Pangunahing pahayag sa pananalapi

PANIMULA

Sa gawaing ito hahanapin natin ang papel na ginagampanan ng mga pahayag sa pananalapi at mga paliwanag na tala sa paggawa ng desisyon, tatalakayin natin ang mga sumusunod na pahayag tulad ng:

Balanse sheet Ang pahayag ng kinikita Pahayag ng napanatili na kita Pahayag ng daloy ng cash Paliwanag na mga tala

Bilang karagdagan, ang iba't ibang mga function na kanilang natutupad, ang kanilang mga kahulugan at lahat na nauugnay sa mga pahayag sa pananalapi at ang kanilang mga tala ng paliwanag.

FINANCIAL STATEMENT

Ang pangunahing paraan ng pag-uulat ng impormasyon sa pinansiyal na layunin sa pananalapi sa mga tao sa labas ng samahan ng negosyo ay isang hanay ng mga ulat na tinawag na "mga pahayag sa pananalapi." Ang mga taong tumanggap ng mga ulat na ito ay tinawag na mga gumagamit ng pahayag sa pananalapi.

Ang isang pakete ng pahayag sa pananalapi ay binubuo ng apat na nauugnay na ulat ng accounting na nagbubuod sa ilang mga pahina ng mga mapagkukunan sa pananalapi, pananagutan, kakayahang kumita at mga transaksyon sa cash ng isang kumpanya. Ang isang kumpletong pakete ng mga pahayag sa pananalapi ay kinabibilangan ng:

Ang isang "sheet sheet" na nagpapakita ng tukoy na data ng pinansiyal na posisyon ng kumpanya upang ipahiwatig ang mga mapagkukunan na mayroon ito, ang mga obligasyong inutang nito at ang halaga ng equity capital (pamumuhunan) sa negosyo. Isang "pahayag sa kita" na nagpapahiwatig ng kakayahang kumita ng negosyo na nauugnay sa nakaraang taon (o ibang panahon). Isang "pahayag ng napanatili na kita" na nagpapaliwanag ng ilang mga pagbabago sa dami ng equity sa negosyo. Isang "cash flow statement" na nagbubuod sa cash na natanggap at ang mga pagbabayad sa negosyo para sa parehong panahon na saklaw ng pahayag ng kita.

Bilang karagdagan, ang isang kumpletong hanay ng mga pahayag sa pananalapi ay nagsasama ng maraming mga pahina ng mga tala ng paliwanag na naglalaman ng karagdagang impormasyon na pinaniniwalaan ng mga accountant na kapaki-pakinabang sa pagbibigay kahulugan sa mga pahayag sa pananalapi.

Madalas ihambing ng mga namumuhunan at nangutang ang mga pahayag sa pananalapi ng maraming iba't ibang mga kumpanya upang magpasya kung saan mamuhunan ng kanilang mga mapagkukunan. Upang maging wasto ang naturang paghahambing, ang mga pahayag sa pananalapi ng mga kumpanyang ito ay dapat na makatuwirang maihahambing, nangangahulugan ito na dapat silang magpakita ng magkatulad na impormasyon. Upang makamit ang layuning ito, ang mga pahayag sa pananalapi ay inihanda alinsunod sa isang hanay ng "pangunahing mga panuntunan" na tinatawag na pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting.

KARAGDAGANG PAHAYAG NG FINANCIAL FINANCIAL

Ang mga pahayag sa pananalapi ay idinisenyo upang matulungan ang mga gumagamit sa pagkilala sa mga pangunahing ugnayan at mga kalakaran. Ang mga pahayag sa pananalapi ng karamihan sa mga kumpanya ay "inuri" at ipinakita sa isang "paghahambing" na paraan. Ang salitang "pinagsama" ay madalas na lilitaw sa mga heading ng estado. Ang mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi ay dapat magkaroon ng isang malinaw na pag-unawa sa mga term na ito.

Karamihan sa mga organisasyon ng negosyo ay naghahanda ng "inuriang pinansiyal na mga pahayag," na nangangahulugan na sila ay pangkat o "pag-uri-uriin" na mga linya na may ilang mga katangian. Ang layunin ng mga pag-uuri ay upang makakuha ng mga kapaki-pakinabang na subtotals na makakatulong sa mga gumagamit sa pagsusuri ng mga estado na ito. Ang mga pag-uuri at subtotal ay isinagawa para sa karamihan ng mga kumpanya, isang kasanayan na tumutulong sa mga gumagawa ng desisyon na ihambing ang mga pahayag sa pananalapi ng iba't ibang mga kumpanya.

Sa mga paghahambing na pahayag sa pananalapi, ang mga halaga ng mga pahayag sa pananalapi para sa iba't ibang mga taon ay lumilitaw sa magkakasunod na mga haligi ng patayo, nakakatulong ito sa mga namumuhunan upang makilala at suriin ang mga makabuluhang pagbabago at uso.

Karamihan sa mga malalaking kumpanya ay nagmamay-ari ng iba pang mga kumpanya kung saan isinasagawa nila ang ilan sa kanilang mga aktibidad sa negosyo. Ang mga korporasyong nagmamay-ari ng iba pang mga negosyo ay tinatawag na "magulang" at ang mga kumpanyang nagmamay-ari ay kilala bilang "mga subsidiary." Ang pinagsama-samang pahayag sa pananalapi ay nagpapakita ng posisyon sa pananalapi at mga resulta ng pagpapatakbo ng kumpanya ng magulang at mga subsidiary nito na para bang sila ay isang solong organisasyon ng negosyo.

CLASSIFIED BALANCE SHEET (annex 1)

Sa isang classified sheet sheet, ang mga assets ay pangkalahatang ipinakita sa tatlong mga grupo:

1. Mga kasalukuyang assets

2. Nakapirming assets

3. Iba pang mga pag-aari

Ang mga pananagutan ay inuri sa tatlong kategorya:

1. Kasalukuyang pananagutan

2. Pangmatagalang pananagutan

3. Pamana

CURRENT ASSETS: Ang kasalukuyang mga assets ay medyo "likido" na mapagkukunan. Kasama sa kategoryang ito ang cash, pamumuhunan sa mga mahalagang papel (maaaring maipalit na mga mahalagang papel), natatanggap na tala, mga imbentaryo at inihandang gastos. Upang maiuri ang isang pag-aari bilang kasalukuyang mga pag-aari, dapat na mai-convert ito sa cash sa medyo maikling panahon, nang hindi nakakasagabal sa mga normal na operasyon ng negosyo.

Ang panahon kung saan ang kasalukuyang mga pag-aari ay inaasahan na mai-convert sa cash ay karaniwang isang taon. Gayunpaman, kung ang isang kumpanya ay nangangailangan ng higit sa isang taon upang makumpleto ang normal na ikot ng operating, ang tagal ng operating cycle ay tumutukoy kung ano ang kasalukuyang mga pag-aari. Samakatuwid, ang imbentaryo at account na natatanggap ay karaniwang kwalipikado bilang kasalukuyang mga pag-aari, kahit na ang mga pag-aari na ito ay nangangailangan ng higit sa isang taon upang ma-convert sa cash.

CURRENT LIABILITIES: Ang kasalukuyang mga pananagutan ay mayroon nang mga utang na dapat bayaran sa loob ng parehong panahon na ginagamit kapag tinukoy ang kasalukuyang mga pag-aari. Ang mga utang na ito ay inaasahang babayaran kasama ang kasalukuyang mga pag-aari (o sa pamamagitan ng mga serbisyong ibinibigay). Kasama sa kasalukuyang mga pananagutan ang mga dokumento na dapat bayaran (maturing sa isang taon), mga account na babayaran, hindi nabanggit na kita, at naipon na mga gastos, tulad ng buwis sa kita na babayaran, bayad na babayaran. Sa sheet ng balanse, ang mga tala na dapat bayaran ay karaniwang lilitaw muna, na sinusundan ng mga account na babayaran, ang natitirang mga kasalukuyang pananagutan ay maaaring lumitaw sa anumang pagkakasunud-sunod.

Ang ratio ng kasalukuyang mga pag-aari sa kasalukuyang mga pananagutan ay mas mahalaga kaysa sa kabuuang halaga ng anumang kategorya. Ang kasalukuyang mga pananagutan ay dapat bayaran sa malapit na hinaharap at ang cash na babayaran ang mga pananagutan na ito ay karaniwang nagmula sa kasalukuyang mga pag-aari. Samakatuwid, ang mga gumagawa ng desisyon kapag sinusuri ang solvency ng isang negosyo ay madalas na nagbabahagi ng mga kamag-anak na kabuuan ng kasalukuyang mga assets at kasalukuyang mga pananagutan.

MGA PAHAYAG SA PAHAYAG (Annex 2)

Ang isang pahayag ng kita ay maaaring ihanda sa format na multi-step o sa format na solong-hakbang. Ang pahayag na multi-step na kita ay pinaka-kapaki-pakinabang para sa paglalarawan ng mga konsepto ng accounting at ginamit hanggang ngayon.

Ang pahayag ng kita na ito ay inuri din, na nangangahulugan na ang kita at gastos ay naayos sa iba't ibang kategorya.

MGA KATOTOHANAN NG MGA RESULTA NG HAKBANG SA MULTIPE

Ang isang pahayag na kinikita ng maraming hakbang na ito ay nakakakuha ng pangalan nito mula sa isang serye ng mga hakbang na ang mga gastos at gastos ay ibabawas mula sa kita. Bilang isang unang hakbang, ang gastos ng mga kalakal na naibenta ay ibabawas mula sa mga benta ng net upang matukoy ang gross subtotal profit. Bilang pangalawang hakbang, ang mga gastos sa operating ay nabawasan upang makakuha ng isang subtotal na tinatawag na "operating profit" (o kita mula sa mga operasyon). Bilang pangwakas na hakbang, ang gastos sa buwis sa kita at iba pang mga "hindi pagpapatakbo" na mga item ay isinasaalang-alang na makarating sa netong kita.

Pansinin na ang pahayag ng kita ay nahahati sa apat na malalaking seksyon:

1. Kita

2. Gastos ng mga paninda na naibenta

3. Mga gastos sa pagpapatakbo

4. Mga linya ng hindi pagpapatakbo

Ang mga pahayag na kinikita ng multi-hakbang ay kapansin-pansin para sa kanilang maraming mga seksyon at para sa pagbuo ng mga makabuluhang subtotals.

Ang SEKSYONG PAHAYAG: Sa isang kumpanya ng pangangalakal, ang seksyon ng kita ng pahayag ng kita ay karaniwang naglalaman lamang ng isang linya, na tinatawag na mga benta. (Ang iba pang mga uri ng kita, kung mayroon man, ay lilitaw sa panghuling seksyon ng mga pahayag.)

Ang mga namumuhunan at tagapamahala ay napaka interesado sa kalakaran ng mga benta sa net. Ang isang paraan ng pagsusuri ng kalakaran na ito ay madalas na kalkulahin ang porsyento na pagbabago sa net sales mula sa isang taon hanggang sa susunod. Ang pagbabago ng porsyento ay ang halaga ng pagbabago sa isang pagsukat sa pananalapi, na ipinahayag bilang isang porsyento; Ito ay kinakalkula sa pamamagitan ng paghati sa halaga ng pagtaas o pagbaba ng halaga ng panukala bago nangyari ang pagbabago. (Ang mga pagbabago ay hindi maipapahayag bilang porsyento kung ang halaga ng mga pahayag ng mga pahayag sa pananalapi sa nakaraang panahon ay zero o nagbago mula sa isang negatibong kabuuan sa isang positibo).

COST NG GOODS SOLD SEKSYON: Ang pangalawang seksyon ng pahayag ng kita ng isang kumpanya ng pangangalakal ay nagpapakita ng halaga ng mga kalakal na ibinebenta sa panahon. Ang halaga ng mga paninda na ibinebenta sa pangkalahatan ay lilitaw bilang isang solong halaga, na kinabibilangan ng mga hindi sinasadyang mga item tulad ng mga kargamento at normal na pagkalugi.

GRUPO NG GROSS: Isang KEY SUBTOTAL. Sa isang pahayag na kinita ng maraming hakbang, lumilitaw ang gross profit bilang isang subtotal. Ginagawa nitong mas madali para sa mga gumagamit ng mga pahayag ng kita upang makalkula ang gross profit margin ng kumpanya (gross profit cup).

Ang gross rate ng kita ay gross profit na ipinahayag bilang isang porsyento ng mga net sales.

Kapag sinusuri ang gross margin ng kita ng isang partikular na kumpanya, dapat isaalang-alang ng pagsusuri ang mga rate na nakuha sa mga nakaraang panahon at din ang mga rate na nakuha ng iba pang mga kumpanya sa parehong industriya. Para sa karamihan ng mga kumpanya ng kalakalan, ang mga rate ng gross profit ay karaniwang sa pagitan ng 20% at 50%, depende sa uri ng produktong ibinebenta. Ang mga tasa sa pangkalahatan ay nagreresulta sa high-turnover na paninda, tulad ng mga pamilihan, at matangkad na mga tasa ay matatagpuan sa mga produktong brand-name at novelty.

Sa ilalim ng normal na mga kondisyon, ang gross profit margin ng isang kumpanya ay may posibilidad na manatiling makatwirang matatag mula sa isang panahon hanggang sa susunod. Ang mga makabuluhang pagbabago sa rate na ito ay maaaring magbigay ng mga mamumuhunan ng isang maagang indikasyon ng pagbabago ng demand ng consumer para sa mga produkto ng kumpanya.

OPERATING EXPENSES SEKSYON: ang mga gastos sa operasyon ay natamo upang makabuo ng kita. Ang mga gastos ay madalas na nahahati sa pag-uuri ng mga pagbebenta ng mga gastos at pangkalahatang at gastos sa administratibo. Ang subdibisyon ng mga gastos sa pagpapatakbo sa mga pag-uuri ng pagganap ay tumutulong sa pamamahala at iba pang mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi upang hiwalay na suriin ang iba't ibang mga aspeto ng operasyon ng kumpanya. Halimbawa, ang pagbebenta ng mga gastos ay madalas na tumataas at bumaba nang direkta sa mga pagbabago sa net sales. Sa kabilang banda, ang mga gastos sa administratibo sa pangkalahatan ay mananatiling pare-pareho mula sa isang panahon hanggang sa susunod.

OPERATIONAL INCOME: ANOTHER KEY SUBTOTAL: Ang bahagi ng kita at gastos ng isang negosyo ay nagmula sa mga aktibidad maliban sa pangunahing operasyon ng negosyo ng kumpanya. Ang mga karaniwang halimbawa ay ang interes na nakuha sa pamumuhunan at gastos sa buwis sa kita.

Ang kita ng pagpapatakbo (o kita mula sa mga operasyon) ay nagpapakita ng mga ugnayan sa pagitan ng kita na kinita mula sa mga customer at ang mga gastos na natamo upang makabuo ng mga kita. Bilang epekto, ang kita ng operating ay sumusukat sa kakayahang kumita ng mga pangunahing operasyon ng negosyo ng isang kumpanya at "umalis" sa iba pang mga uri ng kita at gastos.

NON-OPERATIONAL ITEMS: Ang kita at gastos na hindi direktang nauugnay sa pangunahing mga aktibidad ng negosyo ng kumpanya ay nakalista sa isang pangwakas na seksyon ng mga pahayag ng kita pagkatapos matukoy ang operating profit.

Dalawang makabuluhang "hindi nagpapatakbo na mga item" ay ang gastos sa interes na nagmula sa paraan kung saan ang mga pag-aari ay pinansyal, hindi mula sa paraan kung saan ginagamit ang mga pag-aari na ito sa pagpapatakbo ng negosyo. Ang gastos sa buwis sa kita ay hindi kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo dahil ang pagbabayad ng mga buwis na ito ay hindi makakatulong upang makabuo ng kita. Ang mga di-operating na kita, tulad ng interes at dividends na nakuha sa mga pamumuhunan, ay nakalista din sa panghuling seksyon ng pahayag ng kita.

NET INCOME: Karamihan sa mga namumuhunan sa equity ay isinasaalang-alang ang netong kita (o net loss) bilang pinakamahalagang figure sa income statement. Ang halaga ay kumakatawan sa isang pangkalahatang pagtaas (o pagbawas) sa equity ng mga may-ari, na nagreresulta mula sa mga aktibidad ng negosyo sa panahon.

Ang mga analyst sa pananalapi ay madalas na kinakalkula ang kita ng net bilang isang porsyento ng mga benta ng net (net profit na hinati sa net sales). Ang panukalang ito ay nagbibigay ng isang tagapagpahiwatig ng kakayahan ng pamamahala upang makontrol ang mga gastos at mapanatili ang isang makatwirang bahagi ng kita nito bilang kita.

Ang "normal" na net profit ratio ay nag-iiba nang malaki sa industriya. Sa ilang mga industriya, maaari kang maging matagumpay kung gumawa ka ng isang tubo na katumbas ng 2% o 3% ng mga benta sa net. Sa iba pang mga industriya, ang net profit ay maaaring malapit sa 20% o 25% ng net sales profit.

EARNINGS PER SHARE: Ang ebidensya ng pagmamay-ari ng isang kumpanya ay binubuo ng mga namamahaging kapital. Ano ang ibig sabihin ng netong kita ng isang kumpanya sa isang nagmamay-ari, sabihin, 100 pagbabahagi ng kapital ng isang kumpanya? Upang matulungan ang mga indibidwal na shareholders na maiugnay ang netong kita ng kumpanya sa pagmamay-ari ng mga namamahagi nito, kinakalkula ng mga malalaking kumpanya ang mga kita bawat bahagi at ipakita ang mga halagang ito sa dulo ng kanilang na-edit na mga resulta.

Sa mas simpleng mga term, ang mga kita bawat bahagi ay netong kita, na ipinahayag sa mga tuntunin ng pagbabahagi.

PAHAYAG NG RETAINED EARNINGS (Annex 3)

Ang term na pananatili na kita ay tumutukoy sa bahagi ng equity ng shareholders na nagmula sa mga kumikitang operasyon. Ang mga napanatili na pagtaas ng kita sa pamamagitan ng pagkita ng netong kita at nabawasan sa pamamagitan ng pagkakaroon ng net loss at sa pamamagitan ng pagdedeklara ng dividend.

Bilang karagdagan sa balanse ng sheet, pahayag ng kita, at pahayag ng daloy ng cash, isang kumpletong hanay ng mga pahayag sa pananalapi kasama ang isang "pahayag ng pinanatili na kita."

PREVIOUS PERIOD ADJUSTMENT: Paminsan-minsan ay matuklasan ng isang kumpanya na ang isang materyal na error ay ginawa sa pagsukat ng netong kita sa isang nakaraang taon. Dahil ang netong kita ay sarado sa napanatili na account ng kita, ang isang error sa naiulat na netong kita ay magiging sanhi ng isang error sa halaga ng mga napanatili na kita na lilitaw sa lahat ng kasunod na mga sheet ng balanse. Kapag ang gayong mga pagkakamali ay nagkakamali, dapat silang itama. Ang pagwawasto, na tinatawag na "naunang pag-aayos ng panahon," ay ipinapakita sa pahayag ng napanatili na kita bilang isang pagsasaayos sa balanse ng mga napanatili na kita sa simula ng kasalukuyang taon. Ang halaga ng pagsasaayos ay ipinapakita neto ng anumang mga epekto sa buwis sa kita.

Ang mga pag-aayos ng naunang panahon ay bihirang lumitaw sa mga pahayag sa pananalapi ng mga malalaking limitadong kumpanya ng publiko. Ang mga pinansiyal na pahayag ng mga kumpanyang ito ay na-awdit bawat taon ng mga auditor at hindi malamang na naglalaman sila ng mga materyal na pagkakamali na maaaring mamaya ay nangangailangan ng pagwawasto para sa mga pagsasaayos sa mga nakaraang panahon. Ang mga nasabing pagsasaayos ay mas malamang na lilitaw sa mga pahayag sa pananalapi ng mga kumpanyang hindi kinakailangang i-awdit.

PAGBABAGO SA RETOYAL NA PAG-AARAL: Ang ilang bahagi ng napanatili na kita ay maaaring limitahan dahil sa iba't ibang mga kasunduan sa kontraktwal. Ang isang napanatili na kita na "paghihigpit" ay pumipigil sa isang kumpanya mula sa pagdedeklara ng mga dibidendo na mabawasan ang mga napanatili na kita sa ibaba ng isang itinalagang antas. Karamihan sa mga kumpanya ay nagbubunyag ng mga paghihigpit sa pagpapanatili ng kita sa mga kasamang tala sa mga pahayag sa pananalapi.

PAHAYAG NG CASH FLOWS (Annex 4)

Ang pahayag ng mga cash flow ay kasama sa mga pangunahing pahayag sa pananalapi na dapat ihanda ng mga kumpanya. Nagbibigay ito ng mahalagang impormasyon para sa mga tagapamahala ng negosyo at bumangon bilang tugon sa pangangailangan upang matukoy ang pag-agos ng mga mapagkukunan sa isang takdang oras, pati na rin ang isang projective analysis upang suportahan ang paggawa ng desisyon sa pinansiyal, pagpapatakbo, administratibo at komersyal na mga aktibidad.

Kahulugan:

Ang pahayag ng cash flow ay ang pangunahing pahayag sa pananalapi na nagpapakita ng cash na nabuo at ginamit sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan at financing. Dapat itong matukoy para sa pagpapatupad nito, ang pagbabago ng iba't ibang mga item ng Balance Sheet na nakakaapekto sa cash.

Pangkalahatang layunin:

Ang layunin ng pahayag na ito ay upang ipakita ang nauugnay at maigsi na impormasyon, na nauugnay sa mga koleksyon at disbursement ng cash ng isang kumpanya sa isang panahon upang ang mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi ay may karagdagang mga elemento upang suriin ang kapasidad ng entidad upang makabuo ng mga daloy ng cash sa hinaharap., upang suriin ang kakayahang matugunan ang mga obligasyon nito, matukoy ang panloob at panlabas na financing, pag-aralan ang mga pagbabagong ipinakita sa cash, at itaguyod ang mga pagkakaiba sa pagitan ng netong kita at mga koleksyon at disbursement.

Ang mga CASH FLOWS AY HINDI "ACCOUNT BALANCES": Ang mga pahayag ng cash flow sa pinansiyal na pahayag ay kinilala sa pamamagitan ng mga naglalarawang pamagat, sa halip na sa pangalan ng account ng ledger. Karamihan sa mga kumpanya ay nagdidisenyo ng kanilang roster ng mga account upang masukat ang kita at gastos, sa halip na cash flow. Bagaman ang iba't ibang uri ng cash flow ay hindi naitala sa magkakahiwalay na account mula sa ledger, madali itong makakalkula sa pagtatapos ng panahon ng accounting.

Upang matugunan ang pangkalahatang layunin, ang pagkakaiba-iba ng pagkakaroon ng cash sa panahon ay dapat na malinaw na ipinakita na may kaugnayan sa mga aktibidad ng:

Ang operasyon: Ang mga nakakaapekto sa mga resulta ng kumpanya, ay nauugnay sa paggawa at henerasyon ng mga kalakal at pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang mga daloy ng cash ay pangkalahatang bunga ng mga transaksyon ng cash at iba pang mga kaganapan na pumapasok sa pagpapasiya ng netong kita.

Pamumuhunan: Kasama nila ang pagbibigay at koleksyon ng mga pautang, pagkuha at pagbebenta ng mga pamumuhunan at lahat ng mga operasyon na itinuturing na hindi pagpapatakbo.

Pananalapi: natutukoy sa pamamagitan ng pagkuha ng mga mapagkukunan mula sa mga may-ari at ang muling pagbabayad ng mga pagbabalik. Ang lahat ng mga pagbabago sa pananagutan at katarungan maliban sa mga operating item ay isinasaalang-alang.

Ang mga epekto ng mga aktibidad sa pamumuhunan at pananalapi na nagbabago o nagbabago sa kalagayang pampinansyal ng kumpanya, ngunit hindi nakakaapekto sa mga daloy ng cash sa panahon ay dapat isiwalat sa oras. Bilang karagdagan, ang isang pagkakasundo sa pagitan ng netong kita at cash flow ay dapat iharap.

PAGPAPILI NG CASH FLOWS

Mga TICKET:

Koleksyon ng mga benta para sa mga kalakal o pagkakaloob ng mga serbisyo. Nakokolekta ang koleksyon ng mga account. Koleksyon ng kita at kita sa pamumuhunan. Ang iba pang mga singil na hindi nagmula sa mga operasyon ng pamumuhunan o financing.

MGA DEPARTURES:

Pagbabayad ng cash para sa pagkuha ng mga hilaw na materyales, input at kalakal para sa paggawa. Pagbabayad ng mga panandaliang bayarin. Pagbabayad sa mga nagpapahiram at empleyado. Pagbabayad ng interes sa mga nagpapahiram. Ang iba pang mga pagbabayad na hindi nagmula sa mga operasyon ng pamumuhunan o financing.

INVESTMENT CASH FLOWS

Mga TICKET:

Koleksyon mula sa pagbebenta ng mga pamumuhunan, pag-aari, halaman at kagamitan at iba pang mga nakapirming assets. Maikling o pangmatagalang mga koleksyon ng pautang, na ipinagkaloob ng nilalang. Iba pang mga singil na nauugnay sa mga operasyon sa pamumuhunan o financing.

MGA DEPARTURES:

Mga pagbabayad upang makakuha ng pamumuhunan, pag-aari, halaman at kagamitan at iba pang mga nakapirming assets. Mga pagbabayad sa pagbibigay ng maikli at pangmatagalang pautang. Ang iba pang mga pagbabayad na hindi nagmula sa mga operasyon ng pamumuhunan o financing.

FINANCING CASH FLOWS

Mga TICKET:

Natanggap ang cash para sa pagtaas sa mga kontribusyon o relocation ng mga kontribusyon. Ang mga pautang na natanggap sa maikli at mahabang panahon, naiiba sa mga transaksyon sa mga supplier at creditors na may kaugnayan sa pagpapatakbo ng nilalang. Ang iba pang mga cash inflows na hindi nauugnay sa mga aktibidad sa pagpapatakbo at pamumuhunan.

MGA DEPARTURES:

Ang mga pagbabayad ng dibidendo o ang katumbas nito, depende sa likas na katangian ng pang-ekonomiyang nilalang. Pag-refund ng mga kontribusyon sa cash. Pagkuha ng cash na kontribusyon. Ang mga maikli at pangmatagalang obligasyon ay magbabayad maliban sa mga nagmula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo. Iba pang mga pagbabayad na hindi nauugnay sa mga aktibidad sa pagpapatakbo at pamumuhunan.

NET CASH FLOWS: Tumutukoy ito sa isang kategorya ng cash inflows na mas kaunti sa mga nauugnay na cash outlay. Kasama sa mga cash flow statement ang mga subtotals at ipakita ang cash flow para sa bawat kategorya ng aktibidad ng negosyo.

RELATIONSHIP ANTONG SALITA NG CASH AT ANG BALANCE SHEET: ang huling tatlong linya ng pahayag ng mga cash flow ay nagkakasundo sa net cash flow para sa panahon kasama ang mga halaga ng cash na lumilitaw sa sheet ng kumpanya. Ang pagkakasundo na ito ay isang "patunay" na ang pahayag ng daloy ng cash flow ay buong ipinapaliwanag ang pagbabago mula sa isang petsa ng sheet ng balanse hanggang sa susunod, sa halaga ng cash na gaganapin.

KRITIKAL NA IMPORTANO NG CASH FLOWS MULA SA AKTIBATONG GAWAIN: Para sa isang negosyo na mabuhay sa mahabang panahon, dapat itong makabuo ng isang positibong daloy ng cash net mula sa mga aktibidad nito sa pagpapatakbo, hindi sila makakakuha ng cash na walang hanggan mula sa iba pang mga mapagkukunan. Ang mga creditors at shareholders ay mabilis na gulong ng pamumuhunan sa mga kumpanya na hindi bumubuo ng positibong daloy ng cash mula sa mga pagpapatakbo ng negosyo.

Habang ang net cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay nananatili pagkatapos ng pagbabayad ng mga ordinaryong gastos at mga pananagutan sa pagpapatakbo, ito ay itinuturing na isang pangunahing sukatan ng pagkatubig.

CASH FLOWS MULA SA PAGPAPAKITA AT PAGPAPAHAYAG NG GAWAIN: Hindi mahalaga na ang net cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan at financing ay magiging positibo sa isang naibigay na taon. Sa katunayan, maraming mga matagumpay na negosyo ang karaniwang nag-uulat ng negatibong net cash flow para sa mga aktibidad na ito.

Ang mga nakapirming pagbili ng asset ay nangangailangan ng mga cash out. Dahil dito, ang mga lumalaking kumpanya ay karaniwang nag-uulat ng negatibong net cash flow mula sa kanilang mga aktibidad sa pamumuhunan.

Ang malalaking transaksyon sa pananalapi (paghiram, pag-iisyu ng mga pagbabahagi ng equity, o pagbabayad ng isang malaking utang) ay nangyayari nang madalas. Maraming mga kumpanya ang hindi nagpapakita ng ganitong uri ng transaksyon sa bawat taon. Kapag ginawa nila, ang isang solong transaksyon ay malamang na matukoy kung ang cash flow mula sa mga aktibidad sa financing para sa buong taon ay positibo o negatibo.

Gayunpaman, maraming matagumpay na mga korporasyon ang nagbabayad ng mga dividends nang regular. Sa kawalan ng iba pang mga transaksyon sa pananalapi, ang mga pagbabayad sa dibidendo ay nagiging sanhi ng maraming matagumpay na kumpanya na mag-ulat ng negatibong net cash flow mula sa kanilang mga pinansiyal na aktibidad.

SINO ang gumagamit ng INFORMATION SA CASH FLOWS?

Ang pahayag ng mga daloy ng cash ay ginagamit ng mga tagalabas (mamumuhunan at creditors) pangunahin upang suriin ang solvency ng isang negosyo. Sa pamamagitan ng pag-aaral ng mga pahayag ng mga cash flow sa loob ng isang serye ng mga taon, nakakakuha sila ng pananaw sa mga bagay tulad ng:

Ang kumpanya ba ay nagiging mas o mas mababa sa solvent? Ang mga aktibidad na pang-operasyon ay patuloy na nakakagawa ng sapat na cash upang matiyak ang mabilis na pagbabayad ng mga gastos sa operating, nag-expire ng mga pananagutan, obligasyon, at dibidendo? Ang mga gawaing pang-operating ba ay nakakagawa din ng sapat na cash upang pondohan ang paglago at / o lumikha ng isang katumbas na pagtaas ng mga dividendong binabayaran sa mga shareholders? Ang kakayahan ba ng kumpanya na makabuo ng cash mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay nagiging mas mabuti o mas masahol pa?

Sa maikling panahon, ang solvency at kakayahang kumita ay dapat na independiyente sa bawat isa. Sa madaling salita, kahit na ang isang kumikitang negosyo ay maaaring maubusan ng salapi at maging walang kabuluhan. Sa kabilang banda, ang isang hindi kapaki-pakinabang na negosyo ay maaaring manatiling solvent para sa maraming taon kung ito ay maraming mapagkukunan o kapasidad ng utang. Kapag sinusuri ang mga hinaharap na prospect ng anumang samahan sa negosyo, dapat masuri ng mga mamumuhunan ng equity ang kapwa kita ng negosyo at ang pagiging kredensyal nito. Ang mga creditors, lalo na ang mga panandaliang, ay madalas na naglalagay ng higit na kahalagahan sa solvency kaysa sa kakayahang kumita.

MANAGEMENT INTEREST SA CASH FLOWS

Sa mga tagagawa ng desisyon, walang grupo ang mas interesado sa mga daloy ng pera ng isang kumpanya kaysa sa pamamahala. Ang pamamahala ay responsable sa pagpapanatili ng negosyo sa solvent at epektibong paggamit ng mga mapagkukunan. Ang mga badyet sa cash ay mga ulat ng accounting na partikular na idinisenyo upang matulungan ang pamamahala na matugunan ang mga responsibilidad na ito.

MGA TANONG SA FINANCIAL STATEMENTS

Ang mga tala sa mga pinansiyal na pahayag ay kumakatawan sa pagsisiwalat ng ilang mga impormasyon na hindi direktang naipakita sa mga pahayag na iyon, at kapaki-pakinabang para sa mga gumagamit ng impormasyong pampinansyal upang makagawa ng mga pagpapasya sa isang layunin na batayan. Ito ay nagpapahiwatig na ang mga tala na paliwanag na ito ay hindi sa kanilang sarili ng isang pinansiyal na pahayag, ngunit na sila ay isang mahalagang bahagi sa kanila, ang kanilang presentasyon ay sapilitan.

Ang mga tala ay dapat maihatid sa mga sheet na laki ng ligal (na natukoy na may pangalan ng kumpanya), na nakakabit sa mga pahayag sa pananalapi, upang masiguro ang kadalian ng paghawak at kasunod na pag-file ng mga nasabing dokumento.

Ito ang pinakamababang impormasyon na dapat ibigay sa mga tala ng paliwanag, gayunpaman, kinakailangan na malinaw na tukuyin na ang mga iniaatas na impormasyon na itinatag ng Superintendency ay hindi pinalalaya ang pangangasiwa ng kumpanya mula sa responsibilidad na ibunyag ang lahat ng mahahalagang impormasyon. Malinaw na ang Superintendente ay hindi maaaring magtatag ng isang prioriyang impormasyon na dapat ibunyag ng kumpanya sa bawat partikular na kaso, at sa gayon ang dahilan kung bakit binibigyan ng batas ang responsibilidad para sa konsepto na ito sa mga pinakamahusay na maisakatuparan, iyon ay, ang mga administrador ng kumpanya. lipunan.

Ang mga tala ng paliwanag sa mga pahayag sa pananalapi ay tumutukoy sa mga numero para sa kasalukuyang panahon pati na rin ang mga ihambing na numero na ipinakita na may paggalang sa nakaraang panahon, na itinuturing na monetarily, at samakatuwid, ang lahat ng mga tala ay dapat isama ang impormasyong kinakailangan para sa parehong mga panahon na ipinakita.

Ang espesyal na pangangalaga ay dapat gawin sa pagbalangkas at paglalahad ng mga tala ng paliwanag sa mga pahayag sa pananalapi, upang matiyak na madali silang maiintindihan at isalin.

Ang pagkakasunud-sunod ng mga tala ng paliwanag na inilarawan sa ibaba ay opsyonal, maliban sa una sa tatlo, na dapat unahan ang natitirang set.

Upang maitaguyod ang minimum na pamantayan sa pagsumite, ang sumusunod na gabay ay ibinigay:

Pagrehistro sa pagpapatala ng seguridad: dapat pansinin sa tala na ito na ang kumpanya ay nakarehistro sa Securities Registry at sa ilalim ng pangangasiwa ng Superintendency.

Inilapat ang pamantayan sa accounting: ang tala na ito ay magsasama ng isang paglalarawan ng mga pamantayan sa accounting na inilapat. Ang paglalarawan na ito ay tiyak na tumutukoy sa pagpili ng isang criterion ng accounting kung mayroong maraming mga katanggap-tanggap na mga kahalili, sa partikular na pamantayan ng industriya kung saan nagpapatakbo ang kumpanya, at sa mga pamantayang mayroong makabuluhang epekto sa posisyon sa pananalapi at mga resulta sa pagpapatakbo.

Kabilang dito ang mga sumusunod:

Panahon na sakop ng mga pahayag sa pananalapi kung naiiba ito sa isang taon; Mga base ng conversion (kung mayroong mga transaksyon o pahayag sa pananalapi sa dayuhang pera); Mga pamamaraan na ginamit sa pagkalugi ng mga nakapirming assets; Mga pamamaraan ng pagpapahalaga sa imbentaryo at mga sistema ng gastos; Mga pamamaraan ng pag-amortization ng lahat ng mga makabuluhang di-pananalapi na mga assets; Pamantayan sa pagpapahalaga sa pamumuhunan;

Pagbabago ng accounting: ang anumang pagbabago sa aplikasyon ng mga prinsipyo ng accounting ay dapat tandaan, na nagpapahiwatig ng hindi bababa sa: ang likas na katangian ng pagbabago, katwiran para sa paggawa nito, ang epekto nito sa mga resulta at sa iba pang mga item sa mga pahayag sa pananalapi.

Pagwawasto ng pananalapi: ang pagwawasto ng pananalapi ng mga pangunahing pag-aari, pananagutan at equity, pati na rin ang anumang iba pang nauugnay na antecedent sa bagay na ito, dapat ipahiwatig.

Mga imbentaryo: dapat tandaan ng tala na ito ang komposisyon ng item ng imbentaryo, tulad ng: mga natapos na produkto, produkto sa proseso, hilaw na materyales, atbp.

Mga pamumuhunan at nabibiling mga seguridad: ang tala na ito ay dapat magpahiwatig ng anumang iba pang may-katuturang antecedent na umakma sa "pahayag sa Pamumuhunan", tulad ng: mga makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng pang-ekonomiya at / o merkado at accounting halaga ng mga pamumuhunan, mga espesyal na sitwasyon na maaaring makaapekto sa mga subsidiary, associate, at iba pang kaugnay na mga nilalang, atbp.

Mga probisyon at pagsulat: ang isang detalye ay dapat na malinaw na ipinakita kasama ang halaga at konsepto na tumutugma sa bawat isa sa mga probisyon para sa taon. Kasabay nito, ang mga makabuluhang parusa na naganap sa panahon ay dapat na detalyado.

Ang mga obligasyon sa mga bangko at institusyong pampinansyal sa maikli at matagal na, utang sa publiko, mga account na babayaran, mga dokumento na babayaran, iba't ibang mga creditors, account na babayaran sa mga nauugnay na kumpanya at iba pang mga maikli at pangmatagalang pananagutan: dapat ibigay sa paliwanag na tala na ito sapat na pagsisiwalat ng pangunahing mga pananagutan na ipinahiwatig sa pamagat, na iniutos ng petsa ng kapanahunan. Sa kaso ng kumbinsido na mga pananagutan na higit sa isang taon na term, dapat itong ipakita na pinagsama sa pamamagitan ng mga taon ng kapanahunan. Sa kaso ng mga obligasyon sa mga bangko at institusyong pampinansyal, ang mga ito ay dapat na isapersonal sa pamamagitan ng halagang utang sa pangunahing mga institusyon ng nagpapahiram, ng parehong ipinahayag sa itaas.

Buwis sa kita: ang probisyon para sa taon at ang halaga na sakop ng pansamantalang pagbabayad ay dapat isama, ang halaga ng mga pagkalugi sa buwis na maaaring magamit sa hinaharap na inuri ayon sa mga taon kung saan sila nag-expire, ang rate ng buwis kung ang kumpanya ay may prangkisa, atbp.

Bilang karagdagan, ang mga halagang naitala para sa ipinagpalabas na mga buwis ay dapat ipahiwatig sa tala na ito.

Ang kabayaran para sa mga taon ng serbisyo sa mga tauhan: ang mga batayan para sa pagkalkula ng probisyon, pamantayan sa accounting, gastos at pagbabayad para sa taon, atbp, ay dapat ipahiwatig.

Mga kontrobersya at pangako: sa tala na ito ang mga account sa memorandum ay pinalitan, dapat na isagawa ang espesyal na sanggunian sa: halaga ng garantiyang ipinagkaloob, mga kaso o mga katulad na contingencies na hindi naitala sa petsa ng balanse, mga pagkakasanglaan at iba pa, halaga ng mga garantiyang ibinigay at anumang mga pananagutan Hindi direktang kinontrata ng kumpanya, pangako para sa pamumuhunan sa mga assets at kanilang financing.

Ang mga garantiyang nakuha mula sa mga ikatlong partido: ang tala na ito ay dapat sumangguni sa mga pangunahing garantiya, bono, atbp. natanggap mula sa mga ikatlong partido na pabor sa kumpanya upang masiguro ang mga obligasyong kinontrata para sa pagbili ng mga ari-arian, operasyon ng credit ng pera, atbp. Ang ugnayan sa pagitan ng kumpanya ng pag-uulat at ang nagbibigay ng garantiya o katiyakan ay dapat na malinaw na ipinahayag.

Foreign Currency: ang tala na ito ay dapat magsama ng isang sapat na pagsisiwalat ng mga ari-arian at pananagutan sa dayuhang pera, ang kaukulang mga rate ng palitan na ginamit, pagkakaiba-iba ng taon, at anumang iba pang may-katuturang impormasyon sa bagay na ito.

Ang mga pagbabago sa equity: dapat itong malinaw na itinatag sa tala na ito, ang mga pagkakaiba-iba na naranasan ng bawat isa sa mga capital account, reserba at kita na bumubuo sa pagiging makatarungan ng kumpanya. Gayundin, ang konsepto kung saan nangyari ang pagkakaiba-iba, ibig sabihin; pagtaas ng kapital sa loob ng taon, pagpapahalaga sa kapital ng equity, ipinahayag na mga dibisyon, atbp.

Dapat ding malinaw na ipinahiwatig kung mayroong mga paghihigpit sa pagbabayad ng mga dibidendo.

Mga transaksyon sa mga kaugnay na nilalang: mga transaksyon sa mga kaugnay na mga nilalang at din ang mga transaksyon sa mga kaugnay na likas na tao, tulad ng mga shareholders, director, administrador at / o mga liquidator kung naaangkop, atbp. at epekto ng mga transaksyon na ito sa mga resulta ng taon; Ang mga balanse na kinakatawan sa balanse ng sheet na may kaugnay na mga nilalang o mga tao ay dapat isiwalat, na nagpapahiwatig ng pangalan ng nilalang o may kaugnayan na tao, kalikasan ng relasyon, halaga at mga term ng kapanahunan, alinsunod sa mga probisyon ng pabilog na Blg. 109, napetsahan 14 Disyembre 1982, o ang pumalit dito. Sa kawalan ng mga transaksyon sa mga kaugnay na entidad, dapat itong malinaw na binanggit.

Gantimpala ng Lupon: ang tala na ito ay dapat na detalyado ang lahat ng kabayaran na natanggap ng mga direktor mula sa kumpanya, sa loob ng taon na nasasakop, kasama na ang mga nagmumula sa mga function o trabaho maliban sa paggamit ng kanilang posisyon, o para sa mga gastos sa representasyon, mga gastos sa paglalakbay, royalties at, sa pangkalahatan, anumang iba pang stipend.

Mga transaksyon sa pagbabahagi: ang mga pagbili at pagbebenta ng mga pagbabahagi ng kapital na isinasagawa sa taon ng piskal ng pangulo, direktor, tagapangasiwa o mga likido, ayon sa kaso, at dapat ipakita ang mga inspektor. Ang mga transaksyon na isinagawa ng mayorya ng mga shareholders (tulad ng tinukoy sa artikulo 12, batas No. 18,045) ng kumpanya ay dapat ding ipahiwatig (tingnan ang Circular No. 109, ng Disyembre 14, 1981).

Mga Sanksyon: ang mga parusa na inilalapat sa panahon ng Superintendente, kung ito ay laban sa mga direktor, tagapangasiwa, o kumpanya mismo, pati na rin ang kanilang pinagmulan, ay dapat na maitatag sa talaang ito.

Kasunod na mga kaganapan: kasama ang lahat ng mga mahahalagang kaganapan ng isang pinansiyal na kalikasan o ng anumang iba pang kalikasan, na naganap sa pagitan ng pagtatapos ng taon at ang petsa ng pagtatanghal sa Superintendente ng mga pahayag sa pananalapi, tulad ng: mga makabuluhang pagbabago sa mga nakapirming pag-aari, makabuluhang pagkakaiba-iba ng palitan, makabuluhang mga pagkakaiba-iba sa pagpapatakbo ng kumpanya, mga pagbabago sa lupon ng mga direktor at / o sa mga pangunahing executive, makabuluhang mga pagkakaiba-iba sa anumang kondisyon sa merkado, atbp. Ang anumang makabuluhang pangako na nakuha ng kumpanya nang direkta o hindi direkta sa nabanggit na panahon ay dapat ding isama sa tala na ito. Sa kaganapan na walang kasunod na mga kaganapan, dapat itong malinaw na binanggit.

SA KARAGDAGAN SA MGA HINDI SA FINANCIAL STATEMENTS MENTIONED MABABASA, LAHAT NG KARAPATAN NA NAGPAPAKITA SA INSORMASYON SA PAGSUSULIT SA UNANG PAGSUSULIT AT PAG-INTERPRETO NG KATOTOHANAN AY KASAMA.

KASUNDUAN

Ang mga pahayag sa pananalapi ay kinakailangan para sa paggawa ng desisyon ng mga organisasyon na panlabas sa kumpanya at para sa pamamahala mismo, dahil kung wala ang mga pinansiyal na posisyon ng kumpanya ay hindi malalaman at pinapayagan nito ang mga bagong mamumuhunan na dumating sa kumpanya upang mamuhunan.

Bilang karagdagan, ang mga tala ng paliwanag, hindi pagiging isang pahayag sa pananalapi, ay kinakailangan sapagkat nagbibigay ito ng paliwanag ng iba't ibang mga pamamaraan na isinagawa upang makarating sa mga pahayag na pinansyal.