Mga pamamaraan at pamamaraan ng pag-audit

Mga pamamaraan sa pag-audit: Ang mga ito ang hanay ng mga pamamaraan ng pagsisiyasat na naaangkop sa isang item o isang pangkat ng mga katotohanan at pangyayari na nauugnay sa mga pahayag sa pananalapi na napapailalim sa pagsusuri, kung saan nakukuha ng pampublikong accountant ang mga batayan upang suportahan ang kanyang opinyon.

pamamaraan-pamamaraan-audit-roberto

Ang mga aspeto na isaalang-alang:

Pagpapalawak o saklaw: Pagkakataon (sandali)

Kalikasan, lawak at tiyempo ng mga pamamaraan ng pag-audit

Kalikasan: Magpasya kung aling diskarteng pang-audit o pamamaraan o isang hanay ng mga ito ang naaangkop sa bawat kaso (dahil ang lahat ng mga nilalang ay magkakaiba). Pagpapalawak o saklaw: Ang ratio ng mga transaksyon na napagmasdan (mga pumipili na pagsubok) na may paggalang sa kabuuan na bumubuo sa uniberso. Timing: Ang oras kung kailan mailalapat ang mga pamamaraan ng pag-audit (Ang ilang mga pamamaraan sa pag-audit ay mas kapaki-pakinabang at pinakamahusay na inilalapat sa isang petsa bago o pagkatapos ng petsa ng na-auditing na mga pahayag sa pananalapi).

Mga pamamaraan ng audit kumpara pamamaraan ng pag-audit

Mga Teknik sa Audit

Ang mga ito ay mga praktikal na pamamaraan ng pagsisiyasat at patunay na ginagamit ng pampublikong accountant upang mapatunayan ang pagiging makatwiran ng impormasyon sa pananalapi na nagpapahintulot sa kanya na ipahayag ang kanyang propesyonal na opinyon.

Pangkalahatang pag-aaral. Ang pagpapahalaga sa mga pangkalahatang katangian ng kumpanya, ang mga pahayag sa pananalapi at mahahalagang bagay at item (pagbabasa ng pagsulat ng mga entry sa accounting ay maaaring account para sa mga pangunahing katangian ng isang balanse). Pagtatasa. Pag-uuri at pagsasama-sama ng mga account, sa paraang bumubuo sila ng mga homogenous at makabuluhang yunit.

Pagsusuri ng balanse: Ang mga paggalaw sa mga account ay mga kabayaran sa bawat isa (balanse ng sheet). Pag-aaral ng paggalaw: Ang mga balanse ng account ay nabuo sa pamamagitan ng akumulasyon (pahayag ng kita).

Pagsisiyasat. Pisikal na pagsusuri ng mga materyal na kalakal o dokumento.

Pagkumpirma. Pagkuha ng isang nakasulat na komunikasyon mula sa isang tao na independyente mula sa kumpanya na sinuri at kung sino ang nakakaalam ng kalikasan at kundisyon ng operasyon. Ang kumpirmasyon ay maaaring maging positibo, negatibo, bulag o blangko.

Ang positibong kumpirmasyon. Ipinadala ang data at tatanungin silang sagutin, nasiyahan man sila o hindi. Ginagamit ito nang mas mabuti para sa pag-aari. Ang kumpirmasyon sa negatibo. Ang data ay ipinadala at hiniling lamang kung sila ay hindi nasisiyahan. Ito ay karaniwang ginagamit para sa pag-aari. Hindi direkta, bulag o blangko kumpirmasyon. Walang data na ipinadala at impormasyon tungkol sa mga balanse, paggalaw o anumang iba pang impormasyon na kinakailangan para sa pag-audit ay hiniling. Ito ay karaniwang ginagamit para sa mga pananagutan.

Pananaliksik. Pagkuha ng impormasyon, data at komento mula sa mga opisyal at empleyado ng kumpanya mismo. Pahayag. Nakasulat na pahayag na may pirma ng mga interesadong partido, ng resulta ng mga pagsisiyasat na isinagawa sa mga opisyal at empleyado ng kumpanya. Sertipikasyon. Pagkuha ng isang dokumento kung saan ang katotohanan ng isang katotohanan ay tiniyak, sa pangkalahatan ay na-legalize, na may pirma ng isang awtoridad sa Pagmamasid. Pisikal na pagkakaroon ng kung paano isinasagawa ang ilang mga operasyon o kaganapan. Pagkalkula. Pag-verify ng matematika ng ilang mga laro.

Mga Kumpirma

Binanggit ng ISA 500 "Kaugnayan at pagiging maaasahan ng Ebidensya ng Audit":

Ang pagiging maaasahan ng ebidensya sa pag-audit ay nagdaragdag kapag nakuha ito mula sa kinikilalang independyenteng mapagkukunan sa labas ng entidad.

Ang ebidensya ng audit sa form ng dokumentaryo, sa papel, elektronikong aparato o kung hindi man, ay mas maaasahan kaysa sa nakuha nang pasalita.

ISA 505 Panlabas na Kumpirma

Kapag ang auditor ay gumagamit ng mga panlabas na mga pamamaraan ng pagkumpirma, sila ay dapat mapanatili ang kontrol sa paglipas ng mga panlabas na mga kahilingan kumpirmasyon…

Nagbibigay ang Auditor ng format at mga halimbawa para sa kumpirmasyon Ang kumpanya na na-audit ay naghahatid ng mga pagkumpirma sa headhead na may pahintulot na pirma Nagpapadala ang Auditor ng mga kumpirmasyon sa mga kliyente at supplier Ang mga napiling kliyente at supplier ay tumugon nang diretso sa auditor

Isaalang-alang ng mga kadahilanan kapag nagdidisenyo ng mga kahilingan sa kumpirmasyon:

Ang mga paninindigan na nakumpirma (Nagkataon, Katapatan, Katumpakan, Gupit at Pag-uuri). Ang pamamaraan ng komunikasyon (papel o elektronikong daluyan).Ang kakayahan ng nagpapatunay na partido upang kumpirmahin (halimbawa , ang halaga ng indibidwal na invoice kumpara sa kabuuang balanse).

Mga kumpirmasyon sa electronic

Ang mga sagot na natanggap nang elektroniko, halimbawa ng facsimile o e-mail, ay nagsasangkot ng mga panganib sa pagiging maaasahan sapagkat maaaring mahirap magtaguyod ng katibayan ng pinagmulan at awtoridad ng tagatugon, at ang paghamon ay maaaring mahirap makita.

Mga positibong kumpirmasyon

Isang positibong kahilingan sa panlabas na kumpirmasyon… May panganib na maaaring sumagot ang isang kumpirmadong partido sa kahilingan ng kumpirmasyon nang hindi napatunayan na tama ang impormasyon. Maaaring mabawasan ng auditor ang peligro na ito sa pamamagitan ng paggamit ng mga kahilingan na positibo sa kumpirmasyon na hindi kasama ang halaga (o iba pang impormasyon) sa kahilingan ng kumpirmasyon, at hinihiling ang kumpirmadong partido na itala ang halaga o magbigay ng iba pang impormasyon. Sa kabilang banda, ang paggamit ng ganitong uri ng "blangko" na kahilingan sa kumpirmasyon ay maaaring magresulta sa mas mababang mga rate ng pagtugon, dahil ang karagdagang pagsisikap ay kinakailangan mula sa kumpirmadong mga partido.

Ang auditor ay maaaring magpadala ng isang karagdagang kahilingan para sa kumpirmasyon kapag ang isang tugon sa isang nakaraang kahilingan ay hindi natanggap sa loob ng isang makatwirang oras.

Mga negatibong kumpirmasyon

Ang mga negatibong kumpirmasyon ay nagbibigay ng mas kaunting mapanghikayat na ebidensya sa pag-audit kaysa sa mga positibong kumpirmasyon.

Alinsunod dito, ang auditor ay hindi dapat gumamit ng mga negatibong mga kahilingan ng kumpirmasyong ang tanging mahalagang pag-audit pamamaraan upang tumugon sa isang makabuluhang panganib tinasa sa paggigiit na antas, maliban na lamang kung ang lahat ng sumusunod na kadahilanan ay naroroon: a) auditor ay tinasa sa makabuluhan at mababang peligro at nakakuha ng sapat na sapat na ebidensya sa pag-audit tungkol sa pagiging epektibo ng pagpapatakbo ng mga kontrol na may kaugnayan sa assertion;

Ang uniberso ng mga item na sumasailalim sa mga negatibong pamamaraan sa kumpirmasyon, ay binubuo ng isang malaking bilang ng mga balanse sa account o maliit at homogenous na mga transaksyon, inaasahan ang isang mababang rate ng mga pagbubukod; at Hindi alam ng auditor ang mga pangyayari o kundisyon na nagdudulot ng mga tatanggap ng negatibong kahilingan sa kumpirmasyon na tanggalin ang mga kahilingan na iyon.

Ang pagkabigong makatanggap ng tugon sa isang negatibong kahilingan sa kumpirmasyon ay hindi malinaw na nagpapahiwatig ng pagtanggap ng ipinagpalagay na nagpapatunay na partido ng kahilingan ng kumpirmasyon o pagpapatunay ng kawastuhan ng impormasyon na nilalaman sa kahilingan… Maaari ring mas malamang na ang mga kumpirmadong partido ay tutugon na nagpapahiwatig ng iyong hindi pagkakasundo sa isang kahilingan sa kumpirmasyon kung ang impormasyon sa kahilingan ay hindi pabor sa iyo, at mas malamang na tumugon kung ito ay kung hindi.

Mga hindi kumpirmadong kumpirmasyon

Sa kaso ng bawat hindi nasagot na kumpirmasyon, ang auditor ay dapat magsagawa ng mga karagdagang pamamaraan sa pag- audit upang makakuha ng sapat at maaasahang ebidensya sa pag-audit.

Ang mga halimbawa ng mga pamamaraan ng pandagdag sa pag-audit na maaaring gumanap ng auditor ay:

Para sa mga account na natatanggap na balanse - Suriin ang kasunod na pag-agos ng cash, dokumentasyon sa pagpapadala, at mga benta malapit sa pagtatapos ng panahon Para sa mga pagbabayad ng balanse ng account - Suriin ang kasunod na mga pagbawas sa cash o pagsusulat ng third party, at iba pang mga tala, tulad ng tala ng mga kalakal na natanggap.

Pagbubukod sa mga kumpirmasyon

Dapat imbestigahan ng auditor ang mga pagbubukod upang matukoy kung ang mga ito ay tagapagpahiwatig ng mga pagkakamali.

Ang mga pagbubukod na sinusunod sa mga tugon sa mga kahilingan sa kumpirmasyon ay maaaring magpahiwatig ng mga makabuluhang pagkakamali, o mga potensyal na pagkakamali, sa mga pahayag sa pananalapi. Kapag natukoy ang isang maling pagkakamali, ang ISA 240, "Ang Pananagutan ng Auditor na Isaalang-alang ang Pandaraya sa isang Audit ng Pananalapi ng Pananalapi," ay hinihiling ng auditor na suriin kung ang gayong maling pagkilala ay nagpapahiwatig ng pandaraya.

Ang ilang mga pagbubukod ay hindi nangangahulugang makabuluhang mga pagkakamali.

ISA 330 - Mga Tugon sa Auditor sa mga Nasuri na Mga panganib

Mga kahulugan

sa. Pamamaraan ng matibay. Ang pamamaraan ng pag-audit na idinisenyo upang makita ang mga maling pagkakamali sa mga pagsasaalang-alang sa Mahusay na pamamaraan ay kasama ang:

ako. Mga Pagsubok ng detalye ii Substantive analytical na pamamaraan.

b. Mga pagsubok sa control. Ang pamamaraan ng audit na idinisenyo upang suriin ang bisa ng pagpapatakbo ng mga kontrol sa pag-iwas o pagtuklas at pagwawasto ng mga materyal na pagkakamali sa mga pahayag.

Mga pagsubok sa control

Kalikasan at lawak ng mga pagsubok ng mga kontrol.

Timing ng pagsubok ng mga kontrol.

SA 5. Ang likas na katangian ng isang AP ay tumutukoy sa object nito (i.e. test of control o substantive procedure) at hindi sa uri nito:

Inspeksyon.

Pagmamasid.

Pagtatanong.

Pagkumpirma.

Recalculation.

Pagpatay muli.

Pamamaraan ng analytical.

I-download ang orihinal na file