpanya. Bukod dito, habang ang mga transaksyon ay nagiging mas kumplikado, ang mga patakaran sa accounting para sa kanila ay naging lubos na teknikal at masinsinan, halimbawa SFAS No. 133, Accounting for Derivative Instrumento at Hedging activities; 140, Accounting para sa Paglilipat at Serbisyo ng Mga Asset sa Pinansyal at Extinguishment of Liabilities; Hindi. 141, Mga Kombinasyon ng Negosyo; Hindi. 142, kabutihang-loob at Iba pang mga hindi nakakahawang Asset; Y hindi.144, Accounting para sa kawalan ng pag-asa o Pagtapon ng Long-Lived Assets. Ang kumplikado at detalyadong mga patakaran ay magpapatuloy, na nagiging sanhi ng kanilang pagiging kumplikado na patuloy na tumaas. Ang bawat bagong panuntunan, na tinukoy kung paano dapat mai-post ang isang tiyak na transaksyon, nagtatanghal ng isang pagkakataon para sa isang tao na makahanap ng isang paraan upang lumikha ng isang mas kumplikadong transaksyon. Lumilikha ito ng pangangailangan para sa isang bagong patakaran upang isara ang agwat, at iba pa. Ang mga patakarang ito ay naging kumplikado na ang pamamahala ay lalong nagpupumilit na maunawaan at ilapat ang mga ito. Ang wastong aplikasyon ay madalas na nangangailangan ng pansin at paglahok ng pamamahala ng pinansiyal na pamamahala at mga senior teknikal na auditor mula sa mga firms ng audit, at ang mga desisyon ay napapailalim din sa interpretasyon.Ang kumplikado at detalyadong mga patakaran ay magpapatuloy, na nagiging sanhi ng kanilang pagiging kumplikado na patuloy na tumaas. Ang bawat bagong panuntunan, na tinukoy kung paano dapat mai-post ang isang tiyak na transaksyon, nagtatanghal ng isang pagkakataon para sa isang tao na makahanap ng isang paraan upang lumikha ng isang mas kumplikadong transaksyon. Lumilikha ito ng pangangailangan para sa isang bagong patakaran upang isara ang agwat, at iba pa. Ang mga patakarang ito ay naging kumplikado na ang pamamahala ay lalong nagpupumilit na maunawaan at ilapat ang mga ito. Ang wastong aplikasyon ay madalas na nangangailangan ng pansin at paglahok ng pamamahala ng pinansiyal na pamamahala at mga senior teknikal na auditor mula sa mga firms ng audit, at ang mga desisyon ay napapailalim din sa interpretasyon.Ang kumplikado at detalyadong mga patakaran ay magpapatuloy, na nagiging sanhi ng kanilang pagiging kumplikado na patuloy na tumaas. Ang bawat bagong panuntunan, na tinukoy kung paano dapat mai-post ang isang tiyak na transaksyon, nagtatanghal ng isang pagkakataon para sa isang tao na makahanap ng isang paraan upang lumikha ng isang mas kumplikadong transaksyon. Lumilikha ito ng pangangailangan para sa isang bagong patakaran upang isara ang agwat, at iba pa. Ang mga patakarang ito ay naging kumplikado na ang pamamahala ay lalong nagpupumilit na maunawaan at ilapat ang mga ito. Ang wastong aplikasyon ay madalas na nangangailangan ng pansin at paglahok ng pamamahala ng pinansiyal na pamamahala at mga senior teknikal na auditor mula sa mga firms ng audit, at ang mga desisyon ay napapailalim din sa interpretasyon.nagtatanghal ng isang pagkakataon para sa isang tao na makahanap ng isang paraan upang lumikha ng isang mas kumplikadong transaksyon. Lumilikha ito ng pangangailangan para sa isang bagong patakaran upang isara ang agwat, at iba pa. Ang mga patakarang ito ay naging kumplikado na ang pamamahala ay lalong nagpupumilit na maunawaan at ilapat ang mga ito. Ang wastong aplikasyon ay madalas na nangangailangan ng pansin at paglahok ng pamamahala ng pinansiyal na pamamahala at mga senior teknikal na auditor mula sa mga firms ng audit, at ang mga desisyon ay napapailalim din sa interpretasyon.nagtatanghal ng isang pagkakataon para sa isang tao na makahanap ng isang paraan upang lumikha ng isang mas kumplikadong transaksyon. Lumilikha ito ng pangangailangan para sa isang bagong patakaran upang isara ang agwat, at iba pa. Ang mga patakarang ito ay naging kumplikado na ang pamamahala ay lalong nagpupumilit na maunawaan at ilapat ang mga ito. Ang wastong aplikasyon ay madalas na nangangailangan ng pansin at paglahok ng pamamahala ng pinansiyal na pamamahala at mga senior teknikal na auditor mula sa mga firms ng audit, at ang mga desisyon ay napapailalim din sa interpretasyon.Ang wastong aplikasyon ay madalas na nangangailangan ng pansin at paglahok ng pamamahala ng pinansiyal na pamamahala at mga senior teknikal na auditor mula sa mga firms ng audit, at ang mga desisyon ay napapailalim din sa interpretasyon.Ang wastong aplikasyon ay madalas na nangangailangan ng pansin at paglahok ng pamamahala ng pinansiyal na pamamahala at mga senior teknikal na auditor mula sa mga firms ng audit, at ang mga desisyon ay napapailalim din sa interpretasyon.
Kamakailan lamang ay inihayag ng SEC ang pagnanais nitong tulungan ang mga accountant na "makuha ito ng tama sa unang pagkakataon" sa pamamagitan ng pagtalakay at pag-pre-settle ng layunin ng talaan ng accounting para sa inaasahang mga kaganapan, inaasahang mga transaksyon, o iba pang hindi pangkaraniwang mga transaksyon sa accounting bago ang kanilang pagsasama sa mga talaan ng accounting. impormasyon sa pananalapi. Ang proseso ng pre-settlement ay makakatulong sa mga accountant na mag-apply ng mga kumplikadong pamantayan sa accounting sa mga hindi pangkaraniwang sitwasyon, na tumutulong upang matiyak na ang mga pinansiyal na pahayag ay sumasalamin sa naaangkop na mga patakaran sa accounting at pagsisiwalat at pagbabawas ng panganib ng mga bagong diskarte.
Mga bagay sa Pag-uulat sa Pinansyal
Ang pangunahing layunin ng impormasyon sa pananalapi ay upang magbigay ng kapaki-pakinabang na impormasyon sa mga namumuhunan, creditors, at iba pa upang gumawa ng mga makatuwirang desisyon. Ang impormasyon ay dapat maunawaan sa mga may makatwirang pag-unawa sa mga aktibidad sa negosyo at pang-ekonomiya at handang pag-aralan ang impormasyon nang may naaangkop na kasipagan. Ang ulat sa pananalapi, kabilang ang MD&A, ay dapat magbigay ng pananaw sa pamamahala sa pananaw sa kalagayan at kalagayan sa pananalapi at mga resulta ng operasyon.
Ang isang talakayan tungkol sa mga pangunahing aspeto ng pag-uulat sa pananalapi na lalo na nauugnay sa kapaligiran ngayon.
Mga aspeto ng pagkatubig at kakayahang umangkop
Ang kasalukuyang kapaligiran ng negosyo at mga kondisyon sa merkado ay maaaring humantong sa ilang mga kumpanya upang mabilis na masira ang kanilang mga resulta ng pagpapatakbo at pagkatubig, lalo na sa mga may pinababang pag-access sa kapital. Ang isang kumpanya na partikular na sensitibo sa mga negatibong pagbabago sa mga kundisyong pang-ekonomiya ay maaaring mabilis na tumakbo sa isang krisis ng pagkatubig at sa huli ay mabangkarote. Ang ilang mga kundisyon, na isinasaalang-alang sa pinagsama-samang, ay maaaring humantong sa pamamahala ng kumpanya o mga auditor upang tanungin ang kakayahan ng entidad para sa pagpapatuloy. Kasama dito ang mga negatibong uso tulad ng paulit-ulit na pagkalugi sa pagpapatakbo o kakulangan sa kapital ng trabaho, kahirapan sa pananalapi sa pagkuha ng pautang o pagtanggi sa kredito mula sa mga tagapagtustos, depende sa tagumpay ng isang partikular na produkto na hindi nagbebenta ng maayos,ng mga ligal na proseso, pagkawala ng isang pangunahing kliyente o tagapagtustos, pagpapapanatili ng isang komersyal na kasosyo o katapat, at labis na panlabas na financing nang higit sa mga pondo na nabuo mula sa mga operasyon.
Ang susi sa pagsusuri ng mga kadahilanan ng peligro na ito ay kung:
- Ang mga umiiral na mga kondisyon at kaganapan ay maaaring mapagaan ng mga plano sa pamamahala at ang kanilang mabisang pagpapatupad.Ang kumpanya ay may kakayahang kontrolin ang pagpapatupad ng mga plano na ito ng pagbabawas sa halip na maging umaasa sa mga aksyon ng iba. Ang kakayahan ng kumpanya na magpatuloy bilang isang pag-aalala sa pagpunta ay batay sa katotohanan, sa halip na labis na pag-optimize, sinusuri ang pag-access sa utang o katarungan o ang kakayahang magbenta ng mga ari-arian sa isang napapanahong paraan. maayos na isiwalat.
Mga pagbabago sa panloob na kontrol
Ang mga pagbagsak, pagbaba, at mga abiso sa mga empleyado ng paparating na pagwawakas ay maaaring makaapekto sa panloob na kontrol sa pinansiyal na accounting at mga sistema ng impormasyon. Ang natitirang mga empleyado ay maaaring makaramdam ng labis na pag-asa sa kanilang mga karga sa trabaho, kakulangan ng oras upang makumpleto ang mga gawain at malaki ang mga pagpapasya, at simpleng isinasagawa ang napakaraming gawain at pag-andar upang makamit ang mga kinakailangang antas ng kawastuhan. Bilang karagdagan, ang mabilis na pagpapalawak ng negosyo, mga pagbabago sa mga diskarte sa negosyo, at pagsasama ng magkakaibang mga negosyo ay maaaring mapawi ang kakayahan ng mga pinansiyal na sistema ng kumpanya upang mapanatili ang epektibong panloob na kontrol. Bukod dito, ang mga kontrol sa mga yunit ng negosyo na nabanggit sa itaas ay maaaring magambala. Bilang resulta ng alinman sa mga salik na ito,ang panloob na kontrol ay maaaring maging hindi gaanong epektibo o hindi epektibo.
Ang mga nauugnay na pagsasaalang-alang ay kung:
- Ang pansin sa panloob na kontrol ay pinanatili sa harap ng mga makabuluhang pagbabago sa negosyo Bilang isang resulta ng mga walang posisyon, ang mga pangunahing pamamaraan sa control ay hindi ginanap, ginagawa nang hindi gaanong madalas, o ginagawa ng mga nawawalang indibidwal ang wastong pag-unawa upang matukoy at iwasto ang mga pagkakamali ng mga kawani ng teknolohiya ng IT (IT) ay nagkaroon ng negatibong epekto sa kakayahan ng entidad na magsimula, magproseso, o maitala ang mga transaksyon nito, o mapanatili ang integridad ng impormasyon nabuo ng mga IT Key function na ihiwalay ngayon ay isinasagawa ng isang tao Ang epekto ng mga pagbabago sa control environment ay nagbago ang pagiging epektibo ng panloob na kontrol at potensyal na nagresulta sa isang materyal na kahinaan ng kontrol.Ang mga pagbabago sa panloob na kontrol na dulot ng paglaho o pagbagsak ay lumikha ng isang pagkakataon para sa mga mapanlinlang na gawain, kasama na ang maling pag-aayos ng mga ari-arian.
Hindi Karaniwang Transaksyon
Kabilang sa mga madalas na nabanggit na mga mapagkukunan ng panganib sa pag-uulat sa pananalapi ay ang mga makabuluhang pagsasaayos o hindi pangkaraniwang mga transaksyon na nangyayari sa o malapit sa huling-quarter o pagtatapos ng taon. Ang mga hindi pangkaraniwang mga transaksyon ay maaaring isama ang mga benta ng asset sa labas ng ordinaryong kurso ng negosyo, makabuluhan o hindi pangkaraniwang end-of-time na kita, pagpapakilala ng mga bagong end-of-time na mga programa sa promosyon ng benta, at paglalagay ng isang segment ng isang negosyo. Ang mga uri ng mga transaksyon at pagsasaayos na madalas na nangyayari sa labas ng ordinaryong kurso ng negosyo ng kumpanya, ay maaaring madalas na hindi napapailalim sa pag-verify ng internal control system.
Kasama sa mga pangunahing punto:
- Pagkilala sa pinagbabatayan ng layunin ng mga hindi pangkaraniwang transaksyon na ito, pati na rin ang nagreresultang benepisyo o obligasyon sa pananalapi.Kung hindi pangkaraniwang mga transaksyon - lalo na ang mga naisagawa malapit sa katapusan ng panahon - ay napapailalim sa mga epektibong kontrol.Ang epekto ng mga ganitong uri ng mga transaksyon sa taunang mga resulta at quarterly, at kung naaangkop na inilarawan sa mga ulat sa pananalapi ng kumpanya.Ang pagkakaroon ng anumang "espesyal" na pag-aayos na hindi isinasaalang-alang sa wastong accounting at pagsisiwalat ng transaksyon. ng proseso ng pagsasara, napapailalim sa isang naaangkop na pagsusuri.
Mga transaksyon sa mga kaugnay na partido
Ang pagtaas ng presyon sa pamamahala upang mapanatili o makamit ang mga layunin sa pananalapi ay maaaring dagdagan ang panganib ng hindi tamang accounting o pagsisiwalat ng mga kaugnay na transaksyon ng partido. Ang mga pakikipag-ugnay sa mga kaugnay na partido ay hindi independiyenteng pag-uusap sa mga tuntunin ng istraktura at presyo, na kung saan ay naroroon sa mga transaksyon sa mga hindi magkakaugnay na partido. Ang mahihirap na pang-ekonomiya ay nagdaragdag din ng posibilidad na ang pang-ekonomiyang sangkap ng ilang mga transaksyon ay maaaring iba kaysa sa kanilang ligal na anyo, o na ang pang-ekonomiyang sangkap ay maaaring mawala sa mga transaksyon. Ang mga partido na walang anumang malayang relasyon ay walang kakayahang paghiwalayin ang mga transaksyon o tumayo sa likod ng mga kasunduan.
Ang susi sa mga isyung ito ay kung:
- Ang pamamahala ay may isang proseso para sa pagkilala sa mga kaugnay na partido at mga kaugnay na transaksyon ng partido Ang sapat na impormasyon ay magagamit upang maunawaan at suriin ang relasyon sa pagitan ng mga partido sa isang transaksyon Ang mga partido ay may sangkap at kakayahang isagawa ang transaksyon Ang kakanyahan ng transaksyon Ang transaksyon, kabilang ang anumang hindi pangkaraniwang mga kondisyon, ay tumutukoy sa accounting para sa transaksyon.Ang mga pagkakalantad ay kumpleto patungkol sa likas na katangian at relasyon sa pagitan ng mga partido ay alinsunod sa mga patakaran ng FASB at SEC.
Mga transaksyon na kinasasangkutan ng mga off-balance sheet na pag-aayos kasama ang mga espesyal na nilalang ng layunin
Ang ilang mga nilalang pangnegosyo ay gumagamit ng mga kaayusan sa off-balance sheet upang magsagawa ng financing o iba pang mga pang-ekonomiyang aktibidad. Maaaring kabilang dito ang hindi pinagsama, di-independiyenteng mga nilalang, limitadong mga entidad ng layunin, na madalas na tinutukoy bilang istruktura sa pananalapi o mga espesyal na nilalang ng SPE (SPE). Ang mga entity na ito ay maaaring magamit upang magbigay ng pinansya, pagkatubig, o tulong sa peligro sa pamilihan o credit, o maaari silang maging kasangkot sa pagpapaupa, pag-upa, o mga serbisyo sa pananaliksik at pag-unlad. Ang mga kasunduang ito o mga nilalang ay maaaring magbunga ng mga kontraktwal o iba pang mga pangako, tulad ng mga kinakailangan upang tustusan ang mga pagkalugi, upang magbigay ng karagdagang pananalapi, o bumili ng mga kabisera ng kabisera,o kung hindi man ay may mga epekto sa pananalapi na nagreresulta mula sa pagganap o default sa ibang partido.
Ang mga transaksyon na may mga espesyal na layunin ng entidad na sinusubukang baguhin ang mga ari-arian o pananagutan na off-balanse ng sheet ay nangangailangan ng espesyal na pansin dahil sa kumplikadong mga patakaran sa accounting at pagbubunyag na naaangkop sa marami sa mga transaksyon na ito. Ang istraktura ng pagmamay-ari ng mga nilalang na ito at ang mga tuntunin ng mga transaksyon ay maaaring maging kritikal sa pagtukoy kung ang paggamot sa off-balance sheet ay naaangkop sa ilalim ng pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting. Mahalaga ang sapat na pagsisiwalat dahil ang potensyal na epekto ng mga transaksyon na ito ay maaaring hindi maliwanag sa mga pangunahing pahayag sa pananalapi.
Ang mga mahahalagang pagsasaalang-alang sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng mga SPE ay kasama kung:
- Ang SPE ay tinawag ding "special purpose rating entities"; o non-rating SPE, dahil ang magkakaibang pamantayan sa accounting ay nalalapat sa bawat isa.Ang SPE, kung hindi rating, ay naaangkop sa malaking titik upang magamit ang hindi pagsasama, kabilang ang kung ang mga ikatlong partido ay nakagawa ng isang malaking pamumuhunan na nalalabi na kapital sa anyo magkaroon ng kontrol sa pagboto, at may malaking panganib na natitira at ang gantimpala ng pagmamay-ari ng SPE. Ang antas ng kapital sa di-rating na SPE ay sapat na, lalo na kung gumagamit ng mga istruktura ng multi-tiered SPE. kailangang-kailangan sa non-rating SPE na umiiral sa oras ng transaksyon at patuloy na umiiral.Anumang pagkakasangkot ng mga kaugnay na partido bilang mamumuhunan o kung hindi man ay naaayon sa hindi pagsasama-sama.Ang anumang pagbabago na ginawa sa isang umiiral na SPE sa kasalukuyang panahon na maaaring makaapekto sa accounting na tinukoy sa petsa ng transaksyon.
Ang pag-aayos ay nasa labas ng normal na kurso ng negosyo.
Materyalidad
Ang materyalidad ay isang konsepto na gumaganap ng isang kritikal na papel sa iba't ibang bahagi ng proseso ng pananalapi. Kahit na ang mga tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting ay kinikilala ang konsepto na ang mga pamantayan sa accounting ay hindi dapat mailapat sa hindi nasasalat na mga item, ang pagkilala na ito ay higit para sa kaginhawaan kaysa sa pangunahing layunin ng pagpapanatiling tumpak at naitala ang mga libro. Samakatuwid, habang ang pamamahala ay maaaring isaalang-alang ang pagiging materyal sa pagpili ng mga prinsipyo ng accounting na gagamitin sa mga pahayag sa pananalapi (kasama ang mga tala) at sa paghahanda ng MD&A, sa pangkalahatan ay hindi nararapat na payagan ang mga kilalang error na manatili sa impormasyong pampinansyal batay sa sa kawastuhan lamang nito.
Maaari ring isaalang-alang ng pamamahala ang pagiging materyal sa pagtukoy ng mga natukoy na pagkakamali, kabilang ang mga natukoy ng mga auditor. Isinasaalang-alang ng mga tagasuri ang materyalidad kapag sinusuri ang aplikasyon ng mga prinsipyo ng accounting, kapag pinaplano ang pag-audit at pagdidisenyo ng mga pamamaraan ng pag-audit, at kapag sinusuri ang epekto ng maling pagkakamali (tinawag din na mga pagkakaiba sa pag-audit) na kinilala sa panahon ng pag-audit kung pamamahala nagpapasya na huwag magrehistro ng anuman o lahat.
Ang mga kadahilanan sa dami at husay ay dapat na masuri kapag sinusuri ang materyalidad ng mga maling pag-angkin, na nakatuon sa:
- Indibidwal at pinagsama-samang mga pagkakamali at ang epekto nito sa mga pangunahing account, kabuuan, at ratios ng pahayag sa pananalapi Kung ang isang pagkakamali ay nagdaragdag ng kabayaran sa pamamahala sa pamamagitan ng kasiyahan ang mga kinakailangan para sa paggawad ng mga bonus o iba pang mga insentibo Kung ang isang maling pag-aayos ng mask ng pagbabago sa mga kita o iba pang kalakaran o nagtatago ng ilang uri ng pangyayari Ang epekto ng isang maling pag-alinsunod sa mga pahayag sa pananalapi na may kaugnayan sa mga tipan sa utang Ang maling aksyon na nagpapahiwatig ng hangarin na iligaw na pag-uulat sa pananalapi o iligal na mga aksyon Ang maling akda lalo na mahalaga sa isang segment ng negosyo.
Sapat na pagsisiwalat
Sa isang kamakailang editoryal sa Wall Street Journal, inilalarawan ng chairman ng SEC ang mga aksyon na dapat gawin ng mga tagapamahala, auditor, at mga komite ng pag-audit upang mapahusay ang kasalukuyang pag-uulat sa pananalapi at pagsisiwalat ng system upang mabigyang-buhay at ibalik ang kumpiyansa sa mamumuhunan. Kabilang sa kanyang mga rekomendasyon, hinikayat ng pangulo ang mga pampublikong kumpanya at ang kanilang mga tagapayo na kilalanin ang tatlo, apat, o limang kritikal na mga prinsipyo ng accounting kung saan umaasa ang mga pinansiyal na pahayag ng isang kumpanya, at kung saan ay kasangkot ang pinaka kumplikado, subjective, o hindi siguradong mga desisyon.. Ang mga namumuhunan ay dapat payuhan, buong-buo at malinaw, kung paano inilalapat ang mga alituntuning ito, at ipagbigay-alam tungkol sa saklaw ng mga posibleng epekto ng iba't ibang mga aplikasyon ng mga prinsipyong ito.
Bilang resulta ng editorial ng chairman, kamakailan ay inilathala ng SEC kamakailan ang payo tungkol sa pagsisiwalat sa mga kritikal na patakaran sa accounting, na nagpapahiwatig ng isang balak na isaalang-alang ang mga bagong patakaran upang makagawa ng mas tumpak na pagsisiwalat tungkol sa mga patakaran sa accounting na pinaniniwalaan ng pamamahala. ang pinaka "kritikal" - samakatuwid nga, ang mga ito ay mahalaga lamang sa pagpapakita ng kalagayan sa pananalapi ng kumpanya at mga resulta tulad ng sa pinakahirap, napakahusay, o masalimuot na mga paghusga sa pamamahala, madalas bilang isang resulta ng pangangailangang gumawa ng mga pagtatantya. sa epekto ng mga bagay na hindi sigurado. Sinabi ng SEC na ang isang eksaktong teknikal na aplikasyon ng mga patakaran sa pagsisiwalat ay maaaring, gayunpaman,hindi pagtagumpayan ang mahahalagang impormasyon kung ang malinaw na pagsisiwalat ng pagsisiwalat ay hindi kasama upang mapadali ang pag-unawa ng mamumuhunan sa katayuan sa pananalapi ng kumpanya, at ang posibilidad, posibilidad, at implikasyon ng mga pagbabago sa katayuan sa pananalapi at pagpapatakbo nito. Hinihikayat ng SEC ang mga kumpanya na gumamit ng rehimen ng pagsisiwalat kasama ang mga sumusunod na linya:
- Ang pamamahala at auditor ay dapat na nagpasiya ng pagtuon sa pagsusuri sa mga kritikal na patakaran sa accounting na ginamit sa mga pahayag sa pananalapi Pamamahala ay dapat tiyakin na ang pagsisiwalat sa MD&A ay balanse at ganap na mananagot Bago pagtatapos at pag-uuri ng taunang mga ulat, dapat suriin ng mga komite ng audit ang pagpili, aplikasyon, at pagsisiwalat ng mga kritikal na patakaran sa accounting Kung ang mga kumpanya, pamamahala, mga komite ng audit, o mga auditor ay hindi tinukoy tungkol sa aplikasyon ng mga tiyak na prinsipyo ng GAAP, dapat silang kumunsulta kasama ang staff ng accounting accounting.
Ang SEC ay patuloy na nagpahayag ng pag-aalala na ang ilang mga accountant ay paulit-ulit na nagbubunyag ng mga pahayag sa pananalapi sa kanilang MD&A o sadyang kinakalkula ang mga dolyar at porsyento ng mga pagbabago sa pahayag ng pananalapi nang hindi nagbibigay ng makabuluhang impormasyon sa mga saligang dahilan. para sa mga pagbabago na maaaring mangyari sa hinaharap. Ang MD&A ay nangangailangan ng pagsisiwalat tungkol sa mga uso, kaganapan, o kawalan ng katiyakan na kilala sa pamamahala na magkaroon ng isang materyal na epekto sa iniulat na impormasyon sa pananalapi. Nabanggit ng SEC na, kahit na kung saan naiulat ang mga uso, kaganapan, at kawalan ng katiyakan, ang mga implikasyon ng mga bagay na iyon sa mga pamamaraan, pagpapalagay,at mga pagtatantya na ginamit upang ulitin at malaganap na mga hakbang sa accounting ay hindi palaging tinutugunan.
Ang SEC ay hindi pormal na iminungkahi na ang mga sumusunod na bagay ay dapat isaalang-alang para sa pagsisiwalat ng MD&A sa kasalukuyang kapaligiran: pagkawala ng isang makabuluhang customer; matibay na mga kapansanan sa pag-aari; muling pagsasaayos ng negosyo; mga kadahilanan na nakakaapekto sa gastos o pagkakaroon ng seguro o saklaw ng enerhiya; pagtanggi sa halaga ng mga mahalagang papel o ang plano sa pagretiro; paglabag, susog, o pagtanggi sa mga tipan sa utang; mga panganib sa kredito o pamilihan; at mga epekto ng mga kaugnay na transaksyon sa partido.
Sa isa pang paksa, sa mga nagdaang taon, ang mga kumpanya ay lalong nag-ulat ng mga kita at mga resulta ng mga operasyon batay sa mga pamamaraan maliban sa GAAP, na minsan ay tinukoy bilang "pro forma earnings." Ang nasabing impormasyon ay maaaring iharap upang magbigay ng isang makabuluhang paghahambing ng mga resulta sa mga nakaraang taon, upang bigyang-diin ang mga resulta ng mga pangunahing operasyon, o para sa iba pang mga layunin. Habang walang pagbabawal laban sa mga pampublikong kumpanya na naglalathala ng mga interpretasyon ng kanilang mga resulta o mga buod ng mga pahayag sa pananalapi ng GAAP, mayroong isang lumalagong pag-aalala na ang pro forma na impormasyong pampinansyal ay maaaring mailigaw ang mga namumuhunan kung nasasaksak nito ang mga resulta ng GAAP.
Kamakailan lamang ay naglabas ang SEC ng payo tungkol sa mga tagapaghanda, pati na rin ang isang alerto sa mga namumuhunan, tungkol sa paggamit ng impormasyong pampinansyal ng pro forma sa pag-anunsyo ng mga kita. Binalaan ng kawani ng SEC na ang anunsyo ng mga kita ay alinsunod sa mga probisyon ng anti-pandaraya ng mga batas sa pederal na seguridad at hindi ginagamit upang linlangin ang mga namumuhunan sa pamamagitan ng pagsasama ng impormasyon ng pro forma. Ang mga kita ng mga anunsyo na nakapaloob sa proforma at iba pang impormasyon na hindi GAAP nang walang pagkakasundo sa GAAP, kasama ang mga halaga at naaangkop na mga paliwanag, ay maaaring matingnan bilang nakaliligaw.
Bilang karagdagan, iminumungkahi ng SEC na ang mga kumpanya:
- Magbigay ng isang tumpak na paglalarawan ng mga alituntunin na sumunod sa iyo na iyon ang batayan para sa iyong pagtatanghal ng pro forma. Halimbawa, kapag ang isang kumpanya ay nagnanais na ipahayag ang mga kita bago ang "hindi pangkaraniwang mga transaksyon" dapat itong ilarawan ang mga transaksyon na tinutukoy at ang klase ng mga transaksyon na tinanggal at ilapat ang pamamaraan na inilarawan kapag naglalahad ng maihahambing na maihahambing na impormasyon para sa iba pang mga panahon.Pagsasaalang-alang ng pagiging materyal ng impormasyon. tinanggal mula sa pro forma presentation. Ang mga pahayag ng mga resulta sa pananalapi ng isang kumpanya na literal na totoo ay maaaring gayunman ay mapang-apuhan kung ang mga ito ay bunga ng malaswang GAAP o tinatanggal ang materyal na impormasyon kung hindi man kasama sa mga pahayag sa pananalapi ng GAAP. Halimbawa,Ang mga namumuhunan ay napapasuko kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng pro forma presentasyon upang mabago ang isang pagkawala sa isang tubo, o upang itago ang isang makabuluhang katotohanan, nang walang malinaw at maliwanag na mga paliwanag tungkol sa likas at sukat ng mga pagtanggal.Consideration ng mga patnubay na binuo sa Karaniwan sa pamamagitan ng Financial Executives International at National Investors Relations Institute bago matukoy kung ilalathala ang mga resulta ng pro forma, at bago magpasya kung paano istraktura ang isang pro forma na pahayag ng layunin.Ang isang pagtatanghal ng mga resulta sa pananalapi na tumutugon sa isang limitadong tampok ng mga resulta sa pananalapi o na nagbibigay ng mga kalkulasyon ng mga resulta sa pananalapi sa isang batayan maliban sa GAAP ay hindi sa pangkalahatan ay hahatulan na simpleng manligaw dahil sa pag-alis nito sa GAAP kung ang kumpanya ay nasa parehong pahayag. Inihayag ng publiko sa Ingles kung paano lumihis ang GAAP at ang halaga ng bawat isa sa mga paglihis.
Bilang pangunahing konklusyon, ang isang malinaw at kumpletong pagsisiwalat ay susi. Sa partikular, ang mga kumplikadong transaksyon tulad ng mga may kaugnay na partido, mga espesyal na layunin ng entidad, mga kasunduan sa off-balanse na sheet, o mga sitwasyon na kinasasangkutan ng mga obligasyon ng kontingent, derivatives, garantiya sa pananalapi, at pagkatubig, bukod sa iba pa, nadaragdagan ang kahalagahan ng mga pagsisiwalat sa pananalapi. upang ipakita ang isang kumpletong larawan ng isang kumpanya at ang mga panganib. Samakatuwid, mahalagang suriin hindi lamang kung ang mga teknikal na GAAP at MD&A na mga kinakailangan sa pagsisiwalat ay nalutas, ngunit isaalang-alang din ang kalaliman at transparency ng mga pagsisiwalat upang matulungan ang mambabasa na lubos na maunawaan ang kakanyahan ng mga panganib ng ang kumpanya at kita.
Tiyak na mga panganib ng Pahayag sa Pinansyal
Sa mga mahihirap na oras na ito, ang mga bagong panganib na nakadirekta sa mga tiyak na lugar ng mga pahayag sa pananalapi ay maaaring magpakita ng kanilang sarili, kabilang ang:
Matibay na mga pag-aari, mabuting kalooban, at iba pang hindi nasasalat na mga assets
- Mayroon bang mga kaganapan o pagbabago sa mga pangyayari na nagpapahiwatig na ang halaga ng isang matibay na pag-aari ay maaaring hindi mabawi, dahil sa isang pagsasaalang-alang sa kahinaan? Ang mga pagpapalagay na salungguhitan ang pagkalkula ng mga patas na halaga ng mga pag-aari, makatwiran at batay sa kasalukuyang impormasyon? Nakabatay ba sila batay sa mga pagpapalagay na mahirap matukoy, halimbawa sa mga nagaganap sa mahabang panahon? Ang mga pagsisiwalat ba ay naglalarawan ng mga pamamaraan para sa pagkalkula ng makatarungang halaga at ang nauugnay na antas ng kawalan ng katiyakan?
Ang pagpapahina ng imbensyon
- Mayroon bang mga kaganapan o pagbabago sa demand o presyo na nagpapahiwatig na ang dami na kanilang dinadala sa imbentaryo ay maaaring masyadong mataas?
Pagkilala sa kita
- Ano ang mga mahahalagang lugar at mga pagtatantya na pinagbabatayan ng kita ng kumpanya? Ang kita ng kumpanya ay nakakatugon sa mga kinakailangang pamantayan, kasama na, kung naaangkop, ang apat na pamantayan ng SEC Staff Accounting Bulletin No. 101, pagkilala sa kita sa mga pahayag pinansiyal: (1) mapanghikayat na katibayan ng isang kasunduan; (2) naganap ang paghahatid o mga serbisyo na naibigay; (3) naayos o matukoy na presyo, at (4) makatuwirang katiyakan koleksyon? Mayroon bang anumang "espesyal na" pag-aayos ay wastong itinuturing upang matukoy ang kita na maipahayag? Ang mga patakaran sa pagkilala ng kita ng kumpanya ay sapat na kinikilala sa mga pahayag sa pananalapi? Mayroon bang anumang pangkaraniwang pana-panahon o end-of-period na mga uso sa kita?
Mga pagtatantya sa accounting
- Ano ang pinakamahalagang mga pagtatantya at paghatol na ginagawa ng pamamahala kapag naghahanda ng mga pahayag sa pananalapi? Ang sapat na atensyon - mga mapagkukunan, mahigpit na proseso, antas ng pagsusuri - ibinigay sa mga pagtatantya na ito? Mayroon bang angkop na pagsisiwalat para sa mga makabuluhang pagpapalagay, pagbabago ng mga pagpapalagay, at kawalan ng katiyakan sa mga pagtatantya?
Mga buwis na ipinagpaliban
- Nakarating na naipon na pagkalugi sa mga nakaraang taon o iba pang mga kundisyon na maaaring mangailangan ng espesyal na pagpapahalaga para sa net na ipinagpaliban na mga assets ng buwis?
Pagsingil ng mga singil
- Ang paunang pagsaklaw ng accounting at patuloy na pag-aayos ng accounting at probisyon ng regulasyon ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng EITF Issue No. 94-3, Pagkikilala sa Pananagutan para sa Ilang Mga Benepisyo sa Pagwawakas ng Empleyado at Iba pang Mga Gastos upang Lumabas ng isang Aktibidad (Kabilang ang Ilang Mga Gastos na Nakarating sa isang Muling Pagbabalik), at Bull Staff Accounting Bulletin Blg. 100, Mga Pagbabayad sa Muling Pagbabawas at Pag-aapuso?
Mga tipan sa utang
- Mayroon ba o ang kumpanya ay lumalabag sa mga tipan sa utang, marahil ay nangangailangan ng pagsisiwalat at pag-reclassification ng pang-matagalang utang sa panandali? Mayroon bang mga probisyon para sa default na maaaring sanhi ng isang simpleng paglabag sa tipan ng utang? Mayroon bang mga kaugnay na mga tipan sa utang? sa hindi natukoy na "materyal na masamang pagbabago"?
Ang pansamantalang pagtanggi sa komersyal na halaga ng utang at seguridad, at pamumuhunan
- Mayroon bang pagbaba ng halaga ng mga security hanggang sa kapanahunan o magagamit para ibenta, o sa mga pamumuhunan sa stock o pamumuhunan batay sa gastos, na hinihiling ang pagkilala sa pagkawala ay naiuri "bukod sa pansamantalang"? Mayroon bang kailangang ibunyag ang anumang " maagang babala sign "na may kaugnayan sa isang pagbaba na naranasan ngunit hindi pa tinantya maliban sa mga bagyo?
Ang mga pensyon at iba pang mga benepisyo sa post-pagretiro
- Ang mga kadahilanan tulad ng pagbagsak ng mga halaga ng trading ng mga security, makabuluhang pagbagsak sa mga rate ng interes, at inaasahang pagtaas sa mga gastos sa medikal ay nangangailangan ng pagsusuri ng pamamahala sa mga pinagbabatayan na mga pagtatantya ng accounting na may kaugnayan sa pensyon at iba pang mga plano sa pag-retiro?
Mga pagpipilian sa stock para sa mga empleyado
- Nagawa ba ng kumpanya ang anumang mga pagbabago sa mga plano ng opsyon nito, tulad ng pagbabayad o pagpapalawak ng termino ng mga pambihirang pagpipilian, na nangangailangan ng pagkilala sa gastos at pagsisiwalat?
Iba pang mga panganib at kawalan ng katiyakan
- Ang kumpanya ba ay nakalantad sa peligro ng credit default mula sa isang makabuluhang tagapagtustos / kostumer, tagapagbigay ng serbisyo, tagapagbenta / tagapagluto, may utang, garantiyang pinansyal, mamumuhunan, kasosyo sa pakikipagsapalaran (magkakasamang pakikipagsapalaran), ng isang katapat, at / o isang kasosyo sa negosyo dahil sa mga problema sa pananalapi o pagkalugi? Naipahayag nang wasto ang mga panganib sa kredito at default? Ang mga obligasyon sa kalaunan ay maayos na natukoy at isiwalat?
Kamakailang nai-publish na mga pamantayan
- Nagpalabas ba kamakailan ng mga pamantayan, tulad ng SFAS No. 133 Accounting para sa Mga Derivative Instrumento at Hedging Aktibo, na wastong natugunan at isiwalat?
Mga pagbabago sa mga prinsipyo at pamamaraan ng accounting
- Mayroon bang lahat ng mga pagbabago sa pagpapasya sa mga prinsipyo at pamamaraan na, nang paisa-isa o sama-sama, na materyal na nakakaapekto sa mga resulta ng mga operasyon na naiulat sa pansamantala o taunang mga panahon?
Ang mga panganib na inilarawan sa itaas ay pangkalahatan sa kalikasan. Ang karagdagang impormasyon tungkol sa mga panganib sa pahayag sa pananalapi na may kaugnayan sa mga tiyak na industriya ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pagbabasa ng mga alerto sa panganib sa industriya na ginawa ng American Institute of Certified Public Accountants.
Isang tawag sa pagkilos
Ang mga komite ng pamamahala, auditor, at audit ay bawat isa ay may magkakahiwalay na tungkulin at responsibilidad. Gayunpaman, ang iyong layunin ay dapat na pareho - tiyakin na ang mga ulat sa pananalapi ng isang kumpanya ay may mataas na kalidad.
Ang mga sumusunod ay ang pinakamahalagang kilos na dapat gawin upang makamit ang karaniwang layunin na ito.
Pamamahala
- Ang pagtiyak ng naaangkop na tono sa itaas ng lahat at isang inaasahan na ang pinakamataas na kalidad na pag-uulat ng pinansiyal na katanggap-tanggap Suriin ang lahat ng mga elemento ng panloob na kontrol ng kapaligiran - kontrol sa peligro, pagtatasa ng panganib, mga aktibidad sa pagkontrol, pag-uulat at komunikasyon, at pagsubaybay - sa ilaw ng mga pagbabago sa kapaligiran ng negosyo ng kumpanya at may partikular na pansin sa mga makabuluhang lugar ng mga pahayag sa pananalapi Tinitiyak na ang naaangkop na antas ng pamamahala ay kasangkot sa pagsusuri ng mga pangunahing patakaran sa accounting at sa mga desisyon sa pag-uulat sa pananalapi Magtatag ng isang balangkas para sa bukas at napapanahong pakikipag-usap sa mga auditor at komite ng audit sa lahat ng mga mahahalagang bagay Masikap para sa kabuuang kalidad,ang pinaka-transparent na accounting at pagsisiwalat - hindi lamang kung ano ang katanggap-tanggap -; sa mga pinansiyal na pahayag at MD&A. Tiyaking ang mga pagtatantya at paghatol ay suportado ng maaasahang impormasyon at ang pinaka-makatwirang mga pagpapalagay sa mga pangyayari, at ang mga proseso ay nasa lugar upang matiyak ang pare-pareho ang aplikasyon sa mga oras na nakilala. pagkakaiba sa pag-audit Mga desisyon sa ekonomiya batay sa katotohanan sa pang-ekonomiya kaysa sa mga layunin sa accounting Pagpapalawak ng kalaliman at pagsisiwalat ng mga nakapaloob na mga hakbang sa subjective na ginamit sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, kabilang ang posibilidad at pagwawakas ng mga kasunod na pagbabago Kapag nahaharap sa isang lugar "Grey", kumunsulta sa iba, isaalang-alang ang pangangailangan para sa SEC pre-liquidation,at nakatuon sa transparency ng pag-uulat sa pananalapi.
Mga Auditors
- Maunawaan kung paano naaapektuhan ang kumpanya ng mga pagbabago sa kasalukuyang kapaligiran ng negosyo Maunawaan ang mga tensyon sa panloob na kontrol ng kumpanya sa pag-uulat sa pananalapi, at kung paano nila maaapektuhan ang pagiging epektibo nito Kilalanin ang mga pangunahing lugar ng peligro, lalo na ang mga nagsasangkot ng mga mahahalagang paghatol. at mga pagtatantya.Gawin ang pag-audit na may kawalang-katha at propesyonal na pag-aalinlangan, sa kabila ng mga nakaraang karanasan na naniniwala sa integridad ng pamamahala.Bigyan pansin ang mga kumplikadong transaksyon, lalo na sa mga naghaharap ng mga mahihirap na bagay na nabubuo sa sangkap. Kinakailangan ang karagdagang kadalubhasaan sa koponan ng pag-audit Gawing kamalayan ng pamamahala ang mga natukoy na pagkakaiba sa pag-audit sa isang napapanahong batayan Magtanong ng anumang hindi maunawaan.Hikayatin ang mga bukas na komunikasyon sa pamamahala at ang komite ng pag-audit, kabilang ang mga talakayan tungkol sa kalidad ng mga ulat sa pananalapi at anumang presyon na tanggapin ang mas mababang kalidad na mga ulat sa pananalapi Kapag nahaharap sa isang lugar na "kulay abo", magsagawa ng naaangkop na pagsubok at pagsuri ng mga pamamaraan mga paliwanag sa pamamahala at mga dealership, at sa iba kung kinakailangan.
Mga Komite ng Audit
- Suriin kung ipinapakita ng pamamahala ang naaangkop na tono at pinasisigla ang isang kultura at kapaligiran na nagtataguyod ng mataas na kalidad na pag-uulat sa pananalapi, kabilang ang pagtugon sa mga aspeto ng panloob na kontrol Itanong ang pamamahala at mga auditor tungkol sa kung paano nila masuri ang materyal na peligro ng maling impormasyon, ano ang pangunahing mga lugar ng peligro, at kung paano sila tumugon sa mga natukoy na panganib Mga pamamahala sa tanong at mga auditor upang makilala ang mga mahirap na lugar (halimbawa, mga mahahalagang pagtatantya at paghatol) at ganap na ipaliwanag kung paano ginawa ng bawat isa sa kanila ang kanilang mga paghuhusga sa mga lugar na Pagsubok kung paano ang reaksyon ng pamamahala at mga auditor sa mga pagbabago sa kapaligiran ng negosyo ng kumpanya Unawain kung bakit napili ang mga kritikal na mga prinsipyo sa accounting at kung paano inilapat at iniangkop,at isaalang-alang ang kalidad ng mga ulat sa pananalapi at ang transparency ng mga pagsisiwalat sa mga prinsipyo ng accounting Ang pamamahala ng tanong para sa mga paliwanag ng anumang natukoy na di-natukoy na mga pagkakaiba sa audit ay unawain ang kung saan ang mga kaugnay na partido ay umiiral at isaalang-alang ang transparency ng Mga Kaugnay na pagsisiwalat Basahin ang mga pahayag sa pananalapi at MD&A upang isaalang-alang kung anuman ang salungat sa iyong sariling kaalaman Isaalang-alang kung ang mga mambabasa ng mga pahayag sa pananalapi at MD&A ay maiintindihan ang mga pagsisiwalat at panganib ng kumpanya nang walang pag-access sa pamamahala na komite nasisiyahan.Mag-uusisa ng mga auditor tungkol sa presyon mula sa pamamahala upang tanggapin ang mas mababang kalidad na pag-uulat sa pinansiyal.Nang humarap sa isang "grey" na lugar,dagdagan ang antas ng komunikasyon sa pamamahala at mga auditor.
Ang mga komite ng pamamahala, auditor, at audit ay dapat na bawat isa ay masigasig na gampanan ang kanilang sariling papel at epektibong gumana kasama ang iba sa pamamagitan ng proactive na komunikasyon at pagbabahagi ng impormasyon. Sa pamamagitan ng pakikipagtulungan, maaari nating sama-samang mapabuti ang proseso ng pananalapi. Nangangailangan ito ng isang nabago na pangako ng bawat isa sa mga partido sa mga pangangailangan ng mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi.
Ang dokumentong ito ay inihanda at ipinamahagi ng limang pinakamalaking kumpanya ng accounting (Andersen, Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG, at PricewaterhouseCoopers) at ang American Institute of Certified Public Accountants. Ang limang kumpanya at AICPA ay kinikilala ang responsibilidad ng aming propesyon na magtrabaho patungo sa epektibong pag-uulat sa pananalapi at pagiging epektibo ng pag-audit at gumawa ng mga makabuluhang pangako sa mga pagtatapos na iyon. Ang paggawa at pamamahagi ng dokumentong ito ay isa lamang sa maraming mga aksyon na ginawa upang matupad ang pangakong ito.
2 Ang SEC ay nagpahayag ng pananaw sa bagay tungkol sa materyalidad sa Staff Accounting Bulletin No. 99, Materyal, edisyon ng Agosto 12, 1999
I-download ang orihinal na file
